Support de Comptabilité Générale I

31/12/2020
Comptabilité générale I
Cours animé par :

Mme. Sara ELOUADI
Terminologie
et notions de
base
1. La Comptabilité c’est quoi?
2. La Comptabilité: pourquoi faire ?
3. La technique de la partie double
4. Les 7 principes comptables
1
31/12/2020
Terminologie et Le bilan
notions de base
1. Définitions des comptes du bilan

2. La variation du bilan
Terminologie et
Le bilan Le CPC
notions de base
1. Définitions des comptes du CPC

2. La détermination des résultats
2
31/12/2020
La
Terminologie et Le CPC comptabilisation
Le bilan
notions de base des opérations
courantes
1. Le principe de la partie double

2. La facturation: facture Doit
a. Les réductions commerciales
b. Les réductions financières
c. La TVA
d. Les frais de transport
3. La facturation: facture Avoir
4. Les effets de commerce 5
Terminologie et
notions de base
1. La Comptabilité: c’est quoi ?
 Système d’organisation de l’information permettant de saisir, classer et

traiter l’information
 Discipline qui vise à effectuer des enregistrements comptables selon la

technique de la partie double afin de produire des états financiers
 Il s’agit d’enregistrer de manière chronologique tous les flux réalisés par

l’entreprise dans le JOURNAL
Deux types de flux:

 Flux réels: achat / vente
 Flux monétaires: Encaissement / décaissement
3
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Terminologie et
notions de base
1. La Comptabilité: c’est quoi ?
L’entreprise : entité vivante
Terminologie et
notions de base
2. La Comptabilité: pourquoi faire ?
 Un outil de gestion qui aide à la prise de décision (détermination de la

situation et du patrimoine de l’entreprise)
 La comptabilité est destinée à toutes les parties prenantes de l’entreprise :
 Etat: Calcul de l’impôt

 Actionnaires: dividendes
 Établissements financiers: octroi de crédit/intérêts
 Fournisseurs: solvabilité
 Salariés: stabilité et performance
4
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Terminologie et
notions de base
3. Technique de la partie double
 Toute opération est enregistrée sur deux comptes différents avec le même
montant et en même temps
 Tout montant porté en comptabilité sera transcrit deux fois : une fois au
débit d'un compte, et une seconde fois au crédit d'un autre compte
Application 1 :
L’entreprise Alpha a vendu 30 000 dhs de marchandises auprès de son client
Omega qui a réglé sa facture au comptant par chèque
 La vente au comptant affecte deux comptes:
1. Le compte Banque
2. Le compte Vente de marchandises
9
Terminologie et
notions de base
Comptabilisation au journal /exemple 1
Date
5141 Banque 30 000
30 000
Vente de marchandises
7111
Application 1 suite :
L’entreprise Alpha a vendu 30 000 dhs de marchandises auprès de son client
Omega qui s’est engagé à régler à terme sa facture après un délai de 3 mois
 La vente à terme affecte deux comptes:

1. Le compte Client
2. Le compte Vente de marchandises 10
5
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Terminologie et
notions de base
Comptabilisation au journal / exemple 2
Date
3421 Client 30 000
30 000
7111 Vente de marchandises
11
Terminologie et
notions de base
4. Les 7 principes de la comptabilité
Le CGNC retient 7 principes
 1. Le principe de la continuité d’exploitation permet :
 D’étaler les charges sur plusieurs exercices, le cas échéant
 2. Le principe de la spécialisation des exercices
 Les produits et les charges sont comptabilisés au moment où ils se produisent
indépendamment de leur paiement
 3. Le principe du coût historique
 Les éléments du patrimoine sont inscrits à la valeur d’entrée de l’année d’acquisition
12
6
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Terminologie et
notions de base
4. Les 7 principes de la comptabilité
 4. Le principe de la prudence
 Les produits ne sont pris en compte que s’ils sont définitivement acquis à l’entreprise,
les charges sont comptabilisées dés lors qu’elles sont probables
 5.Principe de clarté
 Les opérations doivent être enregistrées dans les comptes adéquats et sans
compensation entre les éléments du passif et de l’actif
 6. Principe de la permanence des méthodes
 7. Principe d’importance significative
 Révéler toutes les informations susceptibles d’influencer les opinions et décisions des
parties prenantes
13
Terminologie et
notions de base
QCM
 Le principe de la continuité d’exploitation permet :
a. De comptabiliser les opérations suivant le moment où elles se produisent
b. D’étaler les charges sur plusieurs exercices, le cas échéant
 Le principe de la spécialisation des exercices
a. Les produits et les charges sont comptabilisés au moment de leur paiement
b. Les produits et les charges sont comptabilisés au moment où il se produisent
indépendamment de leur paiement
 Le principe du coût historique
a. Les éléments du patrimoine sont inscrits à la valeur d’entrée de l’année
d’acquisition
b. Les éléments du patrimoine doivent être réévalués, chaque année, pour
refléter les valeurs du marché
 Le principe de la prudence
a. Les produits et les charges ne doivent être comptabilisés qu’au moment de leur
réalisation effective
b. Les produits ne sont pris en compte que s’ils sont définitivement acquis à
l’entreprise, les charges sont comptabilisées dés lors qu’elles sont probables14
7
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notions de base
Définition:
Le bilan est un tableau qui permet de décrire la situation patrimoniale
de l’entreprise à une date donnée, selon une liquidité croissante
Il est présenté en deux colonnes, les actifs et les passifs :
Actif Passif
‐ liquide
Actif immobilisé Financement permanent
Actif circulant hors trésorerie Passif circulant hors trésorerie
+ liquide Trésorerie‐Actif Trésorerie‐Passif
15
notions de base
Les actifs ( emplois): ce que l’entreprise possède
 Actif immobilisé: ce sont les emplois destinés à rester de façon durable

au sein de l’entreprise ( + d’un an)
 Actif circulant ( hors trésorerie) : ce sont les actifs liés au cycle

d’exploitation de l’entreprise ( - d’un an)
 Trésorerie – Actif: soldes bancaires débiteurs et argent disponible
16
8
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notions de base
Les passifs ( les ressources) : ressources mises à la disposition de

l’entreprise
 Financement permanent: ce sont les ressources durables ( + d’un an)
 Passif circulant ( hors trésorerie): les dettes liées au cycle d’exploitation

et hors cycle d’exploitation ( - d’un an)
 Trésorerie – Passif: soldes bancaires créditeurs
17
notions de base
Composition des actifs :
Immobilisations corporelles
Immobilisations incorporelles
Actif immobilisé
Immobilisations en non valeurs
(Classe 2 )
Immobilisations financières
18
9
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notions de base
Stocks
Actif circulant Créances de l’actif circulant
hors trésorerie Titres et valeurs mobilières de placement
(Classe 3 )
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notions de base
Trésorerie ‐ Actif Banque ( solde débiteur)

(Classe 5 ) Caisse
20
10
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notions de base
Composition des passifs :
Financement Capitaux propres et assimilés

permanent Dettes de financement
(Classe 1 )
Montant du capital = total des biens et créances – total des
dettes
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notions de base
Passif circulant
Dettes du passif circulant
hors trésorerie
(Classe 4 )
22
11
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notions de base
Trésorerie ‐ Passif Banque solde créditeur

(Classe 5 )
Crédits de trésorerie
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notions de base
Application N°2
La situation du patrimoine de l’entreprise Alpha se présente comme suit:
Éléments Montant
Matériel de transport 70 000
Stock de marchandises 25 000
Avoirs en banque 35 400
Mobilier de bureau 10 800
Avoirs en caisse 7 800
Créances clients 16 000
Dettes fournisseurs 15 000
Capital personnel À déterminer
Travail à faire:
1. Déterminer le montant du capital
2. Présenter le bilan de l’entreprise au 01/01/17
24
12
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notions de base
Correction de l’application N°2
Montant du capital :
Éléments positifs – éléments négatifs Montants

Matériel de transport +70 000
Stock de marchandises + 25 000
Avoirs en banque + 35 400
Mobilier de bureau + 10 800
Avoirs en caisse + 7 800
Créances clients + 16 000
Dettes fournisseurs ‐ 15 000
Capital personnel = 150 000
25
notions de base
Actif Montant Passif Montant
ACTIF IMMOBILISE : FINANCEMENT
Immobilisations corporelles PERMANENT
Matériel de transport 70 000 Capital social ou
Le bilan de l’entreprise Alpha au 01/01/2017 150 000
Mobilier, matériel de bureau 10 800 personnel
ACTIF CIRCULANT:
Stocks PASSIF CIRCULANT
Marchandises 25 000 Fournisseurs et comptes 15 000
Créances de l’actif circulant rattachés
Clients et comptes rattachés 16 000
TRESORERIE‐ ACTIF TRESORERIE‐PASSIF
Banque 35 400
Caisse 7 800
TOTAL 165 000 TOTAL 165 000
26
13
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notions de base
Application N°3
La situation du patrimoine de l’entreprise Drilom se présente comme suit:
Éléments montants Éléments montants

Banque 80 000 Matériel de transport 200 000
Caisse 30 000 Fournisseurs 120 000
Capital social À déterminer Marchandises 320 000
Etat ( dette) 60 000 Matériel informatique 50 000
Clients 120 000 Constructions 400 000
Personnel ( dette) 20 000 Fournisseurs 100 000
d’immobilisation
Travail à faire:
27
notions de base
Actifs
Correction de l’application Montants
N°3 Passifs Montants
Constructions 400 000 Fournisseurs 120 000
Matériel de transport 200 000 Fournisseurs 100 000
Marchandises 320 000 d’immobilisation
Montant du capital = total des biens et créances –
Matériel informatique 50 000 total des dettes
Etat ( dette) 60 000
Banque 80 000 Personnel ( dette) 20 000
Caisse 30 000
Clients 120 000
Total éléments positifs 1 200 000 Total éléments négatifs 300 000
Donc capital = 1 200 000 – 300 000 = 900 000 dhs
28
14
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notions de base
1.Actif
Définitions des comptes du bilan
Montant Passif Montant
ACTIF IMMOBILISE
Correction de: l’application N°3 FINANCEMENT
Le bilan de l’entreprise Drilom au 01/01/2017
Matériel de transport 200 000 Capital social ou 900 000
Constructions 400 000 personnel
Mob, matériel de bureau 50 000 Autres dettes de 100 000
ACTIF CIRCULANT: financement
Stocks PASSIF CIRCULANT
Marchandises 320 000 Fournisseurs et comptes 120 000
Créances de l’actif circulant rattachés
Clients et comptes rattachés 120 000 Personnel –créditeur 20 000
TRESORERIE‐ ACTIF Etat ‐ créditeur 60 000
Banque 80 000
Caisse 30 000 TRESORERIE‐PASSIF
TOTAL 1 200 000 TOTAL 1 200 000
29
notions de base
 Vers la fin de l’exercice comptable, le bilan connait une différence entre
le total des actifs et le total des passifs
 La différence s’appelle le résultat
Résultat = total actifs – total passifs
Solde = Résultat : Bénéfice (+) ou Perte (-)
Enrichissement Appauvrissement
30
15
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notions de base
Application N°4
Au 31/12/16 la situation du patrimoine de l’entreprise Sigma se présente
comme suit:
Éléments montants Éléments montants
Banque 100 000 Matériel de transport 300 000
Caisse 50 000 Fournisseurs 250 000
Capital social 900 000 Marchandises 280 000
Etat ( dette) 40 000 Matériel informatique 50 000
Clients 80 000 Constructions 400 000
Titres de participation 40 000 Fournisseurs 150 000
d’immobilisation
Travail à faire:
1. Déterminer le montant du résultat comptable
31
notions de base
Résultat = total actifs – total passifs
Actifs Montants Passifs Montants

Constructions 400 000 Capital social 900 000
Matériel de transport 300 000 Fournisseurs 250 000
Matériel informatique 50 000 Fournisseurs
Titres de participation 40 000 d’immobilisation 150 000
Marchandises 280 000 Etat ( dette) 40 000
Banque 100 000
Caisse 50 000
Clients 80 000
Total éléments positifs 1 300 000 Total éléments négatifs 1 340 000
Résultat : 1 300 000 ‐ 1 340 000 = ‐ 40 000 PERTE

32
16
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notions de base
*
Actif Montant Passif Montant
ACTIF IMMOBILISE : FINANCEMENT
Matériel de transport 300 000 Capitaux propres
Constructions 400 000 Capital social ou 900 000
Mob, matériel de bureau 50 000 personnel
Immobilisations financières Résultat de l’exercice ‐40 000
Titres de participation 40 000 Dettes de financement
ACTIF CIRCULANT: Autres dettes de 150 000
Stocks financement
Marchandises 280 000 PASSIF CIRCULANT
Créances de l’actif circulant Fournisseurs et comptes 250 000
Clients et comptes rattachés 80 000 rattachés
TRESORERIE‐ ACTIF Etat ‐ créditeur 40 000
Banque 100 000
Caisse 50 000 TRESORERIE‐PASSIF 33
TOTAL 1 300 000 TOTAL 1 300 000
Terminologie et
notions de base Le bilan Le CPC
 Le CPC: Le compte des produits et de charges
 Un état de synthèse qui répertorie les produits et les charges qui
composent le résultat final de l’exercice.
Produits Charges
Le produit est une somme reçue La charge est une somme
ou à recevoir des tiers de versée ou à verser aux tiers de
l’entreprise l’entreprise
Source d’enrichissement Source d’appauvrissement 34
17
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Terminologie et

Les produits sont répertoriés dans la classe 7
Il existe 3 niveaux de produits :
Les produits d’exploitation (71)
Sont les produits qui relèvent de l’activité normale de l’entreprise, Ex: ventes de
marchandises ( entreprises commerciales)
Ventes de biens et services produits ( entreprises industrielles)
35
Terminologie et

Les produits sont répertoriés dans la classe 7
Il existe 3 niveaux de produits :
Les produits financiers (73)
Sont les gains qui relèvent des placements de trésorerie effectués par l’entreprise
Ex: produits des titres de participation, revenu des TVP, intérêt des prêts
Les produits non courants (75)
Sont les produits exceptionnels qui ne sont pas liés à l’activité ordinaire de
l’entreprise
Ex: produit des cessions d’immobilisations, pénalités et dédits reçus
36
18
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Terminologie et

Les charges sont répertoriées dans la classe 6
Il existe 3 niveaux de charges :
Niveau I: Les charges d’exploitation ( 61)
Sont les charges qui relèvent de l’activité normale de l’entreprise, Ex: achats
revendus de marchandises ( entreprises commerciales)
Achat de matières premières( entreprises industrielles), charges de personnel…
37
Terminologie et

Les charges sont répertoriées dans la classe 6
Niveau II: Les charges financières (63)
Sont les charges d’intérêt qui relèvent des emprunts contractés par l’entreprise et
le autres pertes sur les titres de l’entreprise
Ex: perte sur créances liées aux participations, perte de change, charges d’intérêt
des emprunts
Niveau III: Les charges non courantes (65)
Sont les charges exceptionnelles qui ne sont pas liées à l’activité ordinaire de
l’entreprise
Ex: pénalités et amendes payées par l’entreprise, créances devenues irrécouvrables,
dons effectués par l’entreprise 38
19
31/12/2020
Terminologie et
Application N°5:
39
TAF: indiquer la nature et la sous catégorie des opérations
Terminologie et
Correction de l’application N°5: charge non financière
40
TAF: indiquer la nature et la sous catégorie des opérations
20
31/12/2020
Terminologie et

Les résultats sont répertoriés dans la classe 8
Le résultat comptable = total des produits – total des charges
Résultat : Bénéfice (+) ou Perte (-)
Enrichissement Appauvrissement
41
Terminologie et
Les résultats sont répertoriés dans la classe 8
 Il existe 6 niveaux de calcul des résultats :

Niveau 1:
Résultat d’exploitation ( 81) : total produits d’exploitation – Total charges
d’exploitation
Niveau 2:
Résultat financier (83): total produits financiers – Total charges financières
Niveau 3:
Résultat courant (85): Résultat d’exploitation + Résultat financier
42
21
31/12/2020
Terminologie et
Niveau 4:
Résultat non courant ( 85) : total produits non courants – Total charges non
courantes
Niveau 5:
Résultat avant impôt (86): résultat courant (84) + résultat non courant (85)
Niveau 6:
Résultat après impôt (88): Résultat avant impôt (86) – impôt sur le résultat ( 67)
43
Application 6:
Éléments Montants
Ventes de produits finis 1 200 000
Locations et charges locatives 32 000
Achat de matières premières 948 888
Escomptes obtenus 2000
Primes d’assurances 12 000
Intérêts et produits assimilés 40 000
Frais de téléphone 10 000
Intérêts des emprunts 56 000
Impôts et taxes indirects 24 000
Achat de fournitures non stockables 32 000
Rémunération du personnel 73 600
Services bancaires 6 000
Escomptes accordés 2400
Ventes de services produits au Maroc 38 000
Travail à faire:
1. Présenter dans un tableau à deux colonnes les produits et les charges puis calculer le
résultat de l’entreprise
2. Calculer les résultats par niveaux de l’entreprise
22
31/12/2020
Application 7:
Le 31/12/N, le cumul des charges et des produits de l’entreprise Drilom se présente comme
suit :
Achat revendu de marchandises 662 320 DH.
Terminologie et
Achat non stockés des marchandises et de fourniture 12.730 DH.
Le bilan
notions de base
Location 32.800 DH.
Entretien et réparation 25.400 DH.
Assurance 18.600 DH.
Transport 8.700 DH.
Frais de poste et télécommunication 31.400 DH.
Taxe professionnelle 8.400 DH.
Les salaires 396.300 DH.
Intérêts sur emprunts 4.240 DH.
Escomptes accordés 2.750 DH.
 Pénalités fiscales 4.240 DH.
Ventes de marchandises 1.420.600 DH.
Ventes de produits accessoires 4.750 DH.
Escompte obtenu 2.340 DH.
Autres produits non courant 2.875 DH
T.A.F :Présenter le C.P.C détaillé de cette entreprise au 31/12/N.
45
Application 7:
Le 31/12/N, le cumul des charges et des produits de l’entreprise Drilom se présente comme
suit :
Ø Terminologie et
Achat revendu de marchandises 662 320 DH.
Ø Achat non stockés des marchandises et de fourniture 12.730 DH.
Le bilan
notions de base
Ø Location 32.800 DH.
Ø Entretien et réparation 25.400 DH.
Ø Assurance 18.600 DH.
Ø Transport 8.700 DH.
Ø Frais de poste et télécommunication 31.400 DH.
Ø Patente 8.400 DH.
Ø Taxe urbaine 3.820 DH.
Ø Les salaires 396.300 DH.
Ø Intérêts sur emprunts 4.240 DH.
Ø Escomptes accordés 2.750 DH.
Ø Pénalités fiscales 4.240 DH.
Ø Ventes de marchandises 1.420.600 DH.
Ø Ventes de produits accessoires 4.750 DH.
Ø Escompte obtenu 2.340 DH.
Ø Autres produits non courant 2.875 DH
T.A.F :Présenter le C.P.C de cette entreprise au 31/12/N.
46
23
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Terminologie et Le bilan Le CPC Les opérations

notions de courantes de la
base comptabilité
 La partie gauche appelée DEBIT débiter un compte
 La partie droite appelée CREDIT créditer un compte
 La différence s’appelle SOLDE arrêter un compte
Le solde est placé toujours dans le sens opposé de sa nature pour équilibrer le compte
Les comptes de bilan : Comptes de situation
Un compte de l’ACTIF est débité lorsqu’il augmente de valeur et crédité
lorsqu’il diminue de valeur
Un compte du PASSIF est crédite lorsqu’il augmente de valeur et débité lorsqu’il
diminue de valeur
Les comptes de CPC : comptes de de gestion :
Un compte de CHARGES est débité lorsqu’il augmente de valeur et crédité
lorsqu’il diminue de valeur
Un compte de PRODUITS est crédité lorsqu’il augmente de valeur et débité
lorsqu’il diminue de valeur 47
Actifs passifs
charges produits
24
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base comptabilité
Les types de compte
A‐ Le compte schématique
49

base comptabilité
Les types de compte
B‐ Le compte à colonnes séparées
50
25
31/12/2020

base comptabilité
Le contrôle des comptes: balance
 Définition de la balance: La Balance est un tableau qui regroupe l’ensemble des
comptes de l’entreprise avec, pour chacun d’eux, le total des sommes inscrites au
débit, le total des sommes inscrites au crédit et le solde qui en découle
 Présentation de la balance
51

base comptabilité
Application n°7
Au cours du mois d’avril , l’entreprise Drilom a réalisé les opérations suivantes :

01/04/N , règlement d’une dette fournisseur par chèque bancaire : 3 000 dhs
02/04/N, versement de 6 000 dhs en espèces au compte bancaire
03/04/N, achat de 20 000 dhs de marchandises la moitié est réglée en espèce et l’autre
moitié par chèque
04/04/N, règlement de 2700 dhs pour une créance client en espèces
05/04/N, ventes de 25 000 dhs de marchandises, dont 5 000 en espèces, 15 000 par
chèque bancaire et le reste à crédit.
TAF: enregistrer ces opérations dans les comptes schématiques
52
26
31/12/2020

base comptabilité
Correction de l’application n°7
01/04/N , règlement d’une dette fournisseur par chèque bancaire : 3 000 dhs
Deux comptes: un compte de passif circulant et un compte de trésorerie
D Fournisseur C D Banque C
3 000 3 000
53

base comptabilité
02/04/N, versement de 6 000 dhs en espèces au compte bancaire
Deux comptes de trésorerie
D Banque C D Caisse C
6 000 6000
54
27
31/12/2020

base comptabilité
03/04/N, achat de 20 000 dhs de marchandises la moitié est réglée en espèce et
l’autre moitié par chèque
Trois comptes: un compte de charge et deux comptes de trésorerie
Achat de marchandises
D C D Caisse C
20 000 10 000
D Banque C
10 000
55

base comptabilité
04/04/N, règlement de 2700 dhs pour une créance client en espèces
Deux comptes : un compte d’actif circulant et un compte de trésorerie
D Caisse C D Client C
2 700 2 700
56
28
31/12/2020

base comptabilité
05/04/N, ventes de 25 000 dhs de marchandises, dont 5 000 en espèces, 15 000
par chèque bancaire et le reste à crédit.
quatre comptes : un compte de produit, un compte d’actif circulant et deux
comptes de trésorerie
Ventes de marchandises Banque
D C D C
25 000 15 000
D Caisse C D Client C
5 000 5 000
57

base comptabilité
2. La facturation
Définitions
 La facture est un écrit obligatoire établi entre l’acheteur et le vendeur,
 Elle est dressée par le fournisseur pour exposer les conditions de vente des biens ou
services
 Il existe deux types de factures: la facture Doit et la facture Avoir
 La facture Doit est la facture initiale qui mentionne le montant que doit payer le client
à son fournisseur
 Une vente peut être faite à terme ( Client /fournisseur) ou au comptant (trésorerie)
 La facture Doit peut comporter deux types de réductions: les réductions commerciales
et les réductions financières
 Une facture Doit peut comporter deux types de majorations : la TVA et les frais de
transport
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29
31/12/2020

base comptabilité
2. La facturation
A‐ Réductions commerciales ( les 3R)
Rabais : réduction accordée en raison d’un défaut de qualité ou non respect du délai
Remise : réduction accordée en raison de l’importance du client ou les quantités achetées
Ristourne : réduction accordée en raison du niveau de C.A réalisé sur une période donnée
 Les réductions commerciales sont calculées avant les réductions financières
 Elles ne donnent pas lieu à une comptabilisation spécifique sauf quand il s’agit d’une
facture Avoir
 Le montant après les réductions commerciales s’appelle le NET COMMERCIAL
Application N°8:
Le 25 juin, Drilom envoie à son client Alpha la facture n°100 qui comporte les éléments
suivants: montant brut 25 000 dhs, remise 10%, et rabais 2%, il s’agit d’une vente à terme.
TAF: établir et enregistrer la facture chez le client et le fournisseur
59

base comptabilité
2. La facturation
Correction application N°8:
Montant brut 25 000
‐ Remise 10 % 2500
= Net commercial 22 500
‐ Rabais 2% 450
= net à payer 22 050
60
30
31/12/2020

base comptabilité
2. La facturation
Chez le fournisseur
25/06/N
3421 22 050
Clients
Ventes de
7111 marchandises 22 050
Facture Doit N°100
61

base comptabilité
2. La facturation
Chez le client
25/06/N
6111 Achat de 22 050
4411 marchandises fournisseurs
22 050
Facture Doit N°100
62
31
31/12/2020

base comptabilité
2. La facturation
B‐ La réduction financière
 La réduction financière s’appelle l’escompte, elle est accordée aux client qui paient au
comptant ou de façon anticipée
 L’escompte fait toujours l’objet d’une comptabilisation
 Il représente une charge financière pour l’entreprise qui l’accorde , débit du compte
« 6386 escomptes accordés »
 Il représente un produit financier pour l’entreprise qui l’obtient, crédit du compte
« 7386 Escomptes obtenus »
 L’escompte est calculé sur la base du net commercial et sa déduction donne le lieu au
NET FINANCIER
63

base comptabilité
2. La facturation
Application N°9:
Le 25 juin, Drilom envoie à son client Alpha la facture n°101 qui comporte les
éléments suivants: montant brut 30 000 dhs, remise 5%, et escompte 1%, il s’agit
d’une vente au comptant.
TAF: établir et enregistrer la facture chez le client et le fournisseur
64
32
31/12/2020

base comptabilité
2. La facturation
Montant brut 30 000
‐ Remise 5% 1 500
‐ escompte 1% 285
= net à payer 28 215
65

base comptabilité
2. La facturation
Chez le fournisseur
25/06/N
5141 Banque 28 215
6386 Escomptes accordés
Ventes de 285
7111
marchandises 28 500
Facture Doit N°100
66
33
31/12/2020

base comptabilité
2. La facturation
Chez le client
25/06/N
6111 28 500
5141
Banque 28 215
7386
Escompte obtenus 285
Facture Doit N°100
67

base comptabilité
2. La facturation
C‐ La taxe sur la valeur ajoutée (TVA):
La TVA est un impôt indirect qui concerne les dépenses du contribuable
son effet est nul sur le résultat des entreprises, il ne s’agit ni d’un produit ni d’une charge
En cas de vente:
 L’entreprise facture la TVA à ses clients (majoration du montant de vente)
 C’est une dette de l’entreprise envers l’Etat
 Elle est comptabilisée au crédit du compte « 4455 Etat, TVA facturée »
En cas d’achat:
 L’entreprise paye la TVA à ses fournisseurs
 C’est une créance de l’entreprise chez l’Etat
 Elle est comptabilisée au débit du compte « 3455 Etat, TVA récupérable » avec deux
sous comptes : 34551 Etat, TVA récupérable sur immobilisations et 34552 Etat, TVA
récupérable sur charges 68
34
31/12/2020

base comptabilité
2. La facturation
Les taux de TVA en vigueur sont:
 Taux normal 20%
 Taux intermédiaires 14% sur opérations de transport à l’exclusion des opérations de
transport ferroviaire lequel est taxé à (20%) , électricité, thé beurre, courtiers
d’assurance ( sans droit à déduction)
 Taux réduit de 10% sur les opérations bancaires, hôtelières, riz, pâtes alimentaires et
sel de cuisine
 Taux réduit de 7% pour l’eau, fournitures scolaires, produits pharmaceutiques, sucre
raffiné ou aggloméré, le lait en poudre , conserves de sardines
69

base comptabilité
2. La facturation
Les régimes de déclaration de la TVA:
Régime des débits (optionnel):
La déclaration de la TVA doit se faire dès la constatation de la créance quel que soit le
mode de paiement
Régime de l’encaissement (de droit commun)
La déclaration de la TVA doit être exigible après le règlement effectif
Timing de déclaration
La déclaration se fait de manière mensuelle quand le C.A est supérieur à 1.000 000 dhs et
trimestrielle quand le C.A est inférieur à 1.000 000 dhs
70
35
31/12/2020

base comptabilité
2. La facturation
Le calcul de la TVA
Montant de la TVA = montant hors taxe( HT) x taux de TVA
Montant TTC = montant ( HT) + Montant de la TVA
Montant HT = Montant TTC /(1+taux de TVA)
Application N°10
Le 26/06/N, l’entreprise Drilom reçoit de son fournisseur Cafis la facture N°200
suivante:
Montant brut: 20 000 dhs, Remise 10%, escompte 2% et TVA 20%
TAF: établir et enregistrer la facture chez les deux entreprises
71

base comptabilité
2. La facturation
Montant brut 20 000
‐ Remise 10% 2 000
‐ escompte 2% 360
= net financier (HT) 17 640
+ TVA 20% 3 528
= net à payer ( TTC) 21 168
72
36
31/12/2020

base comptabilité
2. La facturation
Montant brut 20 000
‐ Remise 10% 2 000
‐ escompte 2% 360
= net financier (HT) 17 640
+ TVA 20% 3 528
= net à payer ( TTC) 21 168
Chez le fournisseur 25/06/N
5141 banque 21 168
6386 Escomptes accordés 360
7111 Ventes de marchandises 18 000
4455 Facture Doit N°200 Etat, TVA facturée 3528
73

base comptabilité
2. La facturation
Chez le client
25/06/N
6111 18 000
34552 3 528
Etat TVA récupérable sur charges
5141 Banque 21 168
7386 Escompte obtenus 360
Facture Doit N°200
74
37
31/12/2020

base comptabilité
2. La facturation
Le calcul de la TVA:
 La déclaration de la TVA consiste à calculer le montant de la TVA due que
l’entreprise doit verser à l’Etat
 TVA due (période) = TVA facturée (M) – TVA récupérable sur Immobilisations (M) ‐
TVA récupérable sur Charges (M) – crédit de TVA (M‐1)
 Crédit de TVA (M‐1) quand TVA facturée < TVA récupérable
 La différence représente une créance de l’entreprise vis‐à‐vis de l’Etat
75

base comptabilité
2. La facturation
Les écritures comptables d’enregistrement de la TVA
Pour les achats
25/06/N
6111 Achat de marchandises HT
34552 Etat TVA récupérable sur charges TVA
5141 Banque ou TTC

ou 4411 fournisseur
76
38
31/12/2020

base comptabilité
2. La facturation
Pour les achats d’immobilisation
25/06/N
2 Immobilisation HT
34551 Etat TVA récupérable sur immobilisations TVA
5141
Banque ou fournisseur
ou 4481 TTC
d’immobilisation
ou 1486
77

base comptabilité
2. La facturation
Pour les ventes
25/06/N
3421 Clients ou Banque TTC
ou 5141
Vente de marchandises HT
7111
Ou produits
ou 7121
Etat TVA facturée TVA
4455
78
39
31/12/2020

base comptabilité
2. La facturation
30/mois
4455 Etat, TVA facturée Etat TVA récup sur immobilisations
34551 Etat TVA récup sur charges
34552
4456 Etat TVA due
30/M+1
4456 Etat TVA due
5141 Banque
79

base comptabilité
2. La facturation
En cas de crédit de TVA
30/mois
4455 Etat, TVA facturée
3456 Etat, crédit de TVA
34551 Etat, TVA récup sur immobilisations
34552 Etat, TVA récup sur charges
80
40
31/12/2020

base comptabilité
2. La facturation
Application N°11
On vous livre les montants des comptes suivants
Éléments Avril Mai Juin

TVA facturée 54 000 45 000 37 000
TVA récupérable sur immobilisations 8 400 5 600 10 200
TVA récupérable sur charges 13 900 23 400 32 800
TAF:
1‐ calculer le montant de la TVA due pour le mois de Mai et de Juin
2‐ enregistrer la déclaration et le règlement de la TVA due au journal
pour le mois de Mai et de Juin
81

base comptabilité
2. La facturation
Correction application N°11
Éléments Mai Juin
1‐ calculer le montant de la TVA due pour le mois de Mai et de Juin
TVA facturée 45 000 37 000
‐ TVA récupérable sur immobilisations 5 600 10 200
‐ TVA récupérable sur charges 23 400 32 800
‐ Crédit de TVA (M‐1)
= TVA due 16 000
= Crédit de TVA 6000
82
41
31/12/2020

base comptabilité
2. La facturation
2‐ enregistrer la déclaration et le règlement de la TVA due au journal pour le
mois de Mai et de Juin
31/05/17
4455 Etat, TVA facturée 45 000
34551
34552 Etat TVA récup sur immobilisations 5 600
4456 Etat TVA récup sur charges 23 400
Etat TVA due 16 000
Déclaration de TVA Mai
31/06/17 16 000
4456 Etat TVA due
5141 Banque 16 000
Paiement de TVA
83

base comptabilité
2. La facturation
2‐ enregistrer la déclaration et le règlement de la TVA due au journal pour le
mois de Mai et de Juin
30/06/17
37 000
4455 Etat, TVA facturée
6 000
3456 Etat, crédit de TVA
34551 Etat, TVA récup sur immobilisations 10 200
34552 Etat, TVA récup sur charges 32 800
Déclaration de TVA Juin
84
42
31/12/2020

base comptabilité
2. La facturation
D. Les frais de transport
Il existe deux cas, soit le transport est assuré par le fournisseur par ses propres moyens
(port forfaitaire) soit il est assuré par un tiers ( port débours)
 Le port forfaitaire
Quand le transport est assuré par le vendeur par ses propres moyens la TVA appliquée
est de 20%
La comptabilisation des frais de transport forfaitaire
Chez le vendeur, il s’agit d’un produit d’exploitation à enregistrer au crédit du compte
« 71276 ports et frais accessoires facturés »
Chez le client, il s’agit d’une charge d’exploitation à enregistrer au débit du compte
« 61425 Transports sur achats »
85

base comptabilité
2. La facturation
D. Les frais de transport
 Le port débours
Quand le transport est assuré par un tiers transporteur, le vendeur paie les frais de
transporteur avant de les récupérer auprès du client au taux de TVA de 14%
La comptabilisation des frais de transport débours
Chez le vendeur, les frais de transport sont enregistrés d’abord au débit du compte
« 61426 transports sur ventes »
Après la facturation de la vente au client, les frais sont virés au crédit du compte
« 61426 transports sur ventes »
Chez le client, il s’agit d’une charge d’exploitation à enregistrer au débit du compte
« 61425 Transports sur achats »
86
43
31/12/2020

base comptabilité
2. La facturation
Application N°12
Le 12 Avril l’entreprise Alia adresse à son client Saphir la facture n°100 relative à un lot de
marchandises payable au comptant par chèque bancaire.
Montant brut: 25 000 dhs, remise 4%, escompte 1% TVA 20 %. L’entreprise Alia effectue une
livraison par ses propres moyens, 400 dhs (HT).
TAF:
1. Etablir et enregistrer la 1ère facture chez le client et chez le vendeur
87

base comptabilité
Facture N°100
Montant Brut 25 000
‐ Remise 4% 1 000
‐ Escompte 1% 240
= Net financier 23 760
+ port forfaitaire ( HT) 400
= Montant (HT) 24 160
+ TVA 20% 4 832
= Net à payer (TTC) 28 992
88
44
31/12/2020

base comptabilité
Chez le vendeur Alia:
12/04/N
5141 Banque 28 992
Ventes de marchandises 24 000
7111 Ports et frais accessoires facturés 400
71276 Etat, TVA Facturée 4832
4455
Facture N°100 Client Saphir
89

base comptabilité
Chez le client Saphir:
12/04/N
6111 Achat de marchandises 24 000
61425 Transports sur achats 400
34552 Etat, TVA, récup sur charges 4832
5141 Banque 28 992
7386 Escomptes obtenus 240
Facture N°101 fournisseur Alia
90
45
31/12/2020

base comptabilité
2. La facturation
Application N°12 (suite)
Le 23 Avril, l’entreprise Alia envoie à son client Saphir des marchandises et paye en espèces
le montant de 200 dhs (HT) à un transporteur facture N°45
Le 25 avril envoi de la facture n° 101, montant brut 30 000 dhs, rabais 5%, Escompte 2%,
TVA 20 %, frais de transport, la facture est payable dans deux mois
TAF:
2. Etablir et enregistrer la 2ème facture chez le client et chez le vendeur
91
Facture N°45
Terminologie Les opérations
Transport de et Le200
bilan Le CPC
courantes de la
notions de
marchandises 28
base comptabilité
+ TVA 14%
= Net à payer TTC 228
Facture N°101
Montant Brut 30 000
‐ Rabais 5% 1 500 Le port débours
est reporté en
TTC
‐ Escompte 2% 570
= Net financier (HT) 27 930
+ TVA 20% 5586
+ port débours ( TTC) 228
= net à payer (TTC) 33 744
92
46
31/12/2020

base comptabilité
Chez le vendeur Alia:
23/04/N
61426 Transports sur ventes 200
34552 Etat, TVA récup sur charges 28
5161 Facture transport N°45 228
Caisse
25/04/N
3421 Clients 33 744
6386 Escomptes accordés 570 28 500
Ventes de marchandises
7111 5586
Etat, TVA facturée
4455 200
Transport sur ventes
61426 28
Etat, TVA récupérable sur charges
34552
93

base comptabilité
Chez le client Saphir:
25/04/N
61425 Transports sur achats 200
34552 Etat, TVA, récup sur charges 5614
4411 fournisseurs 33 744

Facture N°101 fournisseur Alia
94
47
31/12/2020

base comptabilité
2. La facturation
Remarque:
Si le port est à la charge du client mais payé d’avance par le vendeur et facturé
avec un coût supérieur au client, il ne s’agit pas d’un port débours
Traitement comptable:
 Chez le vendeur: le transport est comptabilisé comme une charge au compte
61425 avec une TVA de 14%
 Les frais de transports majorés ( marge incluse du vendeur) sont comptabilisés
au compte « 71276 ports et frais accessoires facturés » avec la TVA de 20%
lors de la comptabilisation de la facture vente
95

base comptabilité
2. La facturation
La facture Avoir
La facture avoir est adressée après la facture Doit et la livraison de la marchandise
pour traduire une dette du fournisseur envers le client pour retour de
marchandises ou réductions hors facture Doit
a. Retour de marchandises non conformes ou défectueuses
la facture Avoir pour retour de marchandises doit être réalisée conformément à la
facture Doit en inversant les écritures avec reprise de toutes les écritures: TVA et
réductions commerciales et financières le cas échéant
96
48
31/12/2020
La facture Avoir
Application N°13
Le 17 mars l’entreprise Alia reçoit de son Fournisseur Nabil la facture Doit suivante
base comptabilité
Montant brut 40 000
‐ Remise 10% 4000
‐ Escompte 1% 360
= Net Financier (HT) 35 640
+TVA 20% 7 128
= Net à payer (TTC) 42 768
Le 20 mars l’entreprise Alia retourne à son fournisseur Nabil un lot de 10 000 dhs de
marchandises non conformes à la commande, deux jours après elle reçoit la facture
Avoir.
TAF:
1. Établir la facture Avoir
2. Enregistrer la facture Avoir chez les deux partenaires
97
Terminologie et Le bilan Facture Avoir Le CPC Les opérations

base comptabilité
Montant brut 10 000
‐ Remise 10% 1000
‐ Escompte 1% 90
= Net Financier (HT) 8910
+TVA 20% 1782
= Net à déduire (TTC) 10 692
98
49
31/12/2020

base comptabilité
Chez le fournisseur Nabil :
23/03/N
4455 Etat, TVA, facturée 1782
3421 Clients 10 692

Facture Avoir Client Alia
99

base comptabilité
Chez le client Alia :
23/03/N
4411 Fournisseurs 10 692

34552 Etat TVA récup sur charges 1782
Facture Avoir Fournisseur Nabil
100
50
31/12/2020

base comptabilité
2. La facturation
b. Réductions hors facture Doit
 Les réductions hors facture doit peuvent être des réductions commerciales ou
financières
 Les réductions commerciales RRR hors facture Doit doivent être comptabilisées
dans des comptes spécifiques
 Chez le client, les réductions sont enregistrées au crédit du compte « 6119 RRR
obtenus sur achat de marchandises » ou au crédit du compte « 6129 RRR
obtenus sur achats consommés de matières et fournitures »
 Chez le vendeur, les réductions sont enregistrées au débit du compte « 7119
RRR accordés par l’entreprise»( marchandises) ou au débit du compte « 7129
RRR accordés par l’entreprise» pour (produits)
101

base comptabilité
2. La facturation
 Grâce à un règlement anticipé après la livraison et la réception de la facture
Doit, le client peut bénéficier d’un escompte
 L’escompte est comptabilisé de la même manière c’est‐à‐dire
 Chez le client au crédit du compte « 7386 Escomptes obtenus »
 Chez le fournisseur au débit du compte « 6386 Escomptes accordés »
102
51
31/12/2020
La facture Avoir
Application N°14
Le 9 Octobre, l’entreprise Drilom reçoit de son fournisseur Cafis la facture N°200
courantes de la
notions de
relative à un lot de marchandises payable dans 3 mois:
base comptabilité
Montant brut: 8 000 dhs, remise 10%, et TVA 20%.
Le 15 octobre, l’entreprise Drilom reçoit de son fournisseur Cafis la facture avoir
N°200 stipulant une remise supplémentaire de 5% oubliée sur la facture initiale.
TAF:
1. Établir les deux factures « Doit » et « Avoir »
2. Enregistrer la facture« Avoir » chez les deux partenaires
103
Facture Doit n°200
Terminologie et Le bilan Les opérations
Facture Avoir n°200
base comptabilité
Montant brut 8 000
‐ Remise 10% 800
Remise 5% 360
= Net commercial 7 200 (7200 X 5%)
+TVA 20% 1440 +TVA 20% 72
= Net à PAYER (TTC) 8640 = Net à déduire (TTC) 432
104
52
31/12/2020

base comptabilité
Chez le fournisseur Cafis :
15/10/N
7119 RRR accordés par l’entreprise 360
4455 Etat, TVA, facturée 72
3421 Clients 432
Facture Avoir Client DRILOM
105

base comptabilité
Chez le client Drilom :
15/10/N
4411 Fournisseurs 432
6119 RRR obtenus sur achats de marchandises 360

34552 Etat TVA récup sur charges 72
Facture Avoir fournisseur Cafis
106
53
31/12/2020
La facture Avoir
Application N°14 (suite)
Terminologie et Le bilanreçoit de son fournisseur Cafis
Le CPC Les opérations
Le 20 Octobre, l’entreprise Drilom la facture N°201
courantes de la
notions de
relative à un lot de marchandises payable dans 30 jours:
base comptabilité
Montant brut: 14 000 dhs, remise 5%, et TVA 20%.
Le 24 octobre, l’entreprise Drilom reçoit de son fournisseur Cafis la facture avoir
N°201 mentionnant un escompte de 2% oublié sur la facture initiale.
TAF:
1. Établir les deux factures « Doit » et « Avoir »
2. Enregistrer la facture« Avoir » chez les deux partenaires
107
Facture Doit n°201
Facture Avoir n°201
base comptabilité
Montant brut 14 000
‐ Remise 5% 700
Escompte 2%
= Net commercial 13 300 (13 300 X 2%) 266
+TVA 20% 2660 +TVA 20% 53,2
= Net à PAYER (TTC) 15 960 = Net à déduire (TTC) 319,2
108
54
31/12/2020

base comptabilité
Chez le fournisseur Cafis :
25/10/N
4455 Etat, TVA, facturée 53,2
3421 Clients 319,2
Facture Avoir Client DRILOM
109

base comptabilité
Chez le client Drilom :
25/10/N
4411 Fournisseurs 319,2

34552 Etat, TVA, Récup 53,2
Facture Avoir fournisseur Cafis
110
55
31/12/2020

base comptabilité
4. Les effets de commerce
Définition:
 L’effet de commerce est un moyen de paiement propre à l’entreprise
 il permet de garantir le paiement et facilite la circulation des créances car il se
partage
 un outil de mobilisation des créances commerciales
 Il existe deux types d’effets de commerce: lettre de change et billet à ordre
111

base comptabilité
 Lettre de change ou traite (95% des cas):
Le créancier (fournisseur) appelé « tireur » donne l’ordre à son débiteur ( client)
appelé « tiré » de payer une autre personne ( bénéficiaire) une somme déterminée
à une date donnée ( échéance)
 Billet à ordre ( <5% des cas):
Le client (débiteur) appelé « souscripteur » s’engage à payer au fournisseur
« bénéficiaire » la somme figurant sur le billet
112
56
31/12/2020

base comptabilité
La création de l’effet de commerce et sa circulation :
a. La création de l’effet de commerce
La création d’un effet de commerce c’est‐à‐dire acceptation d’une lettre de change
ou la souscription d’un billet à ordre génère les écritures suivantes:
 Chez le client: 4415 fournisseurs, Effets à payer
 Chez le fournisseur: 3425 Clients effets à recevoir
b. La circulation de l’effet de commerce
Après sa création l’effet de commerce peut subir 3 actions
 Action 1: Endossement
 Action 2: Remise à l’escompte
 Action 3: Conservation jusqu’à l’encaissement (fin de l’échéance)
113
Application N°15
Le 15/03/N, le fournisseur Alia adresse à son client Rida la facture N°01 :
Montant brut : 10 000 DH, remise de 10 %, TVA au taux normal.
base comptabilité
20/03, le fournisseur tire sur son client Kamal une lettre de change N°AD1 au
30/04.
22/03, le client accepte la lettre de change N°AD1.
Facture N°01 :
Montant Brut : 10 000 DH
Remise de 10% : 1 000 DH
Net commercial : 9 000 DH
TVA 20%: 1 800 DH
Net à payer TTC : 10 800 DH
TAF: Passer toutes les écritures nécessaires chez les deux partenaires
114
57
31/12/2020
Chez l’entreprise Alia
base comptabilité
15/03
3421 Clients 10 800
4455 Etat, TVA facturée 1 800
Vente Facture N°01
22/03
3425 Clients – effets à recevoir 10 800
3421 Clients 10 800
lettre de change N°AD1
115
Chez l’entreprise Rida
base comptabilité
15/03
6 111 Achat de marchandises 9 000
34552 Etat, TVA récupérable sur les charges 1 800
4411 Fournisseur 10 800

Achat Facture N°01
22/03
4411 Fournisseur 10 800

4415 Fournisseur‐Effet à payer
10 800
lettre de change N°AD1
116
58
31/12/2020

base comptabilité
b. La circulation de l’effet de commerce
Action 1: Endossement
 Le porteur de l’effet de commerce pourra l’endosser en faveur de son
fournisseur qui accepterait un tel règlement
 L’endossement génère les écritures comptables suivantes:
Chez l’endosseur
Au débit: 4411 Fournisseur au crédit : 3425 Client, effets à recevoir
Chez l’endossataire
Au débit: 3425 Client, effets à recevoir au crédit: 3421 Client
Et aucune écriture comptable chez l’entreprise débitrice initiale
117

base comptabilité
Application N°16
Le 19/07, l’entreprise Alia endosse la traite N°17 à l’ordre de son
fournisseur RIDA pour régler une dette de 10 000 dhs, le reste est
payé par chèque bancaire N°100 avec un montant qui s’élève à 4120
TAF: passer toutes les écritures nécessaires chez Alia et Rida
118
59
31/12/2020

base comptabilité
Correction Application 15
Chez Alia: endosseur
18/07
4411 10 000
Fournisseurs
5880
Clients effets à recevoir
3425 4120
Banque
5141
119

base comptabilité
Correction Application 15
Chez Rida : endossataire
18/07
3425 5880
Clients effets à recevoir
5141 4120
Banque
Clients 10 000
3421
120
60
31/12/2020

base comptabilité
Action 2 : Remise à l’escompte
 Il s’agit de la cession de l’effet de commerce à la banque avant l’échéance afin
d’encaisser le montant
 La banque avance le montant de l’effet à l’entreprise moyennant des agios
Agios (TTC) = Escompte + commissions + TVA
 Escompte= valeur nominale (mt brut de l’effet) X taux d’escompte X ∆/360
 ∆= le nombre de jours entre la date d’échéance et la date de remise à
l’escompte
121

base comptabilité
Action 2 : Remise à l’escompte
 valeur nominale = montant brut de l’effet
 Commissions: rémunération du service financier fourni par la banque
 TVA au taux de 10% sur escompte et commission
 valeur nette = valeur nominale – Agios TTC
122
61
31/12/2020

base comptabilité
Comptabilisation
 L’escompte constitue ( charge financière) au débit du compte « 63115 intérêts
bancaires et sur opérations de financement »
 Les commissions constituent ( services bancaires) au débit du compte « 61472
frais sur effets de commerce »
 La remise à l’escompte d’un effet constitue un crédit de trésorerie ( banque‐
passif)
 Au crédit du compte « 5520 crédits d’escompte »
123

base comptabilité
Application N°17
Suite à des problèmes de trésorerie, le 25 /03, l’entreprise Alia
décide d’escompter la lettre de change N°AD1 d’une valeur brute de
10.800 dhs et dont l’échéance est le 30/04 ( date d’escompte effectif
est le 25/03)
Le 28/03, l’entreprise Alia reçoit le bordereau d’escompte : Taux
d’intérêt 8%, commissions bancaires 50 dhs, TVA 10%, la banque
pratique 1 jour de valeur sur les escomptes
TAF: Passer toutes les écritures nécessaires chez l’entreprise
124
62
31/12/2020

base comptabilité
Calcul des intérêts :
Le nombre de jours : (31‐25)+30 + 1 jour de banque = 37
Le montant des intérêts = 10 800 x 8% x (37/360) = 88,8 DH
Commission : 50 DH
TVA : (50 + 88,8) X 10% = 13,88
125

base comptabilité
28/03
5141 Banque 10 647,32
63115 Intérêts bancaires et sur opérations de 88,8
financement
6147 Services bancaires 50
34552 Etat, TVA récupérable sur les charges 13,88
5520 Crédit d’escompte 10 800

Remise à l’escompte de la traite N°AD1
30/04
5520 Crédit d’escompte Clients – effets à 10 800
recevoir 10 800
3425
126
63
31/12/2020

base comptabilité
Action 3 : Remise à l’encaissement
 Le bénéficiaire de l’effet de commerce peut attendre jusqu’à l’échéance pour
remettre l’effet au tiré (ou souscripteur) si l’effet n’est pas domicilié soit à la
banque si l’effet est domicilié
 Lors de l’encaissement la banque prélève un montant de 30 à 50 dhs HT pour
une TVA à 10%
127
Application N°18 : encaissement d’un effet domicilié
Le 29/08, l’entreprise Manar remet la traite n°17 à sa banque pour encaissement
notions de
Le 01/09, la banque lui adresse l’avis de crédit n°076 suivant:
base
Valeur nominale 5 880
Commissions (HT) 40
TVA 10% 4
Net à votre crédit 5836
Le même jour, la banque adresse à l’entreprise Badri l’avis de débit n°045 suivant:
Valeur nominale 5 880
Commissions (HT) 30
TVA 10% 3
Net à votre débit 5913
TAF: Passer les écritures comptables chez les deux entreprises
128
64
31/12/2020
Chez Manar
notions de
base
29/08
51132 Effets à l’encaissement 5880

3425 5880
Clients, effets à recevoir
Remise à l’encaissement
01/09
5141 Banque 5836
34552 Etat, TVA récupérables sur charges 4
51132 Effets à l’encaissement 5880

Avis de crédit N°076
129
Chez BADRI
notions de
base
01/09
4415 Fournisseurs, Effets à payer 5880
34552 Etat, TVA récupérables sur charges 3
5141 Banque
5913
Avis de Débit N°045
130
65
31/12/2020

base comptabilité
Action 3 : Remise à l’encaissement
Application N°19 : encaissement d’un effet non domicilié
Le 31/08, l’entreprise Ziad présente la traite n°18 ( valeur 5 880) à son client Alia, le

même jour
L’entreprise Alia règle sa traite N°18 en espèces
TAF: Passer les écritures comptables chez les deux entreprises
131

base comptabilité
Correction de l’application N°19 : encaissement d’un effet non domicilié
Chez Ziad :
31/08
5880
5161 Caisse
3425 Clients, Effets à recevoir 5880
Encaissement de la traite n°18
132
66
31/12/2020

base comptabilité
Correction de l’application N°19 : encaissement d’un effet non domicilié
Chez Alia :
31/08
4415 Fournisseurs , Effets à payer 5880

5161 5880
Caisse
Paiement de la traite n°18
133

base comptabilité
Incidents de paiement des effets de commerce
Le tiré ou le souscripteur peut être incapable d’honorer son engagement en réglant
le montant de l’effet de commerce, deux cas sont possibles:
 Avant l’échéance : le débiteur informe le bénéficiaire de ses difficultés de
paiement et demande un renouvellement de l’effet
 Après l’échéance : le débiteur ne respecte pas son engagement de paiement et
la banque retourne l’effet impayé au tireur
134
67
31/12/2020

base comptabilité
Renouvellement de l’effet : deux traitements possibles
 Effet détenu par le tireur : le tireur annule le premier effet et crée un autre
avec une échéance plus lointaine en incluant les intérêts de retard et les frais de
correspondance
 Effet non détenu par le tireur : l’effet peut être endossé ou remis à l’escompte
dans ce cas le tireur avance les fonds au tiré pour le paiement de l’effet initial
au nouveau bénéficiaire et tire un nouvel effet dont la valeur s’élève au
montant de l’avance augmenté des intérêts et des frais de retard
135

base comptabilité
Effets impayés : lorsque le débiteur refuse de payer à l’échéance, deux traitements
sont envisageables
 Effet remis à l’encaissement: la banque retourne l’effet au bénéficiaire et
débite son compte des frais d’impayé, le tireur constate dans ce cas un protêt
faute de paiement et peut exercer des recours contre le tiré
Définition protêt: Acte dressé par un huissier de justice ou un notaire constatant le
non‐paiement ou le refus d'acceptation d'un effet de commerce et permettant des
poursuites immédiates contre le débiteur
136
68
31/12/2020

base comptabilité
Effets impayés : lorsque le débiteur refuse de payer à l’échéance, deux traitements
sont envisageables
 Effet remis à l’escompte : la banque se retourne contre le bénéficiaire et
récupère le montant de l’effet plus les frais de restitution
Le bénéficiaire se retourne à son tour contre le tiré et réclame le paiement de
l’effet plus les intérêts et les frais de retard
137
http://www.mooc.univh2c.ma
69

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Cours animé par :

1. Définitions des comptes du bilan

1. Définitions des comptes du CPC

1. Le principe de la partie double

 Système d’organisation de l’information permettant de saisir, classer et

 Discipline qui vise à effectuer des enregistrements comptables selon la

 Il s’agit d’enregistrer de manière chronologique tous les flux réalisés par

Deux types de flux:

 Un outil de gestion qui aide à la prise de décision (détermination de la

 La comptabilité est destinée à toutes les parties prenantes de l’entreprise :

 Etat: Calcul de l’impôt

3. Technique de la partie double

 La vente au comptant affecte deux comptes:

 La vente à terme affecte deux comptes:

4. Les 7 principes de la comptabilité

Le CGNC retient 7 principes

4. Les 7 principes de la comptabilité

+ liquide Trésorerie‐Actif Trésorerie‐Passif

Les actifs ( emplois): ce que l’entreprise possède

 Actif immobilisé: ce sont les emplois destinés à rester de façon durable

 Actif circulant ( hors trésorerie) : ce sont les actifs liés au cycle

 Trésorerie – Actif: soldes bancaires débiteurs et argent disponible

Les passifs ( les ressources) : ressources mises à la disposition de

 Financement permanent: ce sont les ressources durables ( + d’un an)

 Passif circulant ( hors trésorerie): les dettes liées au cycle d’exploitation

 Trésorerie – Passif: soldes bancaires créditeurs

Composition des actifs :

Composition des actifs :

Composition des actifs :

Trésorerie ‐ Actif Banque ( solde débiteur)

Composition des passifs :

Financement Capitaux propres et assimilés

Composition des passifs :

Composition des passifs :

Trésorerie ‐ Passif Banque solde créditeur

Éléments positifs – éléments négatifs Montants

Éléments montants Éléments montants

Résultat = total actifs – total passifs

Solde = Résultat : Bénéfice (+) ou Perte (-)

Actifs Montants Passifs Montants

Résultat : 1 300 000 ‐ 1 340 000 = ‐ 40 000 PERTE

TOTAL 1 300 000 TOTAL 1 300 000

1. Définitions des comptes du CPC

1. Définitions des comptes du CPC

1. Définitions des comptes du CPC

1. Définitions des comptes du CPC

1. Définitions des comptes du CPC

2. La détermination des résultats

Le résultat comptable = total des produits – total des charges

Résultat : Bénéfice (+) ou Perte (-)

2. La détermination des résultats

Les résultats sont répertoriés dans la classe 8

 Il existe 6 niveaux de calcul des résultats :

2. La détermination des résultats

Terminologie et Le bilan Le CPC Les opérations

Terminologie et Le bilan Le CPC Les opérations

Terminologie et Le bilan Le CPC Les opérations

Terminologie et Le bilan Le CPC Les opérations

Terminologie et Le bilan Le CPC Les opérations

Au cours du mois d’avril , l’entreprise Drilom a réalisé les opérations suivantes :

Terminologie et Le bilan Le CPC Les opérations

Terminologie et Le bilan Le CPC Les opérations