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FC JB Manuel Compta Simplifiee Vol 2
FC JB Manuel Compta Simplifiee Vol 2
MANUEL DE COMPTABILITE
SIMPLIFIEE A PARTIE DOUBLE
AU PROFIT DES ORGANISATIONS
VILLAGEOISES
VOLUME II
PERSONNEL DENCADREMENT
VERSION PROVISOIRE
SOMMAIRE
TITRE
PAGE
Iii
AVANT PROPOS
INTRODUCTION
II - DEMARCHE CONCEPTUELLE
10
10
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12
12
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14
15
15
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15
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20
20
20
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22
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23
23
24
24
24
24
25
IV LORGANISATION COMPTABLE
27
27
27
28
29
29
31
31
31
32
32
32
33
34
CONCLUSION
36
BIBLIOGRAPHIE
37
ii
SMT
SVGUA
SYSCOA
UEMOA
iii
AVANT-PROPOS
Le manuel de comptabilit simplifi partie double au profit des structures
villageoises consacre les efforts du Projet Restauration des Ressources
Forestires dans la rgion de Bassila, visant offrir un outil adquat de
gestion ncessaire pour accompagner le dveloppement des
organisations paysannes de la Sous-prfecture de Bassila en particulier et
du Bnin en gnral. Il rpond notamment la ncessit de diffrenciation
des informations financires et comptables, dcoulant de la conduite au
sein de ces organisations, des activits de plus en plus diversifies.
Il importe de rappeler au passage que la bonne tenue dun systme de
comptabilit partie double constitue une des principales conditions dune
gestion transparente et rationnelle des ressources naturelles dont regorge
la rgion de Bassila.
Le prsent document est le deuxime volume du manuel de comptabilit
simplifi partie double des organisations villageoises. Il vient en
complment du premier module qui sert de guide denregistrement des
oprations comptables au profit des SVGUA des forts classes de
Bassila et de Pnessoulou.
Le prsent volume qui est destin au personnel dencadrement, sert de
guide pour la configuration et la mise en place de dispositifs comptables
similaires dans dautres types dorganisations villageoises de la Sousprfecture de Bassila ou dautres rgions du Bnin. En tant que tel, il
retrace la dmarche mthodologique adopter depuis la phase
conceptuelle, jusqu la phase de suivi du fonctionnement du dispositif
comptable, aprs son implantation effective.
Le projet Restauration des Ressources Forestires dans la rgion de
Bassila exprime ses sincres remerciements tous les acteurs dhorizons
divers, qui ont contribu la ralisation de ce manuel.
Tous les espoirs sont permis, que son utilisation rationnelle permettra
toutes les parties concernes de renforcer efficacement les capacits de
gestion des membres des organisations villageoises, en vue du
dclenchement effectif dun processus de dveloppement endogne
Bassila en particulier et au Bnin en gnral.
INTRODUCTION
Depuis quelques annes, les institutions publiques ou prives de
ralisation ou de promotion du dveloppement local font recours de plus
en plus la participation active des partenaires la base. Pour que ces
partenaires puissent jouer le rle de facteur dterminant de succs de ces
institutions, le renforcement de leurs capacits institutionnelles simpose
pour garantir leur prennit. Les mcanismes dappui organisationnel des
structures villageoises comportent plusieurs volets dont principalement la
gestion rigoureuse des ressources gnres par les activits, domaine
dans lequel la comptabilit sinscrit en bonne place.
Les oprations caractre financier, cest--dire portant sur largent, ont
toujours jou un rle fondamental dans la vie socio-conomique des
peuples. Limportance des sommes manies et la multiplicit (et la
diversit) des activits (donc des oprations) imposent aux responsables
dune structure, unit conomique, davoir une organisation comptable futelle minuscule, en vue de satisfaire les diverses obligations qui lui sont
assignes.
La tenue dune comptabilit au stade du systme minimal de trsorerie
nest rien dautre quune disposition drogatoire prvue par le rfrentiel
du systme comptable ouest-africain en faveur des organisations de trs
petite taille et peu structures, telles que les organisations villageoises,
des fins de production dinformations pour les prises de dcisions et des
fins de contrle interne et externe.
Le prsent document est un guide conceptuel dcrivant la dmarche de
configuration et dimplantation des dispositifs comptables simplifis
partie double dans les organisations villageoises, quelle que soit la nature
de leurs activits. A ce titre, il est structur en quatre parties, savoir :
-
Dune part, tout ce qui est employ par lorganisation doit avoir t
obtenu de quelque faon (soit par lactivit conomique de
lorganisation, soit par des apports de ressources externes)
COMPTABLE
DES
II - LA DEMARCHE CONCEPTUELLE
COMPTABLE
DES
Elles indiquent lorigine des fonds qui ont permis de financer les lments
du patrimoine. On distingue notamment :
Les droits dadhsion, les cotisations, les dons : Les droits dadhsion
dsignent le montant dargent qui est exig aux nouveaux adhrents
lorganisation, une fois que celle-ci est dj cre. Les cotisations sont
des efforts ou contributions que les membres sont appels payer
durant la vie de lorganisation. Les dons quant eux dsignent les
soutiens financiers ou matriels que diverses personnes ou institutions
apportent lorganisation pour lencourager. Ces soutiens deviennent,
tout comme les droits dadhsion et les cotisations, entrent sous la
rubrique des ressources propres de lorganisation. Il est ncessaire
recueillir ds le dpart, des informations sur lexistence ventuelle de
ces ressources.
Les emplois
Les disponibilits :
11
DES
ACTIVITES
(OPERATIONS
Certaines oprations ont dincidence sur le rsultat dexploitation, cest-dire le rsultat qui se dgage des activits courantes de la structure
villageoise. Notons que cette dernire fournit des biens et services pour la
commercialisation : il sagit des produits. La production de ces biens et
services ncessite la consommation par la structure, dautres biens et
services : il sagit des charges.
2.3.2.1
des frais dentretien des ruches et des frais de rcolte du miel pour
lAssociation des Apiculteurs).
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les charges diverses (telles que les frais dassurance des vhicules
et des motos, les pertes lies aux catastrophes : incendies,
accidents, vols, etc.),
DES
BESOINS
DE
GESTION
DE
14
COMPTABLES
DES
Rsultat de lexercice
15
du
patrimoine
de
Caisse.
2.4.1.2
a. Comptes de charges
Ces comptes dcrivent toutes les dpenses ou emplois dfinitifs relatifs
lactivit de la structure. Ils affectent directement le rsultat de lexercice.
Achat de matires,
Achats de fournitures diverses,
Frais de sous-traitance,
Rmunrations des travaux directement lis lactivit principale,
etc.
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b. Comptes de produits
Ces comptes relvent toutes les recettes et tous les produits gnrs par
les activits de la structure villageoise. Ils affectent directement le rsultat
de lexercice.
-
Recettes des ventes de produits divers (il est possible dobtenir les
recettes par produit ou par catgorie de produits)
Recettes des travaux facturs ou des services vendus (il est
galement possible dobtenir les recettes par type de travaux ou de
services)
Subventions obtenues pour lexploitation
Remarque : Dans certains cas (exemple des SVGUA), les recettes issues
des ventes des produits, travaux ou services doivent faire lobjet dune
rpartition systmatique entre plusieurs partenaires. Le cas chant, cest
seulement la partie qui revient lorganisation villageoise qui entre dans le
calcul du rsultat de lexercice. Dans ce cas, le dispositif comptable
comporte un livre spcifique pour les rpartitions systmatiques des
recettes.
2.4.2 LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE
2.4.2.1
17
Total Crdit
18
19
Dautre part, elle vise prparer les membres pour un futur proche ou
lointain, notamment en les dotant des capacits relles pour assumer
dsormais des responsabilits ventuelles de gestion.
21
22
3.2.2.2
23
3.2.2.3
Tous les comptes mouvements au moins deux fois par semaine (en
moyenne en priode dintenses activits) ou deux fois par mois, peuvent
faire lobjet des livres comptables spars ou dtats spars. Dans la
mme logique, La ressource ou la catgorie de ressources ainsi que la
dpense ou la catgorie de dpenses ayant une importance relative
peuvent faire lobjet de livres spars.
Toutefois, il faudrait tenir compte de la pertinence des informations qui
seront issues dun traitement spar des donnes.
3.2.3 Dispositions pratiques pour lutilisation des livres comptables
Pour suivre le dtail des transactions affectant les biens, les dettes, les
charges et les produits, toutes les oprations effectues dans lentreprise
seront transcrites dans les comptes. Rappelons que les comptes donnent
une reprsentation numrique des augmentations ou des diminutions
exprimes en valeurs montaires.
Toutefois, tous les comptes nauront pas la prsentation classique
double colonnes (dbit, crdit). Seuls les comptes de situation
patrimoniale auront ncessairement cette prsentation classique : ils
saugmenteront par le dbit et seront diminus par le crdit en ce qui
concerne les comptes dactif ; les comptes du passif quant eux
saugmenteront par le crdit et seront diminus par le dbit. En effet, dans
le SMT seuls ces comptes connaissent une variation dans les deux sens
en (+) ou en (-).
Par contre, les comptes de charges et de produits auront une prsentation
uni-colonne. Ainsi, seule la colonne de dbit sera prsente pour les
comptes de charges (abstraction faite de la colonne crdit) et seule la
colonne de crdit sera prsente pour les comptes de produits
(abstraction faite de la colonne dbit).
3.3 LELABORATION DUN PLAN DE SUIVI
3.3.1 Ncessit dun plan de suivi
Le plan de suivi du fonctionnement du dispositif comptable simpose pour
plusieurs raisons :
24
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IV - ORGANISATION DE LA COMPTABILITE
Chaque tape implique des documents spcifiques, ainsi que des rgles
particulires de conduite que le trsorier est tenu dobserver. Ces rgles
visent essentiellement garantir la fidlit, la sincrit et la transparence
des informations comptables vis--vis de toutes les personnes qui ont un
droit de regard sur lorganisation (les membres, les fournisseurs, les
clients, les institutions de financement, les autorits locales, etc.).
Pices
comptables
numrotes,
analyses et
enregistres
Pices
comptables
classes
Traitement
(Etats financiers)
Conservation
des prcieux
documents
27
4.1.1.2
28
29
Numroter
Analyser (imputer)
Classer aprs
enregistrement
Pices comptables
Analyse comptable
Enregistrement
chaque jour dans les
livres (partie double)
Grand-Livre
Traitements priodiques
Compte de Rsultat
Charges
Produits
D
O
C
U
M
E
N
T
S
D
E
Bilan au .
Actif
Passif
S
Y
N
T
H
E
S
E
30
Facturation :
-
Rglement de la facture :
- Qui reoit le rglement et comment acquitte-t-il de la facture ?
- Quelle est la destination des diffrentes copies de la facture ?
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La tenue de la caisse
9 Encaissements despces
Il sagit de lencaissement des rglements des ventes. Le caissier acquitte
les copies de facture de vente.
Il peut sagir galement des subventions reues en espces des bailleurs
de fonds. Le caissier dlivre un reu de versement despces aux bailleurs
de fonds.
Il peut sagir enfin des espces retires dun compte bancaire local et
verses en caisse pour les dpenses courantes. Le caissier tablit le
document de retrait despces que doivent signer les responsables
qualifis de lorganisation.
9 Dcaissement despces
La caisse est utilise pour effectuer des rglements en espces des
dpenses courantes. Ces dpenses doivent tre autorises par les
responsables qualifis de lorganisation. Lautorisation est matrialise
soit par la signature des pices justificatives, soit par lapposition de la
mention Bon payer sur celle-ci suivie de la signature au visa.
Le contrle de caisse est ralis par un responsable qualifi qui doit
assurer, au moins une fois par mois, de faon inopine, que le solde du
livre caisse est conforme lencaisse relle. Ce contrle est matrialis
par un procs-verbal sign du caissier et du contrleur.
33
Subvention
Subvention
8 Ventes rgles par le client qui verse directement les recettes dans le
compte de banque locale (microfinance).
Caisse
Caisse
Caisse
Caisse
X
35
CONCLUSION
Il importe de retenir lissue de ce qui prcde que la conception et la
mise en place dun dispositif comptable dans les organisations
villageoises, est et demeure un processus relativement long. Cela
sexplique entre autres par :
36
BIBLIOGRAPHIE
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
la
comptabilit
dune
37