UE 120

Devoir 1
Comptabilité approfondie
Année 2012-2013

À envoyer à la correction
Auteur : Frédérique DÉJEAN

Exercice 1 (5 points)

TRAVAIL À FAIRE
Expliquer, de façon structurée et argumentée, quels sont les enjeux et les conséquences du pro-
cessus de convergence du Plan comptable général vers le référentiel des normes IFRS.

Exercice 2 (6 points)

Pour chacune des situations ci-après concernant l’exercice 2011, préciser, sans enregistrer les écri-
tures comptables, d’une part ce qu’il convient de faire au 31 décembre 2011 (indiquer les calculs si
nécessaire) et d’autre part le (ou les) principe(s) comptable(s) mobilisé(s) : (0,5 point par opération pour le
principe comptable et 0,5 point pour le commentaire)
1. La prime annuelle d’assurance incendie a été enregistrée le 1er octobre 2011 pour un montant de
12 000 €. Elle couvre la période du 1er octobre 2011 au 30 septembre 2012.
2. Une livraison de marchandises a été réceptionnée pour un montant de 1 000 € mais la facture n’a été
reçue que le 10 janvier 2012.
3. En 2000, un immeuble a été acquis pour un montant de 600 000 €. À la fin de l’année 2011, la valeur
du terrain s’élève à 800 000 €.
4. Un client, dont la créance s’élève à 1 960 € TTC, connaît d’importantes difficultés. Cette créance ne
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pourra être recouvrée qu’à hauteur de 50 %.

5. Au moment de la remise en banques de 552 € en espèces, un montant de 28 € en fausse monnaie est
constaté.
6. Des marchandises ont été livrées à un client le 27 décembre 2011 pour un montant de 870 €. La fac-
ture ne sera établie que début janvier.

Exercice 3 (6 points)

Le 31 janvier 2011, l’entreprise Lambert fait l’acquisition de valeurs mobilières de placement : 60 Sicav
Dino à 101 € l’unité et 20 Sicav Fuma à 78 € l’unité. Le 30 juin 2011, elle fait l’acquisition de 30 Sicav Dino
à 115 € l’unité.
Au cours du mois de décembre 2011, la Sicav Dino a eu un cours moyen de 110 € pour clôturer à 112 €
et que la Sicav Fuma a eu un cours moyen de 70 € pour clôturer à 80 €.

TRAVAIL À FAIRE
1. Rappeler quelles sont les différentes catégories de titres et préciser, pour chacune de ces catégo-
ries, la valeur qui doit être retenue à l’inventaire.
2. Calculer la valeur d’entrée du portefeuille ainsi que sa valeur actuelle au 31 décembre 2011.

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3. Indiquer, pour chacune des deux Sicav, si une dépréciation doit être constatée. Et dans ce cas,
calculer son montant et enregistrer l’écriture correspondante au journal de l’entreprise Lambert.

Remarque
L’entreprise ne se référera pas au cas de la baisse anormale et momentanée.

4. Le 1er mars 2012, l’entreprise Lambert cède la moitié des Sicav Dino pour 105 € l’unité. Enregistrer
cette cession au journal de l’entreprise.

Exercice 4 (3 points)

La comptabilité est un instrument qui n’est pas neutre.

Explicitez, en quelques lignes, cette affirmation. Vous vous appuierez sur des exemples.

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