II-LES DOCUMENTS RELATIFS A LA LIVRAISON

- LA LIVRAISON

Parmi les obligations du vendeur une fois l’acceptation de la commande faite, figure la
livraison. D'un point de vue juridique, la livraison ne signifie pas transfert de la marchandise
du domicile du vendeur à celui de l'acheteur, mais simplement sa mise à disposition au
client, car le vendeur n'est pas obligé de transporter la marchandise. Deux documents
accompagnent la livraison. Il s’agit du Bordereau ou Bon de Livraison / Réception et de la
Facture.

1- LE BON OU BORDEREAU DE LIVRAISON

-a-DEFINITION

Le bon de livraison ou packing slip en anglais, est un document commercial

indispensable en logistique, car il sert de justificatif : il prouve que la commande a été
livrée correctement au client final. C’est un document commercial qui permet au
fournisseur d’indiquer le contenu de la livraison et au client de vérifier si la livraison est
conforme à la commande. Il est toujours joint à la marchandise. Le bordereau reprend la liste
complète des articles qui ont été livrés au destinataire de la commande.

-b- AVANTAGES DU BON DE LIVRAISON

 Il sert de certificat de livraison : ce document légal, certifie de manière très simple,

que des marchandises ont été livrées au destinataire dans le respect des conditions
convenues.
 Il optimise la gestion des informations relative à la commande : le bon de livraison
aide les transporteurs, les acheteurs et même les agents des douanes à identifier le
contenu d’un colis.
 Il détecte les erreurs : grâce au bon de livraison, le destinataire de la commande peut
vérifier rapidement et facilement si le nombre de produits reçus correspond au nombre
de produits commandés.
 Il facilite le processus de retour ou de remboursement : le bon de livraison
simplifie la gestion des informations liées au retour ou au remboursement d’un produit
qui aurait été par exemple endommagé lors du processus d’expédition. La norme du
retour gratuit a considérablement augmenté la valeur du bon de livraison.

-c- LES INFORMATIONS COMPORTEES SUR LE BON DE LIVRAISON

Bien qu’il n’existe pas de format unique de bon de livraison, il est recommandé que le
document justifiant la livraison des commandes contienne les informations suivantes :

 Numéro de commande et facture correspondante

 Date d’expédition
 Coordonnées de l’expéditeur
 Coordonnées du destinataire
  Contenu de l’envoi
 Poids et taille de chaque colis
 Poids total de l’envoi
 Origine et destination des marchandises
 Informations concernant le transporteur
 Date de réception

Les informations figurant sur le bon de livraison peuvent varier en fonction du type
d’entreprise et de la nature des marchandises livrées au destinataire final. Contrairement à la
facture, la fonction du bon de livraison est d’enregistrer la livraison de la commande, et non
sa valeur commerciale.

-c1- LA DATE DE LIVRAISON

En ce qui concerne la date de livraison on distingue :

– la vente en disponible, si la marchandise est livrée immédiatement ou sous quelques jours ;

– la vente à livrer, si la marchandise peut être livrée en partie ou en totalité, selon la

demande de l’acheteur et la disponibilité du vendeur.

-c2-LE LIEU DE LIVRAISON

La livraison est une obligation du vendeur à la suite du contrat de vente. Mais le vendeur
n’est pas tenu de transporter la marchandise. Le terme livraison, en effet, signifie mettre la
marchandise à la disposition de l’acheteur.

Le lieu de la livraison est important pour pouvoir déterminer le transfert de la propriété et

des risques. La livraison peut être effectuée :

– au magasin ou à l’entrepôt du vendeur ;

– au magasin ou à l’entrepôt de l’acheteur
– à un centre de messageries,
Dans le cas de transports routiers ;

– à la gare de départ ;
– à la gare d’arrivée ;
– au port d’embarquement ;
– au port d’arrivée ;
– à l’aéroport.
-c3- LE MODE DE LIVRAISON

Les marchandises peuvent être livrées :

– franco domicile (le vendeur prend en charge les frais. Le vendeur ou le transporteur
assure le transport) ;

– franco gare de départ ou gare d’arrivée, chargement ou déchargement compris ou non

(le vendeur prend en charge les frais jusqu’au lieu indiqué) ;

– en port dû (le transport est aux frais de l’acheteur) ;

– en port payé ou franco de port (le transport est aux frais du vendeur).
2- LA FACTURE

La facture est un document envoyé parle vendeur à l’acheteur à la suite d’une vente. Elle
indique en détail les marchandises vendues, le décompte de leur prix et le montant total dû
par l’acheteur. C’est un document essentiel car son rôle est de : – déterminer le règlement de
la vente ; – constituer un moyen de preuve en cas de contestation ; – permettre le contrôle
fiscal (T.V.A. – Taxe à – ou sur – la Valeur Ajoutée) et le contrôle des prix.

-a- DEFINITION

La facture est un document obligatoire dans toute vente de biens et de services à un

industriel ou à un commerçant pour les besoins de son exploitation. Elle n’est pas obligatoire
dans la vente directe aux consommateurs.

Elle doit comporter ces informations :

– nom et adresse du vendeur et de l’acheteur ;

– quantité, désignation des biens ou des services vendus, prix unitaire, montant des frais,
réductions, prix total hors taxe, montant de la T.V.A., prix T.T.C. (Toutes Taxes Comprises),
montant à payer.

Elle doit être établie obligatoirement en deux exemplaires (l’original pour l’acheteur et le
double pour le vendeur), et gardée pendant 10 ans.

-b- DIFFERENTS TYPES DE FACTURE

On distingue

– facture simple ou sur place, le fournisseur et le client habitent la même ville. Les frais
de transport ne sont pas calculés ;

– facture d’expédition, utilisée lorsque les marchandises sont envoyées au client par un
transporteur ;

– facture à la commission, elle est établie par le commissionnaire à la conclusion de la

vente ou de l’achat faits pour le compte d’un client ;

– facture pro-forma, c’est une facture établie avant la vente et destinée à présenter à
l’acheteur le montant exact de l’achat futur ou à obtenir des documents nécessaires à
l’importation ou à l’exportation de marchandises ;

– facture d’avoir ou note de crédit, elle est établie lorsque l’acheteur renvoie de la
marchandise au vendeur (pour différentes raisons : non conforme, abîmée...), ou un
emballage consigné, ou bien en cas de réduction de prix ou d’erreur dans la facturation... Le
mot “ doit ” est remplacé par le mot “ avoir ”. Son montant est porté au crédit du compte du
client ;
– la facture consulaire, elle est visée par le Consul du pays destinataire pour que l’on puisse
déterminer la provenance de la marchandise ainsi que les droits de douane.

-c- FORME ET CONTENU DE LA FACTURE

Il n'y a pas de forme standard de facture commerciale. Chaque entreprise possède pour
ses factures des imprimés adaptés à ses besoins spécifiques. Dans tous les cas, la facture
comprend deux parties l'en-tête et le corps.

-c1- L'en-tête : comprend:

 Le nom et l'adresse du vendeur et de l'acheteur;

 Le numéro de la facture;
 La date de rédaction de la facture;
 Les conditions de vente (époque, lieu de paiement) ;
 La mention facture;
 La mention « doit ».

-c2- Le corps : comprend:

 La spécification des marchandises: marque, nature, n° de colis, quantité...;

 Toutes les indications sur le poids (brut, tare, net) et sur le prix (unitaire, total,
bonification, net à payer) et sur la date de paiement;
 Une communication éventuelle pour modification de conditions générales imprimées;
 La contribution sur le chiffre d'affaires (CCA)

REMARQUE :

Les réductions et les taxes entrent en jeu dans l’établissement des factures.

1-Les réductions
Elles sont de deux ordres : les réductions à caractère commercial et les
réductions à caractère financier.

Les réductions commerciales

 Le rabais : réduction accordée par le fournisseur en cas de non-conformité en quantité et

en qualité de la marchandise.
 La remise : réduction accordée par le fournisseur à son client en considération d’une
qualité spécifique du client telle que grossiste, famille nombreuse ou en raison de
l’importance de la commande.
 La ristourne : réduction accordée pour fidéliser la clientèle. Elle est calculée sur
l’ensemble des opérations d’une période généralement en fin d’année.

La réduction financière : l’escompte

C’est une réduction accordée pour paiement anticipé par rapport aux délais consentis en
général. Toutes ces réductions exprimées généralement en pourcentage se calculent en
cascade.
2-Les taxes
La vente de bien ou de service par un industriel ou un commerçant est en général
passible d’une taxe dite Taxe sur la Valeur Ajoutée. La TVA est la taxe perçue par l’Etat sur
la vente des biens ou de services d’une entreprise ou d’un commerçant. Elle est collectée par
les commerçants qui la reversent à l’Etat

-c- LE PROCEDE DE FACTURATION

Montant total brut des marchandises = somme des montants des marchandises facturées

Net Commercial = Montant total brut des marchandises - Réductions (rabais, remise, ristourne)

Net financier = Net commercial (NC) – Escompte

Total hors taxe = Net financier (NF) + Frais de port hors taxe et emballages non consignés

Total TTC = Total hors taxe + TVA

Net à Payer = Total TTC + Emballages consignés + Port TTC

Application
1: Négociant en quincaillerie, SUPER TUILE, Société en Nom Collectif (SNC) au capital
de 1 000 000 est située au 23, avenue Blaise Diagne à Dakar
. Elle répond aux coordonnées suivantes : BP : 360 DK, Tel: 33825 15
, Fax: 33825 15 17, CCP : 2589 2222158 000 DK, CCB : 15896525891000/SGBS, RC : 20
15 B 1589.
Elle a livré le 07 février 2017les articles ci-après listés à BELLE MAISON, 2, boulevard de
la république Dakar, BP : 1023DK
. Il s’agit de :
10 tonnes de ciment réf. C210 à 50 000 F la tonne;
50 brouettes réf. B02à 25 000 F l’une;
240 barres de fer réf. R18 à 15 000 F la douzaine;
12 rouleaux de fil de fer réf. F25 à 3560 F le rouleau;
100 tuyaux PVC réf. U85à 1 000000.
120 boîtes de pointe réf. L14 à 7500 F la boîte.
TAF:1
-Présentez la facture n°0125 ayant accompagné les marchandises.

A la livraison, BELLE MAISON a retourné au fournisseur 3 tonnes de ciment

C210, 10 tuyaux PVC et 15 boîtes de pointe.

TAF 2: Etablir ce jour la note de crédit /facture d’avoir n°0235.

NB: Le client a bénéficié de 3 % de remise et le fournisseur accorde une réduction
Supplémentaire 2 % pour toute commande supérieure ou égale à 3000 000.
Le port TTC lui a été facturé à 125 000 F et il a versé 50 % du montant de la facture avant la
livraison.
2. Le bon ou bordereau de réception Le client une fois en possession des marchandises
signe un exemplaire du bon de livraison et le renvoie au fournisseur. Ce nouveau
document signé porte le nom de bon de réception. Il atteste que le client a effectivement
réceptionné les marchandises. Le bon de réception est retourné au fournisseur, signé et
daté tandis que le bon de livraison reste chez le client

Il existe trois modalités de transport des marchandises : Port payé : le fournisseur paie le
transport et le facture au client. Port dû : le port n’est pas facturé. Le client paie les frais
de transport à la livraison Franco de port : le fournisseur paie le transport mais ne le
facture pas au client.

3. La facturation : les factures a. Définition La facture est écrit ou un document

commercial par lequel le fournisseur ou le vendeur fait connaître au client ou acheteur le
détail et le prix des marchandises vendues. La facture est généralement établie en 2
exemplaires dont l’original sera adressé au client et le double, véritable moyen de preuve
est conservé par le fournisseur pendant au moins 10 ans. b. Les différents types de
factures i. Les factures usuelles ou courantes La facture simple ou facture sur place Elle
est établie et remise au client lorsqu’il y a livraison directe des marchandises par le
fournisseur au client. Elle peut servir de bon de livraison. La facture d’expédition Elle
est relative aux marchandises envoyées au client par l’entremise d’un transporteur. La
facture d’avoir Elle constate les avoirs que doit le fournisseur à son client. L’avoir
intervient soit à la suite d’un retour de marchandise par le client, soit à la suite d’un
constat d’avarie, soit à la suite de toute forme de livraison non conforme. Dans
l’établissement de la facture d’avoir, en cas de réduction ou de facturation des taxes
(TVA), le calcul est repris tel que présenté sur la vente relative à laquelle se fait l’avoir.
La facture d’avoir est encore appelée note de crédit. ii. Les factures spéciales La facture
pro-forma ou simulée Elle est établie lorsqu’un client veut connaître le montant total
qu’il aura à payer pour un certain nombre d’articles avant passer une commande ferme.
C’est une facture ordinaire qui porte le titre de facture pro-forma. En cas d’achat, la
véritable facture est établie. Cependant, si l’estimation du prix porte sur les travaux il ne
s’agit pas de facture mais plutôt d’un devis. Le relevé de facture C’est un état
récapitulatif des factures non réglées et des avoirs figurant au compte d’un client. Le
relevé intervient lorsqu’au lieu de procéder au paiement séparé de chaque facture, les
deux parties (client et fournisseur) conviennent que l’ensemble des ventes d’une période
fasse l’objet d’un règlement global à la fin de cette période. Il rappelle la date, le numéro
et montant de chacune des factures, indique le total à payer (solde), la date et de mode de
règlement