ATELIER PRIX DE TRANSFERT

8-12 mai 2017 – Rabat - Maroc

Evaluation des risques en matière de prix de transfert – La
pratique en Belgique

Bernard de Gottal
Cellule Prix de transfert – SPF Finances
Belgique

GENERAL ADMINISTRATION OF TAXES

 Agenda

1.La cellule Prix de transfert belge

2.Analyse de risques et sélection des dossiers
3.Les contrôles Prix de transfert en Belgique

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1. La Cellule Prix de transfert belge – Historique

1. Création officielle (2006)

2. Action Mantra (2013)
3. Grandes entreprises (2015)

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1. La Cellule Prix de transfert belge - Activités

 Contrôles - Action Mantra ( depuis 2013)

 Assistance aux autres services de taxations (AGFisc, ISI, Douanes,…)
 Contrôles bi / multilatéraux
 Membre du groupe de connaissance TP (Doc, Formation,…)
 Coopération internationale (OCDE, FISCALIS, IOTA, CREDAF,…)
 Autres (CAF, Excess profit ruling, Questions parlementaires, …)

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2. Analyse de risques et sélection des dossiers

 Pas d’obligation de documentation Prix de transfert ou d’éléments

spécifiques demandés aux groupes en Belgique
 Collaboration avec le Service Tax Audit & Compliance
Management (TACM)
 Mise au point d’un outil de recoupement de données (depuis 2013)
 Réunions régulières d’ajustement et d’évaluations statistiques
 Timing

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2. Analyse de risques et sélection des dossiers
– Indicateurs de risques

 Chiffre d’affaires / Ebit volatil

 Pertes récurrentes
 Réorganisations d’entreprises
 Charges / produits financiers
 Intangibles
 Transactions avec des paradis fiscaux
 …

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2. Analyse de risques et sélection des dossiers
– Sources des indicateurs de risques

Déclarations fiscales / TVA

Comptes statutaires BNB
Dossier fiscal de l’entreprise
Site Internet du groupe
Bases de données
Presse économique et financière
…

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3. Les contrôles Prix de transfert – Préalable

 Compétence nationale
 Travail d’équipe
 Délai
 18 mois
 Langue
 Support numérique
 TP = un ART et non une science!

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3. Les contrôles Prix de transfert - Timing

18 mois

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3. Les contrôles Prix de transfert –
Questionnaire standard

1. Situation de l’entreprise dans le groupe

2. Relations entre les entités belges et les autres
membres du groupe
3. Rôle économique de l’entité belge
4. Analyse de comparabilité
5. Marques, brevets et savoir-faire
6. ARC, APP et Ruling concernant les Prix de transfert
7. Détermination des résultats de la maison-mère et de
l’établissement stable
8. Captive insurance
9. Transactions financières intragroupe
10. Documentation intragroupe

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3. Les contrôles Prix de transfert - Timing

18 mois

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3. Les contrôles Prix de transfert –
Réunion pré-audit

Buts:
•Vision du fonctionnement, de la structure et de l’organisation
de l’entreprise
•Visite éventuelle du site
•Liste des renseignements et documentation utiles
•Questions/Réponses

Limitation des frais pour les entreprises

Vision claire des informations attendues
Gain de temps pour tous

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3. Les contrôles Prix de transfert - Timing

18 mois

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3. Les contrôles Prix de transfert –
Réponse au questionnaire

Analyse de la réponse
Réunions et visites sur place
Questionnaire(s) complémentaire(s)
Contrôle ISoc simultané?
…

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3. Les contrôles Prix de transfert - Timing

18 mois

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3. Les contrôles Prix de transfert –
Négociation / Accord / Clôture

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 Questions ?

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Merci pour votre attention!

Bernard de Gottal
Attaché - Inspecteur
Cellule Prix de transfert – SPF Finances -
Belgique
bernard.degottal@minfin.fed.be

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