TAXE PROFESSIONNELLE

Conditions : - activité à titre effectif, habituel, existence d’une clientèle sauf si l’act est occasionnel

-pour son propre compte (gérant salarié, gérant libre)

-but lucratif

Elle concerne : le territoire fiscal marocain ou non-résidents (183jrs)

Personnes imposables : personnes physiques : qlq soit nationalité, âge et cap juridique

Personnes imposables : personnes morales : collect privé : sté de personnes (snc,scs), de capitaux
(sarl,sa..) collect pub : ONE,OCP,ONT sauf étab pub à caractère administratif.

Exemptions :

1-Les professions de fct pub, sauf s’il l’es exercent à leur propre compte.

2-Les exploitants agricoles sauf ceux qui vendent dans une boutique.

3-Les coopératives et leurs unions si le CA≤ 2M HT

4-Les entreprises nouvellement créées pendant de 5 ans.

5-Les nouveaux investissements pour 5 ans de la date d’acquisition sauf qui n’ont pas de siège au
Maroc, les étab de crédit, Bank Al Maghrib, CDG, assurances, agences immobilières.

6-Les investissements ≥ 50M

7- Les promoteurs immobiliers dans le cadre d’une convention avec l’état pour logements sociaux.

8-Une réduction de 50 % pour l’ex-province de Tanger et une activité principale

9-Les zones franches d’exportations pour 15 premières années

10- OPCVM, OPCR, Bayt Qods, Bq islamique, SFI, Bq afrq de dev, fondation moh 5, cheikh zayd, SONADAC…

Classement : La classe 1 : 30%, La classe 2 : 20%, La classe 3 : 10%

NB : on ne retient pas l’outill a main, mat de trsnp, mat pas encore installé.

Méthodes d’évaluation de la VL : 1- voie de baux et actes de location 2- comparaison ou actualisation 3-

appréciation directe 4- crédit-bail sur prix de revient 5-la VL des usi, des étab indus, commerciaux et des prests de
service = 3%.)

Cas particuliers : - Matériel et outillage loué : comparaison de VL théorique et du loyer (le plus élevé) - Matériel
loué dans leasing : matériel considéré comme acquis c-à-d la VL calculée sur la base du prix de revient -
Etablissement hôteliers : on ne prend pas le plafond de 50M en consid

Coeffs : voir cours, (Les terrains sont exclus de ces coefs donc on applique 3%)

Montant à acquitter : voir cours.

NE FONT PAS PARTIE DU CALCUL : locaux utilisés pour repas du personnel, école privé, désinvestissement ou
cessation, chômage et act saisonnières,
 TAXE D’HABITATION

Personnes imposables : - propriétaire, l'usufruitier possesseur ou de l’occupant

- Taxe établie au nom de l'indivision, à moins que les indivisaires ne demandent que la taxe soit établie
séparément
- Sté immob propriétaires d'une seule unité de logement et exclus de l’IS
- Sté immob transparentes, est établie au nom de chacun des associés pour chaque fraction d'immeuble

Territoire de TH : -périmètres des communes urbaines, -zones périphériques, -centres délimités, -stations
estivales, hivernales et thermales.

Exonérations permanentes :

- demeures royales

- Les immeubles appartenant à l’Etat

- Les immeubles appartenant aux œuvres privées d'assistance et de bienfaisance soumises au contrôle de
l’Etat ;
- Les biens habous sauf habous de famille ;
- Les immeubles mis gratuitement à la disposition de l'Etat,
- Les immeubles appartenant à des Etats étrangers ;
- Les immeubles appartenant à des organismes internationaux ;
- Les immeubles improductifs de revenu (cultes, à l'enseignement gratuit, monuments historique)

Réduction permanente : 50% pour l’ex-province de Tanger.

Exonération temporaire : l'habitation principale pour 5 premières années

VL des immeubles : fixée d'après la moyenne des loyers pratiqués pour les habitations similaires situées dans le
même quartier.

Abattement : 75 % : - le conjoint, les ascendants ou descendants - les membres des sté immob transparentes ; -
les coindivisaires pour d'habitation principale ; -les marocains résidents à l’étranger qui conservent l’'habitation
principale au Maroc gratuit par leur conjoint, leurs ascendants ou descendants.

Révision de la valeur locative : 2% de la VL chaque 5ans

Barème : voir cours

Les cas : changement de propriété : une déclaration de changement de propriété ou d'affectation des immeubles,
au plus tard le 31 janvier de l'année suivante. Vacances d’immeuble : déclaration de vacance. Mutation de cote :
imposé au nom d'une personne autre (sur la réclamation)

Principe d’annualité : immeuble pas recensé = taxe établie d'après la dernière imposition émise.

Cas particuliers : Achèvement de constructions : une déclaration d'achèvement de constructions nouvelles et des
additions de constructions souscrite au plus tard le 31 janvier de l'année suivant de l'achèvement. Cas de
vacances : déclr au cours du mois de janvier de l'année suivant celle de vacances. Cas de changement
d'affectation : affectation en cours d'année= taxe établie au cours de l'année qui suit (recensement, déclaration
de contribuable/ de son revenu global.
 La taxe des services communaux

Personnes et biens imposables :

- Périmètres des communes urbaines

- Zones périphériques desdites communes
- Centres délimités désignés par voie règlementaire
- Stations estivales, hivernales et thermales
- Immeubles bâtis, constructions, matériel, outillage et tout moyen de production relevant de la TP.
- Les installations assimilées à des constructions

Immeubles et constructions occupés par leurs propriétaires à titre d'habitation : en totalité ou en partie, par
leurs propriétaires, à titre d'habitation principale ou secondaire ou mis bénévolement, par lesdits propriétaires, à
la disposition de leurs conjoints, ascendants et descendants.

Immeubles affectés à une activité professionnelle : immeubles affectés à une activité professionnelle y compris
les locaux mis gratuitement par les entreprises à la disposition de leur personnel. (Aussi kiosques et les pavillons)

Machines et appareils : les machines et appareils comportant des pièces détachables, les éléments qui ont une
place marquée dans la construction, ne pouvant être détachés sans détérioration.

Terrains : Les terrains affectés à une exploitation de qlq nature qu'elle soit, ainsi que l’immeub on paye sur le sol.

Exemptions de la TSC : même exo que celle de la TP et TH sauf :

- bq offshores, Société holding offshore, BAM.

- (OPCVM), (FPCT), (OPCR), l’Etat

- des coopératives et leurs unions (même conditions)

- des personnes physiques ou morales titulaires d’un permis de recherche ou d’une concession d’exploitation des
gisements d’hydrocarbures.

Cas des immeubles soumis à la TH ou à la TP : sur la VL des dites taxes.

Cas des immeubles non soumis à la taxe d’habitation : sur le montant global des loyers lorsque ces immeubles
sont donnés en location ou sur leur VL lorsqu’ils sont mis gratuitement à la disposition des tiers.

Liquidation de la TSC : (-10.50%) pour communes urbaines, des centres délimités, des stations estivales,
hivernales et thermales. (-6.50%) pour les zones périphériques des communes urbaines.