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Sommaire
IRSA à Madagascar : le béaba !
Les revenus imposables et exonérés
Les notions élémentaires à connaître pour comprendre l’IRSA
Notion de personne imposable
Les Déductions
Société Française de Statistique
Illustrations précises sur l’IRSA à Madagascar
Cas 1 : Calcul simple
Cas 2 : Calcul avec élément exonéré
Cas 3 : Calcul avec personne à charge Vous pouvez utiliser le
Cas 4 : Avantages en nature contenu de cette page
Points importants
Différence entre frais cantine et indemnité de repas
Également à ne pas confondre : assurance maladie, frais médicaux
et cotisations sanitaires
Arrondi inférieur Le contenu de cette page est mis à
disposition selon les termes de la Licence
Creative Commons Attribution 4.0
International.
IRSA à Madagascar : le béaba ! Cela signifie que vous pouvez reprendre,
partager et adapter librement ce contenu
sous réserve que vous en indiquiez
Tout revenu à titre d’emploi réalisé à Madagascar est imposable à l’IRSA ou clairement la source et que vous placiez un
lien vers cette page.
l’Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés. Le code général des impôts régit
toutes les lois relatives aux prélèvements salariaux malgaches. De plus, les En savoir + sur cette licence
règles générales de cet impôt sont expliquées dans son titre III.
L’IRSA à
Madagascar,
un impôt
sur les
revenus
directs
taux d’imposition : 20 %
seuil d’imposition : 350 000 Ar (Récemment modifié)
minimum de perception : 2 000 Ar
échéance : le 15 de chaque mois ou le 15 du mois suivant chaque bimestre
(suivant le régime fiscal de la société)
abattement IRSA pour personne à charge : 2 000 Ar
montant imposable = Revenu Brut – Déduction – Exonération
Comme son nom l’indique, cet impôt est déduit à toutes les personnes qui
perçoivent un salaire ayant une résidence fiscale à Madagascar, ou un revenu
de source malgache.
Appliqué
aux
personnes
ayant une
résidence
fiscale à
Madagascar
Exemple : le cas d’un employé d’une ONG internationale non résident, l’IRSA
sera prélevé sur les revenus des travaux réalisés à Madagascar.
LES DÉDUCTIONS
1. Le calcul simple
2. Calcul avec élément exonéré
3. Calcul avec personne à charge
4. Avantages en nature
VONJY a un salaire brut de 1 000 000 Ar, il se fait licencier et dispose d’une
indemnité compensatrice de congé s’élevant à 300 000 Ar. L’employeur ne veut
pas respecter le délai de préavis que la loi impose et s’engage donc à lui payer
son indemnité de préavis de 250 000 Ar. Déduction pour la cotisation de la
retraite à 1 % du salaire brut.
Revenu brut = 1 000 000 Ar + 300 000 Ar + 250 000 Ar = 1 550 000 Ar
Montant imposable = 1 550 000 Ar – (1 550 000 Ar x 1%) – 250 000 Ar = 1 284 500
Ar
Retrait du seuil imposable: 1 284 500 Ar – 350 000 Ar = 934 500 Ar
Application du taux : 934 500 Ar x 20% = 186 900 Ar
L’indemnité de préavis résulte d’un licenciement c’est pour cela qu’elle est
retranchée sur le montant imposable, car élément exonéré.
Pour bien comprendre cette partie, il faut savoir qu’une personne à charge est
un descendant direct du contribuable (enfant de moins de 21 ans ou un enfant
infirme ou poursuivant des études de moins de 25 ans). Il se peut aussi que ce
soit un ascendant direct qu’il prend en charge et qui n’a pas de ressource.
Avant d’entrer dans le vif du sujet, voyons d’abord quels sont les plafonds à
respecter en terme d’évaluation des avantages en nature.
Véhicules : (Entretien+Assurance mensuelle)= (20 000 Ar + 600 000 Ar/12) = 70 000 Ar x 15 % 10 500 Ar
Nous avons donc un montant imposable de 265 000 Ar pour les avantages en
nature, cependant un plafond existe et qui équivaut à 20% des rémunérations
brutes en numéraire.
Dans notre cas le fixe et le brut se confondent donc nous avons un même
montant de 1 000 000 Ar, ce qui nous fait un montant imposable de 200 000 Ar (1
000 000 Ar x 20%) au lieu de 265 000 Ar.
ARRONDI INFÉRIEUR
Exemple : si après calcul le montant imposable est égal à 525 625 Ar, le calcul de
l’IRSA se fera sur 525 600 Ar.
Pour les investisseurs étrangers, sachez que le code général des impôts
malgaches peut être soumis à des modifications et des mises à jour suivant les
lois de finances rectificatives dictées par l’État.
Comme on dit : un homme averti en vaut deux. Vous avez ici tout ce qu’il faut
savoir sur l’IRSA à Madagascar et vous saurez maintenant prendre les
dispositions nécessaires à la bonne marche de votre société.
110 Commentaires
Simon LEE
Si vous avez des questions ou besoin d’aide concernant l’IRSA, vous pouvez venir dans
notre forum pour recevoir de l’aide : https://mgforum.stileex.xyz
Berthe Elysée
FKSL Partners
Ravoninarivo Lalaina
Bonjour Mme, pourriez vous m’expliquer Svp, le texte ci après sur la base d’imposition
du logement :
Pour le logement, 50p.100 du loyer réel ou à défaut, de la valeur locative retenue pour
l’assiette de l’impôt foncier sur la propriété bâtie ramenée au mois, sans toutefois excéder
25p.100 des rémunérations fixes perçues en numéraires ;
Si Salaire de base est 500 000 Ar et l’Indemnité de logement : 1 000 000 Ar. Pourriez
vous me donner le montant imposable sur le logement, pour le calcul de l’IRSA
Merci
FKSL Partners
Bonjour Lalaina,
Base = 500 000 Ar
Indemnités logement = 1 000 000 Ar
il faut donc prendre 50% que l’on va mettre dans la base imposable de l’IRSA
soit 500 000 Ar mais ce montant est supérieur à 25% du salaire de base (125
000 Ar).
La base imposable à l’IRSA est donc 500 000 Ar+ 125 000 Ar= 625 000 Ar
IRSA= (625 000 Ar – 350 000 Ar)*20%= 55 000 Ar
Base = 500 000 Ar
Indemnités de logement = 1 000 000 Ar
IRSA = 55 000 Ar
Merci bien
Ravoninarivo Lalaina
Merci beaucoup
Rina2
Bonjour M. Fabiola.
Ny resaka cantine no tiako resahana. Miantoka ny mpiasa ny orinasa amin’ny sakafo ka
misakafo ato amin’ny orinasa ny ankamaroan’ny mpiasa. Mpiasa ato ihany no mahandro
(mpiasa CDI) ka ny orinasa no mividy ny laoka, vary, charbon, menaka…..misy ny
dépense majinika toy ny frais de transport sns ao anatinio. Vitsy ihany koa anefa ny tena
vidiana ahazoana facture misy NIF sy STAT. Ka izao no tiako anontaniana. Charge normale
daholo ve ireo (déductible à l’IR) raha toa ka basena hoe tsy mihotra ny 5000 Ar par jour
suivant le note DGI iny. sa misy tsy maintsy a REINTGRER de compte inona no tokony
hanaovana ireo dépense ireo 60 ve sa 64. Misaotra mialoha tompoko
FKSL Partners
Manahoana tompoko,
Lasa tsy maintsy misy impot roa ataonareo tompoko,
– voalohany ilay facture tsy misy NIF/STAT dia anaovana déclaration ISI isam-
bolana 5%
– faharoa mila atao réintégrattion ao amin’ny calcul IR ary compte 648 (Autres
charges de personnel) no asiana azy fa raha ohatra ka ampidirinareo ao amin’ny
calcul avantage en nature any amin’ny employé tsy iray iray dia afaka tsy atao
réintégration ianareo no misafidy
Misaotra tompoko
Rina
Bonjour Mme Fabiola. Raha toa ka ny orinasa no miantoka ny sakafon’ny mpiasa izany
hoe mividy ny akora rehetra toy ny vary, menaka, laoka, charbon, snsns izay mety hisy
facture na tsia de aona ny fipetrany (FRAIS DE CANTINE) ihany ve ireo de atao compte
inona ao ami’ny comptabilité? de ahoana ireo tsy ahitana pièce en bonne et due forme toy
ny fividianana ovy na voatabia na anana snsn ? tsy misy idiran’ny salaire brute zany ireo
satria bénéficiena en nature raha ny fanazavanao etsy ambony. Ahoana ny fomba
hikajiana ny mety hisianan’ny charge non dédeuctible aminio raha ohatra ka par rapport
ami’ny plafond? Misaotra tompoko
Rina
Raha toy izao ny zavatra misy hiantohana sakafo ny mpiasa izany hoe ny société no
mividy izany de misy mpiasa ny orinasa mihitsy mpanao lakozia mahandro (izany hoe ny
société no mividy ny :laoka, vary, charbon, menaka, kitay………. de izao ny olana : mety
hisy facture ny sasany aminireo avec NIF sy STAT nefa mety tsy hisy ihany koa ohatra
chrabon, mpivarotra voatabia …….Inona kay ny tokony hatao mila manao Impôts
synthétiuqe intermittent ve? sa manao ahoana. Comptabilizena aiza ireo dépense ireo
afaka atao compte 64XXX ve? mitombina ve fa frais de cantine ireo ka EXONERE ihany
koa satria tsy en numéraire? tsy valorizena any anaty BRUT zany izy io? Raha tsy
mihoatra le plafond journalier limite ny FISC le 5 000 Ar par rapport effectif ny mpiasa
mibeneficier azy de charge normale sa? misaotra mialoha
Mparany RAFERASON
Miarahaba tompoko,
Misaotra tompoko.
FKSL Partners
Manahoana tompoko,
ity ilay izy tompoko: décision n°02-MEF /SG/DGI /DLFC.
Misaotra
Koloina Andrandraina
FKSL Partners
Miarahaba Koloina,
Eny tompoko misy régime spécial ny mampmianatra, raha ohatra ka « à titre
exceptionnel » ilay asa mpampianatra
ohatra: karama azo tamin’ny fanaovana « cours supplémentaire », « heures
supplémentaires » tamin’ny fihambenana sy fitsara concours… dia mahazo
réduction d’impot amin’ny karama mifandray amin’ireo asa ireo ihany izay 10%.
Carte inona moa izay resahinao izay azafady.
Misaotra indrindra
Andrandraina Koloina
Koloina Andrandraina
Karl
bonjour,
j’aimerai me renseigner sur toujours la détermination de l’IRSA:
dans le lien ci après, http://www.impots.mg/fr/faq
vous retrouverez quelques lignes qui disent:
« Quelles sont les charges déductibles et jusqu’à quel montant sont-elles admises en
déduction?
– Les retenues :
Merci
Nathalie R.
Bonjour,
Svp, est-ce que les indemnités sur mission entrent dans le calcul du salaire brut, donc
dans les retenues CNaPS et OSTIE? Ou seulement dans le calcul du RNI?
Merci beaucoup.
FKSL Partners
Bonjour Nathalie,
Non les indemnités sur mission n’entrent pas les déduction Cnaps et Ostie mais
uniquement dans la base imposable. Merci
Fanjaniaina
Salama tompoko
raha ohatra tompoko ka 300000ar ny salaire imposable dia ohatrinona ny IRSA tokony
aloa
misaotra tompoko
FKSL Partners
Bonjour Fanjaniaina,
2 000 Ar tompoko ny IRSA aloha. Misaotra
Nathalie
FKSL Partners
Bonjour Nathalie,
Oui en effet ils sont juste utilisés pour le calcul de la base imposable, mais on
peut les faire apparaître sur la fiche de paie pour justifier les calculs et les
retrancher par la suite dans le net. Car concrètement ce sont des dépenses
faites par la société pour l’employé donc l’employé ne va pas les percevoir en
numéraire.
Dans le salaire brut, on a le fixe mais aussi les commissions de vente, les
indemnités de transport s’ils sont donnés en numéraire et bien d’autres.
Merci bien
RAHAMISON Holy
Bonsoir,
Madame Fabiola, pouvez – vous nous transmettre une lettre de notification ou un décret
légal confirmant l’augmentation de cet abattement par enfant à charge car même les
inspections de travail ne sont pas en connaissance de cause, ce qui me paraît un peu
bizarre et confuse.
D’avance merci,
Fabiola Kantoherisolo
Rojomanitra ANDRIANJANAHARY
Salama tompoko,
Lay demi salaire raisina rehefa en congé de maternité any ampiasana ve tompoko miala
IRSA sa ilay salaire brute iny no zaraina roa.
Misaotra indrindra
FKSL Partners
Salama tompoko,
Raha ny any ampiasana no resaka dia ny brut no mizara roa dia tsy maintsy
ialàn’ny IRSA fona.
Misaotra tompoko
Rina
CHAPITRE VII
DEDUCTION POUR INVESTISSEMENT ET EPARGNE
Articles 01.03.17 et 01.03.18 : Abrogés.
CHAPITRE VIII
REDUCTION D’IMPOT A RAISON DES PERSONNES A CHARGE
Article 01.03.19. Les contribuables soumis à l’impôt sur les revenus salariaux et assimilés,
ayant un revenu
imposable supérieur à Ar 250 000 ont droit à raison de chaque personne à charge, à une
réduction
d’Ar 2 000 par mois.
En tout état de cause, l’application de cette réduction ne doit pas avoir pour effet de
ramener le montant de l’impôt
au-dessous du minimum fixé à l’article 01.03.16.
Sont considérées comme personnes à charge, à la condition de ne pas avoir de revenus
distincts de ceux qui
servent de base à l’imposition du contribuable concerné :
Ny ao amin’ny CGI 2019
Code Général des Impôts 37
1. Ses descendants en ligne directe et ceux de son conjoint, y compris les enfants
légalement adoptés, âgés de
moins de 21 ans révolus au 1er Janvier de l’année d’imposition ou infirmes ou moins de
25 ans s’ils poursuivent
leurs études ;
2.Ses ascendants en ligne directe et ceux de son conjoint ne disposant d’aucune
ressource.
La réduction pour personnes à charge est accordée à celui des conjoints qui perçoit les
allocations familiales
Rina
Salama Tompoko!
Ilay abattement sur enfant à charge 5000Ar ve mba misy lien azo i-justifier-na azy sa
tena tsy misy mintsy? tsy mahita mintsy manko aho. Misaotra!
FKSL Partners
Salama tompoko,
Itsy misy tompoko, ny afaka atao fotsiny ohatra mandehana any amin’ny centre
fiscal manontany directement, na manao taratasy.
Misaotra tompoko.
Narindra
Bonjour, si l’employer doit payer la cantine est ce que la déduction se fait avant ou
après les impôts ?
FKSL Partners
Bonjour Narindra,
les frais de cantine constitue un avantage en nature exonéré, mais comme tout
avantage en nature si l’employeur paye la cantine, la déduction se fait après les
impôts.
Merci bien
RAKOTOMALAZA
Bonjour
quel centre fiscal a pu vous confirmer ca étant donné que le CGI précise noir sur blanc
que la réduction par personne à charge est de 2000 Ar et non 5000 Ar?
KRISTOPHER
Bonjour
Si l’employé n’est pas dans la liste qui reçoit les allocations familiales or il a 3 enfants à
charge, est-ce que la réduction peut être appliquée ? Merci
Fabiola Kantoherisolo
Bonjour Kristopher,
Le principe est de ne pas faire cette déduction deux fois pour les même enfants
donc si vous n’êtes pas inscrit dans la liste des allocations familiales mais que
votre femme non plus n’y est pas et bien la réduction pourra s’appliquer.
Il faut que ce soit seulement l’un des parents qui bénéficie de cette réduction.
Merci
Andry
Bonjour,
Est-ce-que les parties de salaires non imposables à l’IRSA ne sont pas à déduire des
salaires à déclarer à la Cnaps et Ostie?
(ex HS de moins de 20%)
Andry
Fabiola Kantoherisolo
Bonjour Andry,
Pour l’instant, cette exonération des heures supplémentaires dans la limite de
20 heures s’applique uniquement à l’IRSA.
Celles-ci entrent donc dans le salaire brut à calculer pour la CNaPS et l’OSTIE.
Merci
Nirina
Bonsoir Madame
Je vous remercie beaucoup pour vos explications.
Ce n’est pas aisé !
Nirina
Fabiola Kantoherisolo
Bonjour Nirina,
Je vous en prie et n’hésitez pas si vous avez plus de question.
Merci.
Anthelme
Bonjour,
Serait-il possible pour vous de nous partager ici cette lettre visée par le centre fiscal qui
a validé la réduction d’IRSA à 5000Ar/pers. à charge?
Par ailleurs, lors de l’augmentation du SME à 200 000 Ar, la cotisation sociale devait être
de 8 x SME = 1 600 000 Ar, d’où le plafond cotisation CNaPS à 1%, soit 16 000 Ar/mois.
Mais cela n’a pas eu de conséquence sur l’allocation familiale qui était de 5000Ar pour
passer à 6000Ar actuellement.
Je me demande donc le lien prétendu existant entre ces montants, et puis de la réduction
d’IRSA.
Merci par avance
likely
Bonjour,
Efa hatramzay ve no nisy anio deduction exoneration 350mill ar io fa otran tsy mazava
amiko
Misaotra mialoha
Fabiola Kantoherisolo
Bonjour Likely,
ie efa nanomboka tamin’ny volana Jiona 2019 no nisy anio, ary teo aloha dia
250 000 Ar ilay izy.
Misaotra indrindra
nirina
merci beaucoup
Nirina
Fabiola Kantoherisolo
nirina
on suppose que les heures proposées ne sont ni de nuit, ni jour férié, ni dimanche
Fabiola Kantoherisolo
Nous ne touchons pas aux majorations dans les calculs des 20 premières heures
exonérés.
Ce n’est pas par ce qu’on travaille de nuit que c’est forcément une heure
supplémentaire. Si pendant une semaine le travailleur de nuit fait 40h, il n’y a
pas d’heures supplémentaires, par contre, il a toujours droit à ses majorations
de nuit.
Nirina
Est ce que le plafond d’heures exonérées à 30% est de 16h et celui à 50% de 4h?
Je vous remercie
Nirina
Fabiola Kantoherisolo
Bonjour Nirina,
Premier cas :
– dans la 1re semaine 5h –> 30% exo
– dans la 2e semaine 5h –> 30% exo
On est à 10h là
– dans la 3e semaine 8h –> 30% et 1h –> 50% exo
On est à 19h HS il reste donc 1h –> 30% de la 4e semaine
Ce qui fait que les HS exonérées d’IRSA pour le mois sont 19h à 30% et 1h à
50% .
Merci
Julie
Salama tompoko,
tsia, tsy mitovy amin’io ny tamin’ny 2018 satria tamin’izany fotoana izany dia:
– tsy nisy exonération ny heures supplémentaires,
– 250 000 Ar ny seuil d’imposition,
– ary 2 000 Ar ny abattement personne à charge
Misaotra indrindra
Olivier Andrianantenaina
bonjour Madame,
j’ai une question a vous demander, pour le salaire de base est 350.000ar alors que il fait
de heure supplémentaire de 80h par mois, combien peut il avoir pour la fin mois?
merci.
Fabiola Kantoherisolo
Merci bien
Nini
Miarahaba tompoko,
mba manana fanontaniana azafady raha sitrakareo, aona ny « régime » momba ny
cantine? toa tsy imposable izy io raha ao anaty CGI nefa maheno izahay hoe misy seuil
hoe atreto tsy imposable fa manomboka amin’ xxxxAriary dia lasa imposable.
Misaotra mialoha
Fabiola Kantoherisolo
Miaraha tompoko,
raha ny momban’ny cantine no resahina dia ny déduction afaka atao dia 2 000
Ar / jour pour les employés et ouvriers, ary 6 000 Ar / jour pour les cadres io ny
limite omen’ny DGI azo alana amin’ny base fiscale.
Misaotra indrindra
rh@bdo.mg
Bonjour ,
Afaka mahazo ilay texte milaza anilay 6000Ar sy 2000Ar izay ve azafady ? tena
tsy mety itako mitsy
Fabiola Kantoherisolo
Bonjour
Tao amin’ny FAQ an’ny tranok’ala an’ny impot tompoko no nahitako azy io, ao
amin’ilay oe IRSA.
Zay no nahatonga anahako niteny oe araka ny limite omen’ny DGI.
Misaotra tompoko
onikoloina
Fabiola Kantoherisolo
Nicolas Jr
Fabiola Kantoherisolo
Bonjour,
non il n’y a pas de plafond, juste l’abattement de l’exonération
Merci
Karl RAFIDY
Merci bien.
Fabiola Kantoherisolo
Bonjour
La réduction pour personnes à charge est accordée à celui des conjoints qui
perçoit les allocations familiales, dans votre cas donc seulement à la femme et
si la femme ne travaille pas ce n’est pas une faute d’appliquer cette réduction
au monsieur.
Cette règle s’applique même si les époux ne sont pas dans la même société.
Merci bien
RAMAMPINIRINA
Bonjour jusqu’à ce mois notre déduction pour enfant à charge est de 2000 Ar, y a-t-il un
texte clair qui me permettrait de convaincre la direction du changement à 5000 Ar?
Fabiola Kantoherisolo
Bonjour,
Comme je l’ai mentionné ci-dessous, jusque là aucun texte clair n’est sorti. Je
vous recommande de faire comme nous.
Nous avons rédigé une lettre demandant confirmation du montant actuel de la
réduction pour personne à charge auprès du centre fiscal (sous forme de
question), ils ont alors confirmé le montant et ont tamponné notre lettre.
Merci
Anthelme
Bonjour,
Et croyez-vous qu’une simple lettre visée par un centre fiscal pourrait déroger
aux dispositions du CGI en la matière, étant entendu que le CGI, issu de la loi
de finances, est d’ordre public ?
Merci
Fabiola Kantoherisolo
Bonjour Anthelme,
Il est vrai que votre commentaire est pertinent sur ce sujet et que le CGI
domine sur n’importe quel autre document délivré.
Je pense que pour résoudre ce dilemme, il revient à chaque société de
demander à son centre de rattachement ce qui s’applique chez eux. Car au
final, les déclarations y seront déposées.
Merci
MIASA Mafy
Bonjour et merci pour ces précisions bien à jour.
Toutefois pour le Cas 4 : Avantages en nature, vous étiez arrivé à la détermination du
Revenu Brut, sans pour autant donner suite à la base de calcul des cotisations sociales
telles que CNaPS ou OSTIE.
Voici donc ma question : Est-ce que la base de calcul de la cotisation CNaPS est 1 200
000Ar ?
Dans ce cas :
Si Revenu brut = 1 200 000Ar, Cotisation CNaPS = 1% x 1 200 000 = 12.000Ar et si
cotisation OSTIE=1% aussi donc OSTIE=12 000Ar.
Montant total imposable : 1 200 000 – 24 000Ar = 1 176 000 Ar
Retrait du seuil imposable : 1 176 000 Ar – 350 000 Ar = 826 000 Ar
Application du taux : 826 000 Ar x 20% = 165 200 Ar
Merci pour la suite de votre part.
Fabiola Kantoherisolo
Bonjour
oui c’est exactement ce qu’il faut faire, les avantages en nature entrent dans la
base de calcul des charges sociales tout en respectant la méthode d’évaluation
mais aussi les plafonds des charges.
Merci bien
Domoina
Bonjour,
Article très intéressant, est-ce qu’on peut avoir le decret qui stipule que la reduction des
enfants à charge est à 5 000 Ar et non plus à 2 000 Ar
Fabiola Kantoherisolo
Miantsa
bonjour,
donc si un salarié a un salaire brut de 250.000Ar et un enfant à charge, il perçoit au
final 253.000Ar?
merci bien
Fabiola Kantoherisolo
Bonjour,
si le salaire brut est de 250 000 Ar, le salaire net sera de 243 000 Ar (250 000 –
2500 [Cnaps]-2500 [Ostie]-2000 [Irsa]), lorsque le minimum de perception 2
000 Ar est atteint, la réduction pour personne à charge ne compte plus.
Merci bien
Sariaka
Bonjour, l’allocation familiale à la CNaPS est désormais à 6.000Ar, est ce qu’on doit
s’aligner la réduction à ce montant?.Merci
Fabiola Kantoherisolo
Bonjour,
même si l’allocation est actuellement à 6 000 Ar on reste à 5 000 Ar de
déduction pour personne à charge dans l’IRSA jusqu’à ce que l’état en décide
autrement.
Merci
Sariaka
Bonjour,
Je vous remercie de votre réponse
Et là, j’ai encore des questions à vous poser, concernant à l’allocation congé
payé?
Qui va en bénéficier ? Quand ? Quel est mode de calcul ?
Merci bien
Fabiola Kantoherisolo
Bonjour,
l’allocation de congé payé est l’allocation qui est versée par l’employeur à
l’employé avant son départ en congé.
Mode calcul :
Taux mensuel = Somme des 12 derniers mois de salaire brut avant la date de
congé/12
Taux journalier= Taux mensuel/30
Allocation congé payé= Nombre de jour de congé* Taux journalier
Sariaka
Bonjour Madame,
Merci infiniment.
Fabiola Kantoherisolo
Bonjour
Je vous en prie
RANDRIAMANANA Maneva
Bonjour,
vous pouvez utiliser cette formule = (Sal net-70 000 Ar)/0,784,
elle est applicable seulement pour les salaires nets entre 375 000 Ar et 1 324
000 Ar, en dessous et au delà plusieurs autres conditions sont à appliquer.
Pour 450 000 Ar net, le brut est donc à 484 693,88 Ar (vous pouvez arrondir).
Merci
RANDRIAMANANA Maneva
Fabiola Kantoherisolo
Bonjour,
– c’est un calcul à un inconnu :
si X= salaire brut donc on a cette équation: 500 000 (net)= X – 0,01X – 0,01X
– 0,2 (X – 0,01X – 0,01X-350 000), en continuant le calcul nous arrivons à X =
(500 000 -70 000 Ar)/0,784.
– en dessous de 375 000 à un moment donné si on applique cette formule vous
allez vous retrouver avec un net supérieur au brut car l’IRSA doit être dans
cette tranche maintenu à 2000 Ar (minimum de perception)
– et au delà de 1 324 000 le brut calculé est supérieur au plafond de la Cnaps
(1 600 000 Ar) donc d’autres conditions sont à rajouter dans l’équation
Merci bien
MANGASOA
Bonjour,
Je viens juste de voir votre site et le cas numero 2 sur les éléments exonerés a suscité
ma curiosité.
C’était en 2016, j’ai eté licencié pour cause de sous-activité de la sociéte. Comme vous
avez dit que l’indemnité de préavis est exonéré. Je vais vous exposer le cas :
Mon salaire brut dans le STC était de 16 847 500 Ar dont 7 325 000 Ar d’indemnité de
préavis et 2 441 666.62Ar. La base imposable est de 14 140 600 Ar et l’IRSA est de 2 776
120 Ar. Est-ce normal leur calcul ?
Fabiola Kantoherisolo
Bonjour Mangasoa,
Pouvez vous me dire à quoi correspond le montant 2 441 666,62 Ar ? est ce que
c’est une ligne à part ?
Même si je crois que ce sont les indemnités de licenciement, peut être 3 ans
d’ancienneté (10 jours par an), ce qui a abouti à 1 mois de salaire.
Pouvez vous me confirmer que c’est bien ça ? pour que je puisse bien
comprendre votre situation.
MANGASOA
Bonjour,
Vous avez raison, l’indemnité de licenciement est de 2 441 666,62 Ar.
L’ancienneté dans l’entreprise était de 2 ans 1 mois.
Merci.
Fabiola Kantoherisolo
Bonjour,
et bien dans ce cas le calcul de la société est correcte, l’indemnité de préavis
n’est pas automatiquement exonérée, en effet il faut que l’indemnité soit perçue
en réparation de dommages subis par les salariés. Dans votre cas le
dédommagement est dans l’indemnité de licenciement qui, elle, a été
retranchée du montant imposable, le préavis est perçu ici comme le revenu
normalement dû donc imposable.
L’indemnité de préavis est exonérée par exemple dans le cas d’une femme qui
ne peut rester à son poste, car jugé au dessus de ses forces et que la société
n’a pas de poste plus adapté à lui proposer.
Charafoudine
Pour les personnes ayant montant imposable 351 000 Ar, Combien elle paye l’IRSA
Et pour un montant imposable de 360 000 Ar aussi?
Fabiola Kantoherisolo
Bonjour Charafoudine,
Le premier
Calcul normal : 351 000 Ar – 350 000 Ar = 1 000 Ar x 20% =200 Ar ce qui est
en dessous du minimum, l’IRSA sera donc à 2000 Ar
Le deuxième
Calcul normal : 360 000 Ar – 350 000 Ar=10 000 Ar x 20% = 2000 Ar
RANAIVOSON
Bonjour,
si l’employé est un journalier, comment on fait la calcule de l’IRSA.
Merci
FKSL Partners
Bonjour RANAIVOSON,
pour un employé journalier il faut regrouper par mois le nombre de jours
travaillés faire un total du salaire à verser et calculer l’IRSA correspondant au
salaire.
Exemple: il est convenu un salaire journalier de 30 000 Ar/jour, l’employé est
venu travailler 19 jours
Total salaire du mois = 30 000 *19 jours= 570 000 Ar
IRSA = (570 000 – 350 000 )* 20%= 44 000 Ar
Merci bien
Aina K.
bonjour,
Intéressant votre petit résumé, mais j’ai quand même deux questionx pour la phrase :
« le cas d’un employé d’une ONG internationale non résident, l’IRSA sera prélevé sur les
revenus des travaux réalisés à Madagascar » :
1 – est ce l’ONG que vous dites ici non résident ou bien l’employé?
2 – si l’employé ne sera pas payé à Madagascar mais directement par l’ONG à l’étranger
et dans le compte de l’employé dans son pays d’origine donc vous définissez son travail
comme quoi travail à Madagascar ou non? et qu’en est-il de l’impôt pour cette personne?
Merci
Fabiola Kantoherisolo
Bonjour Aina
Vous vous trouvez donc dans le 3° cas, le principe de territorialité veut que les
revenus de personnes, résidentes ou non, soient imposables à l’IRSA pour les
travaux réalisés à Madagascar sans considération des sources de revenus ou de
leur résidence effective.
Il faudra donc que l’employé ayant reçu son virement du siège déclare la
somme en relation avec ses travaux faits à Madagascar et cela servira de base
pour le calcul de l’IRSA.
Ric
Bonjour et merci pour cet article très intéressant. Qu’en est-il des travailleurs
journaliers ? Sont-ils soumis à l’IRSA ? Et même si ce travailleur ne travaille qu’une
seule journée dans un mois (par exemple rémunérée 8000Ar), faudra-t-il déduire 2000Ar
d’IRSA?
Merci,
Cordialement,
Ric
Fabiola Kantoherisolo
Bonjour Ric,
pour les travailleurs journaliers, s’ils sont payés de façon vraiment journalière
(on leur donne l’argent chaque jour) cela entre dans les charges de personnel
non déclarés, pas de charges sociales ni fiscales à retrancher, mais s’il existe un
contrat entre les deux parties alors le salaire sera mensualisé.
Exemple: 8 000 Ar /jour et à la fin du mois on décompte 13 jours travaillés
Salaire mensualisé= 8000 x 13 = 104 000 Ar
IRSA= 2000 Ar
Net= 102 000 Ar
Emilien Jose
Pourriez vous m’explique cette phrase s’il vous plait ? Les heures supplémentaires dans
la limite de 20 heures sont exonérées de l’IRSA. Ou bien « Suivant la Loi de Finances
Rectificatives 2019, des mesures relatives à la rémunération des travailleurs salariés ont
été prises, en l’occurrence la révision du barème pour la détermination de l’IRSA et
également l’exonération à l’IRSA des heures supplémentaires dans la limite de 20 heures,
de manière à préserver les moins rémunérés à l’effet de la rémanence de l’imposition à
leur salaire »
Fabiola Kantoherisolo
Bonjour Emilien,
Le sens de nos deux phrases se rejoint, nous avons résumé.
C’est comme si je disais que le plafond de l’exonération de l’IRSA sur les heures
supplémentaires est de 20 heures.
Seules les 20 premières heures sont libérées de l’IRSA et n’entrent donc pas
dans le montant imposable.
NARY IHANITRA
Bonjour,
Je voudrais savoir comment on fait pour calculer l’IRSA d’un montant imposable de
2.000.000 ar
Fabiola Kantoherisolo
Pour un montant imposable de 2 000 000 Ar (ça suppose que les déductions
Cnaps et Ostie sont faites)
Vous enlevez tout d’abord la part exonérée = 2 000 000 Ar – 350 000 Ar = 1
650 000 Ar
Vous appliquez le taux de l’IRSA = 1 650 000 Ar x 20% = 330 000 Ar
Est-ce que le montant de IRSA à payer est encore plus de 2000 ar de minimum
d’impôt ?
Fabiola Kantoherisolo
je suis confus par rapport au montant de la déduction d’impot par personne en charge.
Ici c’est 5.000 Ariary alors que dans le CGI c’est 2.000 Ariary. j’aimerai avoir la bonne
réponse.
merci beaucoup à vous.
Cf CHAPITRE VIII CGI 2018
REDUCTION D’IMPOT A RAISON DES PERSONNES A CHARGE
Article 01.03.19. Les contribuables soumis à l’impôt sur les revenus salariaux et assimilés,
ayant un revenu imposable supérieur à Ar 250 000 ont droit à raison de chaque personne
à charge, à une réduction d’Ar 2 000 par mois.
Fabiola Kantoherisolo
Bonjour Alinoro,
Comme vous le savez cette réduction d’impôt est accordée à celui qui perçoit les
allocations familiales, or ces allocations ont été corrigées à 5 000 Ar depuis
l’annonce du président sur le salaire min à 200 000 Ar. La réduction devait donc
s’aligner à ce montant.
Alinoro RAZAFINDRAKOTO
Bonjour,
je vous remercie pour cette réponse. Mais je pense dans la LF 2018 rectificative
il n’y a que le salaire minimum qui est abrogé.
j’ai aussi lu la LF 2018 ( en 2018 allocation familiale est augmentée à 5.000
ariary mais l’art. envoyé ci dessous était toujours et reste 2.000 ariary et bien
précis).
Je suis d’accord avec votre logique mais qu’est ce qu’on doit suivre la logique ou
la loi ?
Merci bien
Fabiola Kantoherisolo
Nous avons confirmé cette affirmation auprès du Centre Fiscal, la réduction est
en effet de 5 000 Ar. Il est vrai que l’allocation familiale à la CNaPS est à 5 000
Ar depuis 2018, et c’est pour s’aligner à ce montant justement que la réduction
d’impôt a été augmentée récemment.
Rojo RAZAKAMAHEFA
Bonjour, la réduction à mon humble avis reste à Ar 2 000 . Seul la loi des
finances peut modifier les déductions par enfants à charges. Or dans la dernière
LFR il n’y a pas eu de mentions par rapport à cela :
« Article 01.03.19. Les contribuables soumis à l’impôt sur les revenus salariaux
et assimilés, ayant un revenu imposable supérieur à Ar 250 000 ont droit à
raison de chaque personne à charge, à une réduction d’Ar 2 000 par mois.
En tout état de cause, l’application de cette réduction ne doit pas avoir pour
effet de ramener le montant de l’impôt au-dessous du minima. »
Il n’y a pas de mentions dans le texte de réduction par rapport à l’allocation
familiale accordé par la CnaPs.
Fabiola Kantoherisolo
Je vois ce que vous voulez dire, je pense que cette information est passée
inaperçue en raison de la confusion avec l’allocation familiale, mais il y a bien eu
une augmentation de la réduction pour personne à charge en même temps que
l’augmentation de revenu imposable à 350 000 Ar.
Et comme je l’ai dit au dessus nous avons vérifié cette information auprès du
centre fiscal qui nous a bien confirmer que la réduction en matière d’IRSA pour
personne à charge est de 5 000 Ar.
ANDRIANOMENJANAHARY Malalanirina
Fabiola Kantoherisolo
Bonjour Malalanirina,
oui lemontant devra être le même , car d’ailleurs dans la déclarations fisc
(IRSA), le montant de la Cnaps est demandé, donc vous devez avoir le même
montant.
Si le salaire de base est de 700 000 Ar le calcul se fait comme suit:
700 000 – 7000 – 7000 (cnaps et ostie)= 686 000
686 000 -350 000 Ar (déduction exonération)= 336 000
IRSA = 336 000×20%= 67 200 Ar
Merci bien