Cas n°1 : SOTRAGLAS

Tableau des faiblesses (Matrice de recommandations)

 Observations Générales :
Faiblesses. Constats Risques Recommandations

La société ne dispose pas d’un manuel de Absence de clarté de la répartition des La société doit établir le manuel de
procédures générales et des manuels des responsabilités et tâches. procédures générales et le manuel des
procédures comptables procédures comptables.
(CA ˃10 000 000 DH)
La DG s’occupe des tâches administratives Fraude, Erreur Il faut séparer entre les tâches de détendre de
et financières valeur (trésorerie) et les tâches
d’enregistrement (comptabilité)
 Cycle Achats-fournisseurs (1) :
Faiblesses Risques Recommandations

Au niveau des centres : Stock important, voir inutile Il faut séparer entre l’expression de besoin et
Les directeurs des usines établissent la DA Rupture de stock la passation de la commande ;
et passent la commande sans consulter le
stock ;
Ils passent directement les commandes à Prix élevé ; Etablir une liste autorisé et actualisée des
leurs fournisseurs habituels et la copie du Fraude (entente avec les frs) fournisseurs habituels ;
BC est adressé au siège (après coup) ; Détournement ; Il faut établir le T.C.P ;
 Cycle Achats-fournisseurs (2) :
Faiblesses Risques Recommandations

La société ne bénéficient ni des économies Coût d’achat élevé Il est recommander de centraliser l’achat au
d’échelles, ni du pouvoir de négociation face niveau du siège ;
au fournisseur, car chaque centre achète
pour lui même
La réception peut se faire sans aucun Qté reçue inférieur à la qté commandée Le magasinier du centre doit exiger un BL
document (BL ou BR) ou établir un BR pré numéroté, en
exemplaire suffisant dont un doit être
adressé au siège (comptable)
 Cycle Achats-fournisseurs (3) :
Faiblesses Risques Recommandations

Le comptable compare entre la facture et le Risque d’enregistrer une dette fictive ou Le comptable doit comparer entre
BC, ce qui est insuffisant pour contrôler la inférieur à la valeur réellement reçue ; obligatoirement entre les documents
réception réelle de la quantité facturée ; suivants : BC, BL et facture.
Le comptable établit un chèque puis le
transmet au DG pour signature :
Risque de payer une marchandise non reçue
Risque de payer une facture en double
Instaurer une procédure de Contrôle
rigoureuse ( ne signer le chèque qu’en
présence des documents justificatifs)
Le comptable doit neutraliser la facture
après enregistrement (saisie N° …) et après
paiement (payée chèque N°…).
 Stock-inventaire :
Faiblesses Risques Recommandations

Les magasiniers rectifient directement dans Masquer les vols. Les magasiniers doivent respecter les étapes
les fiches de stocks, sans analyser les écarts. Garder les erreurs. de l’inventaire physique et analyser les
écarts puis régulariser le stock.
 Cycle Ventes-Clients (1) :
Faiblesses Risques Recommandations

Absence d’une procédure d’acceptation des En cours clients élevé ; (dé Mettre en place une procédure d’autorisation
commandes clients. Risque d’insolvabilité avant l’acceptation des commandes.
La société établit les BL en nombre Absence d’information Editer le BL pré numéroté en exemplaires
insuffisant pour le contrôle et le classement Livraison de client insolvable suffisant :
(le centre n’a aucun suivi du client) - Un au client ;
- Un avec accusé au comptable
- Un à garder au centre
- Un au transporteur
- …
 Cycle Ventes-Clients (2) :
Faiblesses Risques Recommandations

Le comptable dépose lui-même le chèque en Erreur Séparer entre la tâche de détention de valeur
banque ; Fraude et celle de l’enregistrement.
Et comptabilise les chèques ;