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UNIVERSITE R. SCHUMAN DE STRASBOURG FACULTE DE DROIT, DE SCIENCES POLITIQUES ET DE GESTION LICENCE A.E.S.- MANAGEMENT 1re ANNEE COMPTABILITE GENERALE (1ER SEMESTRE)
Cours : A. Mouillat Anne universitaire 2008-2009

CHAPITRE 1 : LE BILAN

I-

DEFINITION : 1) Le bilan, image du patrimoine 2) Date dtablissement du bilan

II-

STRUCTURE DU BILAN : 1) Lactif 2) Le passif 3) La situation nette documents 1& 2

III-

CAS PRATIQUES : 1) Entreprise socitaire documents 3 & 4 2) Entreprise individuelle documents 5 & 6 3) Bilans successifs document 7

Bibliographie :
www.expertisecomptable-foucher.com DCG 9 complments numriques dossier manuel chapitre 1

Exercices de comptabilit gnrale Les Zooms B. et F. Grandguillot Edition : Gualino ECO 657 GRA

N1 et 2

Document 1 : Structure du bilan

ACTIF ACTIF IMMOBILISE ACTIF CIRCULANT

PASSIF CAPITAUX PROPRES DETTES

Document 2 : Contenu du bilan

ACTIF masse

PASSIF

actif immobilis
- Immobilisations incorporelles Fonds commercial Brevet Logiciels - Immobilisations corporelles Terrain Btiment Matriel de bureau Matriel industriel - Immobilisations financires Prts aux salaris Titres immobiliss 200 000 43 000 11 600 50 000 350 000 60 000 317 000 10 000 40 000

capitaux propres

Capital social Rserves Rsultat

1 000 000 120 000 80 000

rubrique

poste

Total I 1 081 600

Total I 1 200 000

actif circulant
Stocks Crances clients V.M.P.- actions Disponibilits Total II TOTAL ACTIF 182 000 75 000 100 000 300 000 657 000 1 738 600

dettes
Emprunts Dettes fournisseurs Dettes fiscales et sociales Total II TOTAL PASSIF 360 000 153 600 25 000 538 600 1 738 600

Total actif = Total passif

Document 3 Application : bilan de dpart dune socit

Monsieur Leduc dcide de constituer avec 2 associs une socit pour la pose de fentres. Il value les investissements ncessits par le lancement de la future entreprise : btiments : machines : ordinateur : 200 000 25 000 5 000

Pour financer sa socit, Monsieur Leduc peut runir avec ses associs une somme totale de 150 000 . En outre, Monsieur Leduc possde une camionnette dune valeur de 15 000 quil peut mettre disposition de son entreprise. Le banquier de M. Leduc serait prt financer lentreprise hauteur de 100 000 . Dresser le premier bilan de cette socit.

ACTIF Actif immobilis Constructions Matriel industriel Matriel de bureau Matriel de transport Actif circulant Disponibilits TOTAL

Montants 200 000 25 000 5 000 15 000 20 000 265 000

PASSIF Capitaux propres Capital social

Montants 165 000

Dettes Emprunt bancaire TOTAL

100 000 265 000

Document 4 Application : bilan de dpart dune socit

La Socit Pym, est constitue le 01/09/N par 2 associs : M. Mayres et Mme Nrac. Apports des associs : dpt en banque : 5 160 , crances sur les anciens clients : 2 700 , actions destines tre conserves durablement : 1 500 , terrain : 9 000 . Un matriel de transport dune valeur de 5 800 est acquis grce un emprunt ainsi quun stock de marchandises de 3 500 , le surplus devant financer le fonctionnement futur de lentreprise. Sachant que linstallation de la Socit Pym a t finance hauteur de 40 % par un emprunt bancaire : a)dterminez le montant de lemprunt b) prsentez le bilan en date du 01/09/N.

ACTIF Actif immobilis Terrain Matriel de transport Titres immobiliss Actif circulant Stock de marchandises Crances clients Disponibilits TOTAL

Montants 9 000 5 800 1 500 3 500 2 700 8 100 30 600

PASSIF Capitaux propres Capital social Dettes Emprunt TOTAL

Montants 18 360

12 240 30 600

Document 5 Application : bilan de dpart dune entreprise individuelle

Les lments du patrimoine de Melchior Gaspard, ngociant en vins Blaye, vous sont communiqus au 01/09/N : entrept : 300 000 , installations : 150 000 , studio CarnacPlage pour les vacances : 35 000 , emprunt bancaire : 120 000 (pour lachat de rayonnages destins son entrept), compte bancaire professionnel : 40 000 , Opel (pour ses

dplacements privs) : 13 000 , dette vis vis de Chteau-Petrus : 210 000 (pour lachat de vins revendre), aquarelle de Marie Laurencin : 6 000 (pour dcorer le studio carnacois), stock de bouteilles de vin : 750 000 , emprunt bancaire : 11 000 (pour lachat du studio Carnac). Pour installer ses bureaux, M. Melchior Gaspard a lou un appartement de 70 m2 (caution verse : 1 000 ) Prsentez le bilan de lentreprise individuelle Melchior Gaspard.

ACTIF Actif immobilis Entrept Matriel industriel Caution Actif circulant Stock de marchandises Disponibilits TOTAL

Montants 300 000 150 000 1 000 750 000 40 000 1 241 000

PASSIF Capitaux propres Capital individuel Dettes Emprunt Dette fournisseur TOTAL

Montants 911 000

120 000 210 000 1 241 000

Document 6 Cration dune entreprise individuelle par rachat dun commerce M. Dupeyron a fait lacquisition dun fonds de commerce exploit par M. Bertrand. Aux termes du contrat de vente, M. Dupeyron reprend les lments incorporels (clientle) pour une valeur de 60 000, le matriel dexploitation pour 10 000, le mobilier et le matriel de bureau pour 6 300, le stock de marchandises pour 50 000 ; il sengage rcuprer les crances sur les clients et payer les dettes vis--vis des fournisseurs : les crances sur les clients slvent 4 500 et les dettes 6 800. M. Dupeyron paye immdiatement sur ses fonds personnels les trois quarts de la somme due M. Bertrand et sengage lui payer le reste dans un an, sur les fonds de lentreprise quil a cre.

M. Dupeyron apporte en outre 27 000 quil verse au Crdit Lyonnais. Quelle est la valeur totale du commerce acquis par M. Dupeyron ? Quelle est la somme verse au comptant M. Bertrand ? Etablir le bilan au premier jour de lexploitation. BILAN DE DEPART
ACTIF actif immobilis - immobilisations incorporelles Fonds commercial - immobilisations corporelles Autre matriel Mat. et mobilier de bureau Total I actif circulant Stocks marchandises Crances clients Disponibilits Total II TOTAL ACTIF PASSIF capitaux propres Capital individuel 60 000 120 000

10 000 6 300 76 300 Total I 120 000

dettes 50 000 Dette envers Bertrand 4 500 Dettes fournisseurs 27 000 81 500 157 800 Total II TOTAL PASSIF

31 000 6 800

37 800 157 800

Document 7 Application : bilans successifs Le 1er janvier N, M. Dulac ouvre un commerce de vins et spiritueux partir des lments suivants : - diverses immobilisations corporelles : 845 000 - un stock de marchandises : 142 000 - ouverture dun compte au Crdit Agricole avec un dpt de 33 000. Les ressources ncessaires cette opration proviennent dun apport personnel de 800 000, le complment tant prt long terme par le Crdit Agricole. 1. Dterminer le montant de lemprunt au 1er janvier N. 2. Prsenter le bilan au 1er janvier N.

Le 31 dcembre N, aprs une anne dactivit, la valeur des diffrents lments est la suivante : - immobilisations corporelles : on admettra pour simplifier quelles ont conserv leur valeur dorigine. - stocks de marchandises : 189 000 - crances sur les clients : 82 000 - avoir en caisse : 4 000 - avoir en banque : 47 000 - emprunt : un remboursement de 40 000 a t effectu courant N - dettes envers les fournisseurs : 114 000 Prsenter le bilan au 31 dcembre N et en dduire le rsultat de lexercice N

BILAN AU 01/01/N

ACTIF Actif immobilis Immobilisations corp. Actif circulant Stock de marchandises Disponibilits TOTAL

Montants 845 000 142 000 33 000 1 020 000

PASSIF Capitaux propres Capital Dettes Emprunt TOTAL

Montants 800 000 220 000 1 020 000

BILAN AU 31/12/N

ACTIF Actif immobilis Immobilisations corp. Actif circulant Stock de marchandises Clients Disponibilits TOTAL

Montants 845 000 189 000 82 000 51 000 1 167 000

PASSIF Capitaux propres Capital Rsultat Dettes Emprunt Fournisseurs TOTAL

Montants 800 000 73 000 180 000 114 000 1 167 000