Université Alioune Diop de BAMBEY Année universitaire 2022-2023

Master 1 CCA
Contrôle de Gestion
Prof. : M. BASSOUM

TD 2 CONTROLE DE GESTION : Contrôle budgétaire

Cas 1
L’entreprise FAB fabrique et vend trois produits A, B et C.
Les prévisions retenues sont les suivantes :
Quantité produite
Elément et vendue Prix de vente Autres charges
Produit A 1 000 1 800 100 000
Produit B 1 400 2 500 280 000
Produit C 1 200 3 200 840 000

Les fiches de cout standard sont les suivantes :

Produit A Produit B Produit C
Elément
Q CU Montant Q CU Montant Q CU Montant
Matière 1ère 1,5 200 300 3,5 200 700 3 200 600
MOD 1 2 150 300 4 150 600 150
MOD 2 200 200 3,5 200 700
Charges indirectes usinage 1 300 300 3 300 900 2 300 600
Cout de production 900 2200 1900

Le budget du centre usinage s’élève, pour une activité normale 7 600 HM à 2 280 000 F dont
912 000 F de charges fixes.

Pour la même période, la comptabilité analytique fournit les informations suivantes :

Prix de
Elément Qté vendue vente Qté produite SI Cout Production Autres charges
Produit A 1 200 1 700 1 100 100 924 000 107 000
Produit B 1 500 2 400 1 450 120 3 075 000 300 000
Produit C 1 100 2 800 1 180 130 1 980 000 820 000
Total 3 800 3 730 5 979 000 1 227 000

Au cours de l’exercice, il a été consommé :

- 10 110 unités de matières pour un montant global de 1 819 800 F ;
- 7 830 HMOD 1 au taux horaire moyen de 140 F ;
- 4 101 HMOD 2 pour un montant global de 823 000 F ;
- 2 240 000 F de charges indirectes pour une activité de 8 000 HM.
Travail à faire :
1) Présenter le budget de cette entité
2) Sous une forme similaire, mettre en évidence le résultat réel.
3) Calculer l’écart sur résultat et Mettre en évidence la responsabilité de chaque pôle
(commercial, production ; services fonctionnels).
4) Calculer et Analyser tous les écarts