CORRECTION EXAM FISCALITE 2023

Fiscalité d’entreprise Semestre 6 Cours de soutien

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Q1) l’exigibilité de la TVA est l’événement qui :
a) Exempte l’E/se du paiement de la TVA (exonération)
b) accorde au trésor public de réclamer le paiement de l’impôt (l’exigibilité)
c) Déclenche l’obligation fiscale de l’E/se (Fait générateur)
d) Autre

Q2) Une TVA ayant grevé les éléments du prix d’une opération imposable est toujours déductible de la TVA
appliquée à cette opération :
a) Toujours b) Souvent b) Jamais (Article 106 du CGI)

Q3) sont Hors champ, de l'Impôt sur les Sociétés :

a) Les SNC, SCS si l'un des associés est une personne morale (IS par obligation)
b) Les SNC, SCS si tous les associés sont des personnes physiques (IR par obligation + Option IS)
c) Les associations à but non lucratif (exonérées)
d) Les entreprises publiques (par obligation / de plein droit)

Q4) l’écart de conversion actif constaté en 2022 modifie le résultat fiscal de l’année 2023 :
a) Toujours (ACTIF ou PASSIF) b) Parfois c) Jamais

Q5) la société « Olympic » SA :

Rappel du cours :

Solution :
Les intérêts comptables = Emprunts * Taux d’intérêt * Nbre mois/ 12
50 000 = 1 000 000 * Taux d’intérêt * 9 mois/ 12 (Avril  Décembre)
On doit calculer le taux d’intérêts :
Si : Les intérêts comptables = Emprunts * Taux d’intérêt % * Nbre mois / 12
Donc : Taux d’intérêt % = (Les intérêts comptables * 12) / (Emprunts * Nbre mois) = (50 000*12) / (1 000 000*9) = 6,67%

Par Mohamed Ihabe CHAKOUR / Contact : 07 06 06 43 83

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Les intérêts déductibles = (Emprunts ≤ Capital social) * (Taux d’intérêt ≤ Taux de la BAM) * Nbre mois/ 12

= 1 000 000 * 2,5% * 9/12 = 18 750

Puisque intérêts comptables > intérêts déductibles, donc il faut réintégrer la différence :

A réintégrer = 50 000 – 18 750 = 31 250

Q6) La TVA sur cette formation est exigible en :

Règle de territorialité de la TVA :
Rappel du cours :

Réponse : a) Espagne b) Maroc c) Congo d) Autre

Q7) La TVA non déductible pour le mois de septembre est :

TVA Déductible
Dates Achats en espéces en HT TVA payée TVA non déductible
(récupérable) ≤ 833,33
03-sept 1400 280 280 0
06-sept 4400 880 833 47
10-sept 4600 920 833 87
15-sept 5000 1000 833 167
18-sept 1000 200 200 0
2000
20-sept 7000 1400 833 567
5000
23-sept 5000 1000 833 167
24-sept 5000 1000 833 167
26-sept 1960 392 392 0
28-sept 5000 1000 833 167
29-sept 5600 1120 833 287
Somme 45960 9192 7536 1656
≤ 8 333 TVA

Réponse : a) 2515 b) 7536 c) 1656 d) Autre

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Q8) La charge non déductible sera :

Charge déductible
Dates Achats en espéces en HT La charge non déductible
(récupérable) ≤ 4166,67
03-sept 1400 1400 0
06-sept 4400 4167 233
10-sept 4600 4167 433
15-sept 5000 4167 833
18-sept 1000 1000 0
2000
20-sept 7000 4167 2833
5000
23-sept 5000 4167 833
24-sept 5000 4167 833
26-sept 1960 1960 0
28-sept 5000 4167 833
29-sept 5600 4167 1433
Somme 45960 37696 8264
≤ 41 667 HT
Réponse : a) 8264 b) 37696 c) 41667 d) Autre

Q9) Le montant de la plus-value à déduire(abattement) sera égal à :

PV (pour calculer l’abattement) = PV * taux réinvestissement

PV = 3 000 000 – 500 000 = 2 500 000 * 70% = 1 750 000

PV à déduire (abattement) = (2 500 000 * 70%) * 70% = 1 750 000 * 70% = 1 225 000 non imposable

Q10) Le montant du produit de cession net à réinvestir sera égal à :

 Méthode 1 :
PV imposable = 2 500 000 – 1 225 000 = 1 275 000 imposable
IS PV imposable = 1 275 000 * 26% = 136 500

 Méthode 2 :
IS PV imposable = (2 500 000*70% *30%) *26% = 136 500

PCI net à réinvestir = PCI brut – IS PV = (3 000 000 *70%) – 136 500 = 1 963 500

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Q11) La dotation non déductible à réintégrer
Rappel du cours

Solution :

 La dotation comptable 2022 = 360 000 TTC * 20% * 6/12 = 36 000

 La dotation déductible 2022 = 300 000 TTC * 20% * 6/12 = 30 000
Puisque Dot° comptable > Dot° déductible, donc il faut réintégrer la différence :

La dotation à réintégrer = 36 000 – 30 000 = 6 000

Q12) Une voiture de service « Ford KUGA », d’une valeur de 398 400 TTC (n=4), est acquise en crédit-bail. Le
contrat CB a été signé avec l’entreprise le 04/04/2020. La charge non déductible est de :
Rappel du cours

Solution :
Amortissement comptable 2022 = (398 400 TTC/ 1,2) * 25% * (12 mois /12) = 83 000
Amortissement Déductible 2022 = (300 000 TTC / 1,2) * 20% * (12 mois /12) = 50 000
Puisque : Amortissement comptable > Amortissement déductible, donc il faut réintégrer la différence :

La charge à réintégrer = 83 000 – 50 000 = 33 000

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Q13) L’IS de l’entreprise Olympic SA 2022 est de :
1. Calcul du résultat fiscal brut = résultat comptable + réintégrations – Déductions
= 3 000 000 + 1 400 000 – (30 000) – 95 000 (abattement de 100%)
+ ([160 000/80%] *20%) – 50 000 + 25 000 = 4 290 000
2. Calcul du résultat fiscal net = résultat fiscal brut – Déficits antérieurs
= 4 290 000 – 265 000 = 4 025 000
3. Calcul De l’IS théorique = Résultat fiscal net * Taux de l’IS
= 4 025 000 * 26% = 1 046 500

Q14) La cotisation minimale est de :

Rappel du cours

1. Calcul de la base de la cotisation minimale :

Base de la cotisation minimale = 1 700 000 + 20 000 + 30 000 + 95 000 + 20 000 + (160 000/80%)

= 2 065 000

2. Calcul de la cotisation minimale :

La CM = Base de la cotisation minimale * Taux de la CM = 2 065 000 * 0,4% = 8 260 ≥ 3000 dhs

Q15) Le montant restant à verser au trésor publique au titre de l’IS 2022 est de :
1. Déterminer l’impôt dû= Max (IS, CM) = 1 046 500
2. Calcul de l’impôt à payer = Impôt dû – Acomptes versés (Impôt dû N-1) – Crédit d’impôt
= 1 046 500 – 506 000 – (160000/80% * 20%) = 500 500

Q16) Si la société OLYMPIC SA avait réalisé ce résultat fiscal 25% à l’export et 75% au local, l’IS dû sera :

 IS local = (Résultat fiscal net *26%)* taux CA local = 4 025 600 * 26% * 75% = 784 992
 IS à l’export = (Résultat fiscal net *20%)* taux CA à l’export = 4 025 600 * 20% * 25% = 201 280

 IS global = IS local + IS à l’export = 784 992 + 201 280 = 986 272

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