S 6 Gestion – E2 et 3

Audit Général

2020 /2021

Cours : Audit Général Pr: L. EL GNAOUI

 Partie II
Contrôle interne et Management des risques

Cours : Audit Général Pr: L. EL GNAOUI

 Management des risques

La notion de risque

Un risque est un aléa susceptible d’être plus ou moins intensément

dommageable, c’est une possibilité de perte financière liée à la
survenance d’un danger ; Il se mesure selon le double concept de
fréquence et de gravité prévisionnelle, et dont la résultante
déterminera la nature de prévention à mettre en œuvre

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 Management des risques

Les risques opérationnels

Il s’agit d’une perte directe ou indirecte résultant de l’inadaptation ou de la

défaillance:
- De procédures;
- De personnes;
- De systèmes;
- De causes externes;
Résultant d’insuffisances dans la conception , dans l’organisation des moyens et dans
la mise en œuvre des procédures ou des chaines de traitements

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 Management des risques
Exemples de risques opérationnels
- Risques sur la sécurité: transport de fonds, sécurité des locaux et des
personnes, protection des valeurs…
- Risques sur les transactions: erreurs, négligence, non respect des
procédures, défaut d’observation des normes et des usages
professionnels, mauvaise rédaction des contrats, litiges avec les clients
et les fournisseurs…..
- Risques techniques: système d’information et de gestion inadapté,
erreurs dans la conception des programmes, sécurités insuffisantes,
outil informatique dépassé…

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 Management des risques
Exemples de risques opérationnels

- Risques externes: changement de réglementation, catastrophes

naturelles, environnement politique, guerre civile….
- Risques organisationnels / humains: non respect des normes éthiques
et déontologiques régissant la profession, conflits sociaux, perte de
compétences, répartition des tâches et des responsabilité, qualité du
management…..
- Risques délictuels: fraudes externes, malversations, agressions,
dégradations de locaux ou de matériel, vols détournements….

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 Management des risques
Le risque de fraude

C’est le risque d’une perte de revenus ou de capital due à une tromperie

intentionnelle de la part d’un employé ou d’un client: surfacturation;
vol; manipulation des données; retraits frauduleux;…

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 Management des risques
Les risques liés à la gestion comptable et financière

- Risques comptables: erreurs d’enregistrement comptable, traitements

non conformes aux principes comptables, schémas comptables
aléatoires, bilans et comptes de résultats erronés….

Il est possible de regrouper cette catégorie de risques sous trois rubriques

principales :

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 Management des risques
Risques liés aux objectifs de régularités et de sincérités

1 - Exhaustivité: toutes les transactions réalisées par l’entité doivent

être reflétées par ses documents comptables, il s’agit de s’assurer
qu’aucune opération n’a été oubliée ou délibérément omise.

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 Management des risques
Risques liés aux objectifs de régularités et de sincérités

2 – Réalité: Seules les opérations réalisées sont reflétées, il s’agit de

vérifier si les enregistrements portés dans les comptes sont la
traduction correcte des opérations réelles

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 Management des risques
Risques liés aux objectifs de régularité et de sincérités

3 – Propriété : Seuls les actifs appartenant à l’entité et les passifs la

concernant qui doivent figurer dans les comptes annuels

4 – Evaluation correcte: il s’agit de vérifier que les éléments d’actif et

de passif sont évalués à leur juste valeur. A cet égard l’auditeur
s’assurera du respect des principes de coût historique et de
permanence des méthodes

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 Management des risques
Risques liés aux objectifs de régularités et de sincérités:

5 – Enregistrement dans la bonne période: L’auditeur vérifiera le

respect du principe de spécialisation des exercices.

6 – Imputation correcte: il importe de s’assurer que les transactions ont

été enregistrées dans les bons comptes

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 Management des risques
Risques liés aux objectifs de régularités et de sincérités:

7 – Totalisation et centralisation correcte: A ce propos, il convient

d’examiner la fiabilité du processus comptable.

8 – Information adéquate: Toute information financière doit être

accompagnée des explications nécessaires et suffisantes à son
explication pour les destinataires

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