IFRS 17:Nouveau challenge pour les

acteurs de l’assurance africains

Webinaire du 09/05/2023
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Risque - Actuariat ✓ Revue de la cartographie des risques
dispositif de contrôle interne
Contrôle ✓ Audit et gouvernance des modèles
✓ Mettre en place un dispositif/Audit de
✓ Plan de continuité d’activité
qualité des données

✓ La délégation de gestion ✓ Lancement des nouvelles offres

✓ Mise en place de la norme IFRS 9/17 ✓ Modélisation des risques et tarification
Conduire

✓ Production des reportings ✓ Revue du modèle de distribution

réglementaires
Finances et opérations d’assurance
✓ Réduction des délais de clôture
✓ Améliorer le processus du pilotage de
la performance
✓ Automatisation des processus
✓ Optimisation de la réassurance
✓ 3
Accompagnement dans l’acquisition et
l’implémentation d’outils digitaux
Sommaire

1. Rappel du contexte global des normes IFRS

2. Points de repère de la norme IFRS 17

3. Quels-sont les enjeux de la mise en place de la

norme IFRS 17?

4. Q&A

4
 1. Contexte global
1.1 Les normes IFRS

Les normes IFRS (International Financial Reporting Standards) constituent un référentiel d’une soixantaine
de normes comptables élaborées en vue de garantir une information financière transparente et facilement
comparable, à destination des investisseurs/actionnaires.

Elles sont conçues et adoptées par une institution internationale et indépendante appelée l’International
Accounting Standards Board (IASB).

Institutions d’IFRS
Principes directeurs IFRS en Afrique
ESPACE OHADA
• Compréhension et transparence : IAS 1.8-9
• Pertinence : IAS 1.25 IFRS Foundation
• Fiabilité : IAS 1.26-28
• Comparabilité : IAS 1.30
IFRS Advisory
• Prudence : IAS 1.86 Council
IFRIC
• Cohérence : IAS 1.41
•
•
•
Matérialité : IAS 1.7
Substance plutôt que forme : IAS 1.4
Importance relative : IAS 1.29
IASB
• Prééminence de la réalité économique sur TRG
l'aspect juridique : IAS 1.4 CFO Forum

5
1. Contexte global
1.2 Plus de 60 normes

Norme Intitulé Norme Intitulé

IFRS 1 Première application des normes d'information financière IAS 11 Contrats de construction
IFRS 2 Paiements fondés sur des actions IAS 12 Impôts sur le revenu
IFRS 3 Regroupements d'entreprises IAS 16 Immobilisations corporelles
IFRS 4 Contrats d'assurances IAS 17 Contrats de location
IFRS 5 Actifs non courants détenus en vue de la vente et activités IAS 18 Produits des activités ordinaires
IFRS 6 Exploration et évaluation de ressources minières IAS 19 Avantages du personnel
IFRS 7 Instruments financiers : information à fournir IAS 20 Comptabilisation des subventions publiques et informations à fournir
IFRS 8 Secteurs opérationnels IAS 21 Effets des variations des cours des monnaies étrangères
IFRS 9 Instruments financiers IAS 23 Coûts d'emprunt
IFRS 10 Etats financiers consolidés IAS 24 Informations relatives aux parties liées
IFRS 11 Partenariats IAS 26 Comptabilité et rapports financiers des régimes de retraite
IFRS 12 Informations à fournir sur les intérêts détenus dans d'autres entités IAS 27 Etats financiers consolidés et comptabilisation des participations
IFRS 13 Evaluation de la juste valeur IAS 28 Participations dans les entreprises associées
IFRS 14 Comptes de report réglementaire IAS 29 Information financière dans les économies hyperinflationnistes
IFRS 15 Produits des activités ordinaires tirés des contrats conclus avec des IAS 32 Instruments financiers : informations à fournir et présentation
IFRS 16 Contrats de location IAS 33 Résultat par action
IFRS 17 Contrats d'assurance IAS 34 Information financière intermédiaire
IAS 1 Présentation des états financiers IAS 36 Dépréciation d'actif
IAS 2 Stocks IAS 37 Provisions, passifs éventuels et actifs éventuels
IAS 7 Tableaux des flux de trésorerie IAS 38 Immobilisations incorporelles
IAS 8 Méthodes comptables, changements d'estimations comptables et IAS 39 Instruments financiers : comptabilisation et évaluation (adoption
IAS 10 Evénements survenant après la date de clôture IAS 40 Immeubles de placement
IAS 41 Agriculture
 1. Contexte global
1.3 Pourquoi IFRS 17?

L’activité d’assurance est une activité de service par lequel un assureur accepte un
transfert de risques, portés par un consommateur en contrepartie d’une prime, Bilan Compte de Résultat
perçue en amont du transfert de risques.
Une inversion du cycle de production, Importance de la gestion
spécifique au secteur assurantiel. portefeuille d’actifs financiers liée
Prime à la forte liquidité encaissée Fonds Propres Résultat technique
Cotisation

Investissements
Résultat financier

Risque
Provisions
Techniques Résultat autres et
Adhérent Assureur exceptionnel

Prestatio
n Autres Actifs Autres Passifs
Prestation Dettes et Résultat Global
Dépôts
Juste
?
Dans un objectif de comparabilité, la mise en place d’une
Optimiste Prudence norme qui standardise la prudence est nécessaire.
 1. Contexte global
1.4 De IFRS 4 à IFRS 17

La définition du contrat d’assurance sous IFRS 17 est la même

que celle d’IFRS 4. Il se pourrait qu’un ou plusieurs éléments
entreraient dans le champ d’application d’une autre norme s’ils
étaient séparés du contrat.

Caractéristiques du Normes
Type de contrats
contrat applicables

Composante d’assurance IFRS 17

IFRS 4 IFRS 17
Absence de comparabilité Cadre de comparaison cohérent
Contrats Composante de biens et
d’assurance IFRS 15
services
Comparabilité entre contrats d’assurance
La comptabilisation des contrats d’assurance varie Les assureurs appliqueront une comptabilité cohérente Composante d’investissement IFRS 9 ou
significativement entre les assureurs opérant dans pour tous les contrats d’assurance 17
différents pays

Comparabilité entre les compagnies d’assurance entre pays

Contrats
d’investissement Droit de recevoir des prestations
Les compagnies d’assurance multinationales consolident Chaque compagnie d’assurance multinationale va évaluer
complémentaires en supplément IFRS 17
leurs filiales en utilisant des méthodes de comptabilisation les contrats d’assurance de manière cohérente au sein avec participation
des contrats d’assurance différentes selon les pays d’un groupe, ce qui facilite la comparaison des résultats des prestations garanties
par produit et zone géographique discrétionnaire
Comparabilité entre industries
Certaines compagnies d’assurance présentent des Les revenus refléteront la couverture d’assurance fournie, Lorsqu’une partie effectue un
espèces ou des dépôts reçus en tant que revenu. Cela à l’exclusion des composants de dépôt, comme ce serait Contrats investissement dans un ou
diffère des pratiques comptables des autres industries, en le cas dans les autres industries. IFRS 9
particulier, dans la banque de financement et d’investissement plusieurs instruments financiers
d’investissement
 1. Contexte global
1.5 Les enjeux de la norme IFRS 17

Nouvelle méthode de valorisation du Nouvelle présentation du bilan et du Plus grande transparence sur la
passif des compagnies d’assurance compte de résultat performance

Plus d’informations pour les Des équipes avec des compétences Proposer un modèle qui reflète la réalité
investisseurs transversales économique des contrats d’assurance
 1. Contexte global
1.6 L’adoption des normes en Afrique

L’adoption de la norme IFRS 17 en Afrique

l'ACAPS avait initialement prévu une adoption de la

norme en 2023, mais elle a été reportée à 2025.
La CGA a publié une consultation sur la norme IFRS 17 en
2019 et prévoit une adoption en 2023.
l'ARCA a annoncé son intention d'adopter la norme IFRS 17
mais aucune date précise n'a encore été communiquée.
La version locale de la norme IFRS 17, SAFRS 17,est déjà en
vigueur pour les compagnies d'assurance depuis le 1er janvier
2023.

1. Engager les parties prenantes

2. Simplifier les processus
3. Adopter une approche graduelle
4. Utiliser des outils technologiques
5. Renforcer les capacités
6. Collaborer avec d'autres acteurs du secteur de l'assurance
Sommaire

1. Rappel du contexte global des normes IFRS

2. Points de repère de la norme IFRS 17

3. Quels-sont les enjeux de la mise en place de la

norme IFRS 17?

4. Q&R

11
 2. Points de repère
2.1 Bilan IFRS

Un aperçu du bilan simplifié d’une entité d’assurance sous les normes IFRS :

Passif – Vision historique Passif – SBR Actif Passif

Capitaux Propres statuaires Capitaux Propres SBR

Capitaux Propres IFRS
IFRS 9

CSM
Marge pour risque Marge de Service
Contractuel

Actifs
à la juste RA
valeur ou au Ajustement pour risque
Provisions
coût amorti IFRS 17
techniques sociale
BE
Meilleure Estimation des
flux futurs actualisés BE
Meilleure Estimation des
flux futurs actualisés

12
 2. Points de repère
2.2 Nouveaux concepts

▪ La marge d'assurance : La marge d'assurance est un nouveau concept introduit par la norme IFRS 17, qui
représente le profit que l'entreprise d'assurance s'attend à réaliser sur les contrats d'assurance. La marge
d'assurance est calculée en soustrayant les coûts liés à l'acquisition et à l'exécution des contrats d'assurance du
revenu total généré par ces contrats.

▪ La provision pour pertes futures : La provision pour pertes futures est une estimation des pertes futures que l'entreprise
d'assurance pourrait subir sur les contrats d'assurance. Cette provision est évaluée sur une base actualisée et reflète
l'estimation des flux de trésorerie futurs attendus pour les contrats d'assurance.

▪ La prime d'assurance : La prime d'assurance est le montant que les clients paient à l'entreprise d'assurance pour
obtenir une couverture d'assurance. La norme IFRS 17 exige que la prime d'assurance soit comptabilisée sur la durée
du contrat d'assurance plutôt qu'en totalité au moment de la souscription.

▪ Les coûts d'acquisition des contrats : Les coûts d'acquisition des contrats d'assurance sont les coûts liés à la
recherche de nouveaux clients et à la souscription de nouveaux contrats. La norme IFRS 17 exige que les coûts
d'acquisition des contrats soient amortis sur la durée du contrat plutôt qu'en totalité au moment de l'acquisition.

▪ Les flux de trésorerie futurs : Les flux de trésorerie futurs représentent les entrées et les sorties de trésorerie attendues
pour les contrats d'assurance. La norme IFRS 17 exige que les flux de trésorerie futurs soient estimés et actualisés pour
refléter la valeur temporelle de l'argent.
 2. Points de repère
2.3 Segmentation des contrats

Granularité pour l’évaluation des contrats d’assurance : Les paragraphes

14 à 24 de la norme IFRS 17 explicitent la granularité à laquelle les contrats
d’assurance sont comptabilisés selon trois vecteurs directeurs. Ces trois
vecteurs sont le portefeuille des contrats d’assurance, la profitabilité des Portefeuille de
contrats, et la génération. contrats
Cohorte
annuelle

Contrats Contrats
onéreux profitables

Contrats
potentiellement
onéreux
 2. Points de repère
2.4 Modèles comptables

Paragraphes 32, 45, 53

La norme IFRS 17 propose 3 modèles comptables d’évaluation des contrats
d’assurance, selon leur type et leur période de couverture

BBA VFA PAA

(Building Blocks Approach) (Variable-Fee Approach) (Premium Allocation Approach)

✓ Modèle général par défaut ✓ Adaptation du modèle général ✓ Simplification du modèle général pour
qui décompose les passifs pour les contrats participatifs les contrats non participatifs dont la
d’assurance en 3 blocs directs durée de couverture est ≤ 1 an

✓ Estimation : ✓ Prise en compte : ✓ Alternative :

➢ Cash-flows futurs actualisés ➢ Lien actif-passif des contrats ➢ Passifs estimés selon l’acquisition
➢ Risk Adjustment des primes
➢ Partage du profit avec les assurés
➢ CSM ➢ Pas de suivi de CSM

• Contrats : ✓ Contrats : ✓ Contrats :

➢ Prévoyance ➢ Epargne ➢ Santé
➢ Emprunteur ➢ Retraite ➢ MRH
➢ MRH ➢ Automobile
 2. Points de repère
2.5 Valorisation des passifs

Le passif d’assurance affecté à un groupe de contrats dans le modèle général est composé de deux parties :
• Le passif au titre de la couverture restante (LRC ou LFRC) : flux de trésorerie d’exécution afférents aux services futurs affectés
au groupe augmentés de sa marge sur services contractuels.
• Le passif au titre des sinistres survenus (LIC ou LFIC) : constitué des flux de trésorerie d’exécution afférents aux services
passés. Fin de couverture
Reconnaissance
du contrat
du contrat
31/12/N+2
01/01/N

Paragraphes 40 a) et b)
LIC LRC

Clôture
31/12/N
RA : Ajustement pour risque
RA Ajustement pour risque
Cash flows futurs
Cash flows futurs BE
BE Meilleure Estimation des
Meilleure Estimation des flux futurs actualisés Actualisation
flux futurs actualisés Actualisation

CSM: Marge de Service Contractuelle

2. Points de repère
2.5 Best Estimate

Le Best Estimate ou Current Estimate constitue l’estimation des flux de trésorerie futurs actualisés (Proche de solvabilité 2).
• Ce poste intègre l’intégralité des flux de trésorerie futurs : Engagements contractuels de l’assureur /Engagements de l’assuré/Frais/
Taxes/Rachats/Réassurance et contre-assurance
• Intégrer avec objectivité l’ensemble des informations raisonnables et justifiables
• Refléter le point de vue de l’entité
• Être à jour et explicite

IFRS 17 introduit la notion de frais « attribuables » aux contrats d’assurance, c’est-à-dire qui sont imputables directement à
l’exécution du contrat d’assurance.

La valeur temps de l’argent reflète l’effet d’actualisation intégré au sein de l’évaluation des flux de trésorerie d’exécution, et
traduit les risques financiers qui y sont liés (2 méthodes de construction Bottom-Up ou Top-Down)

Ecart de
Prime
duration
d’illiquidité
Taux de Facteurs non
rendement pertinents
Taux
Taux du
d’actualisation
d’intérêt IFRS 17 portefeuille Taux
sans d’actifs d’actualisation
risque IFRS 17
Bottom-Up Top-Down
 2. Points de repère
2.6 Ajustement pour risque

Il s’agit d’un ajustement de l’estimation de la valeur actuelle des flux de trésorerie futurs destiné à refléter la compensation
dont l’entité doit tenir compte au titre de l’incertitude liée au montant et à la date des flux de trésorerie issus du risque non-
financier.
Toutefois, les assureurs doivent être en mesure de justifier le choix de méthode et la méthode utilisée doit présenter des
résultats cohérents.
Les grands principes :
élevé élevé

↑ Risque peu fréquent, mais grave ↓ Risque fréquent et peu grave

↑ Contrats longue durée ↓ Contrats courte durée
↑ Distribution large de probabilité des risques ↓ Distribution étroite de probabilité des risques
↑ Nombreuses inconnues dans l’estimation et sa ↓ Peu d’inconnues dans l’estimation et sa tendance
tendance
↓ Réduction de l’incertitude via les résultats
techniques récents
Distribution de la provision
VaR (<x%)

𝑑𝑢𝑟 é𝑒 𝑑𝑒 𝑙′𝑒𝑛𝑔𝑎𝑔𝑒𝑚𝑒𝑛𝑡 TVaR (x%)

𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑅𝑒𝑞𝑢𝑖𝑠 (𝑖)
𝐶𝑜û𝑡 𝑑𝑢 𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 ∗
(1 + 𝑇𝑎𝑢𝑥 𝑑′ 𝑎𝑐𝑡𝑢𝑎𝑙𝑖𝑠𝑎𝑡𝑖𝑜𝑛)𝑖
𝑖

Moyenne Ajustement
pour risque
2. Points de repère
2.7 Marge sur Services Contractuels

Le calcul de la Marge sur Services Contractuels s’effectue à l’initialisation du groupe de contrats (GoC).
▪ Ce mécanisme de « provisionnement du résultat futur attendu » permet de ne pas reconnaître le profit directement en résultat : on
parle alors de « Zero Day-One Profit ».

▪ En effet, plutôt que de reconnaître immédiatement en résultat, la Marge de service contractuelle va être écoulée à mesure des
services rendus au titre de l’activité d’assurance.

▪ La méthode des unités de couvertures (Coverage Unit) permet de quantifier l’amortissement de la CSM stockée en résultat, c’est-à-
dire le rythme de reconnaissance du service rendu en résultat (PM, CSR, Nbre de contrats, Rentes services,….)

La CSM reflète à l’initialisation le niveau de profitabilité attendu résultant de l’exécution du service d’assurance du groupe
de contrats sur sa période de couverture.

Paragraphe 38

Flux sortants Ajustement

Flux Valeur temps pour risque
entrants
CSM
 2. Points de repère
2.7 Compte de résultat
La norme IFRS 17 modifie le rythme de reconnaissance du résultat de l’activité d’assurance.
Compte de résultat
Résultat du service d’assurance
Produits d’assurance
• Prestations et frais attendus
• Relâchement de l’ajustement pour risque LRC
• Amortissement de la CSM
Charges d’assurance
• Prestations et frais réalisés
• Pertes liées aux contrats onéreux
• Variation des passifs liés aux sinistres survenus
Résultat financier net
• Produits des placements (PMVL)
• Produits et charges financières d’assurance
Résultat Net
• Charges de financement
• Impôt sur le résultat
On constate que la norme IFRS 17 requiert d’afficher de manière distincte :
• Le résultat du service d’assurance
• Le résultat financier
Le résultat d’assurance est composé :
• Du revenu d’assurance
Ecart d’expérience
Diminution de l’incertitude sur les services futurs (BE et LIC LRC)
CSM allouée en résultat
• Des dépenses liées au service d’assurance
Ecart d’expérience
Elément de pertes des contrats sans CSM à l’initialisation (Marge < 0)
Variation des Best Estimate LIC et Risk Adjustment LIC stockés au bilan
Les produits et charges financières d’assurance correspondent à l’évolution du
montant fixé par le contrat d’assurance que l’entité s’engage à verser à l’assuré dans
tous les cas. Cette composante d’investissement s’apparente à une participation aux
bénéfices, et existe surtout pour les contrats d’assurance vie
Les effets financiers liés aux taux d’intérêts sur les passifs d’assurance sont
reconnus selon 2 options (OCI ou P&L)
Sommaire

1. Rappel du contexte global des normes IFRS

2. Points de repère de la norme IFRS 17

3. Quels-sont les enjeux de la mise en place de la

norme IFRS 17?

4. Q&R

21
 3. Enjeux de mise en place
3.1 Transition : Une étape critique

Lors de la période de transition, c’est-à-dire lors de la première implémentation de la norme IFRS 17, 3 approches
sont possibles :
• Approche rétrospective complète : Application de la norme sur le stock ;
• Approche rétrospective modifiée, si des informations suffisantes sont disponibles : pas d’écart
d’expérience;
• Approche « Fair Value »: Evaluation de la valeur de transfert à la date de transition

Lors de la première mise en place, il faudrait intégrer

la dynamique du modèle d’évaluation!

Analyser l’impact des choix retenus : amortissement

de la CSM, modèle des frais, construction de la courbe
des taux….

22
 3. Enjeux de mise en place
3.2 Similitudes entre IFRS 17 et Solvabilité 2 (SBR)

Solvabilité 2 IFRS 17

L’intérêt des normes IFRS 17 et Solvabilité 2 n’est pas commun. Objectif Prudentiel Financier
Date de Date d'engagement d Date de début de la
La norme IFRS 17 s’adresse aux investisseurs sur les marchés financiers et aux reconnaissance l'assureur couverture
autorités de contrôle. La norme Solvabilité 2 s’adresse quant à elle uniquement aux Périmètre Européen International
autorités de contrôle. Correspond (sauf
Frontière des Prise en compte à la
exception) à la période
contrats date d'engament
De plus, alors que les objectifs de la norme IFRS 17 sont de mesurer la performance de couverture
des entreprises d’assurance, d’émettre des indicateurs pour la gestion des Regroupement de
Maille des
entreprises et d’améliorer les reportings financiers, l’objectif de la norme Solvabilité LoB Solvabilité 2 contrats en Portefeuille,
contrats
2 est de démontrer la capacité de l’assureur à faire face à ses engagements. cohorte et groupe
Amortis sur la période
de couverture des
Solvabilité II Provisionnement Profits futurs
Reconnus en fonds contrats, via le
basé sur une propres immédiatement relâchement de la CSM
Best Risk selon des unités de
approche
Estimate Adjustment couverture
prospective Prescrit par la Flux directement
IFRS 17
Flux de trésorerie réglementation rattachables aux
Solvabilité 2 contrats d'assurances
Méthode du coût du Pas de prescription de
Risk Adjustment
-> Lors de la mise en œuvre d’IFRS 17 par les acteurs du marché assurantiel européen, capital prescrite méthode
on peut anticiper que les modèles de calculs utilisés auront tendance à converger, Prescrit par la 2 approches possibles
Taux
tout en gardant quelques différences. réglementation (top-down et bottom-
d'actualisation
Solvabilité 2 up)

23
 3. Enjeux de mise en place
3.3 Une opportunité de transformation
Les entreprises d’assurance ont beaucoup évoluées ces dernières
années, elles ont dû relever plusieurs défis pour s’adapter.
Dans l'ensemble, la mise en œuvre de la norme IFRS 17 peut
transformer une entreprise d'assurance en améliorant sa
capacité à évaluer les risques, à prendre des décisions éclairées
et à améliorer sa performance financière.
Cela peut aider les entreprises à gagner la confiance des
investisseurs et à améliorer leur réputation sur le marché.
Cependant, cela nécessite un engagement fort de la direction et
des ressources importantes pour une mise en œuvre réussie.
Répondre à cette exigence réglementaire permettrait :
Opérer des transformations en passant par des métiers, de l’organisation et des
système d’information
Optimiser les processus en les rendant plus performants
Mettre à profit les nouvelles technologie par la définition d’une stratégie digital
Une norme qui pourrait favoriser l’investissement privée et les
mouvements des capitaux dans le secteur.
Comptabilité : des nouveaux éléments à comptabiliser,
comme la marge d'assurance, la provision pour les pertes
futures, la prime d'assurance et les coûts d'acquisition des
contrats.
Systèmes d'information : Les entreprises d'assurance
devront mettre en place des systèmes d'information pour
collecter, stocker et traiter les données nécessaires à la
comptabilisation des contrats d'assurance.
Modélisation : Les entreprises devront donc développer de
nouveaux modèles pour évaluer les risques et les flux de
trésorerie futurs.
Contrôle interne : La norme IFRS 17 exige que les
entreprises d'assurance mettent en place des contrôles
internes pour garantir la fiabilité et la précision.
Communication financière : Les entreprises devront donc
revoir leurs pratiques de communication financière pour se
conformer à la norme.
24
 3. Enjeux de mise en place
3.4 Comment se lancer?

Une réflexion préalable à engager pour une mise en place

efficiente :
Maitriser
les coûts
• Comment adapter les systèmes, les modèles et les processus?
• Quelles ressources doivent êtres affectées?
Maitriser
• Quelles seront les impacts sur mon bilan et le CPC? les
• Quel impact sur mon activité? risques

• Quelles-sont les interactions avec les autres projets? Maximiser la

création de
Métiers
• Quelle communication retenir? valeur

• Acquisition des outils?

• Comment capitaliser sur l’existant?

Les bonnes pratiques pour une mise en place opérationnelle :

Identification
Organisation des impacts IT
• Lancement des travaux en amont et avant l’entrée en vigueur (au plus tôt)
• Désigner une équipe projet avec un sponsor et un référent par métier
• Appropriation de la norme par les équipes
• Lancer la réflexion sur un échantillon de contrat (pilote)
• Analyser l’impact de la classification sur les états financiers
• Sensibiliser les parties prenantes sur l’importance des choix stratégiques retenus Données
• Etablir une feuille de route sur plusieurs années

25
 3. Enjeux de mise en place
3.5 La qualité des données

Les données

Efficacité opérationnelle des processus

Le renforcement des exigences en matière de qualité des données mis en place par la transverses à l’entreprise
norme prudentielle Solvabilité 2 n’est pas suffisant pour répondre aux exigences de la Processus multinormes pluri-objectifs
norme IFRS 17. et inter-directions
Les équipes Finance, Risque et Actuariat dépensent beaucoup d’énergie à produire
des données parallèlement. Une harmonisation de la collecte et de la production peut
s’avérer judicieuse.
Nécessité d’une communication « from front-to-back office », c’est-à-dire de Maitrise et pilotage de l’activité et des
l’extraction des données à l’envoi des données. risques inhérents : risques techniques,
L’extraction des données doit tenir compte de la granularité imposée par la norme financiers et opérationnels
IFRS 17.
Le stockage et l’archivage des données est également très important.
Des contrôles doivent être réalisés pour garantir la robustesse, la qualité et
l’intégration des données dans la nouveaux processus. Fiabilité et conformité de la
communication financière
multinormes

26
 3. Enjeux de mise en place
3.6 Les processus

Les processus

La nouvelle norme pour les contrats d’assurance implique des

réglages des concepts matériels. De plus, les processus de
reporting, actuariels, de procédure et de management du risque
doivent être mis à jour.
Le besoin d’une communication renforcée se traduit également
par des changements dans les modèles de rapport en interne et
en externe pour la communication envers les utilisateurs des
états financiers.
Des impacts se font également ressentir sur le contrôle interne et
les pistes d’audit.
De plus, des processus de suivi du budget, du planning ainsi
qu’un processus prévisionnel devraient être mis en place pour
mener à bien l’implémentation de la nouvelle norme au sein des
organismes d’assurance

27
 3. Enjeux de mise en place
3.7 Les systèmes

Souscription Investissement
Les systèmes
Outils de
calcul

Tout changement dans une réglementation implique des changements

dans les systèmes. Ainsi, la nouvelle norme devrait avoir des impacts sur le
corps des systèmes assurantiels, sur les systèmes d’investissement, Hypothèses Calibrages
actuariels et de reporting.
Outils de
préparation
SI Outil
Pour plus d’optimalité, les compagnies d’assurances visent une des comptable
données IFRS
consolidation des outils, notamment par le biais d’une communication
entre les pôles Finance, Risque et Actuariat. En effet, une mise en commun Formats des Règles
des outils réalisés par le passé pourrait constituer un gain de temps reportings comptables
important ainsi qu’une réduction notable des coûts d’implémentation.

Outil
Reporting
Au-delà de la consolidation, les entreprises doivent également intégrer de
nouvelles fonctionnalités propres à la norme IFRS 17. Stratégie de Pilotage de
communication l’activité

28
 3. Enjeux de mise en place
3.8 Un projet d’Entreprise

La Direction des Risques &

La Direction Comptabilité
▪ Classifie et choisit les options
comptables
▪ Prépare les schémas comptables
▪ Choix des système comptables et
de consolidation
La Direction SI
▪ Coordonne le Choix de l’outil
▪ Met en place des bases de données
complémentaires
▪ Adapte les données au niveau de
granularité
▪ Vérifie la qualité de données
Actuariat
▪ Définit les méthodes de calcul
(BBA, VFA et PAA)
▪ S’assure de la qualité des données
▪ Adapte les modèles de projection
Best Estimate
▪ Calcul du RA et de la CSM
▪ Simule les hypothèses stratégiques
La Direction des investissements
▪ Participe à la classification des
contrats
▪ Vérifie l’adéquation Actif-Passif
La Direction contrôle de gestion
▪ Communiquer sur l’analyse du
résultat multinorme
▪ Choit des formats de reporting
▪ Adopte le processus d’arrêté
▪ Produit les états financiers
La Direction conformité &
Contrôle interne
▪ Mise en place des contrôle de 1er
et 2ème niveau
▪ Un processus de conformité
Organisation/Stratégie/
PMO/
Equipe projet
▪ Sensibilise/forme les
équipes
▪ Cadre et définit les
méthodes de transitons
▪ Gère la recette des
système
▪ Assure la MOA projet
▪ Documentation et
processus

29
Sommaire

1. Rappel du contexte global des normes IFRS

2. Points de repère de la norme IFRS 17

3. Quels-sont les enjeux de la mise en place de la

norme IFRS 17?

4. Q&R

30