CONTROLE INTERNE

-Exercices-

Exercice 01.
La société QUI gère une dizaine de magasins. Chaque établissement a une comptabilité autonome. Le
service de contrôle interne a pour fonction de :
– surveiller le travail des autres salariés ;
– surveiller la bonne application des procédures ;
– contrôler la tenue de la comptabilité ;
– contrôler les dépenses engagées par les directeurs de magasin.
Que pensez-vous des missions du service de contrôle interne ?

Exercice 02.
Les bulletins de salaire sont établis par le chef comptable. Pour obtenir les informations nécessaires, il
doit se référer aux différents responsables. Ceux-ci lui font remonter les informations de la semaine
précédente chaque lundi. Du fait du nombre de salariés, les paies prennent en compte les éléments
intervenus avant le 25 de chaque mois. Pour les événements postérieurs à cette date les rectifications ont
lieu sur le mois suivant.

Les remarques suivantes ont été faites :

– le directeur marketing ne fait remonter les informations que le mardi de chaque semaine ;

– le directeur de la fonction recherche ne fait pas la différence entre les heures supplémentaires et les
heures complémentaires ;

– le rayon bazar fait 15 % d’heures supplémentaires de plus que les autres rayons.

En tant que responsable du personnel que pensez-vous de ces remarques ?

Exercice 03. Séparation des tâches

L’entreprise ‘Infotech’ est spécialisée dans la vente d’ordinateurs. En examinant son manuel de
procédures, on relève les éléments suivants :
-Les commandes d’ordinateurs au fabricant sont passées par le directeur commercial dans le cadre de
programmes annuels d’achats, établis en fonction des prévisions de ventes.
-Les ordinateurs sont livrés directement par les fournisseurs à un entrepôt géré par le chef magasinier.
Chaque commande réceptionnée est accompagnée d’un bon de livraison conservé par le chef magasinier
qu’il utilise pour contrôler la facture.
Les factures sont transmises au directeur commercial qui :
-vérifie prix et quantités ;
-les envoie au chef magasinier, qui appose son visa « bon pour réception conforme ».

1 Aymen ABBADI
-y apposer la mention « bon à payer » après retour au magasin ;
-les transmet à la comptabilité pour comptabilisation et paiement.
1. Indiquez les faiblesses constatées dans le contrôle interne.
2. Quels sont les risques associés ? Que faudrait-il faire pour y remédier ?

Exercice 04.
Parmi les situations suivantes, quelles sont celles qui correspondent à des risques inhérents et celles
qui correspondent à des risques liés au contrôle :

Risque inhérent Risque lié au

contrôle
Ventes au détail avec de nombreux encaissements en
espèces
Obligation de ne pas conserver plus de 1000€ en espèces
dans les caisses enregistreuses
Signature du rapprochement bancaire par le directeur
financier
Stockage de produits périssables
Les états de sortie des stocks ne sont visés par aucun
responsable
Arrivée d’un nouveau directeur financier, le précédent
étant resté dans ce poste durant plus de 15 ans
Les mises au rebut d’immobilisations sont effectuées
par l’agent d’entretien, sans aucun contrôle.
Les ventes de prestations de services sont facturées à
partir des relevés d’heures établis par les salariés.

Exercice 05.
Contrôle interne de l’inventaire des stocks Lors de l’inventaire physique des stocks vous relevez les
éléments suivants qu’il vous est demandé de critiquer :
– le responsable de l’inventaire physique de fin d’année est Mme Z, chef magasinier ;
– chaque équipe de comptage est composée de deux magasiniers, dont un magasinier expérimenté ayant
au moins 10 ans d’ancienneté ;
– le commissaire aux comptes assiste à l’inventaire physique mais n’a pas le droit d’arpenter les travées
pour ne pas gêner les équipes de compteurs.

2 Aymen ABBADI