CAS 1
Constat
Le département
d’audit interne est
rattaché au Directeur
financier.
La société connait un taux de
turnover assez élevé sur les
trois dernières années.
Le serveur de
remplacement est situé
dans les mêmes locaux que
le serveur principal.
Les bons de livraisons et
factures sont
comptabilisés avant la
présence du client pour
récupération de
marchandise.
Les notes de crédit sont
établies sur la base du fichier
Excel rempli par le magasinier.
Risque
La fonction d’audit interne
n’est pas indépendante par
rapport à la Direction
financière. (Non-respect du
principe d’indépendance)
Risque de perte de
connaissances et de
savoir- faire.
Risque de perte
d’informations en cas de
désastre.
Risque de non-respect du
principe de séparation des
exercices.
Risque de fraude : création de
notes de crédits fictives.
Recommandation
La fonction d’audit
interne doit être
rattachée à la direction
générale afin de garder
son indépendance.
La société doit développer
une politique de rétention
de ses employés.
Le serveur de
remplacement doit être
transféré à un autre
emplacement.
L’édition des bons de
livraison et factures doit être
effectuée au moment de la
livraison effective de la
marchandise.
Les notes de crédit doivent
être établies sur la base de
bons de retours cachetés par
le client et une fiche de
retour visée par le
magasinier.
 Les assistantes commerciales
ont accès au changement de
prix de vente sur système ainsi
que la création des BC, BL et
factures
Les règlements reçus par les
délégués ne sont pas remis
systématiquement au service
trésorerie pour encaissement.
4 livraisons de 2013 ont été
comptabilisées sur le mois de
décembre 2012 pour une
valeur de 1 318 KDH.
L’analyse de la marge faite par
le directeur financier est
effectuée à un niveau global et
non pas par produit
Cumul de tâches : (risque de
fraude). Les assistantes
peuvent créer les factures et
changer les prix des produits.
Risque de perte ou de vol.
Risque de liquidité
Surestimation du chiffre
d’affaire de 2012. (Non-respect
du principe de spécialisation des
exercices).
Cette analyse ne permet pas à
la société de détecter les
produits à taux de marge
négatif suite à la compensation
qui peut exister entre les
différents produits.
Le changement des prix
sur système doit être
supprimé des accès des
assistantes
commerciales.
Les règlements reçus
doivent être remis
systématiquement au
service trésorerie.
La société doit veiller au
respect du principe de
spécialisation des exercices
en comptabilisant le chiffre
d’affaires à la date de
Livraison effective
de la marchandise.
La société doit développer
une analyse de marge par
produit afin de déceler les
articles à taux de marge
négatif.
Cas 2 :