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Cours de stratégie financière et gestion budgétaire

Test + Correctif
Une entreprise fabrique 3 types de vêtements. Ses prévisions de vente et de niveau de stock en
N+1 des différents types de vêtements sont présentées ci-dessous. La valorisation du SI est
obtenue à partir du coû t de revient, calculé suivant une répartition des ateliers dans les produits
(méthode ABC).
Pour vos calculs, vous conserverez 2 décimales.

Prévisions de ventes et de stocks :

Pantalon Fille Pantalon T-shirt

Garçon unisexe
Q. prévisionnelles de vente 1.500 4.500 11.000
P. de vente unitaire 89,00€ 89,00€ 39,00€
standard
SI (en quantités) 60 110 980
SI (en valeurs) 3.723,00€ 4.756,00€ 27.207,25€
SF (en quantités) 60 90 120

Données standard de production :

Ce tableau reprend les données de coû ts standard relatives à la consommation des MP1 et MP2.

PF PG TU
Q. de MP1 à 7,00€ 4 4 1
Q. de MP2 à 9,00€ 3 3 1
Coût unitaire standard MP 55,00€ 55,00€ 16,00€

Politique de stockage des MP1 & MP2 :

MP1 MP2
Coût unitaire standard (*) 7,00€ 9,00€
SI (en quantités) 0 85
SI (en valeurs) 0€ 765,00€
SF (en quantités) 80 85
(*) par souci de simplification, l’hypothèse est faite selon laquelle le coû t unitaire des unités en
SI, en début de période N+1, est le même que le coû t standard de l’année N+1.
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Charges indirectes des centres d’activité  :

Réglage Entretien Coupe Couture Couture Contrôle

manuel automatisé manuelle de
qualité
Coût du 31.000,00€ 7.500,00€ 18.000,00€ 27.275,00€ 25.000,00€ 4.400,00€
travail
Coût 9.000,00€ 875,00€ 3.200,00€ 310.000,00€ 1.500,00€ S/O
machines
Coût total 40.000,00€ 8.375,00€ 21.200,00€ 33.775,00€ 26.500,00€ 4.400,00€
de
l’activité
Unité Nombre de Nombre de Heure de Heure- Heure de Nombre de
lots produits travail de machine travail lots
d’œuvre
fabriqué s coupe d’assemblage
Nombre 16.000 15.680 6.000
total
d’unités
d’œuvre
Coût € € 1,33€ 2,15€ 4,42€ €
unitaire
de l’unité
d’œuvre

Consommation d’unités d’œuvre prévue par produits en N+1 :

PF PG TU
Taille d’un lot (en unités) 10 10 10
Nombre de lots 150 448 1.014
Heures de coupe manuelle 6.000 6.000 4.000
Heures-machines de 4.590 4.590 6.500
couture
Heures de travail 2.000 2.125 1.875
d’assemblage manuel

Budget des entités fonctionnelles autres que la production :

Département ventes Département administratif

FRAIS VARIABLES
Frais de commercialisation 5,00€
par produit vendu
TOTAL FRAIS VARIABLES € 0,00€
FRAIS FIXES
Coût du personnel 60.000,00€ 40.000,00€
Frais de fonctionnement 5.000,00€ 10.000,00€
TOTAL FRAIS FIXES 65.000,00€ 50.000,00€
Total des frais budgétés du € 50.000,00€
département
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QUESTIONS :
On vous demande d’établir :
- le budget des ventes ;
- le budget de production en unités ;
- le budget de consommation et d’achat des MP1 & MP2
- le coû t complet standard unitaire des 3 types de produits fabriqués ;
- le budget du SF ;
- le budget du coû t des produits finis vendus ;
- le compte de résultat d’exploitation prévisionnel.

Budget des ventes :

Q. vendues PV unitaire CA budgété

Vélo de compétition 1.000 200,00€ 200.000,00€
VTT 5.000 180,00€ 900.000,00€
Vélo de ville 14.000 150,00€ 2.100.000,00€
Vélo enfant 10.000 125,00€ 1.250.000,00€
Total 4.450.000,00€

Volumes de chacun des produits à fabriquer en N+1 :

Vélo de VTT Vélo de ville Vélo enfant

compétition
Ventes prévisionnelles 1.000 5.000 14.000 10.000
SF 20 30 140 200
Besoins totaux 1.020 5.030 14.140 10.200
SI 10 150 140 100
Volume à produire 1.010 4.880 14.000 10.100

Consommation standard de MP pour le volume de production budgété en N+1 :

MP1 MP2 Total

Vélo de compétition 4.040 3.030
VTT 19.520 19.520
Vélo de ville 28.000 42.000
Vélo enfant 30.300 20.200
Consommation totale de MP 81.860 84.750
Coût unitaire standard 5,00€ 10,00€
Coût total consommation 409.300,00€ 847.500,00€ 1.256.800,00€
MP
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Budget d’achats de MP1 & MP2 :

MP1 MP2 Total

Consommation totale 81.860 84.750
SF (en quantités) 1.080 1.000
Besoins totaux de N+1 82.940 85.750
SI (en quantités) 820 850
Q. à acheter 82.120 84.900
Coût unitaire standard 5,00€ 10,00€
Budget d’achats de MP 410.600,00€ 849.000,00€ 1.259.600,00€

Coû t des produits budgétés en N+1 :

Vélo de VTT Vélo de ville Vélo enfant

compétition
Charges directes 50.500,00€ 292.800,00€ 560.000,00€ 353.500,00€
Réglage 12.250,00€ 12.250,00€ 12.250,00€ 12.250,00€
Entretien 303,00€ 1.464,00€ 4.200,00 3.030,00€
Usinage manuel 25.000,00€ 50.000,00€ 75.000,00€ 50.000,00€
Usinage automatisé 18.937,50€ 54.900,00€ 131.250,00€ 94.687,50€
Assemblage manuel 9.375,00€ 28.125,00€ 23.437,50€ 14.062,50€
Assemblage automatisé 5.937,50€ 17.812,50€ 41.562,50€ 29.687,50€
Contrôle de qualité 2.500,00€ 2.500,00€ 2.500,00€ 2.500,00€
Coût total 124.803,00€ 459.851,50€ 850.200,00€ 559.717,50€
Coût unitaire 123,57€ 94,23€ 60,73€ 55,42€

Stocks finaux de produits finis & de MP :

La méthode de valorisation des stocks choisie est FIFO ; les stocks sont donc valorisés au coû t
complet unitaire de la période la plus récente.

Q. de SF Coût Coût total

standard
unitaire
MP1 1.080 5,00€ 5.400,00€
MP2 1.000 10,00€ 10.000,00€
Valeur totale stocks MP 15.400,00€
Vélo de compétition 20 123,57€ 2.471,40€
VTT 30 94,23€ 2.826,90€
Vélo de ville 140 60,73€ 8.502,20€
Vélo enfant 200 55,42€ 11.084,00€
Valeur totale stocks de 24.884,50€
produits finis
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Coû t de la production vendue :

Sous-total Total
Valeur du SI 29.349,30€
Coût total consommation MP 1.256.800,00€
Coût total réglage 49.000,00€
Coût total entretien 8.997,00€
Coût total usinage manuel 200.000,00€
Coût total usinage automatisé 299.775,00€
Coût total assemblage manuel 75.000,00€
Coût total assemblage automatisé 95.000,00€
Coût total contrôle de qualité 10.000,00€
Coût total de production 1.994.572,00€
Coût total des produits à vendre 2.023.921,30€
Valeur du SF 24.884,50€
Coût de la production vendue 1.999.036,80€

Compte de résultat d’exploitation prévisionnel :

Chiffre d’affaire 4.450.000,00€

Coût de la production vendue 1.999.036,80€
Marge sur coût de la production 2.450.963,20€
vendue
Frais de vente 800.000,00€
Frais d’administration 500.000,00€
Total sur autres frais fonctionnels 1.300.000,00€
Résultat d’exploitation 1.150.963,20€
prévisionnel
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