Université de Sfax République Tunisienne

Faculté des sciences Ministère de

Economiques et de gestion de l’enseignement Supérieur
Sfax Et de la Recherche
Scientifique
Projet de fin d’études
En vue de l’obtention du diplôme de la licence Appliquée en comptabilité:
TECHNIQUES COMPTABLE ET FISCALES

Le Régime Fiscal des Associations

• Réalisé par : Dirigé par :
Bakini Rania Mme.Ajili Hana

Année universitaire : 2020/2021 1

P Introduction

L
Présentation du lieu de stage

Le régime fiscal des associations

A Cas pratique de l’association ABC

N Conclusion

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 Introduction
 Le stage est considéré comme la partie intégrante du processus d’apprentissage.

 J’ai effectuée mon stage dans un cabinet d’expertise comptable nommé « ACEM».

 L’objectif de ce stage est d’avoir une idée globale sur les services rendus par le
cabinet à ses clients et de saisir les pièces comptables.
 Ainsi j’ai eu l’opportunité d’établir des déclarations fiscales mensuelles pour des
personnes physiques et morales .
 J’ai remarqué en effet que de plus en plus il y a une complexité de la côté fiscale
des associations.
3
1.Présentation du lieu de
stage

4
 Description du cabinet «ACEM »

Fiche signalétique du cabinet ACEM Les services rendus au sein du cabinet

 La comptabilité 
 Adresse : Avenue Hedi NOUIRA Immeuble
LA COURONNE B1_8 Sfax El Jadida  Le contrôle de gestion
 Téléfax  : + 216 74 400 547
 Le commissariat aux comptes
 Télémobile: +216 26 420 273
 Email : hachicha.bilel@gmail.com
 Le conseil juridique
 Date de création : Mai 2016

5
 Les tâches effectuées durant le stage

Les opérations comptables

Le classement des pièces comptables
La création des comptes
La saisie
Les opérations fiscales
Etablir des déclarations

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2. Le régime fiscal des
associations

7
 Problématique
• Quelles sont les spécificités du régime
fiscal des associations ?

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 Cadre général des associotions

Définition de l’association

 L’association est la convention par laquelle deux ou plusieurs personnes mettent en commun,
d’une façon permanente, leurs connaissances ou leur activité dans un but autre que partager
des bénéfices, (sans but lucratif), c.-à-d, les gains que l’association réalise ne doivent pas
permettre l’enrichissement personnel de ses membres

9
Cadre général des associotions

Les types des associations

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 Le régime fiscal des associations

Régime fiscal en matière d’impôt direct

elles ne sont pas

soumises à l’impôt sur le
bénéfice

Les associations ne
visent pas un but lucratif

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 Le régime fiscal des associations

Retenue à la source :

Les montant revenant à l’association Les montant payés par l’association

Les associations ne sont pas

L’association demeure dans l’obligation
soumises à l’impôt sur le bénéfice
d’opérer les retenues à la source sur
les montants qu’elle paye à quelque
titre que ce soit (salaires, loyer,
honoraires,..).
Elles ne sont pas soumises à la retenue à
la source sur les encaissements

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 Le régime fiscal des associations

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

 Seules les affaires à caractère philanthropique effectuées par l’association demeurent exonérées
de la TVA.

L’association doit facturer et déclarer la TVA au titre des autres prestations qu’elle fournit et qui
ne sont pas expressément exonérées par la loi.

13
 Le régime fiscal des associations

Taxe de Formation Taxe au profit de Fonds pour la

Promotion des Logements Sociaux
Professionnelle (TFP) (FOPROLOS) 

Les associations se trouvent

en dehors du champ Les associations sont soumises à la
d’application de l’IS 
taxe pour le compte du FOPROLOS au
taux de 1% calculée sur la base du
montant brut des salaires, des
traitements et des autres avantages

Elles ne sont pas soumises à la accordés au personnel.

TFP.

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 Le régime fiscal des associations

Taxe au profit du fonds de développement de la compétitivité dans le

secteur industriels (FODEC)

 Les associations ne sont pas soumises à la FODEC sauf :

-L’achat ou l’importation de certains biens ou services dont la liste fixé par le
décret.
-Les publications des associations

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 Le régime fiscal des associations

Taxe au profit des collectivités locales (TCL)

Les associations se trouvent

en dehors du champ
d’application de l’IS
Elles se trouvent en
dehors de l’application
de la TCL

Les associations restent soumises à la

taxe sur les immeubles bâtis (TIB) et sur
les terrains non bâtis (TINB)

16
 Le régime fiscal des associations

Droits d’enregistrement et de Droit de douane

timbre

 Les documents relatifs à la vie des  Les associations ne bénéficient d’aucun

associations tels les statuts et les procès- avantage au titre des droits douane sur les
verbaux ne sont pas soumises importations.
obligatoirement à la formalité de
l’enregistrement.

17
3 . Cas pratique de
l’association ABC

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 Présentation de l’association ABC

L’association ABC est une structure sportive affiliée à l'Université

nationale du sport et du travail, Son objectif est d'encadrer les
agents de la société XYZ, de les encourager, de développer leurs
capacités physiques et techniques.

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 Régime fiscal de l’association ABC

Régime fiscal en matière d’impôt direct :

Tant que ABC est une association alors elle n’est pas soumise à l’IS au titre de ses bénéfices
provenant de toutes ses activités exercées.

Retenue à la source (RS) :

 Les montants revenant à ABC au titre des prestations qu’elle fournit ne sont pas soumis à la RS.
 Les montants payées par l’association reste dans l’obligation d’opérer les RS.

20
 Régime fiscal de l’association ABC
Retenue à la source (RS) :
Retenue à la source sur les honoraires et rémunérations des activités non commerciales

Taux de la Total des retenue

Mois
retenue effectuée
Avril 142.500 DT
Mai 15% 168.750 DT
Juin 239.205 DT

Retenue à la source sur Fournisseur

La retenue sur montant TTC égal ou supérieur à 1000 D
Taux de la Total des retenue
Mois
retenue effectuée
Avril 47.610 DT
Mai 1.5% 66.000 DT
Juin 107.709DT 21
 Régime fiscal de l’association ABC

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) :

 Les activités offertes par ABC Des activités gratuites Ne sont pas soumises à la
TVA

Des acquisitions qui sont exonérés par la loi

 Les acquisitions effectuées par ABC

Des acquisitions imposables

Taxe de Formation Professionnelle (TFP) :

ABC se trouve en dehors du ABC n’est pas soumise à la

champ d’application de l’IS  TFP

22
 Régime fiscal de l’association ABC
Taxe au profit de Fonds pour la Promotion des Logements Sociaux (FOPROLOS) :

Mois Total des Salaires FOPROLOS due 1%

Brut
Avril 950.000 DT 9.500 DT
Mai 1125.000 DT 11.250 DT
Juin 950.000 DT 9.500 DT

Taxe au profit du fonds de développement de la compétitivité dans le secteur industriels (FODEC):

L’activité de l’association L'association ABC hors

n’est pas une activité champ d’application de
industrielle FODEC

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 Régime fiscal de l’association ABC

Taxe au profit des collectivités locales (TCL):

ABC se trouve en dehors du ABC n’est pas soumise à la

champ d’application de l’IS  TCL

Droits d’enregistrement et de timbre :

ABC ne présente pas ces documents tels les statuts et les procès-verbaux relatifs à la vie de
l’association à l’enregistrement donc elle n’est pas soumise à la formalité de l’enregistrement.

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 Régime fiscal de l’association ABC
Tableau de récapitulation des déclarations fiscales pour l’association ABC du
deuxième trimestre 2019

Mois RS TVA TFP FOPROLOS FODEC TCL DT TOTAL

Avril 190.110 - - 9.500 - - - 199.610

Mai 234.750 - - 11.250 - - - 246.000

Juin 346.914 - - 9.500 - - - 356.414

25
 Conclusion
Nous avons essayé tout au long de ce travail de
mettre en évidence les particularités des
associations, ainsi que la diversité et la complexité
des travaux fiscaux qu’ils convient de les réaliser
par le conseiller fiscal au sein d’une association.

26
Merci Pour
votre
attention
27