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A VOUS LA PAROLE
QUESTIONS ET CONNAISSANCES?
M. SMAIL KABBAJ 2
OBJECTIFS DE LA FORMATION.
M. SMAIL KABBAJ 3
La reforme ?
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CONTENU
SEQUENCE I :
FISCALITE : NOTIONS DE BASE
SEQUENCE II:
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
SEQUENCE III:
L’IMPOT SUR LES SOCIETES
SEQUENCE IV:
L’IMPOT SUR LE REVENU SALARIAL
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SEQUENCE I :
FISCALITE : NOTIONS DE BASE
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DEFINITION DE L’IMPOT
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DEFINITION DE L’IMPOT
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LES ASPECTS JURIDIQUES DE L’IMPOT :
DROIT FISCAL
Définition
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Les sources de droit fiscal
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ETAPES ET CONTENU DE LA REFORME
DU SYSTEME FISCAL MAROCAIN
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ETAPES ET CONTENUE DE LA REFORME
DU SYSTEME FISCAL MAROCAIN
Les objectifs :
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LE CONTENU DE LA
RÉFORME
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LE CONTENUE DE LA
RÉFORME
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LE CONTENUE DE LA
RÉFORME
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SEQUENCE II :
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE -
TVA-
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NOTIONS GENERALES :
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NOTIONS GENERALES :
Impôt indirect;
Impôt sur la dépense;
Impôt réel;
Impôt sur la valeur ajoutée
Pour le consommateur final.
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MECANISME DE T.V.A
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MECANISME DE T.V.A
FOURNISSEURS
CLIENTS
ENTREPRISE
Différence Différence
ETAT
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DÉCLARATION DE TVA :
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MECANISME DE T.V.A
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MECANISME DE T.V.A
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CHAMPS D'APPLICATION DE LA T.VA :
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Les opérations imposables par nature :
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Les opérations imposables en vertu d'une disposition
expresse de la loi:
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- Les livraisons à soi-même :pour les propres besoins de son
exploitation.
Exemple :
- Une entreprise fabrique elle-même une machine de production
dont elle a besoin.
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LES OPÉRATIONS EXONÉRÉES :
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Les exonérations de plein droit :
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Les exonérations de plein droit :
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Les exonérations de plein droit :
Exonérations sans droit à déduction :
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Exonérations soumises à formalités :
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LE CALCUL DE LA T.V.A :
* Le fait générateur ;
* La détermination de la base imposable ;
* Le taux applicable ;
* Les déductions autorisées.
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LE CALCUL DE LA T.V.A :
Le fait générateur :
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Le fait générateur :
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L'Assiette de la T.V.A :
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Les déductions autorisées :
* Les immobilisations ;
* Les valeurs d'exploitations ;
* Les divers frais de gestion et d'exploitation.
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Exclusions du droit à déduction :
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Les conditions d'exercice du droit à déduction :
Les conditions de délai :
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Les taux de la T.V.A :
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Les taux de la T.V.A :
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Les taux de la T.V.A :
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Les taux de la T.V.A :
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Les taux de la T.V.A :
M. SMAIL KABBAJ 50
Les modalités de déductions de la TVA
- L'imputation :On fait la soustraction entre la taxe exigible
et la taxe payée au titre de chaque mois :
* Si le solde est positif, le montant est versé au Trésor;
* S'il est négatif, il constitue un crédit de taxe qui sera
imputable sur les taxes à payer des mois suivants, jusqu'à
l'épuisement, sans limitation de délai.
- Remboursement pour :
•Les produits livrés à l'exportation (Admission Temporaire)
• Les marchandises, les matières premières, les emballages
irrécupérables vendus par les assujettis aux entreprises
bénéficiant de l'achat en suspension de la T.V.A.
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SEQUENCE III :
L’IMPÔT SUR LES SOCIETES -IS-
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PERSONNES IMPOSABLES
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PERSONNES IMPOSABLES (suite)
Des sociétés à objet immobilier, quelle que soit leur forme, dont
le capital est divisé en parts sociales ou actions nominatives :
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PERSONNES IMPOSABLES (suite)
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TERRITORIALITE : ARTICLE 3
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TERRITORIALITE : ARTICLE 3
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EXONÉRATION
Exonération totale
Les associations sans but lucratif et les organismes
assimilés, pour les seules opérations conformes à l'objet défini
dans leurs statuts .
A l'exception des banques régionales populaires, les coopératives
et leurs unions légalement constituées
Les sociétés qui se livrent à l'élevage du bétail, pour les
bénéfices provenant de cette activité.
les profits sur les cessions de valeurs mobilières réalisés par
les sociétés étrangères.
Les personnes morales qui exécutent des marchés de services
financés par des dons de l’Union Européenne.
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EXONÉRATION
Exonération de 50%.
Exonération de 50%.
•Le secteur minier bénéficie d'une réduction de 50 % pendant
les cinq années précitées.
Exonération de 50%.
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BASE IMPOSABLE
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PRODUITS IMPOSABLES : ARTICLE 6
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L’AMORTISSEMENT.
Deux conditions:
•Inscrits à un compte de l'actif immobilisé
•Amortissement régulièrement constaté
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Amortissement : Régularisation
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Amortissement : taux d ’amortissement.
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Amortissement : taux d ’amortissement.
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Remarque : Amortissement dégressif ARTICLE 7
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Application:
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Taux linéaire (mensuel) = Nombre de mois d’utilisation de l’Immob. Pendant l’exercice.
Nombre de mois restant dans la durée de vie de l’mmob.
NB :
Lorsque le taux linéaire devient supérieur au taux dégressif l’entreprise
utilise le premier taux.
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Provisions
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Provisions : emploi non conforme ou sans objet
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Provisions : réintégration
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Les dons en argent ou en nature
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Les frais financiers sur compte courant associés
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Charges déductibles : Les frais financiers :
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Charges non déductibles
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DEFICIT REPORTABLE : ARTICLE 11
M. SMAIL KABBAJ 83
DEFICIT REPORTABLE : ARTICLE 11
Amortissements
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LIQUIDATION DE L'IMPOT :
PÉRIODE ET LIEU D'IMPOSITION ARTICLE 13
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TAUX DE L'IMPÔT : Article 14
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Taux de l'impôt : Article 14 (suite)
10% du montant hors taxe des produits bruts perçus par les
sociétés étrangères ;
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Taux de l'impôt : Article 14 (suite)
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Le résultat fiscal ou le chiffre d’affaires servant de
base de calcul de l’impôt est arrondi à la dizaine de
dirhams inférieure et le montant de chaque versement est
arrondi au dirham supérieur.
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COTISATION MINIMALE : CM
BASE DE CALCUL =
CHIFFRE D'AFFAIRES
+ PRODUITS ACCESSOIRES
+ PRODUITS FINANCIERS (HORS PARTICIPATION)
+ SUBVENTIONS, PRIMES ET DONS REÇUS
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TAUX DE COTISATION MINIMALE
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COTISATION MINIMALE: EXONÉRATION
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COTISATION MINIMALE: EXONÉRATION (suite)
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L’IMPUTATION DE LA COTISATION MINIMALE.
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ACOMPTES PROVISIONNELS : ARTICLE 16
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REMARQUE : LES SOCIÉTÉS ÉTRANGÈRES
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DISPENSE DE VERSEMENT D ’ACOMPTE PROVISIONNELS
Travail à faire :
Calculer l’IR sur salaire de Mr. ABDELALI.
Calcul IR brut
Le SNI de « ABDELALI » se situe dans la tranche d’impôt de 10%
(2.501,00 – 4.166,67
IR brut = (3.724,05 x 10%) – 250,00
= 122,41
Calcul IR net
IR net = IR brut – déductions familiales
= 122,41 – (30,00 x 3)
= 32,41.
Travail à faire
Calculer l’IR sur salaire de “ M. YAMANI ”.
- IR brut
Le salaire de « YAMANI » est situé dans la tranche
(6 666,68-15 000,00)
IR brut = (10.751,60 x 34%) – 1.433,33
= 2.222,21.
- IR net = IR brut – déductions familiales
= 2.222,21– (30,00 x 4 (3))
= 2.102,21.
(1) l’épouse + 3 enfants.
Bulletin de paie
Salaire de Base
+ Majoration (prime, indemnités….)
= Salaire brut
– Retenues
Cotisation à une caisse de retraite
Cotisation à la CNSS
IR
Autres retenues
= Salaire net
– Déductions
Acomptes
Oppositions
ADRESSE
BULLETIN DE PAIE
NOM & PRENOM DU SALARIE Date de Sit Fam Nbre Enf Nbre Déd Matricule
Naissance
- - -
- -
1 Salaire de Base
30 Salaire Brut
37 Retenu IGR
38 Frais de déplacement
39 Frais de représentation
Net à payer
Agence: N° Cpte:
Cumul BRUT Cumul CNSS PS Cumul CNSS AMOCumul CIMRCumul MUT Cumul IGR Cumul Net à Payer
Travail à faire :
Etablir le bulletin de paie de “ M. ABDELALI ”
Travail à faire :
Etablir le bulletin de paie de “ M. YAMANI ”
Tot
Travail à faire :
31/03
6171 Rémunération du 19.000,00
personnel
3431 Avances et acomptes au 2.200,00
personnel
4432 Rémunérations dues au 10.493,1
personnel
4441 CNSS 1.041,8
44525 IR 2.625,10
4443 Caisse de retraite 1.140,00
4434 Oppositions sur salaires 1.500,00
- Livre de paie mars « AYOURTEC »-
Travail à faire :
Passer au journal “ AYOURTEC ” le versement des
avances au titre du mois de mars,
15/02
3431 Avances et acomptes au 2.200,00
personnel
5161 Caisse 2.200,00
-Bon de caisse n°……..-
Travail à faire :
4441 CNSS *
5141 Banques *