REGIMES BIC Vs IS

Université de Saint Etienne : licence ACOFI
programme pour les universités de Rabat, Casablanca et Settat
Dominique MAVRIDORAKIS
Diplômé de l’ESSEC
Expert-comptable
Commissaire aux comptes honoraire
Vive Président de l’IUT de Saint Etienne (Institut Universitaire de Technologie)
Enseignant en Licence GRH et en Licence ACOFI
05/04/2021 Dominique MAVRIDORAKIS Licence ACOFI Franco-Marocaine 1

Voyage à la découverte de
la fiscalité des entreprises
Françaises

• Séquence 1 : régime BIC vs régime IS
• Séquence 2 : passage du résultat comptable au résultat fiscal
• Séquence 3 : les plus et moins values

LA FISCALITE EN FRANCE
REGIMES FISCAUX DE BASE
LA TAXATION DES REVENUS PROFESSIONNELS

AVANT D’ALLER PLUS LOIN…
• … il faut s’arrêter une minute sur l’Impôt sur les Revenus des Personnes Physiques (IRPP)
• Le principe, c’est qu’une personne physique est taxée sur l’ensemble de ses revenus (bénéfices,
gains, pertes, en principe additionnés)
• Les catégories qui composent les revenus des personnes physiques sont
• Les traitements et salaires
• Les pensions et rentes
• Les revenus de capitaux mobiliers et plus values sur valeurs mobilières
• Les revenus fonciers
• Les bénéfices professionnels (BIC, BA, BNC, LMP)
• Les bénéfices non professionnels (LNMP…)

En France il existe 2 régimes fiscaux qui répondent à deux philosophies

différentes de taxation des REVENUS PROFESSIONNELS
• Le régime « opaque » : IS Impôt sur les Sociétés
• Le régime de la transparence
• Bénéfices Industriels et Commerciaux (BIC)
• Bénéfices Agricoles (BA)
• Bénéfices Non Commerciaux (BNC)
Nous allons étudier –dans les grands principes- ces deux philosophies, qui
impliquent deux approches différentes, comportant néanmoins des règles
communes. Nous essaierons de comprendre comment exercer un choix,
quand cela est possible, pour optimiser une situation.
2 PHILOSOPHIES DIFFERENTES
En France, vous pouvez exercer un même métier de DEUX manières différentes :
• Soit en tant qu’individu, que PERSONNE PHYSIQUE, alors vous êtes qualifié, au
sens fiscal
D’ENTREPRENEUR INDIVIDUEL
• Soit avec une société, et alors ce n’est pas vous, qui existez au sens fiscal, c’est
votre société, qui est qualifiée à cette occasion de
PERSONNE MORALE
2 PHILOSOPHIES DIFFERENTES
Dans le régime de la « transparence » la personne taxée est directement le contribuable personne

physique, à raison du bénéfice qu’il dégage.
Il n’y a aucun écran entre le BENEFICE PROFESSIONNEL et le REVENU D’ENSEMBLE soumis à l’IRPP
Par souci de simplification, nous ne travaillerons que sur les BIC. Mais les BA et BNC obéissent à
des règles voisines, avec de nombreuses différences qui rendent leur étude impossible dans un
cours aussi bref.
A ce titre, si le bénéfice professionnel dégagé est de 100, la base de taxation à l’impôt sur le
revenu est de 100
Cela signifie que le bénéfice professionnel ne fait pas l’objet d’une taxation « à part », mais
s’ajoute directement et intégralement aux autres revenus de la personne physique
Ce régime s’applique de plein droit aux entreprises individuelles, aux sociétés « transparentes »
(SNC, SCP, SDF…) et aux sociétés de personnes suivantes : EURL, SARL de famille (sur option)

2 PHILOSOPHIES DIFFERENTES (suite)
Dans le régime de l’impôt sur les sociétés IS la personne taxée est la SOCIETE,
personne MORALE, à raison du bénéfice qu’elle dégage.
Il y a un écran entre le BENEFICE PROFESSIONNEL et le REVENU D’ENSEMBLE

soumis à l’IRPP, car la personne physique n’est pas imposée sur le bénéfice de la
société (lui-même déjà taxé) mais sur la REMUNERATION prise au sein de la société.

Deux mondes différents
Personne
physique Taxation
Personne Taxation
De la
Ou dirigeant Morale société
Morale Opaque
transparente
I.S.
Capitaux
revenus
mobiliers B.I.C Fonciers Salaire
Capitaux
mobiliers revenus
Revenu global = base IRPP Fonciers

2 PHILOSOPHIES DIFFERENTES (suite)

A ce titre, si le bénéfice professionnel dégagé est de 100, avec une rémunération du travail de
l’associé de 80 la base de taxation à l’impôt sur le revenu est de 80 BRUTS soit 60 NETS. Elle peut-
être de 120, la société sera alors en déficit IS de 20 et la personne physique sera taxée sur 120. Il
serait aussi possible de ne pas prendre de rémunération du travail et de ne rémunérer que le
capital, sous forme de distribution de dividende…
Cela signifie que le bénéfice professionnel fait l’objet d’une taxation « à part », mais ne s’ajoute pas
directement et intégralement aux autres revenus de la personne physique
Ce régime s’applique de plein droit aux sociétés de CAPITAUX : SARL, SAS, SA
Et SUR OPTION aux sociétés « transparentes » signalées sur la diapo précédente (mais jamais aux
personnes physiques)

BIC / IS
LES DIFFERENCES DE FOND

BIC / IS : LES DIFFERENCES DE FOND
• Le régime IS permet de rémunérer de manière distincte le capital et le

travail
• Le régime BIC ne le permet pas
• Le régime IS est imposé à un taux fixe (15% jusqu’à 38 120 € de
bénéfice, 26,50% de 38 121 à au-delà) pour les PME (28% de 0 à 500
000 € et 31% au-delà) pour les entreprises plus grandes
• Le régime BIC conduit le contribuable à imposer son revenu
professionnel au taux MARGINAL d’IRPP (jusqu’à 45%...)

BIC / IS : LES DIFFERENCES SUPPLEMENTAIRES
• Certaines règles de détermination du bénéfice divergent, même si les

règles de base sont très proches
• Le régime BIC ne permet pas d’adopter le statut de salarié
• Le régime BIC implique donc une protection sociale plus compliquée,
et en général moins coûteuse (si on est bien portant)
• Le régime BIC conduit à exprimer un résultat comptable parfois bien
éloigné de la réalité économique

BIC / IS
EXEMPLE POUR UNE MEME ACTIVITE ECONOMIQUE

A QUI S’APPLIQUENT CES REGIMES ? COMMENT CHOISIR ?
• Pour avoir le choix du régime, il faut d’abord savoir si on veut exercer à titre
« individuel » ou par une société de capitaux
• L’entreprise individuelle ne permet pas l’accès au régime IS
• Le régime BIC va donc plutôt s’appliquer à des entreprises jeunes, avec des
chefs d’entreprise jeunes (et bien portants), avec un niveau de profitabilité
faible voir négatif (car le déficit va s’imputer –compenser- les autres
revenus du foyer fiscal). Il sera déconseillé en cas de fort endettement.
A QUI S’APPLIQUENT CES REGIMES ? COMMENT CHOISIR ?
• Le régime IS convient mieux (voir s’impose) à des entreprises déjà

« installées », prospères, et demandant la mise en œuvre de capitaux
élevés
• A fortiori lorsqu’on est en présence d’associés mettant en commun des

capitaux pour développer une activité.
• Le régime BIC ne traduit pas aussi bien que le régime IS la performance

économique de l’entreprise…cela peut parfois améliorer la
présentation…de manière trompeuse !

MERCI DE VOTRE ATTENTION !

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• Séquence 2 : passage du résultat comptable au résultat fiscal

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LA TAXATION DES REVENUS PROFESSIONNELS

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• L’entreprise individuelle ne permet pas l’accès au régime IS

A QUI S’APPLIQUENT CES REGIMES ? COMMENT CHOISIR ?

• Le régime IS convient mieux (voir s’impose) à des entreprises déjà

• A fortiori lorsqu’on est en présence d’associés mettant en commun des

• Le régime BIC ne traduit pas aussi bien que le régime IS la performance

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