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Contr Le de Gestion 1689892834
Contr Le de Gestion 1689892834
NEJJAR
Introduction
Chapitre 1: Autour du « Contrôle de Gestion »
1. Définition des notions
2. Logique du « Contrôle de Gestion »
3. Objectifs et enjeux du « Contrôle de Gestion »
4. Critères de réussite du « Contrôle de Gestion »
5. Processus du « Contrôle de Gestion »
Chapitre 2: Gestion budgétaire, un levier du
contrôle de Gestion
1. Définition
2. Budget des ventes
3. Budget de production
4. Budget d’approvisionnement
5. Budget d’investissement
6. Budget de trésorerie
Année universitaire 2020-2021 19/05/2021 2
PLAN DU COURS
Conclusion
Le métier de contrôleur de gestion et son évolution
Ouverture
de nouveaux
marchés
L’entreprise
doit être
compétitive
Niveau
Pression de
d’exigence
la
de la
concurrence
clientèle
✓Contrôle stratégique:
Avant Maintenant
Stratégie
Contrôle de
Contrôle de gestion = Pilotage de la performance et du changement
gestion
Structure
Aide à la gestion Aide à la gestion Aide à la Aide à la
structure stratégie
à court terme à court terme
Lorino 1997 résume l’évolution du contrôle de gestion en citant que :
« Le contrôle de gestion passe d’une approche centrée sur les ressources
et les responsabilités à une approche centrée sur les processus et les
compétences. »
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Chapitre 1: Autour du « Contrôle de Gestion »
2. Logique du « Contrôle de gestion »
Les
objectifs à
atteindre
Les
Les
ressources
résultats
mises à sa
obtenus
disposition
La pertinence
(des moyens mis
en œuvre par
rapport aux
objectifs)
L’efficacité (la
capacité à atteindre L’efficience (la mise
l’objectif, c’est-à-dire en œuvre du
à atteindre un résultat minimum de
conforme à l’objectif) ressources nécessaires
pour le résultat
obtenu)
Formaliser
certaines
Evaluer toutes pratiques
Anticiper sur les combinaisons pour favoriser
l’évolution de possibles entre le suivi,
Connaître le son ses ressources l’évaluation
fonctionnement environnement actuelles et ses et les
interne de ressources corrections
l’organisation potentielles en
vue d’atteindre
les objectifs
stratégiques.
L’activité ne se
Les objectifs ne
répète pas
sont pas La fiabilité des
suffisamment
clairement prévisions
pour capitaliser
définis.
une expérience.
Pendant l’action
• Piloter
Finaliser
Définir, par la stratégie, les
objectifs de l’entreprise;
Prévoir les moyens
nécessaires pour les atteindre;
Piloter
Post évaluer
Mesurer les résultats et
les performances
réalisées;
Détecter les éventuelles
erreurs commises pour ne
pas les répéter;
Capitaliser les différents
points forts
La Gestion Budgétaire
est un mode de gestion consistant à traduire en programmes
d’actions chiffrés, appelés budgets, les décisions prises par
la direction avec la participation des responsables.
Confrontation périodique
ACTIONS CORRECTIVES
Mise en évidence qui tendent à rapprocher
d’ÉCARTS
le réel des prévisions
assimilées au souhaitable
Sous cette forme, la gestion budgétaire doit être envisagée comme un système d’aide à
la décision et au contrôle de la gestion composé de deux phases distinctes :
•la budgétisation c’est-à-dire l’élaboration des budgets
•le contrôle budgétaire constitué par le calcul des écarts et les actions correctives
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Chapitre 2: Gestion budgétaire, un levier du CG
1. Définition
Acteurs
Processus budgétaire
Internes au service
• le passé
• les standards
• les engagements pris
• études, simulations
• plans à 3 ou 5 ans
Sources de
Externes au service
l’information • plans à 3 ou 5 ans
• budgets des autres services
• inflation prévue
• politique salariale
Externes à l'entreprise :
• Les instituts professionnels
• La presse spécialisée
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Chapitre 2: Gestion budgétaire, un levier du CG
1. Définition
Budgets de ventes
Budget de production
Budget d’approvisionnements
Budget d’investissements
Budget de trésorerie
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Chapitre 2: Gestion budgétaire, un levier du CG
2. Budget de ventes
L’analyse des écarts peut soit porter sur un seul produit ou sur
un porte feuille de produits.
→ Application
Cette différence a deux origines : d’une part les quantités vendues sont
supérieures aux prévisions, d’autre part le prix de vente réel est
également supérieur à celui qui était prévu.
On distingue ainsi :
- Ecart sur quantité = (11 000 – 10 000) x 24 = 24 000 DH (écart
favorable)
- Ecart sur prix = (26 –Année24) x 112020-2021
universitaire 000 =19/05/2021
22 000 DH (écart favorable).
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Chapitre 2: Gestion budgétaire, un levier du CG
2. Budget de ventes
Application: analyse des écarts sur un seul
produit
dont :
Représentation graphique
Prix Marge
26 réalisée
Ecarts
sur prix
24
Marge Ecarts
prévisionnelle sur
quantités
Quantités
10 000 11 000
Contraintes
Budget de production
Ou Production budgétée
=
ventes budgétées (en volume)
+
objectif du stock final (en volume)
–
stock initial de PF (en volume)
Application:
Solution:
Budget d’approvisionnement
=
consommation de MP
+
objectif de SF de MP
–
SI de MP
Enjeux
• Elles permettent de déterminer des coûts
prévisionnels dans chaque atelier, à chaque stade du
processus de production et de distribution.
• Elles facilitent les contrôles internes au niveau de
l’exploitation par comparaison entre les objectifs
prévus et les réalisations effectives.
• Les calculs d’écarts conduisent à la recherche des
causes des variations.
• Calculés préalablement au lancement de la
fabrication et de la commercialisation d’un produit
nouveau, les coûts préétablis permettent de
déterminer le prix de vente.
Définition
TRAVAIL A FAIRE :
Calculer :
- le coût réel de la production réelle;
- le coût préétabli de la production réelle (unitaire et global).
- l'écart total entre les deux coûts.
3) Ecart:
3 490 100
-
3 324 000
=
166 100
Ecart défavorable
TRAVAIL A FAIRE :
Calculer :
- le coût réel de la production réelle (CRPR),
- le coût préétabli de la production réelle (CPPR).
- l'écart total entre les deux coûts.
Lorsque le coût estimé à priori (ou coût préétabli) est supérieur au « coût
cible », l’entreprise peut envisager :
· soit une modification du produit ou de sa composition (modification
d’ordre technique),
· soit des changements dans les conditions d’approvisionnements et de
fabrication (réduction des coûts).
2) Détermination de la marge;
Axe Axe
client finance
STRATEGIE
Axe processus Axe
interne apprentissage
organisationnel
Travail à faire:
1. Calculer:
-Le Budget des ventes
- Le budget de production
- Le budget d’approvisionnement
2. Sachant que la marge bénéficiaire prévisionnelle s’élève à 15%,
déterminer le cout cible.
Corrigé 1 :
Le budget de production
3500 + 1500 - 200 = 4 800 pièces
Le budget d’approvisionnement
4800 x 1,5 = 7200 Kg
7200 + 5000 - 1900 = 10 300 Kg.
Corrigé 1 :
2. Le cout cible:
Le coût cible = 85 Dh
Travail à faire:
Calculer le coût standard unitaire du produit final.
Corrigé 2
Une société est spécialisée dans la commercialisation des jouets vous communique
les informations suivantes:
Prix
CA prévisionnel
53
Ecarts
sur prix
45
Ecarts
CA réalisé
sur
quantités
Quantités
19800 23 500
Travail à faire :
1- A partir du schéma ci-dessus, calculer le chiffre d’affaire réel, le chiffre
d’affaires prévisionnel et l’ écart global.
2- Expliquer l’écart obtenu.
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Cas pratique TD4
Corrigé 4:
1. Le chiffre d’affaire réel, le chiffre d’affaires prévisionnel et l’ écart global.
Une société est spécialisée dans la fabrication des tablettes. Ils vous communiquent ces données:
Standard de 1800 tablettes:
• Consommations de la matière première A: 15 800 kg pour 1000 tablettes à 13 Dh le Kg.
• Consommations de la matière première B: 6600 kg pour 500 tablettes à 24 Dh le Kg.
• Heure de MOD atelier Production : 264 000 Dh
• Heure de MOD atelier Distribution : 75 000 Dh pour 1500Tablettes.
• Charges indirectes: 310 000 DH
Réalisations de 2000Tablettes:
• Consommations de la matière première A: 44800 kg à 10 Dh le Kg.
• Consommations de la matière première B: 30000 kg à 15 Dh le Kg.
• Heure de MOD atelier Production : 200 000 Dh
• Heure de MOD atelier Distribution : 100 000 Dh
• Charges indirectes: 280 000 DH
Travail à faire :
1-Présenter la fiche de coût standard d’une tablette.
2-Présenter le tableau de comparaison des réalisations et des prévisions en dégageant les écarts.
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Cas pratique TD5
Corrigé 5:
Ecart total
=
-304 200
Ecart favorable
Vous êtes en charge d’élaborer le tableau de bord de l’entreprise Alpha suivant les
axes habituels « Finance, Client, Apprentissage organisationnel et processus
interne.
Axe Axe
client finance
STRATEGIE
TAF:
Proposez des indicateurs de performance
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Cas pratique TD7
TAF:
1. Calculer le coût réel de la production réelle
2. Calculer le coût préétabli de la production réelle
3. Calculer l’ écart global
4. Analyser l’écart global
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Cas pratique TD7
Corrigé 7:
Cout de MOD
2 000 000 /200 000 x 210 000 = 2 100 000 DH
Charges indirectes
1 000 000 /200 000 x 210 000 = 1 050 000 DH
Ecart Global
8 286 000
8 190 000
96 000
Ecart défavorable