FICHE 06 - Bis - Rapport D - Évaluation Du Contrôle Interne

Note de synthèse exercice 31/12/…..
RAPPORT D’EVALUATION DU CONTROLE

INTERNE
Appréciation du contrôle interne
L’objectif de l’évaluation du contrôle interne est d’appréhender les faiblesses dans l’exécution
des activités, qui pourraient porter préjudice à la structure, afin de proposer les mesures
correctives. Elle a porté sur les aspects suivants :
- Gestion des achats/ fournisseurs

- Gestion des immobilisations
- Gestion des ventes/ clients
- Gestion de la trésorerie
Remarque
Les faiblesses évoquées ci-dessous feront l’objet de recommandations qui sont classées par
priorité selon l’urgence de leur mise en œuvre :
Priorité 1 : Une mesure corrective est requise d’urgence
Des contrôles essentiels du Système de Contrôle Interne (SCI) font défaut ou ne sont pas
respectés de façon régulière. Le contrôle présente une faiblesse ou une déficience
fondamentale entrainant un risque substantiel d’erreur, d’irrégularité ou de fraude. Il existe un
risque important de non-réalisation des objectifs du SCI en ce qui concerne la fiabilité des
informations financières, de même que l’efficacité et l’efficience de ses opérations et
activités, ainsi que le respect de la réglementation. Ces risques pourraient avoir une incidence
négative sur les états financiers. Une mesure corrective est requise d’urgence.
Priorité 2 : Une mesure particulière est requise rapidement
Le contrôle présente une faiblesse ou une déficience qui, sans être fondamentale, a trait à des
insuffisances qui exposent certains domaines du SCI à un niveau moins immédiat de risque
d’erreur, d’irrégularité ou de fraude. Ce risque pourrait avoir une incidence sur l’efficacité du
SCI et sur ses objectifs opérationnels et devrait préoccuper la direction de l’entité. Une
mesure particulière est requise rapidement.
Priorité 3 : Une mesure corrective particulière serait souhaitable
Le contrôle présente une faiblesse ou une déficience qui, considérée isolément, n’a pas
d’incidence majeure, mais a trait à un domaine dans lequel l’amélioration des contrôles
profiterait à l’entité et /ou pourrait faire preuve d’une efficacité et/ou d’une efficience
accrues. Des effets indésirables sur les processus sont possibles et, combinés à d’autres
faiblesses, pourraient être source de préoccupations.
1|Page
3.1. Remarque préliminaire
La société CEA IARD dispose d’un manuel de procédures comptables et financières prévu
par l’article 16 de l’Acte uniforme OHADA portant Droit comptable. Les procédures ne sont
pas suivies dans leurs ensembles et ne sont pas mises à jour.
Les observations relatives aux procédures comptables et financières concernent les cycles qui
suivent :
3.2. Cycle Achats/Fournisseurs
Les demandes d’achats sont faites par tous les services selon leur besoin auprès du service
achat. Ce dernier établit les commandes après autorisation de la Direction (le DFC et le DG
ou le DFC et SG).
Constatation N°1 : Absence de bon de commande et de bon de livraison.
Description de la constatation :
Les achats de fournitures ou de matériels sont souvent effectués sans bons de commande et
sans bons de livraison.
Risque :
- Achats non conformes aux besoins ;

- Achats non autorisés ;
- Règlement de fournitures ou de matériels non livrés.
Recommandation :
Exiger les bons de commande pré numérotés, datés et bons de livraison pour chaque achat
effectué.
Priorité de la recommandation : 1
Constatation Nº2 : Non certification des bons de commande et des bons de livraison
Les bons de commande et bons de livraison, lorsqu’ils accompagnent les factures ne sont pas
toujours signés.
Risque :
- Dépenses fictives ou livraison de biens non conforme aux commandes.
Recommandation :
Faire contresigner tous les bons de commande et bons de livraison par la personne habilitée.
Constatation N°3 : Absence de facture justifiant certaines opérations de charges
2|Page
Des achats de fournitures ou de matériels ne sont pas soutenus pas des factures.
Risque :
- Dépenses fictives ;
- Problèmes fiscaux en cas de contrôle de l’Administration Fiscale.
Recommandations :
Exiger des factures pour tous achats de fournitures ou de matériels aux différents fournisseurs.
Constatation N°4 : Absence d’imputation sur les factures et de mention « payé » sur les
factures réglées
Les factures d’achat ne sont pas imputées. Aussi, aucune mention « payé » ne figure sur les
factures réglées.
Risque :
- Double saisie des factures d’achat ;

- Paiements multiples pour une même facture.
Recommandations :
Imputer toutes les factures d’achat comptabilisées et porter la mention « payé » sur toutes
celles qui ont fait l’objet de règlement.
3.3. Cycle immobilisations
L’analyse de la gestion des biens immobilisés a révélé la faiblesse suivante :
Constatation Nº5 : Absence d’inventaire physique des immobilisations
Aucun inventaire physique des immobilisations n’a été réalisé par CEA IARD.
Risques
- Sorties frauduleuse de biens non détectées

- Non actualisation du fichier des immobilisations
Recommandation
3|Page
Effectuer un inventaire physique exhaustif chaque année.
3.4. Cycle clients/ventes
Constatation 6 : Absence de procédures formalisée de gestion des attestations
Il n’existe pas de procédure formalisée de gestion des attestations. De sortes que chaque
agence à une manière particulière de gérer ses attestations et ses collaborateurs extérieurs. En
effet, il est difficile de savoir si les attestations détenues par les agents mandataires et par
certaines agences ont été produites ou pas. Par ailleurs, aucun contrôle n’est effectué au
niveau des réseaux pour s’assurer de la réalité des attestations produites.
Risque :
- Non fiabilité des états de productions établit par les agences;

- Impossibilité de faire des contrôles à postériori ;
- Malversation.
Recommandation :
Formaliser la procédure de gestion des attestations.
Constatation 7 : Absence de contrôle régulier dans les services productions des

différentes agences
Des contrôles réguliers ne sont pas effectués dans les services productions des agences afin de
s’assurer de la réalité de leur déclaration de production.
Risque :
- Non fiabilité des états de productions établit par les agences;

- Malversation, détournement.
Recommandation :
Exiger des contrôles réguliers dans les services productions des différents agences .
3.5. Trésorerie
Constatation 8 : Rapprochements bancaires non visés par un supérieur hiérarchique
4|Page
Les rapprochements bancaires des différents comptes de banques mis à notre disposition ne
sont pas visés par un supérieur hiérarchique.
Risque :
- Détournement ou malversation
Recommandation :
Faire signer tous les rapprochements bancaires établis par la comptable chargée de la
trésorerie par un supérieur hiérarchique.
Constatation 9 : Absence d’état extra comptable de suivi des effets à recevoir, des effets
à payer et des chèques à encaisser
La comptable chargée de la trésorerie ne tient aucun état extra comptable de suivi des effets à
recevoir, des effets à payer et des chèques à encaisser.
Risque :
- Non exhaustivité des pièces comptabilisées ;

- Détournement ou malversation
Recommandation :
Exiger à la comptable chargée de la trésorerie la tenue d’état extra comptable de suivi de ces
moyens, de ces instruments de trésorerie.
Constatation 10 : Absence de signature des pièces de caisse
Selon la procédure de décaissement d’espèces, les pièces de caisse doivent être visées par le
DG, le DFC et même le bénéficiaire. Plusieurs pièces de caisse ne portent pas la signature de
ces personnes précitées.
Risque :
- Détournement ou malversation ;
- Dépense non autorisée.
Recommandation :
Respecter la procédure.
5|Page

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- Gestion des achats/ fournisseurs

Priorité 1 : Une mesure corrective est requise d’urgence

Priorité 2 : Une mesure particulière est requise rapidement

Priorité 3 : Une mesure corrective particulière serait souhaitable

3.1. Remarque préliminaire

3.2. Cycle Achats/Fournisseurs

Constatation N°1 : Absence de bon de commande et de bon de livraison.

- Achats non conformes aux besoins ;

- Dépenses fictives ou livraison de biens non conforme aux commandes.

Constatation N°3 : Absence de facture justifiant certaines opérations de charges

- Double saisie des factures d’achat ;

3.3. Cycle immobilisations

L’analyse de la gestion des biens immobilisés a révélé la faiblesse suivante :

Constatation Nº5 : Absence d’inventaire physique des immobilisations

- Sorties frauduleuse de biens non détectées

Effectuer un inventaire physique exhaustif chaque année.

3.4. Cycle clients/ventes

Constatation 6 : Absence de procédures formalisée de gestion des attestations

- Non fiabilité des états de productions établit par les agences;

Formaliser la procédure de gestion des attestations.

Constatation 7 : Absence de contrôle régulier dans les services productions des

- Non fiabilité des états de productions établit par les agences;

Constatation 8 : Rapprochements bancaires non visés par un supérieur hiérarchique

- Non exhaustivité des pièces comptabilisées ;

Constatation 10 : Absence de signature des pièces de caisse

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