Impôt sur les Revenus Fonciers (IRF)

L'impôt sur le revenu foncier est un impôt proportionnel et est appliqué aux revenus
des propriétés bâties (tel que les maisons, villes, usines, boutiques) et aux revenus des
propriétés assimiles à des propriétés bâties (tel que les chantiers, lieux de dépôts de
marchandises, outillages industriels scellés au sol ou faisant corps avec l'immeuble).
I- Revenus Imposable
Au Mali sont imposables à l'IRF les revenus provenant des propriétés bâties ou
assimilées, tels que maisons, fabriques, manufactures, usines et en général, tous les
immeubles construits en maçonnerie, fer ou bois, fixés au sol à demeure, à l'exception de
ceux qui sont expressément exonérés. Comme Immeuble bâtis nous avons :
- Les terrains non cultivés employés à usage commerciale ou industrie', tels que
chantiers, lieux de dépôts de marchandises
- L'outillage des établissements industriels attachés au sol à perpétuelle demeure ou
reposant sur des fondations spéciales faisant corps avec l'immeuble est assimilé à
un immeuble bâti.
Ces revenus sont taxables qu'ils proviennent de constriction érigée en banco ou en dur.
II- Exonérations
Sont exonérés de l'impôt sur les revenus fonciers :
1. Les immeubles non loués occupés par le propriétaire et/ou les membres de la famille
de celui-ci à condition qu'ils soient 'légalement à sa charge
2. Les immeubles occupés par les employés du propriétaire à la condition qu'ils assurent
au niveau des dits immeubles un service de gardiennage ou de sécurité
3. Les immeubles inscrits à l'actif du bilan d'une société passible de l'impôt sur les
Sociétés
4. Les voies fériées publiques
III- Base d’I imposition
La base de calcul de l'impôt est constituée par le revenu brut disponible afférant à la
période d'imposition. Le revenu brut est constitué par le montant brut des loyers et des
gains accessoires à la propriété foncière perçus au cours de l'année quelle que soit le
période à laquelle ils se rapportent. Il est augmenté des dépenses et charges
incombant normalement au propriétaire mais supportées par le locataire, et diminué
des dépenses et charges incombant normalement au locataire mais supportées par le
propriétaire. Les loyers et gains accessoires à la propriété se rapportant à une période sont
sauf preuve contraire à apporter par le contribuable réputé avoir été perçus au cours de
cette même période. Les plus-values réalisées lors de la cession d'immeuble ne sont pas
imposables à l'impôt proportionnel sur les revenus fonciers. Cependant, ces plus-values
sont imposables lorsque les immeubles cédés figurent à l'actif du bilan d'une entreprise
soumise à l'impôt sur les sociétés. (Article20duCGI)

IV- Régime d’évaluation du revenu imposable

Il existe deux régimes d'évaluation du revenu imposable : le régime d'évaluation par
comparaison et le régime d’évaluation direct. Ces deux régimes interviennent lorsqu’il
n’y a pas de contrat de location entre le propriétaire et le bailleur.

A- Régime d’évaluation par comparaison

Elle intervient lorsque l’administration fiscale n’a pu avoir connaissance du revenu réel de
l’immeuble donné en location. La valeur locative ainsi déterminé ne peut être inferieur à un
revenu forfaitaire établi par la référence à un barème qui fait l’objet d’un arrêté
interministériel du ministre des finances et du ministre de l’habitat. Toute fois cette valeur
locative peut fait l’objet de dénonciation par le contribuable dans les trois premières de
l’année d’imposition et de révision par l’administration fiscale en cas de changement
notoire de cette valeur locative. Lorsqu’un cadastre (registre publique contenant le
relevé des propriétaires fonciers et le nom des propriétaires, base pour l’impôt foncier) à
but fiscale existe, la valeur locative ne peut en aucun cas être inférieure à celle résultant de
l’application des règles cadastrales.

B- Régime de l’évaluation directe :

Lorsque l’agent des Impôts estime que l’immeuble non loué ne peut faire l’objet
d’une évaluation par comparaison, il procède à une évaluation directe. La valeur locative est
déterminée à partir des éléments suivants :
- évaluation de la valeur vénale (La valeur vénale d’un bien représente la valeur de ce bien
sur le marché) ;
- détermination du taux moyen d’intérêt des placements immobiliers pour chaque nature de
propriété ;
- application du taux d’intérêt à la valeur vénale.
V-Les Obligations
Les obligations concernent aussi bien les propriétaires que les locataires.
A- Les obligations des propriétaires :
Dans les trois premiers mois de chaque année, tous les contribuables passibles de l’impôt sur
les revenus fonciers doivent faire une déclaration auprès du service d’assiette compétent.

VI- Calcul et mode de perception :

Les taux de l’impôt sur les revenus fonciers sont fixés ainsi qu’il suit :
 12% pour les immeubles en dur et semi dur ;
 8% pour les immeubles en banco.
La base taxable est arrondie aux mille francs inférieurs. L’impôt sur les revenus foncier
est recouvré par voie de rôle (c’est-à-dire un document établi par l’administration au nom de
chaque contribuable et portant mention de la matière imposable et de la somme due). Le
contribuable est avisé de l’imposition par la réception d’un avertissement qui lui indique le
montant à payer et le délai dans lequel il doit verser l’impôt. Toutefois lorsque le loyer est
supérieur à 1 00 000 FCFA le locataire doit faire la retenue et la reverser au centre des
Impôts.
VII- Sanctions :
- Dépôt de déclaration hors délais (après 31 mars) : Amende 25% de l’impôt dû;
- Défaut de déclaration : le redevable est taxé d’office c’est à dire que le revenu est
déterminé arbitrairement par l’administration fiscale et l’impôt dû est majoré de 25% de
pénalité ;
-Déclaration inexacte (minoration) : L’administration rectifie d’office cette déclaration et
impose au revenu effectivement perçu, l’impôt correspondant au revenu déclaré est
majoré de 25%
- Défaut de retenue et non - reversement de la retenue dans les délais par le
locataire : L’administration applique une majoration de 2% par mois de retard jusqu’au
5ème mois inclus.
- Le défaut de retenue de l'IRF à la source est également sanctionné par la non
déductibilité de la charge locative

VIII- Prescription :
L’administration dispose d’un délai de 3 ans pour réparer les erreurs et omissions
commise en matière d’infraction.