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3
Centre dinformation de lassurance
Ren Van Gompel
Directeur gnral honoraire de
lUnion professionnelle des entreprises dassurances


Manuel
Les assurances sur la vie
2003
Cent r e d i nf or mat i on de l assur ance
Squar e de Mees 29
1000 Br uxel l es
f ax. : 02 547 56 00
e- mai l : ci a@upea. be
websi t e : www. upea. be
Manuel : Les assurances sur la vie - 2003 de Ren Van Gompel,
dit par le Centre d'information de l'assurance




Handboek : De levensverzekeringen - 2003 van Ren Van Gompel,
Uitgegeven door het Centrum voor informatie in assuranties


Voor wie er meer over wil weten - Pour qui veut en savoir plus

P. Baekeland : Life cat. Naslagwerk over de levensverzekering in Belgi, Antw. verba bvba, 2003

Chr. Jaumain : Longvit. Evolution et prospective. Des tables brutes aux tables ajustes, aux
tables prospectives et aux tables prudentielles. Application a la Belgique. De la table !NS 1880-90
a la table !NS 2000, LLN, !6Doc.com, 2002

N. Rouhart : Fiscalit des produits d'assurance. Signaux fiscaux, Bxl, Editions Kluwer, 2002

Y. Stevens, B. van Buggenhout : Sectorpensioenen. Aanvullende sociale verzekeringen. KUL,
Brugge, Die Keure, 2000

Colloque du 3 dcembre 1999, chateau de Limelette. Les nouveaux produits d'assurance vie face
au droit civil et fiscal, DES, UCL, 1999

B. Nariscal et L. Niessen, Pension et fiscalit. Signaux fiscaux, Bxl, CED Samson, 1997

J.-N. Binon et N.-A. Crijns : L'assurance groupe en Belgique, LLN, Academia, Bruylant, 1996

A. Eylenbosch, K. Tennote, B. van Buggenhout, K. verreth : Aanvullende pensioenvoorzieningen
in Belgi. Serie : Aanvullende sociale verzekeringen, Brugge, Die Keure, 1996

Th. Delvaux et N. Nagne : Les nouveaux produits d'assurance vie, dit. de l'ULB - collection
Actuariat 1991

Chr. Jaumain : L'volution rcente de la mortalit en Belgique. Considrations dmographiques
et nouvelle mthode d'ajustement des tables de mortalit, C. Jaumain, div., tab., graph., 1991

B. Dubuisson : Le sort des assurances de personnes en cas de divorce ou de sparation de corps,
Bruylant, 1990

J. Ernault : Droit de l'assurance vie (contrats individuels grande branche), Bruylant, 1987

J.-J. Gollier : L'avenir des retraites, l'Argus, 1987

Chr. Jaumain : Nais oui, vous comprenez l'assurance vie, vita, 1980

R. Carton de Tournai et Ch. Deleers : Les assurances de groupe, Bruylant, 1965 - 1969


N. Loos : De levensverzekering, !nsert cursus, BvvO

A. vigneul : Les aspects juridiques de l'assurance vie
Les chapitres V et VI du prsent ouvrage reposent en grande partie sur le cours que
Madame Anne Vigneul enseigne au sein d'Insert, centre de formation professionnelle
rig au sein de l'UPEA.

De hoofdstukken V en VI van onderhavig werk steunen in ruime mate op de cursus die
Mevrouw Anne Vigneul doceert bij Insert, het centrum voor beroepsopleiding dat in de
schoot van de BVVO opgericht is.

1
TABLE DES MATIERES
AVANT-PROPOS 9
CHAPITRE I : LES ASSURANCES SUR LA VIE : CADRE GENERAL 11
1. LA NOTION D'ASSURANCE 11
2. LES ASSURANCES DE PERSONNES 11
3. LES CLASSIFICATIONS DES PRODUITS D'ASSURANCE vIE ET LEURS CONBINAISONS 12
3.1. La classification legale de l'activite d'assurance sur la vie
A. Les operations d'assurance sur la vie proprement dite
1. Les assurances en cas de vie
2. Les assurances en cas de deces
3. Les assurances mixtes
B. Les operations d'assurances additionnelles
C. Les operations d'assurances complementaires
3.2. Classification basee sur la reference aux piliers
3.3. Classification individuellefcollective
3.+. La nomenclature europeenne : une classification des risques par groupes
d'activites et par branches, reprise par la reglementation belge
+. LES NOUvEAUX PRODUITS D'ASSURANCE vIE 17
S. LE CADRE LEGAL ET REGLENENTAIRE DE L'ASSURANCE vIE 17
CHAPITRE II : LES BASES TECHNIQUES DE TARIFICATION 19
1. TAUX TECHNIQUE D'INTERET 19
2. TABLES DE NORTALITE 21
2.1. Bases generales
2.2. Bases propres a l'assurance
3. CHARGENENTS POUR FRAIS 2S
CHAPITRE III : LES PROVISIONS TECHNIQUES EN ASSURANCE VIE 28
1. NOTION DE PROvISION TECHNIQUE 28
2. CONSTITUTION ET CONSONNATION DES PROvISIONS NATHENATIQUES 29
2
2.1. Evolution de la provision dans l'hypothese d'une assurance temporaire au deces
2.2. Evolution de la provision dans l'hypothese d'une assurance de capital differe
2.3. Resume pour tous les types dassurance vie
3. EvALUATION DES PROvISIONS TECHNIQUES 3S
+. REGLENENTATION DE CONTROLE DES PROvISIONS NATHENATIQUES 3S
&+$3,75( ,9 /(6 3$57,&,3$7,216 %(1(),&,$,5(6 +0
1. ORIGINE, REPARTITION ET ATTRIBUTION DES BENEFICES +0
2. INFORNATION DES CONSONNATEURS +2
3. INDEXATION ET REvALORISATION DES CONTRATS D'ASSURANCE vIE +3
+. CONTRATS LIES A UN INDICE BOURSIER ++
&+$3,75( 9 /( &2175$7 '$6685$1&( 685 /$ 9,( 127,21 (7
6286&5,37,21 +S
1. LE CONTRAT : GENERALITES +S
1.1. AUX CONFINS DU CONTRAT DASSURANCE vIE
1.2. LES PARTIES AU CONTRAT
2. LE CONTRAT : FORNATION +9
2.1. DEFINITION
2.2. LES CONDITIONS DE vALIDITE DU CONTRAT
A. Le consentement
B. La capacite des parties
C. L'ob]et
D. La cause
E. L'interet d'assurance
2.3. LES ETAPES DE LA FORNATION DU CONTRAT D'ASSURANCE
A. Le demarchage
B. La proposition d'assurance
C. Les formalites medicales
D. La police d'assurance
E. Les polices presignees
2.+. LA PREUvE DU CONTRAT D'ASSURANCE
2.S. LA PRESCRIPTION
3
CHAPITRE VI : LE CONTRAT D'ASSURANCE SUR LA VIE : EXECUTION ET
LIQUIDATION 63
1. LES OBLIGATIONS DES PARTIES 63
1.1. DU POINT DE vUE DE L'ASSUREUR : LA PRESTATION D'ASSURANCE
A. Principe
B. Les exclusions legales
C. Les exclusions conventionnelles
D. Les consequences resultant de l'exclusion d'un risque
1.2. DU POINT DE vUE DU PRENEUR D'ASSURANCE : LE PAIENENT DE LA PRINE
A. Caractere facultatif du paiement
B. Nodalites du paiement de la prime
C. Consequences du non-paiement de la prime
2. LES DROITS DES PARTIES 72
2.1. Introduction
2.2. Les droits du preneur d'assurance relatifs a l'attribution beneficiaire
A. L'attribution beneficiaire
B. La revocation de l'attribution beneficiaire
2.3. Les droits du preneur d'assurance relatifs a la provision mathematique
A. Nature des droits du preneur
B. Analyse
1. la reduction des prestations
2. le rachat du contrat
3. lavance sur contrat
+. le droit de mise en gage et celui de cession du contrat
2.+. Les droits des beneficiaires
2.S. Les droits des tiers
A. Les droits des heritiers
B. Les droits des creanciers
C. La faillite et lassurance vie
3. LE DIvORCE ET L'ASSURANCE vIE 89
3.1. Preambule
3.2. Le divorce pour cause determinee de deux con]oints maries sous regime
de communaute
A. Pendant l'instance
B. Apres le ]ugement du divorce
C. Apres la transcription du divorce
3.3. Le divorce par consentement mutuel de deux con]oints maries sous regime de
communaute
4
+. LA LIQUIDATION DES PRESTATIONS 92
+.1. PREANBULE
A. tablir le montant de la prestation
B. verifier la qualite de beneficiaire
C. verifier la realisation de l'evenement assure
+.2. La liquidation
+.3. Problemes lies a la liquidation
A. Le deces simultane
B. Pluralite de beneficiaires
C. Problemes lies a la prestation
&+$3,75( 9,, /$ 3527(&7,21 '8 &216200$7(85 '$6685$1&( 9,(
'(6 ',5(&7,9(6 (8523((11(6 $ /$ 5(*/(0(17$7,21 %(/*( 99
1. DROIT DU CONTRAT D'ASSURANCE vIE 100
1.1. Loi applicable
1.2. Interet general
1.3. Suppression du contrle prealable des conditions contractuelles et tarifaires
1.+. Delai de renonciation ou retractation
1.S. information du preneur d'assurance
1.6. Langue
1.7. Publicite
2. DROIT DU CONTROLE DE L'ASSURANCE vIE 10+
2.1. Protection economique des consommateurs
2.2. Protection ]uridique des consommateurs
2.3. Commercialisation a distance
&+$3,75( 9,,, /$6685$1&( '( *5283( (7 /$6685$1&( ',5,*($17
'(175(35,6( 110
1. CARACTERISTIQUES DE L'ASSURANCE DE GROUPE 110
2. STRUCTURE CONTRACTUELLE DE L'ASSURANCE DE GROUPE 111
3. STRUCTURE FINANCIERE DE L'ASSURANCE DE GROUPE 112
3.1. Prise en charge du financement
3.2. Nodalites de financement
3.3. Technique de financement
3.+. Support de financement
5
+. DROITS DES AFFILIES A L'ASSURANCE DE GROUPE 119
+.1. Sur les provisions du contrat
A. Droit a la reduction
B. Droit au rachat
C. Droit a l'avance ou a la mise en gage du contrat
+.2. En matiere d'attribution beneficiaire
S. LIQUIDATION DES PRESTATIONS D'ASSURANCE DE GROUPE 121
6. LES ATOUTS DE LASSURANCE GROUPE 122
6.1. Eventail des produits
A. Garantie de rendement opposee a la liaison du rendement a levolution boursiere
B. Possibilite pour lemployeur dintervenir dans la politique financiere
C. Assurances de risque
D. Plans cafeteria
E. Capital ou rente
F. Promesses de pension collectives et individuelles
6.2. Solvabilite et stabilite de lassureur
6.3. Administration efficace et simple
6.+. Prestation de services complete
A. Au plan de loffre de produits
B. Au plan de lappui logistique
C. Au plan de la mobilite de la main duvre
7. L'ASSURANCE DIRIGEANT D'ENTREPRISE 12S
7.1. Assurance de groupe pour dirigeant independant
7.2. Assurance dirigeant d'entreprise (ADE)
CHAPITRE IX : LE DEUXIEME PILIER DES PENSIONS COMPLEMENTAIRES :
L'ARTICULATION DE SES VEHICULES DE FINANCEMENT ET
LEURS PERSPECTIVES DE DEVELOPPEMENT ULTERIEUR 127
1. FONDS DE PENSIONS 127
2. GESTION DE FONDS COLLECTIFS DE RETRAITE (BRANCHE 27) 131
3. REGLENENTATION SOCIALE DES REGINES DE PENSIONS CONPLENENTAIRES 133
3.1. Instauration, modification et suppression d'un regime de pension
complementaire
3.2. Affiliation
3.3. galite de traitement
3.+. Droits acquis des travailleurs affilies
6
A. Determination des droits acquis
B. Transfert des droits acquis
3.S. Cessation du contrat de travail
3.6. Participation des travailleurs aux decisions relatives a la pension complementaire
+. PROBLENATIQUE DES PENSIONS CONPLENENTAIRES ET ROLE FUTUR DES
2
eme
ET 3
eme
PILIERS DE LA PREvOYANCE vIEILLESSE 139
S. PROJET DE LOI SUR LES PENSIONS CONPLENENTAIRES 1+3
S.1. Champ dapplication
S.2. Regimes collectifs
A. Reserves et prestations acquises
B. Rendement minimum garanti
C. vision a long terme
D. Sortie
E. Changement dorganisme de pension et transfert des reserves
F. Participation des travailleurs
G. Transparence
S.3. Plans de pension sociaux
A. Conditions communes a ces plans
B. Conditions specifiques par type de plan
S.+. Contrle
S.S. Les atouts de lassurance vie groupe dans loffre dun plan de pension social
S.6. Les atouts de llassurance vie groupe dans loffre de plans de pension sectoriels et dans la
possibilite dopting-out
A. Au plan de la gestion dun plan sectoriel complet
B. Opting-out
CHAPITRE X : LES ASSURANCES VIE LIEES A UN FONDS D'INVESTISSEMENT
{BRANCHE 23) 1+8
1. PRESENTATION DES OPERATIONS D'ASSURANCE vIE LIEES A UN FONDS
D'INvESTISSENENT 1+9
2. CARACTERISTIQUES TECHNIQUES DES OPERATIONS D'ASSURANCE vIE
LIEES A UN FONDS D'INvESTISSENENT 1S1
3. REGLENENTATION TECHNIQUE 1S2
3.1. Le fonds d'investissement
3.2. valuation du fonds d'investissement
3.3. Determination de la valeur de l'unite d'un fonds d'investissement
3.+. Liquidation d'un fonds d'investissement
3.S. Regles de placement
3.6. Information financiere du preneur d'assurance et du public
7
+. ASSURANCES DE GROUPE LIEES A DES FONDS D'INvESTISSENENT 1S6
S. RENBOURSENENT D'UN CREDIT HYPOTHECAIRE PAR UNE ASSURANCE vIE
LIEE A UN FONDS D'INvESTISSENENT 1S7
6. OPERATIONS D'ASSURANCES LIEES A UN FONDS CANTONNE 1S8
7. CONTRATS CONJOINTS 160
CHAPITRE XI : LES ASSURANCES COMPLEMENTAIRES 161
CHAPITRE XII : FISCALITE ET PARAFISCALITE DES ASSURANCES VIE 163
Introduction : le contexte europeen
1. ASSURANCES vIE INDIvIDUELLES (BRANCHE 21) 16+
1.1. Primes
1.2. Prestations contractuelles
1.3. Participations beneficiaires
1.+. Transfert de capitaux ou de valeurs de rachat
2. ASSURANCES vIE INDIvIDUELLES LIEES A UN FONDS D'INvESTISSENENT
(BRANCHE 23) 171
2.1. Primes
2.2. Prestations
3. ASSURANCE-EPARGNE 173
3.1. Primes
3.2. Prestations
3.3. Participations beneficiaires
+. ASSURANCES DE GROUPE 176
+.1. Fiscalite indirecte
+.2. Impts sur les revenus
+.3. Droits de succession
+.+. Parafiscalite (prelevements sociaux)
+.S. Plans cafeteria ou assurances groupe flexibles
+.6. Assurances de groupe liees a des fonds d'investissement (branche 23)
+.7. Assurances de groupe pour dirigeant d'entreprise
S. ASSURANCES DIRIGEANT D'ENTREPRISE (A.D.E.) 18+
S.1. Taxe annuelle sur les contrats d'assurance
S.2. Taxe annuelle sur les participations beneficiaires
8
S.3. Impts sur les revenus
A. Primes
B. Prestations
S.+. Droits de succession
S.S. Parafiscalite
A. Sur les primes
B. Sur les prestations
6. ASSURANCES CONPLENENTAIRES 186
6.1. ASSURANCES INDIvIDUELLES
A. Taxe annuelle sur les contrats d'assurance
B. Impts sur les revenus
6.2. ASSURANCES COLLECTIvES
A. Taxe annuelle sur les contrats d'assurances
B. Impts sur les revenus
7. CREDIT HYPOTHECAIRE : REDUCTION D'INPOT POUR EPARGNE A LONG
TERNE DESORNAIS POSSIBLE SANS ASSURANCE DE SOLDE RESTANT DU 189
CONCLUSION ET PROJET DE LOI PENSIONS CONPLENENTAIRES 190
&+$3,75( ;,,, 5(*,0(6 63(&,$8; '$16 /( &$'5( '( /$6685$1&( 9,( 192
1. PENSION CONPLENENTAIRE LEGALE DES INDEPENDANTS (regime actuel) 192
2. PENSIONS CONPLENENTAIRES DES INDEPENDANTS (LPCI) 192
3. NEDECINS, DENTISTES ET PHARNACIENS 19S
&+$3,75( ;,9 /( %/$1&+,0(17 '(6 &$3,7$8; (7 /(6 0(&$1,60(6
3$57,&8/,(56 197
1. BLANCHINENT DES CAPITAUX 197
2. NECANISNES PARTICULIERS 199
$QQH[H : Extrait du moniteur belge du 31.12.1992 201
Sens de certains termes et locutions utilises
Recolte des informations arretee au 31 decembre 2002.
LUPEA publiera les informations necessaires en cas de modifications significatives.
9
$YDQWSURSRV
Avec la publication du prsent ouvrage rdig par Ren Van Gompel, le Centre dinformation
de lassurance (CIA) la dnomination quelque peu particulire du service de
communication de lUnion professionnelle des entreprises dassurances (UPEA) sest
acquitt dune tche quil stait assigne il y a vingt cinq ans : prsenter dune faon bien
structure lassurance sur la vie aux professeurs amens traiter dassurance dans leurs
cours.
Au fil des ans, plusieurs cycles de journes dtude ont t organiss et ont permis de
dvelopper un acquis sur lassurance sur la vie qui se retrouve encore dans la prsentation
actuelle. Cet ouvrage doit ds lors beaucoup aux assureurs qui ont prt leur concours
ces cycle de journes dtude.
Le prsent manuel ne rpond pas seulement un besoin de lenseignement. Il constitue
sans doute le seul ouvrage proposer un large aperu des aspects extrmement diversifis
de lassurance sur la vie : les bases techniques, les caractristiques juridiques, la fiscalit
particulire, les diffrentes applications en fonction des groupes cibles, sont toutes traites.
Le lecteur y trouvera les informations quil recherche sur des sujets allant des droits de
succession lpargne-pension, des aspects mdicaux au blanchiment de capitaux, de la
toile de fond europenne aux mathmatiques financires.
Ce nest ds lors pas un hasard si le CIA a fait appel Ren Van Gompel pour la rdaction
de cet ouvrage. Entr trs jeune lUnion professionnelle des entreprises dassurances, ce
juriste et conomiste de formation a tmoign tout au long dune carrire richement remplie
dun intrt remarquable pour lassurance sur la vie et a su partager sa soif dapprendre et
son nergie entre son secteur et lenseignement : pendant de nombreuses annes, il a non
seulement t lardent dfenseur des assureurs sur la vie l o se rencontrent march et
autorit publique, mais aussi un professeur passionn qui a su partager ses connaissances
et sa science avec des gnrations plus jeunes.
Les multiples renvois dautres auteurs tmoignent cet gard non seulement dun souci de
rendre Csar ce qui est Csar, mais certainement aussi dun esprit encyclopdique.
Ren Van Gompel a quitt il y a quelques annes lUPEA dont il est devenu le directeur
gnral honoraire. Avec cet ouvrage, il continue toutefois de collaborer plusieurs missions
de cette association.
Le prsent manuel tmoigne de lexpertise dont peut se targuer lUPEA. Durant les annes
de ma collaboration avec Ren Van Gompel en ma qualit de prsident de la division Vie de
lUPEA et de prsident de lUnion professionnelle des entreprises dassurances, jai vu cette
organisation professionnelle passer du statut de point de rencontre dentrepreneurs du
mme secteur celui de vritable rfrence pour ses entreprises affilies et le monde
extrieur.
Ce manuel sinscrit bien videmment aussi dans le cadre de la mission dvolue par les
assureurs lUPEA dans le domaine de la formation : jai la conviction quil constituera un
ouvrage de rfrence indispensable pour nombre dtudiants et de collaborateurs
dentreprises dassurances.
Enfin, le prsent ouvrage contribuera galement la fonction de reprsentation de lUPEA,
car quiconque est amen parler dassurance sur la vie doit pouvoir sappuyer sur des
sources dinformations fiables, et le prsent ouvrage reprsente cet gard une excellente
base pour mieux apprhender les nombreuses possibilits que recle lassurance sur la vie.
10
En effet, lassurance sur la vie a fortement volu au fil des annes. Aujourdhui, elle est
indissociable de la protection et de la constitution du patrimoine de la population, au travers
de formules axes sur le long terme qui ont pu se tailler une place sur le vaste march de
lpargne et de la prvoyance. Elle a t, en Belgique tout comme ailleurs en Europe, le
moteur de la forte croissance des assurances et offre aujourdhui encore de larges
perspectives pour contribuer au bien-tre financier des particuliers, la comptitivit des
entreprises, lquilibre du financement des retraites et au dveloppement de lconomie
dans ses aspects micro- et macroconomiques.
Cest pour toutes ces raisons que jinvite le lecteur faire plus ample connaissance avec le
prsent ouvrage.
Baron Valre Croes,
prsident honoraire de lUnion professionnelle des entreprises dassurances.
11
CHAPITRE I : LES ASSURANCES SUR LA VIE - CADRE GENERAL
1. LA NOTION D'ASSURANCE
L'assurance est l'un des nombreux procds par lesquels l'homme se prmunit contre les
"risques" qui le menacent. Cependant elle occupe une place privilgie parmi ces procds
car elle peut couvrir des risques extrmement varis et elle est susceptible d'apporter une
protection complte lors de la survenance de l'vnement assur.
Pour rappel ces procds sont :
la prvention
l'assistance
les assurances sociales
les assurances prives
2. LES ASSURANCES DE PERSONNES
Les assurances de personnes dans lesquelles la survenance de l'vnement assur ne
dpend que de la vie humaine ou de l'intgrit physique d'une personne sont exclusivement
des assurances caractre forfaitaire.
L'assurance-vie dispose donc de caractristiques propres qui la distinguent de
l'assurance caractre indemnitaire.
A savoir :
elle prvoit le paiement d'un montant dtermin ou dterminable lorsque l'vnement
assur se ralise
l'excution de la prestation de l'assureur n'est en aucun cas lie ni l'existence ni
l'importance d'un dommage
En consquence :
l'assurance vie n'a pas et ne peut avoir de caractre indemnitaire (absence de
rparation d'un dommage subi)
l'assurance vie n'est pas soumise aux rgles de la surassurance
-
,
l'assurance vie ne permet pas le recours au mcanisme de la subrogation
--
,
le bnficiaire d'un contrat d'assurance vie ne doit prouver que la ralisation de
l'vnement assur,
l'intrt d'assurance s'apprcie dans le chef du bnficiaire qui doit avoir un intrt
personnel et licite la non-survenance de l'vnement assur (cet intrt est
suffisamment justifi lorsque l'assur a consenti au contrat).

-
Dans les assurances caractre indemnitaire, situation dans laquelle un bien est couvert pour un montant
suprieur la valeur de l'intrt qu'il reprsente. (Lexique juridique de P. Bruyre UPEA 2000)
--
Dans les assurances caractre indemnitaire, mcanisme juridique par lequel l'assureur qui a effectu sa
prestation se substitue l'assur ou au bnficiaire pour exercer leurs droits et actions contre les tiers
responsables du dommage. (idem)
12
3. LES CLASSIFICATIONS DES PRODUITS D'ASSURANCE VIE ET LEURS
COMBINAISONS
Lactuaire Jol Winter ( Lassurance vie dans lEncyclopdie de lAssurance, Economica,
1998) dfinit lassurance vie comme suit :
Acte de prvoyance, la souscription dun contrat dassurance vie reste avant toute chose
une affaire dargent. Cest un acte sous seing priv dans lequel assur et assureur
conviennent librement de leurs obligations financires respectives au regard dun vnement
dcs ou survie qui dclenchera le versement de la prestation assure.
Largent y joue donc un rle central mais pas le seul car il ne saurait y avoir assurance
sans lincertitude attache aux vnements concerns.
Sagissant dassurance vie, les principes fondateurs sont simplifis lextrme : lala est
strictement circonscrit la dure de la vie humaine.
J. Ernault ( Le droit de lassurance vie - Bruylant, 1987) ajoute que lassurance vie a
vocation de rpondre des proccupations trs varies et que les combinaisons dassurance
sur la vie sont donc trs nombreuses.
3.1. La classification lgale de l'activit d'assurance sur la vie
Une premire classification est donne par l'arrt royal du 17 dcembre 1992 (article 2),
A savoir qu'est considre comme activit d'assurance sur la vie, l'activit relative aux
oprations :
a) d'assurances sur la vie, c'est--dire, d'assurances de personnes, caractre
forfaitaire, pour lesquelles la survenance de l'vnement assur ne dpend que
de la dure de la vie humaine ;
b) d'assurances de nuptialit et de natalit, c'est--dire d'assurances de personnes,
caractre forfaitaire, pour lesquelles la survenance de l'vnement assur
dpend respectivement du mariage de l'assur et de la naissance d'un enfant ;
c) d'assurances complmentaires, c'est--dire d'assurances de personnes,
caractre forfaitaire, relatives un risque accessoire un risque assur dans les
oprations vises en a) et b).
A. Les oprations d'assurance sur la vie proprement dite
1. Les assurances en cas de vie
On distingue traditionnellement les assurances de capitaux diffrs et les assurances de
rentes viagres.
Les assurances de capitaux diffrs
L'assureur s'engage payer un capital dtermin si l'assur est en vie au terme du contrat.
Exemples :
- le capital diffr sans remboursement des primes (C.D.S.R.)
13
- le capital diffr avec remboursement des primes (C.D.A.R.)
- le capital diffr avec remboursement de la rserve acquise (C.D.A.E.)
Les assurances de rentes viagres
En contrepartie du versement d'un capital, l'assureur s'engage servir une rente jusqu'au
dcs d'une ou de plusieurs personnes dsignes.
Exemples :
- la rente viagre immdiate, qui est en fait une succession de "capitaux diffrs"
gaux chacun l'annuit de rente,
- la rente viagre immdiate sur plus d'une tte avec rversion totale ou partielle au
profit des survivants,
- la rente viagre diffre (ex : assurance-pension),
- la rente viagre temporaire (ex : rente d'orphelin payable jusqu' la majorit),
- la rente viagre avec priode de versement garantie,
- la rente viagre avec arrrages au dcs,
- la rente viagre indexe.
2. Les assurances en cas de dcs
On distingue traditionnellement les assurances vie entire, les assurances temporaires et les
assurances de survie.
Les assurances vie entire
L'assureur s'engage payer un capital dtermin au dcs de l'assur quel que soit le
moment o cet vnement survient. L'assurance Vie entire est en fait une assurance
temporaire capital constant de dure illimite.
Exemples :
- l'assurance vie entire primes viagres,
- l'assurance vie entire primes temporaires.
Les assurances temporaires
L'assureur s'engage payer un capital dtermin si l'assur dcde au cours d'une priode
convenue l'avance.
Exemples :
- l'assurance temporaire capital constant,
- l'assurance temporaire avec remboursement des primes,
- l'assurance solde restant d (c--d. capital dcroissant)
- l'assurance crdit-dcs,
- les assurances temporaires de bourses d'tudes.
14
Les assurances de survie
L'assureur s'engage soit payer un capital soit verser une rente viagre une personne
dtermine appele "bnficiaire" en cas de dcs de l'assur si, ce moment, le
bnficiaire est en vie (si le bnficiaire est prdcd, le contrat s'teint purement et
simplement).
3. Les assurances mixtes
Par assurances mixtes on entend toutes les combinaisons d'assurances qui assurent des
prestations en cas de dcs de l'assur avant l'chance et en cas de vie de l'assur cette
date.
Les combinaisons d'assurances mixtes sont particulirement nombreuses mais les
combinaisons les plus usites sont : les assurances mixtes ordinaires et les assurances
terme fixe.
Les assurances mixtes ordinaires ou de genre mixte
L'assureur s'engage payer un capital dtermin soit une date fixe par l'assur,
l'assur lui-mme ou une personne dsigne, soit, si l'assur dcde avant cette date, aux
ayants droit de l'assur ou des tiers dsigns.
Exemples :
- l'assurance mixte 10/10 (galit du capital assur en cas de dcs et du capital
assur en cas de vie)
- l'assurance mixte 10/5
- l'assurance mixte 10/20
- l'assurance mixte prime dcroissante pendant les 3 ou 5 premires annes
- l'assurance mixte avec possibilit de liquidation anticipe
- l'assurance mixte effet diffr
Les assurances terme fixe
L'assureur s'engage payer un capital dtermin une poque fixe que l'assur soit en vie
ou non cette poque.
Remarquons que cette assurance ne diffre de l'assurance de genre mixte que par l'poque
du paiement du capital garanti en cas de dcs. Les primes de ce type d'assurance sont
payables tant que l'assur est en vie et au plus tard jusqu'au terme du contrat.
15
DECES VIE
Vie entire
Temporaire capital constant
Temporaire capital dcroissant
Capital diffr sans
remboursement des primes
(C.D.S.R.)
CAPITAL Mixtes
Capital Diffr avec
remboursement des primes
(C.D.A.R.)
Terme Fixe
Rente viagre avec rversibilit
Rente de survie
Rente viagre immdiate
Rente viagre diffre
Rente viagre temporaire
RENTE
B. Les oprations d'assurances additionnelles
On classe dans cette catgorie les assurances de nuptialit et de natalit qui sont des
assurances caractre familial en fait peu pratiques.
On entend par assurance de nuptialit, le contrat par lequel l'assureur s'engage verser un
capital dtermin soit au 25me anniversaire de l'enfant soit au mariage de l'enfant s'il se
produit avant cet ge et ce, que l'assur (le pre de l'enfant) soit en vie ou non.
On entend par assurance de natalit, le contrat par lequel l'assureur s'engage payer
l'assur un capital dtermin l'assur la naissance de chacun de ses enfants.
C. Les oprations d'assurances complmentaires
De manire gnrale en entend par assurances complmentaires , les assurances qui
visent permettre le maintien d'une assurance principale sur la vie en cas d'invalidit ou
d'accident de l'assur rduisant ses possibilits financires.
Exemples
A.C.R.I. ou assurance complmentaire contre le risque d'invalidit
Pendant la dure de l'invalidit et proportionnellement son degr, l'assureur rembourse le
montant des primes dues pour l'assurance principale.
16
A.C.R.A. ou assurance complmentaire contre les risques d'accidents
L'assureur garantit le paiement du double ou du triple de la garantie dcs si ce dernier
rsulte d'un accident.
Assurance complmentaire familiale
L'assureur garantit un deuxime versement du capital dcs lorsque le conjoint de l'assur
dcde aprs ce dernier mais avant l'chance du contrat.
3.2. Classification base sur la rfrence aux piliers
Cette classification part du principe que la constitution des pensions repose sur 3 piliers.
le premier pilier ou la pension lgale (en rpartition cest--dire distribution,sans
constitution de rserves)
le deuxime pilier ou la prvoyance professionnelle (en capitalisation cest--dire avec
constitution de rserves)
- assurance de groupe
- assurance dirigeants d'entreprises
- sans tre une opration d'assurance, l'activit des fonds de pension fait aussi partie
du deuxime pilier
le troisime pilier ou la prvoyance individuelle prive (en capitalisation)
- assurance-vie individuelle
- assurance pargne-pension
- sans tre une opration d'assurance, les fonds dposs sur des comptes d'pargne
pension bancaires font aussi partie du troisime pilier.
3.3. Classification individuelleJcollective
$VVXUDQFH LQGLYLGXHOOH
On entend par l la catgorie des assurances ordinaires primes uniques ou annuelles qui,
en rgle gnrale, donnent lieu un examen mdical de la personne assurer.
$VVXUDQFH GH JURXSH
On entend par assurance de groupe le contrat ou l'ensemble de contrats conclus auprs
d'une entreprise d'assurance par un ou plusieurs employeurs au profit de tout ou partie de
son ou leur personnel ou des dirigeants.
3.4. La nomenclature europenne opre une classification des risques par
groupes d'activits et par branches, reprise par la rglementation belge
Branche 21 : assurances sur la vie non lies des fonds d'investissement,
l'exception des assurances de nuptialit et de natalit
17
Branche 22 : assurances de nuptialit et de natalit non lies des fonds
d'investissement
Branche 23 : assurances sur la vie, assurances de nuptialit et de natalit lies des
fonds d'investissement
Branche 26 : oprations de capitalisation (qui ne tombent pas dans le champ
d'application de la rglementation belge (A.R. du 17 dcembre 1992)
Branche 27 :gestion de fonds collectifs de retraite
4. LES NOUVEAUX PRODUITS D'ASSURANCE VIE
Parce que l'on reproche aux produits traditionnels de l'assurance-vie un rendement trop bas,
un manque de transparence au niveau des frais et un manque de flexibilit autant que par
l'influence du phnomne de la "bancassurance" ou par le reflet du march europen, les
assureurs belges ont manifest le dsir de proposer des produits nouveaux, qui rpondent
aux objectifs suivants :
modalits de versement assouplies,
modification aise des capitaux assurs en cours de contrat
information transparente au sujet du rendement
talement des frais clairement expliqu
8QLYHUVDO OLIH
Certains comparent ce produit au carnet de dpt (le preneur verse ce quil veut quand il le
veut) avec dbit priodique d'une prime pour la couverture dcs (et pour les ventuelles
assurances complmentaires), le preneur pouvant tout moment effectuer un prlvement
sur la somme verse.
$VVXUDQFHVYLH OLpHV j GHV IRQGV GLQYHVWLVVHPHQW
Dans les assurances-vie traditionnelles (branche 21), les assureurs supportent le risque de
placement des primes verses par le preneur d'assurance et lui garantissent un taux
technique d'intrt.
Dans les assurances-vie lies des fonds d'investissement (branche 23), les assureurs
n'assument plus le risque du placement des primes verses par le preneur.
%RQV GDVVXUDQFH
Ils ont t crs pour concurrencer le march des bons de caisse et sont des oprations
d'assurance vie caractrises par un versement unique, une dure courte (1 8 ans), un
taux d'intrt garanti suprieur au taux maximum autoris pour les autres oprations
d'assurance-vie et le remboursement de l'pargne constitue (provision mathmatique) en
cas de dcs.
5. LE CADRE LEGAL ET REGLEMENTAIRE DE L'ASSURANCE VIE
Les premiers textes qui ont consacr l'existence lgale de l'assurance vie sont les articles
41, 42 et 43 (aujourd'hui abrogs) de la loi du 11 juin 1874 sur les assurances en gnral.
18
Cependant si, ds 1930, l'assurance-vie a fait l'objet des premires dispositions en matire
de contrle, il a fallu attendre le 5 juillet 1985 pour qu'elle dispose d'un cadre lgal
rglementaire strict, en excution de la loi de contrle des entreprises dassurance du 9
juillet 1975.
En 1992 le paysage rglementaire de l'assurance vie a t fondamentalement modifi :
d'une part, par la loi du 25 juin 1992 sur le contrat d'assurance terrestre qui consacre
48 articles la branche vie,
et d'autre part, par l'arrt royal du 17 dcembre 1992 relatif l'activit d'assurance
sur la vie (appel ci-aprs Rglement-vie), modifi trs partiellement par celui du 30
avril 1999.
A ces deux sources lgales il convient bien entendu d'ajouter :
les communications de l'Office de Contrle des Assurances (notamment le vade-
mecum relatif au Rglement-vie);
la loi du 9 juillet 1975 relative au contrle gnralis des entreprises d'assurances ainsi
que ses arrts d'excution (dont le Rglement vie) ;
certaines dispositions du Code civil, du Code de commerce, du Code des impts sur
les revenus, du Code des taxes assimiles au timbre et du Code des droits de
succession;
les directives europennes de 1979, 1990 et 1992 relatives l'accs et l'exercice
de l'activit d'assurance sur la vie ;
la loi Colla du 6 avril 1995 relative aux rgimes de pensions complmentaires.
Au programme lgislatif et rglementaire figurent encore :
l'adoption d'un nouveau Rglement-vie, encore appel "Maxi-arrt" par opposition
celui du 30 avril 1999 ;
l'adaptation et l'extension de la loi prcite du 6 avril 1995 : c'est le projet de loi relatif
aux pensions complmentaires, dpos le 5 juillet 2001 la Chambre (Doc.Ch.50-
1340/001) l'initiative du Ministre Vandenbroucke (Affaires Sociales).
19
CHAPITRE II : LES BASES TECHNIQUES DE TARIFICATION
Malgr la complexit des calculs actuariels qui conduisent la dtermination du prix dun
contrat dassurance vie, les paramtres sur lesquels se fondent les formules sont limits au
nombre de trois :
1. le taux technique dintrt (que J. Winter appelle opportunment le prix du temps
2. la mortalit le prix du risque
3. les frais le prix de la gestion)
1. TAUX TECHNIQUE D'INTERET
Toute opration financire caractre garanti suppose lintervention dun intrt dont le
poids est dautant plus important en assurance vie que les oprations conclues dans ce
contexte sont souvent de trs longue dure.
Lassurance vie fabrique, en effet, ouvertement ou implicitement, de lpargne collective qui
engendre en abondance des produits financiers (dividendes, intrts, loyers, etc.).
Dans les calculs actuariels, les recettes de ces produits financiers sont anticipes, cest--dire
escomptes, en les retranchant des cots futurs des prestations, ce qui fait trs justement dire
J. Winter (op. cit.) que ce paramtre nintervient en fait que sur le prix apparent du produit et
pas sur le prix rel de lopration.
Il sen dduit que si lanticipation des bnfices futurs permet une diminution immdiate du
niveau des primes, elle implique en contrepartie une moindre revalorisation des garanties
contractuelles pour lavenir. Les bnfices financiers futurs viendront donc en priorit
rembourser lescompte initial au dtriment du rajustement de la garantie.
J. Winter en conclut que la performance relle dun contrat dassurance vie, et donc son rapport
qualit-prix ne peut sapprcier de faon certaine que dans le temps et, en tout cas, a posteriori.
Et de conseiller au souscripteur avis de prfrer sans doute les formules les plus comptitives
sur linstant mais aussi celles qui lui offrent une souplesse maximum pour un futur incertain par
nature.
Sachant donc que lassureur sengage par contrat bonifier un intrt dtermin aux primes
que lui verse le preneur dassurance, pendant toute la dure de ce contrat, et connaissant
les fluctuations des taux dintrt sur les marchs des capitaux, il importe que lassureur
sengage prudemment.
Dabord fix 4 % par les autorits de contrle, le taux technique pour le calcul du tarif
minimum a t port 4,75 % par larrt royal du 5 juillet 1985 relatif lactivit dassurance
sur la vie, entr en vigueur le 1
er
janvier 1986, ce qui situait la Belgique en tte du peloton
europen en la matire mais faisait suite aux hausses de taux enregistres sur les marchs
au cours de la dcennie prcdente.
Illustrons par un exemple limpact de cette hausse du taux technique.
20
0 4 % 40 ans
1000 euros 4.801 euros
Ce qui revient dire que 1.000 BEF placs 4 % (formule des intrts composs) pendant
40 ans donnent un capital final presque quintupl.
0 4,75 % 40 ans
1000 euros 6.400 euros
Ce mme montant plac 4,75 % donne un rsultat de 33 % suprieur au prcdent.
Avec larrt royal du 17 dcembre 1992, le taux reste au mme niveau mais la philosophie
dapplication change sous linfluence des directives europennes de libralisation des
activits dassurance. En loccurrence, lart. 18 de la 3
me
directive vie de 1992 (dite de
licence unique) libre la tarification en prvoyant uniquement que le montant des provisions
techniques doit tre dtermin conformment des principes prudentiels et quen particulier
le taux dintrt utilis cet effet doit tre choisi prudemment. Il est fix selon les rgles de
lautorit de contrle comptente de lEtat membre dorigine (celui dans lequel est situ le
sige social de lentreprise dassurance qui couvre le risque) en application du principe
suivant : il doit sagir, pour tous les contrats, dun taux dintrt maximum.
Quand les contrats comprennent une garantie de taux dintrt, ce qui est le cas en Belgique
(mais pas dans tous les Etats membres de lUE), lautorit de contrle comptente vise ci-
dessus fixe un taux dintrt maximal unique, qui peut toutefois tre diffrent selon la devise
dans laquelle est libell le contrat, condition de ne pas tre suprieur 60 % de celui des
emprunts obligataires de lEtat dans la devise duquel est libell le contrat.
Cest la raison pour laquelle le Rglement vie de dcembre 1992 (art. 22) prcise que les
bases techniques utilises pour la tarification sont telles que le taux technique nexcde pas
le taux de rfrence gal 4,75 % pour toutes les oprations.
Le Rglement vie permet cependant de droger cette rgle, en ce sens que lentreprise
dassurance peut garantir un taux technique suprieur au taux technique de rfrence dans
la mesure o la dure et les revenus des valeurs reprsentatives des provisions techniques
le permettent et pour autant que lassureur constitue des provisions mathmatiques de bilan
(cest--dire qui correspondent aux engagements relatifs aux oprations en cours)
suffisantes selon des conditions prcises nonces par le Rglement vie.
Etant donn lvolution la baisse des taux dintrt sur les marchs financiers au cours de
la dernire dcennie du sicle et lalignement progressif de ces taux sur les diffrents
marchs europens au sein de lUEM (Union Economique et Montaire), il a fallu adapter le
taux de rfrence maximum, ce qui a t ralis par larrt royal du 30 avril 1999, entr en
vigueur le 1
er
juillet 1999 : ce taux a t ramen 3,75 %, ce qui est conforme aux
prescriptions de la troisime directive europenne relative lactivit dassurance vie, tout en
restant relativement lev.
A cette poque les pays voisins avaient rduit leur taux garanti maximum de rfrence 3
%, sinon moins mais les autorits comptentes ont estim que le potentiel concurrentiel des
21
assureurs vie belges ne pouvait pas tre limit. Aux yeux de lassociation professionnelle
belge, une alternative prfrable aurait t de fixer un maximum de, par exemple, 3,25 %
pour le calcul des provisions mathmatiques, ce qui aurait laiss aux entreprises la libert
doffrir des produits assortis dun taux dintrt garanti suprieur dans les cas o la logique
prudentielle le leur permettrait.
Ce raisonnement rejoint, nous semble-t-il, celui tenu dans le Rapport au Roi de lAR du 17
dcembre 1992 au sujet du taux technique :
Non seulement il doit tre limit une hauteur telle que la probabilit davoir, dans un avenir
mme lointain, des rendements infrieurs ou gaux ce taux soit nulle, mais encore une
marge suffisante doit-elle tre maintenue entre le taux de rendement le plus bas susceptible
de se produire et le taux technique pour que la marge correspondante incluse dans les
provisions permette lassureur de faire face des circonstances imprvues et dfavorables
en matire de mortalit ou de survie ou, plus encore, de frais.
Le taux propos (4,75 %) pour le terme diffr est le plus haut dEurope. Il serait trs
dangereux dencore le hausser.
Il est en tout cas vident que lUPEA confirme plus que jamais sa dtermination en
demandant que les autorits donnent un signal au march et au public en ramenant le taux
de rfrence maximum 3,25 % pour des raisons de scurit car il sagit dengagements
(trs) long terme.
Ce taux ne sappliquerait de toute faon quaux nouvelles affaires. Ceci conduit par ailleurs
lUPEA insister galement pour que les provisions complmentaires que les entreprises
dassurance doivent constituer afin de pouvoir honorer leurs engagements qui reposent
encore en grande partie sur un rendement garanti de 4,75 % (affaires conclues avant le 1
er
juillet 1999) soient fiscalement dductibles limpt ce qui a t refus jusquici par
ladministration fiscale. Elles font en effet techniquement partie des provisions dassurance
vie (cfr. Chap. III).
Ces provisions complmentaires aussi appeles provisions clignotants car leur calcul
dpend de ce que le taux dintrt garanti excde (ou non) 80 % du taux dintrt moyen sur
les 5 dernires annes des OLO 10 ans, de plus de 0,1 % - ont t rendues obligatoires
par lAR du 30 avril 1999 pour des raisons prudentielles, de faon que compte tenu de
labaissement du taux maximum de rfrence, les entreprises dassurances disposent de
provisions techniques suffisantes.
2. TABLES DE MORTALITE
Dans Thorie et pratique de lassurance vie (Dunod 1991), P. Petauton, actuaire et ancien
commissaire-contrleur gnral des assurances en France, crit que les actuaires ont t
conduits par lexprience distinguer deux types de circonstances qui conditionnent la
mortalit :
- des circonstances gnrales dont linfluence sexerce sur toute la population,
- des circonstances particulires propres lassurance.
22
2.1. Bases gnrales
Le premier facteur de la mortalit est lge qui prsente lavantage dtre facilement
mesurable. Les statistiques nous apprennent en effet que pour un individu dtermin pris en
observation lpoque 0, sa probabilit de survie lpoque t dcrot au cours du temps.
Le sexe est le second facteur, puisque dans notre pays la mortalit des hommes est plus
leve que celle des femmes. Ce facteur est lui aussi facilement introduit dans les calculs
(variable binaire)
La profession ou, plus exactement, les conditions de travail jouent galement un rle trs
important, rarement pris en compte par les assureurs, car ce paramtre nest pas facilement
mis sous forme numrique.
Dans certains produits dassurance, une distinction est faite entre fumeurs et non-fumeurs.
Le pays, par le fait des conditions climatiques, des habitudes alimentaires et du mode de vie,
est aussi pris en considration.
Enfin la mortalit volue au cours du temps, cest--dire quelle est diffrente selon les
gnrations du fait des progrs de lhygine et de la thrapeutique qui contribuent
lallongement de la dure de vie. Cependant, cette volution est difficile prvoir.
2.2. Bases propres l'assurance
Il sagit ici des choix exercs la fois par lassureur qui accepte ou non les risques (politique
de slection) et par le preneur dassurance qui privilgie telle ou telle forme dassurance, qui
peut poursuivre ou au contraire abandonner son contrat (par rsiliation, cest--dire rachat),
provoquant ainsi un phnomne dantislection

.
Cest ainsi quen principe les garanties en cas de dcs attirent a priori les personnes en
mauvaise sant et les garanties en cas de vie les individus qui ont, au contraire, lespoir de
survivre suffisamment de temps.
Il en rsulte que la population assure a une structure diffrente de la population gnrale.
Une table de mortalit est constitue par lensemble des taux annuels de mortalit (qx) ou
par lensemble des taux annuels de survie (px), chacun de ces ensembles mesurant la
mortalit dune population dindividus.
Si cette population est celle dun pays, on parle de table de mortalit dmographique. Si cette
population est celle des assurs vie dune compagnie ou dun ensemble de compagnies
dassurances, on parle de table de mortalit dexprience.
LUPEA a, par exemple, mis au point des tables dexprience 1994-1998, tude laquelle ont
particip 62 entreprises dassurance vie, reprsentant 99,6 % de lencaissement 1997 pour
lensemble du march. Ces tables concernent respectivement lassurance vie individuelle et
lassurance vie groupe, genre dcs et genre vie, dans chacune des deux catgories. Pour
chaque catgorie considre, les graphiques suivants sont prsents : hommes et femmes
confondus, hommes et femmes.

Du point de vue de l'assureur, dficience de la souscription caractrise par l'acceptation de risques


qui, sans droger sa politique gnrale, conduit une dgradation de ses rsultats. (Lexique
juridique de P. Bruyre, UPEA 2000)
23
Le but de cette tude tait de dterminer si les tendances qui se dgagent de ltude de la
population assure se confirment au niveau de la population totale (source INS). La rponse a
t affirmative : sur cette priode de 5 ans, les probabilits de dcs des individus de plus de
55 ans ont sensiblement diminu. Cette baisse est plus faible que celle constate pour la
population assure, mais elle nest pas ngligeable (environ 10 %). On peut aussi constater que
la mortalit de la population masculine samliore pour quasi toutes les catgories dge, tandis
que la mortalit fminine ne semble pas voluer pour les ges infrieurs 45 ans.
Comme on la vu supra, pour une population donne, les taux de mortalit dpendent
essentiellement de lge et du sexe.
On tablit donc des tables du type M, F ou MF selon que lensemble des qx se rapporte des
hommes, des femmes ou aux deux sans distinction.
Table de mortalit brute : on considre une priode dobservation dun an au dbut de
laquelle la population observe comprend un effectif Lx de personnes dge x. Si parmi ces Lx
personnes on enregistre pendant lanne Dx dcs, le taux brut de mortalit qx est
Dx Dx
Qx = =
Lx Lx +
Ix Ex
2
si lon tient compte du nombre dimmigrs I et dmigrs E pendant lanne dobservation).
Cette table doit alors tre ajuste pour obtenir une fonction continue. Lajustement se fait
gnralement selon la formule de Makeham lx = k.sx.gcx dans laquelle lx est le nombre de
survivants lge x; k,s.g et c sont des constantes calcules par des mthodes statistiques
(inspires de celle des moindres carrs) au dpart dune grand nombre dobservations prises
dans la table brute issue dun recensement de population.
On y joint encore un ordre de survie cest--dire quen partant dun nombre arbitraire de
naissances lo (par exemple 1 million), on obtient le nombre de survivants de cette population
ferme aux ges successifs, soit, en gnralisant, lx = lx-1 . px-1.
A. Lamens, actuaire et professeur mrite lULB (cours sur ltablissement des tarifs et des
provisions techniques en assurance) explique qutant donn la variation dans le temps de la
mortalit un mme ge x, un tel ordre de survie est une fiction, en ce sens quil donne
lvolution dans le temps quaurait un groupe ferm, compos initialement de lo nouveaux-ns,
sil tait soumis la mortalit relative une poque.
Mais une table de lx permet de simplifier le calcul de toute probabilit de survie :
n
p
x

=
lx + n
lx
tandis que
n
q
x

= 1 - n
p
x =
lx lx + n
lx
Les tables de survie sont souvent accompagnes des tables de dx , nombre de dcs dge
x pendant lanne dobservation : dx = lx lx+1 alors quon a aussi
q
x
=
dx
lx
24
Dans la pratique, le march belge de lassurance vie a connu trois adaptations des tarifs en
25 ans, cest--dire en 1969, 1985 et 1992 se traduisant notamment par ce quun Cahier de
lAssurance de lUPEA, consacr en 1993 la Nouvelle rglementation de lassurance vie
individuelle, cadre et enjeux dune rforme appelle trois liftings des tables de mortalit
utiliser par les oprateurs du march.
En 1969, ce fut ladoption des tables H 59-63 et H+F 59-63, bases sur le recensement de la
population belge de 1960.
En 1985, elles furent remplaces par les tables HD et HFR dites 68-72, bases cette fois sur
le recensement de 1970, qui faisaient apparatre une diminution denviron 20 % du taux de
mortalit de la tranche dge 30-40 ans mais une augmentation de ce taux lapproche de
60 ans par rapport aux tables prcdentes.
Il en rsultait limpact tarifaire suivant :
- pour les assurances en cas de dcs, un augmentation de prime pour les assurs plus
gs et une diminution pour les autres;
- pour les assurances en cas de vie, la rduction du taux de mortalit impliquait une
augmentation du cot de lassurance, une plus grande partie de la population assure
atteignant le terme du contrat.
En 1992, le Rapport au Roi du nouveau Rglement vie, rappelle que les marges de scurit
indispensables pour des engagements long terme doivent tre convenablement rparties
en fonction de la mortalit attendue et du type doprations et qu cet effet, partant des
donnes dmographiques rcentes (1988-1989), lautorit de contrle a tabli deux tables
de mortalit ajustes reprsentatives de la mortalits de la population belge, respectivement
de sexe masculin et de sexe fminin.
A partir de ces tables et moyennant une marge de scurit multiplicative et additive pour ce
qui concerne les oprations de genre dcs, une marge de scurit correspondant un
accroissement attendu de la longvit et une correction dantislection pour les oprations
de genre vie, il a t construit quatre tables MK, FK, MR et FR, dont sont tires les lois de
mortalit minimales applicables long terme, respectivement pour les assurs de sexes
masculin et fminin et pour les oprations de genre vie et de genre dcs.
Et le Rapport au Roi de lAR du 17 dcembre 1992 de souligner que les scurits que ces
tables comportent semblent tre les minima acceptables, en-de desquels la responsabilit
des autorits de tutelle et de contrle pourrait se trouver juste titre mise en cause.
La porte tait ainsi ouverte des tarifs diffrencis, alors que jusqu ce moment les
assureurs belges ne pratiquaient que des tables unisexe. Dornavant, les assurances
dcs coteraient sensiblement moins cher pour les femmes tandis que les assurances de
rentes devaient renchrir, puisque leur tarification repose sur un allongement de leur
esprance de vie.
De manire prospective, il est de plus en plus question de recourir lapplication de
nouvelles tables de mortalit issues de tables brutes 2000 et 1998-2000 dresses par lINS.
Ces tables sont commentes dans louvrage Longvit : volution et prospective en
Belgique publi par le professeur Ch. Jaumain de lUCL en 2002.
A propos des tarifs dassurance vie, il rsume lui-mme ses constatations comme suit :
laugmentation de la longvit na que trs peu dincidence sur les tarifs des formules les
plus rpandues qui prvoient une prestation de lassureur lorsque lassur est vivant un
ge dtermin ou en cas de dcs prmatur de ce dernier.
25
Par contre, les assurances en cas de dcs, elles aussi frquemment souscrites, devraient
bnficier dune baisse sensible des tarifs que les assureurs ont le plus souvent dj
accordes sous forme de participation bnficiaire. Inversement, pour les assurances ne
prvoyant des prestations de lassureur que si lassur est vivant un ge dtermin, par
exemple la retraite, la hausse devrait tre modre (sauf si les prestations elles-mmes
devaient tre revalorises) sil sagit de primes priodiques,mais plus marque sil sagit
dune prime unique. Enfin, pour les rentes viagres, la hausse devrait tre sensible pour les
rentes capital abandonn, mais faible ou nulle lorsquun remboursement est prvu au
dcs.
3. CHARGEMENTS POUR FRAIS
Le seul prix du risque ne suffit videmment pas quilibrer une compagnie dassurances et
assurer des bnfices.
Il faut aussi couvrir le cot de la gestion des contrats grce lintroduction de chargements
qui peuvent sappliquer des assiettes diverses :
- la prime,
- la provision technique,
- la prestation.
Les chargements sur les primes ou les prestations augmentent de faon directe le prix de
lassurance. Au contraire ceux sur les provisions techniques sont plus insidieux car ils ont un
effet boule de neige (cfr. J. Winter, op. cit.). Ils viennent, en effet, diminuer le rendement
financier brut de lopration.
En tout tat de cause, les chargements sont un paramtre dcisif pour la performance des
contrats dassurance vie et leur prix. Ce phnomne est dautant plus sensible que les
variations dun assureur lautre peuvent se rvler importantes, surtout dans un contexte
de concurrence accrue tel que stimul par les directives europennes.
La prime pure peut tre dfinie comme la prime correspondant aux engagements de
lassureur (prix du risque) calculs en fonction du taux dintrt technique et de la loi de
survenance de lvnement assur (cest--dire la loi de probabilit de ralisation de cet
vnement).
Sy ajoutent divers chargements :
1. dinventaire : chargement destin couvrir la scurit (en permettant lassureur de faire
face des prestations ventuellement plus frquentes que celles prvues par les tables
de mortalit) et les frais de gestion (rmunrations du personnel et autres frais
dexploitation entrans par la gestion du portefeuille dassurance) des engagements de
lassureur.
On obtient ainsi la prime dinventaire.
2. dacquisition ou de production : chargement destin couvrir les frais de lassureur et les
commissions des intermdiaires relatifs lacquisition, la conclusion ou laugmentation
des prestations assures dun contrat (examens mdicaux, cot des rseaux de
distribution, etc.). Ce chargement est consomm antrieurement la constitution des
prestations auxquelles il se rapporte.
26
3. dencaissement : tout autre chargement destin couvrir les frais de lentreprise
dassurance et les commissions des intermdiaires et relatif lencaissement des primes
(priodiques).
On obtient ainsi la prime commerciale qui est le montant payable par le preneur en
contrepartie des engagements de lassureur.
Le Rglement vie du 5 juillet 1985 rglementait strictement les chargements du tarif et
prvoyait :
- un chargement dinventaire, calcul en fonction des prestations assures ou de leurs
valeurs actuelles;
- un chargement dacquisition calcul sur la prime de rduction (cest--dire la prime
calcule au moyen des bases dinventaire et du chargement dacquisition);
- un chargement forfaitaire indpendant des primes et prestations.
Dans le contexte de la drglementation entourant la mise en place du march unique
europen, cette approche rigide et dpasse a t abandonne par le Rglement vie du 17
dcembre 1992.
Le Rapport au Roi en fait clairement tat :
Si aucune rgle na t fixe quant la hauteur des chargements [comme auparavant], en
revanche leur structure et leur mode de consommation sont strictement rglements par les
art. 25 28 de lAR. Ces rgles nont pas seulement pour but de supprimer, en rationalisant
la structure des chargements, les anomalies issues des anciennes rgles de tarification mais
surtout de dterminer tout moment et univoquement en fonction des primes payes, des
prestations assures et des bases techniques utilises, la rserve du contrat, dont sont
issues la fois les valeurs de rachat et de rduction minimales dune part, et les provisions
minimales dautre part;
La rglementation des chargements peut se rsumer ainsi :
1 les chargements dinventaire sont calculs exclusivement en fonction du capital sous
risque dun contrat (cest--dire la diffrence, un instant dtermin, entre le capital dcs et
la valeur de rachat thorique), de la valeur actuelle des prestations ou dune combinaison de
ces lments.
Lvolution de la consommation de ces chargements suit lvolution des lments auxquels
ils se rapportent.
2 les chargements dacquisition sont calculs exclusivement en fonction des valeurs
actuelles des prestations assures, calcules sous forme de prime unique de rduction.
3les chargements dencaissement peuvent comprendre une partie calcule en fonction de
la prime et une partie forfaitaire. Ils sont consomms la date dchance de la prime
laquelle ils se rapportent et seulement en cas de paiement de celle-ci.
Ceci pos, les bases techniques ne peuvent comporter aucun autre chargement que ceux
viss ci-dessus. Par ailleurs, lentreprise dassurance ne peut rclamer aucun frais ou
indemnit si ce nest en raison de dpenses particulires occasionnes par le fait du
preneur, de lassur ou du bnficiaire et condition quelle en fasse mention dans la police
dassurance.
Comme le relevait le Cahier de lAssurance mentionn plus haut, les chargements pratiqus
en assurance vie sont souvent compars ceux dautres types de produits financiers. Il faut
27
souligner que les frais de ceux-ci peuvent tre majors sans autre forme de procs, alors
quil nen est videmment rien en assurance vie o le barme convenu la souscription du
contrat reste dapplication jusqu la fin de celui-ci.
Cest un engagement important vis--vis du preneur qui y trouve un gage de scurit et qui
incite les compagnies dassurance se montrer dautant plus rigoureuses quant lvolution
de leurs frais gnraux.
Conclusion
Une tape essentielle a t franchie par le changement de philosophie du
Rglement vie de 1985 1992 sous linfluence europenne.
En 1985, on se trouvait encore sous lempire dun tarif minimum (au taux de
4,75 %) et dun tarif maximum (au taux de 4 %), cest--dire dans un systme
de fourchette tarifaire o pouvait sexercer la concurrence.
En 1992, la libration des tarifs voulue par les CE supprime ce systme au
profit dune rgle prudentielle exprime dans lart. 22 du Rglement vie : les
bases techniques utilises pour la tarification doivent tre telles que les primes
soient suffisantes pour couvrir les prestations exigibles, les accroissements de
valeurs de rachat thorique et les frais, compte tenu des revenus des valeurs
reprsentatives des provisions techniques et de la capitalisation de ces
revenus.
Une communication de l'Office de contrle des assurances du 14 mai 2001 (D
198) relative aux contrats d'assurance sur la vie constate que certains
assureurs n'incluent plus dans leur tarification des chargements destins
couvrir les frais de gestion ou d'encaissement et estime que cette pratique
n'est pas saine. Il ne peut en effet tre dduit de la disposition prcite que
ces chargements peuvent tre couverts par les bnfices supputs, d'autant
que l'tude des statistiques a dmontr l'existence de pertes de gestion
importantes.
L'OCA a, par la mme voie, rappel aux assureurs qu'ils sont tenus de lui
communiquer, systmatiquement, les bases techniques de la tarification des
produits vie.
28
CHAPITRE III : LES PROVISIONS TECHNIQUES
EN ASSURANCE VIE
1. NOTION DE PROVISION TECHNIQUE
Dans son ouvrage Thorie et pratique de lassurance vie dj cit, P. Petauton commence
le chapitre relatif aux provisions mathmatiques en rappelant que le bilan dune entreprise
dassurance vie possde cette caractristique essentielle que 80 % 90 % du passif est
constitu par le poste provisions mathmatiques et que la variation de ces provisions dune
anne sur lautre est un des lments de charge les plus importants du compte dexploitation.
Et de souligner quune erreur dapprciation de ces provisions linventaire peut engendrer une
perturbation considrable des charges, la signification du rsultat dpendant ainsi de la qualit
du calcul effectu en fin de chaque exercice social.
Les provisions mathmatiques ont leur origine dans le fait que les preneurs versent des
primes par avance (ce qui est vident en cas de prime unique) et qu tout instant lassureur
a un engagement moyen, envers les assurs, suprieur lengagement rsiduel rciproque
des payeurs de primes.
De l, la dfinition classique des provisions mathmatiques (cfr. M. Fauque, Les
assurances , Que sais-je, P.U.F.) : ce sont les sommes qui seront payes ultrieurement
par lassureur compte tenu de leur accroissement annuel par bonification dintrts
(composs) et compte tenu de lchelonnement des primes que les preneurs ont encore
payer. Autrement dit, cest la diffrence entre les engagements de lassureur (paiement
ultrieur des sinistres) et ceux du preneur (paiement ultrieur des primes).
Cest ainsi qu lorigine du contrat dassurance :
- la provision mathmatique est gale la prime unique, si le contrat est souscrit en prime
unique ;
- la provision mathmatique est nulle si le contrat est souscrit en primes priodiques
(annuelles p.ex.), payables pendant toute la dure du contrat.
La dfinition ci-dessus permet de calculer les provisions mathmatiques par la mthode
prospective, qui est la plus gnrale : la provision tVx linstant t dun contrat souscrit lge x
est, en effet, gale la diffrence entre la valeur des engagements futurs de lassureur et la
valeur des engagements futurs du preneur, soit la valeur actuelle en t des primes futures (0 si le
contrat est souscrit en prime unique).
Une autre mthode de calcul est celle par rcurrence : elle permet squentiellement danne en
anne de calculer t+1Vx partir de tVx.
A. Lamens (cours cit supra) rappelle que les provisions mathmatiques, bien que calcules
contrat par contrat, doivent tre rapportes lide de groupe de contrats. Et de donner
lexemple du capital diffr o un dcs nest pas tout bnfice pour lassureur : ce nest quune
mortalit suprieure celle indique par la table de mortalit utilise qui dgage un certain
bnfice sur lensemble dun portefeuille constitu dun grand nombre de capitaux diffrs.
Mieux que des textes, des schmas expliquent le phnomne de constitution et de
consommation des provisions mathmatiques : cet gard, on ne peut mieux faire
quemprunter ces schmas au livre de lactuaire et professeur C. Jaumain de lUCL Mais
oui, vous comprenez lassurance vie (dition Vita, 1980).
29
Le financement de la prime unique par lassureur se traduit par un engagement de lassur
de payer une prime priodique constante pendant un certain nombre dannes. Or il nen va
pas ncessairement de mme du risque couvert par lassureur. Au contraire, dans les
formules dassurance les plus rpandues, ce risque va croissant avec lge de lassur.
Cet hiatus entre, dune part la perception dune prime constante et, dautre part, la
couverture dun risque croissant constitue une premire raison qui force lassureur
constituer des provisions. Une seconde raison est la ncessit devant laquelle il se trouve,
dans toutes les assurances prvoyant un capital en cas de vie de lassur une date fixe,
de se prparer peu peu faire face cette obligation : lassureur met donc en rserve et
place les pargnes successives que lui confient les assurs (primes priodiques des CDSR,
par exemple).
2. CONSTITUTION ET CONSOMMATION DES PROVISIONS MATHEMATIQUES
Nous envisageons schmatiquement, dans la suite de ce chapitre, la constitution et la
consommation des provisions mathmatiques dune assurance temporaire au dcs
capital constant (risque annuel variable et prime annuelle constante) et la constitution de la
provision mathmatique dun CDSR (risque annuel nul : rien payer en cas de dcs de
lassur).
En ce quils font abstraction du jeu de lintrt compos sur les sommes mises en rserve,
les schmas ci-aprs sont videmment approximatifs. Pour simplifier galement les choses,
ils retiennent comme dure de contrat un terme de six ans, ce qui est assez thorique, mais
naffecte en rien la pertinence de la dmonstration.
Tous les schmas reprsentent en noir, le risque couvert (engagement de lassureur), en
gris clair les primes priodiques (engagement de lassur) et en gris fonc les provisions
mathmatiques.
Pour mieux fixer les ides, commenons par souligner que dans les assurances non vie ,
la prime de lanne constitue lexacte contrepartie du risque de lanne (fig. 1). Si, au cours
des annes, le risque demeure inchang, il en est de mme de la prime, qui reste constante
(fig. 2).
Fig.1 Fig. 2
30
2.1. volution de la provision dans l'hypothse d'une assurance temporaire au
dcs
En assurance temporaire, le risque nest pas constant : il suffit de considrer une table de
mortalit pour se rendre compte que le nombre annuel de dcs va croissant avec lge de
la population. Le risque est donc croissant. (voir fig. 3)
Fig. 3 Risque annuel variable
Par ailleurs, lassureur demande lassur, en contrepartie de la couverture du risque, le
paiement dune prime annuelle constante (fig. 4).
Fig. 4 Prime annuelle constante
Si on superpose les figures 3 et 4, on arrive la fig. 5. Les engagements de lassureur
(surface encadre de noir) et de lassur (surface gris clair) tant quivalents, lensemble
des surfaces encadres de noir est gal lensemble des surfaces gris clair.
Fig. 5
Pendant les premires annes, lassureur peroit donc une prime plus leve que le cot du
risque, alors que pendant les dernires annes, la prime quil peroit est insuffisante. Cest
31
pourquoi il commence par mettre le trop peru en rserve de manire pouvoir y puiser plus
tard de quoi couvrir le risque excdentaire.
La fig. 6 concrtise ces oprations. Elle fait apparatre, encadres de bleu, les sommes qui
sont mises en rserve pendant les trois premires annes et qui seront consommer
pendant les trois dernires.
Fig. 6 La formation de la rserve de risque
Si lon reporte sur un schma les sommes mises en rserve et accumules pendant les trois
premires annes, pour tre consommes pendant les trois dernires, on en arrive la fig.
7. Comme lindique la fig. 8, cette volution de la provision mathmatique dune assurance
temporaire au fil de ces six annes, peut aussi tre reprsente schmatiquement par une
courbe en forme de cloche ;
Fig. 7 et 8 Provision mathmatique
32
eYROXWLRQ GH OD SURYLVLRQ GDQV OK\SRWKqVH GXQH DVVXUDQFH GH FDSLWDO GLIIpUp
A prime annuelle constante et risque annuel nul (comme cest le cas dans une assurance
de capital diffr sans remboursement des primes) lassureur met chaque anne la totalit
de la prime en rserve (fig. 9)
Cest ainsi quil constitue progressivement la somme qui lui sera ncessaire au paiement du
capital au terme du contrat.
Fig. 9 La formation de la rserve dpargne
Cette addition de primes fait que, danne en anne, la provision mathmatique de ce genre
dassurance volue conformment au graphique de la fig. 10.
Fig. 10
33
Plus exactement, par le jeu de lintrt compos, la provision saccumule danne en anne
selon une courbe illustre en fig. 11.
Fig. 11 Capital vie
2.3. Rsum pour tous les types d'assurance vie
Par type dassurance vie, on peut rsumer comme suit lvolution de la provision
mathmatique en cours de contrat.
Assurances en cas de dcs (vie entire et temporaire) : seul un capital dcs est stipul et
la prime est fixe (paye une chance fixe, sans flexibilit) et nivele pour des raisons
pratiques (la prime de risque devrait en effet crotre avec le temps puisque la probabilit de
dcs augmente) : le trop peru du dbut du contrat est mis en rserve pour combler les
primes trop basses de la fin.
assurance vie entire assurance temporaire
la provision vie crot pour la provision vie dcrot
atteindre le capital dcs et est trs petite par
(analogie avec le compte dpargne) rapport au capital assur
Assurances en cas de vie (capital diffr et rente viagre)
Le risque est ici dtre en vie une date dtermine, de sorte que lassureur met la prime
dpargne en rserve suivant les chances de survie au terme.
34
assurance de capital diffr assurance rente viagre
la provision crot pour la provision vie dcrot et
tendre vers le capital vie tend vers 0 (analogie avec
(analogie avec le compte dpargne) le solde restant d dun
emprunt remboursable par
annuits constantes)
En assurance de capital diffr, la prime peut tre fixe ou flexible.
Assurances mixtes : se dcomposent en une assurance de capital diffr (prime vie) et une
assurance temporaire (prime dcs).
Le prime totale est gale la somme des 2 primes.
La prime annuelle dune assurance vie mixte comprend donc :
- une prime de risque qui est le prix de la couverture, en cas de dcs, du capital sous
risque pendant un an (le capital sous risque est la diffrence entre le capital dcs et la
valeur de la provision mathmatique en milieu danne) ;
- une prime dpargne est ce qui reste de cette prime annuelle aprs prlvement de la
prime de risque; cest elle qui va alimenter chaque anne la provision vie du contrat.
Donc, danne en anne, la provision mathmatique augmente et le capital sous risque
diminue.
35
3. EVALUATION DES PROVISIONS TECHNIQUES
La provision mathmatique est en principe calcule sparment pour chaque contrat
dassurance mais lutilisation des mthodes statistiques ou mathmatiques est autorise
lorsquelles donnent approximativement les mmes rsultats que des valuations
individuelles (art. 34quinquies AR comptes annuels des entreprises dassurances du 17
novembre 1994)
A noter que les frais dacquisition ne peuvent pas tre dduits.
En fait, 3 notions de provision mathmatique existent :
a) la provision mathmatique pure (tVx) qui est la diffrence entre, dune part, la valeur
actuelle probable des prestations dassurance et, dautre part, la valeur actuelle probable
des primes pures, abstraction faite des frais de gestion et de commercialisation dans le
calcul des engagements de lassureur et des chargements correspondants de
lengagement du souscripteur.
b) la provision mathmatique dinventaire (tVx) calcule la prime dinventaire (prime pure
+ chargement dinventaire couvrant la scurit et les frais de gestion)
Elle est gale la somme de la valeur de rachat thorique et de la valeur de
zillmrisation du contrat.
c) La provision mathmatique zillmerise (tVx) prend en compte dans le calcul les frais
dacquisition dpenss la souscription du contrat et rcuprs par lassureur dans un
chargement uniforme inclus dans les engagements du preneur.
La prise en compte du chargement dacquisition conduit donc une diminution de la
provision mathmatique.
En Belgique, la provision mathmatique ne peut pas tre zillmerise.
En assurance vie, la provision pour sinistres existe galement : son montant est gal
la somme due aux bnficiaires, augmente des frais de gestion des sinistres. Il
comprend aussi la provision pour sinistres survenus mais non dclars (art. 34sexies,
2 AR comptes annuels des entreprises dassurances).
4. REGLEMENTATION DE CONTROLE DES PROVISIONS MATHEMATIQUES
Le rglement vie de 1985 nonait que les bases techniques utilises pour le calcul des
provisions mathmatiques dinventaire, des valeurs de rachat thorique et des valeurs de
rduction sont celles utilises pour la tarification.
Or on a vu, au chapitre prcdent, que la tarification a fait lobjet dun mouvement de
drgulation europenne dans la mise en uvre de la troisime gnration de directives
prparatoires la cration du march intrieur europen des assurances.
Cest ainsi que la troisime directive vie de 1992 consacre une longue et importante
disposition (art. 18) la constitution et la reprsentation des provisions techniques vie
parce que ce sont elles qui assurent la vritable protection des assurs, seul souci des
autorits. Elles sont, en effet, les dettes de lassureur vie envers ses assurs tandis que
leurs actifs reprsentatifs doivent tre possds par cet assureur pour faire face aux
obligations rsultant des contrats en cours.
36
Cest pourquoi cet article de la troisime directive dispose que lEtat membre dorigine - seul
charg du contrle de lentreprise dassurance en vertu du principe de lagrment unique
pour lexercice de lactivit dassurance dans tous les pays de lUE dont les contrles font
lobjet dune reconnaissance mutuelle impose chaque entreprise dassurance de
constituer des provisions techniques suffisantes, y compris des provisions mathmatiques,
relatives lensemble de ses activits.
Le montant de ces provisions est dtermin conformment aux principes suivants :
1 les provisions techniques vie doivent tre calcules selon une mthode actuarielle
prospective suffisamment prudente, tenant compte de toutes les obligations futures de
lassureur conformment aux conditions tablies pour chaque contrat en cours, et
notamment :
- de toutes les prestations garanties, y compris les valeurs de rachat garanties ;
- des participations aux bnfices (cfr. Chap. IV) auxquelles les assurs ont droit ;
- de toutes les options auxquelles lassur a droit selon les conditions du contrat ;
- des frais de lentreprise, y compris les commissions ;
tout en tenant compte des primes futures recevoir.
2 une valuation prudente ne signifie pas une valuation sur la base des hypothses
considres les plus probables mais doit tenir compte dune marge raisonnable pour
variations dfavorables des diffrents facteurs en jeu ;
3 la mthode dvaluation des provisions techniques doit tre prudente non seulement en
elle-mme mais galement lorsquon prend en compte la mthode dvaluation des actifs
reprsentatifs de ces provisions ;
4 les provisions techniques doivent tre calcules sparment pour chaque contrat mais
lutilisation dapproximations raisonnables est autorise ;
5 lorsque la valeur de rachat dun contrat est garantie, le montant des provisions
mathmatiques pour ce contrat doit tre tout moment au moins gal la valeur garantie
au mme moment.
La troisime directive vie europenne traite videmment aussi en dtail du taux dintrt
utilis pour calculer le montant des provisions mathmatiques, qui doit tre choisi
prudemment.
A noter que la mthode dvaluation des provisions techniques ne doit pas changer danne
en anne de faon discontinue la suite de changements arbitraires dans la mthode ou
dans les lments de calcul.
Quant aux actifs reprsentatifs des provisions techniques, ils doivent tenir compte du type
doprations effectues par lentreprise, de manire assurer la scurit, le rendement et la
liquidit des investissements de lentreprise, qui veillera une diversification et une
dispersion adquates de ces placements (art. 20 directive). Suivent les catgories dactifs
seuls admissibles de la part des autorits de contrle comptentes ; celles-ci ont t reprises
telles quelles par la Belgique qui en a fait son art. 10 du Rglement gnral de contrle des
entreprises dassurances du 22 fvrier 1991. Cette disposition est par ailleurs commune aux
assurances vie et non vie.
37
Le Rglement vie de 1992, actuellement toujours en vigueur, dtermine cette rserve du
contrat, appele valeur de rachat thorique, ainsi que les valeurs de rachat (pratique), de
rduction et les provisions qui en dcoulent, en prenant les dispositions europennes en
compte, afin de satisfaire aux dispositions respectives de la loi sur le contrat dassurance
terrestre et de la loi de contrle des entreprises dassurances.
Cest ainsi quil nonce les rgles suivantes destines la protection des assurs vie,
considrs individuellement ou collectivement :
a) la valeur de rachat thorique doit tre gale la diffrence entre la valeur actuelle
dinventaire des engagements de lassureur et la valeur actuelle des primes de rduction
relatives aux chances futures.
Les bases techniques utilises pour le calcul de cette valeur de rachat thorique sont
celles utilises pour la tarification.
b) le montant des provisions mathmatiques de bilan ne peut tre infrieur la somme,
pour tous les contrats, des provisions mathmatiques dinventaire.
c) la valeur de rachat est la valeur de rachat thorique diminue de lindemnit de rachat
ventuelle.
d) la valeur de rduction a pour valeur actuelle dinventaire la valeur de rachat thorique.
Ces dveloppements nous amnent naturellement parler des droits du preneur
dassurance sur la provision mathmatique de son contrat.
Lentreprise dassurance nest pas propritaire de la provision mathmatique du contrat : elle
nen est que le gestionnaire. Le preneur dassurance en est le crancier.
Ce droit de crance, qui lui est strictement personnel, peut sexercer selon diffrentes
modalits : rachat, rduction, avance sur police, mise en gage de celle-ci, cession du contrat.
Il sexerce galement dans le respect du principe dgalit entre les engagements de
lassureur et ceux du preneur, galit qui postule que la provision mathmatique augmente
des primes futures soit tout moment gale la totalit des avantages futurs.
a) rachat du contrat : opration par laquelle le preneur dassurance met fin
anticipativement au contrat (rsiliation), moyennant le remboursement par lassureur de
la valeur de rachat, cest--dire la provision mathmatique diminue des frais
dacquisition exposs par lassureur au dbut du contrat et non encore amortis.
Le droit au rachat est consacr par lart. 114 de la loi de 1992 sur le contrat dassurance
qui prcise quil ne peut tre exerc ni par le conjoint du preneur ni par ses cranciers.
En cas dacceptation du bnfice du contrat, lexercice du droit au rachat par le preneur
est subordonn au consentement du bnficiaire. Techniquement, le droit au rachat est
organis par lart. 16 du Rglement vie de 1992 qui impose que la police dassurance
mentionne lexistence et les limites du droit au rachat ainsi que la procdure suivre par
le preneur. Elle doit aussi mentionner :
- que la valeur de rachat est limite au capital assur en cas de dcs ;
- que le droit au rachat nexiste quaprs paiement dun nombre minimum de primes (2
ans par exemple, car, sinon, la provision du contrat est nulle ou ngligeable) ;
- lapplication et le mode de calcul de lindemnit de rachat ventuelle ( pnalit de
la rsiliation anticipe)
- que le droit au rachat nexiste pas dans certaines combinaisons dassurance comme
le capital diffr (pour viter lantislection).
38
b) rduction du contrat : cas o le preneur cesse simplement de payer les primes, de
sorte que la provision mathmatique du contrat reste dans les comptes de lassureur
(leffectif des assurs nest pas modifi) mais il y a diminution de la valeur actuelle des
prestations assures. La valeur de rduction correspond aux prestations restant
assures.
Cest aussi lart. 114 de la loi sur le contrat dassurance qui consacre le droit personnel
du preneur la rduction tandis que lart. 13 du Rglement vie lorganise techniquement.
Lart. 14 y ajoute le droit pour le preneur la conversion de son contrat rduit dans la
combinaison initiale : cette opration est une modification de la nature ou des modalits
de paiement des primes ou des prestations.
A noter que lart. 115 de la loi de 1992 et lart. 19 du Rglement vie permettent la remise
en vigueur du contrat rsili pour non-paiement de prime ou rduit et ce, dans un dlai
dtermin (minimum 3 mois pour un contrat rachet et 3 ans pour un contrat rduit)
stipul dans le contrat et pour les montants assurs la date de rachat ou de rduction.
Une telle facult peut tre subordonne une slection de risque.
c) avance sur police : opration par laquelle le preneur prlve soit en totalit soit en
partie le montant de la valeur de rachat de son contrat, sans que les prestations
assures ne soient modifies. Cette opration se ralise moyennant le paiement
dintrts lassureur qui perd le revenu des placements correspondant aux montants
prlevs alors que la provision mathmatique du contrat se voit toujours bonifier lintrt
technique garanti.
Le taux nominal de ces intrts reste cependant toujours infrieur au taux habituel des
financements. Ceci fait dire au professeur Ch. Jaumain que le taux dintrt rel de
lavance sur police est gal au taux dintrt nominal diminu du taux dintrt technique
et, ventuellement, du taux de participation bnficiaire.
Lavance peut tre rembourse, en tout ou en partie, tout moment. Au terme du contrat,
si tel na pas t le cas, son montant est dduit des prestations assures.
Lart. 116 de la loi sur le contrat dassurance consacre le droit lavance qui est aussi
personnel au preneur, lexclusion de son conjoint et de ses cranciers mais qui, en cas
dacceptation du bnfice, est subordonn au consentement du bnficiaire.
Lart. 16, 5 du Rglement vie lorganise techniquement, en imposant que la police
mentionne lexistence et les limites du droit lavance sur les prestations assures.
En outre lacte davance doit mentionner les conditions auxquelles elle est accorde,
notamment en matire de participation bnficiaire.
d) mise en gage de la police : opration par laquelle le preneur transfre le bnfice du
contrat un crancier, de sorte que les avantages assurs (en cas de vie ou de dcs)
sont verss ce dernier, concurrence de ce qui lui est d.
Les art. 117 et 118 de la loi de 1992 qui consacrent ce droit personnel du preneur (sous
rserve, toujours, de lacceptation du bnfice) prescrivent que la mise en gage ne peut
soprer que par avenant sign par le preneur, le crancier gagiste et lassureur.
Le transfert du bnfice du contrat empche videmment le preneur dassurance
dexercer ses droits au rachat, la rduction et lavance sans le consentement du
crancier.
39
e) cession des droits rsultant du contrat : elle est prvue comme un droit personnel du
preneur par les art. 119 et 120 de la loi de 1992 sur le contrat dassurance.
Cette cession peut tre totale ou partielle mais ne peut soprer que par avenant sign
par le cdant (preneur dassurance), le cessionnaire et lassureur. Le preneur peut
toutefois stipuler dans le contrat qu son dcs, tout ou partie de ses droits seront
transmis la personne dsigne cet effet.
Conclusion
On voit donc que le contrat dassurance vie, loin dtre un placement fig et rigide, est, au
contraire, riche en virtualits pour le preneur dassurance puisquil offre de nombreuses
possibilits de mobiliser largent y investi et ce, des conditions souvent plus avantageuses
que les prts et autres crdits plus courus, possibilits qui ont encore t accrues par
llargissement du march de lassurance vie grce aux nouveaux produits.
Aux produits classiques dassurance vie sont venus, en effet, sajouter des nouveaux
produits plus souples quant au paiement des primes et des prestations et plus transparents
quant au rendement de linvestissement et au prlvement de divers chargements par
lassureur.
Une double option permet de les rsumer :
a) universal life, caractrise par la libre fixation par le preneur du montant et des dates de
paiement des primes, du capital dcs assur et du remboursement de tout ou partie de
la provision vie ;
b) unit linked (ou variable aux USA) : permet laide des primes payes dacheter des
units de compte, cest--dire des parts dun fonds dinvestissement ou dune
combinaison de fonds diffrents (actions, obligations, valeurs immobilires).
En combinant les deux options, on a les flexible unit linked (UK) ou variable universal
life (USA) qui prvoient :
- la libre fixation par lassur de la manire dont sa provision vie est investie ;
- la libre disposition du rendement complet (positif ou ngatif) des placements choisis.
Nous empruntons au cours du professeur A. Lamens le tableau ci-aprs qui
exprime beaucoup en peu de mots.
rendement garanti rendement non garanti
(obligation de rsultat) (obligation de moyen)
branche 21 branche 23
________ _________
primes fixes assurance vie classique - unit linked
- variable life
primes flexibles universal life - flexible unit linked
- variable universal life
40
CHAPITRE IV : LES PARTICIPATIONS BENEFICIAIRES
1. ORIGINE, REPARTITION ET ATTRIBUTION DES BENEFICES
Dans sa contribution lEncyclopdie de lAssurance (Economica, 1998) consacre
lopration dassurance, P. Petauton, dj cit, crit pertinemment que les prcautions
prises pour le calcul des primes et des provisions mathmatiques font que la plupart du
temps, on constate a posteriori des excdents dexploitation. Pour une bonne part, les
bnfices ont ainsi leur origine dans le versement par les souscripteurs de primes trop
leves et il est alors quitable de leur restituer ce qui ntait pas ncessaire.
Telle est, selon lui et juste titre, la premire raison de loctroi aux assurs dune
participation aux bnfices constats. Un deuxime motif est la situation concurrentielle
des entreprises qui rivalisent entre elles, en faisant tat auprs du public des
participations accordes.
La participation bnficiaire a essentiellement pour effet de corriger les carts positifs
ventuels
a) entre les rendements financiers passagers et lintrt technique bonifi aux provisions
mathmatiques ;
b) entre la mortalit relle et la mortalit hypothtique prvue par les tables de mortalit ;
c) entre les charges effectives de frais de lentreprise dassurance et les chargements de
prime (gestion performante).
La participation bnficiaire peut donc avoir trois origines diffrentes :
a) le bnfice de placement,
b) le bnfice de mortalit,
c) le bnfice de gestion.
Comme le bnfice de lentreprise est toujours incertain, aucune participation bnficiaire ne
peut tre garantie de quelque manire que ce soit, avant la date de la rpartition du bnfice
(art. 33, 2 Rglement vie 1992). Il est bon de rappeler que sont par contre garantis au
preneur dassurance, pendant toute la dure du contrat, quelle quelle soit : le taux dintrt
technique, la table de mortalit et les chargements utiliss pour le calcul de la prime, peu
importe lvolution respective des rendements passagers, de la mortalit et des frais
gnraux.
Le Rglement vie fait la distinction entre la rpartition de bnfices, qui est la cession
dfinitive, au profit de contrats, dune partie des bnfices de lentreprise et lattribution de
bnfices qui est loctroi dfinitif dune part des bnfices rpartis des contrats dtermins.
La rgle de base (art. 33, 1) veut que le bnfice rparti par lentreprise soit attribu aux
catgories de contrats proportionnellement leur contribution aux bnfices de placement,
de mortalit et de gestion et compte tenu de leur tarification.
De plus, toute somme rpartie titre de participation bnficiaire doit tre, concurrence de
4/5 au moins, attribue au contrat au plus tard la date anniversaire qui suit lexercice dont
les rsultats ont permis la rpartition (ou au terme du contrat, sil prcde cette date
anniversaire) (art. 37, 1 Rglement vie).
41
Cette deuxime rgle peut connatre des drogations lies spcialement la scurit des
oprations :
- en cas de ralisation de bnfices exceptionnels ;
- opposition possible de lautorit de contrle lattribution de sommes dj rparties, si
celle-ci risque de mettre en pril lquilibre financier de lentreprise dassurance.
- dans les cas o il est permis lassureur de garantir un taux technique suprieur au taux
technique de rfrence ou des taux de mortalit ou de survie rduits, moyennant
certaines conditions nonces par lart. 22 3 et 4 du Rglement vie.
De toute faon, la participation bnficiaire relative aux annes coules et attribue est
toujours dfinitivement acquise aux assurs.
La participation bnficiaire peut tre accorde soit sous la forme dune diminution de la
prime soit sous celle dune augmentation des prestations assures (cas le plus courant).
Dans cette seconde hypothse, le bnfice, attribu et ainsi affect, est intgr la valeur
de rachat thorique sous forme de valeur actuelle dinventaire de laugmentation des
prestations. Le calcul se fait suivant les bases utilises pour le calcul de cette valeur de
rachat thorique (art. 38 du Rglement vie).
Quant au bnfice rparti mais non encore attribu, il est affect une provision technique
dnomme fonds de participation (art. 39 Rglement vie)
Cette provision technique est dailleurs reprise, pour le groupe dactivits vie, avec la
provision mathmatique et la provision pour sinistres lart. 11 du Rglement gnral de
contrle, avec la prcision quelle concerne les participations bnficiaires, y compris les
ristournes de primes, rparties mais non encore attribues. Toute participation bnficiaire
attribue est obligatoirement prleve sur le fonds de participation affrent aux exercices
antrieurs.
A noter que la troisime directive vie europenne de 1992 (dite de licence unique) se
proccupe aussi, toujours dun point de vue prudentiel, des contrats avec participation aux
bnfices.
A cet gard elle prescrit (art. 18 relatif aux provisions techniques) :
- quil doit tre tenu compte dans le calcul de celles-ci des participations bnficiaires
auxquelles les assurs ont dj collectivement (= rpartition) ou individuellement (=
attribution) droit, quelle que soit leur qualification, acquises, dclares ou alloues,
- quen ce qui concerne les contrats avec participation, la mthode dvaluation des
provisions techniques peut tenir compte, implicitement ou explicitement, des
participations bnficiaires futures de toutes sortes, de manire cohrente avec les
autres hypothses, sur les volutions futures et avec la mthode actuelle de participation
bnficiaire ;
- que cette mthode dvaluation doit en outre tre telle que la participation bnficiaire
soit dgage dune manire raisonnable pendant la dure du contrat ;
- que lentreprise dassurance doit aussi mettre la disposition du public les bases et les
mthodes utilises pour le provisionnement des participations aux bnfices.
42
2. INFORMATION DES CONSOMMATEURS
Sur ce dernier plan de linformation des consommateurs, il importe de souligner que le
Rglement vie de 1992 sest inscrit dans la foule de celui de 1985 qui avait dj franchi une
tape importante dans la voie de la transparence et des pratiques honntes du commerce.
Ainsi, en ce qui concerne les projections de participations bnficiaires utiliser dans les
documents destins au public et aux intermdiaires, il nest plus question de taux minimums
et maximums de participation bnficiaire mais les entreprises dassurance doivent
mentionner, de faon apparente et prcise, que les projections des bnfices supputs par
type de produit ne sont pas garanties et que leurs montants peuvent fluctuer dans le temps
en fonction de la conjoncture conomique et des rsultats de lentreprise. Si celle-ci recourt
en outre plusieurs projections, elles doivent tre prsentes de telle manire quaucune
dentre elles napparaisse comme devant avoir une possibilit plus grande que lautre de se
raliser. Le Rglement vie de 1992 (art. 18) impose que la police dassurance mentionne
dans quelle mesure le contrat donne droit une participation bnficiaire.
Lassureur doit galement indiquer au preneur quels lments (p. ex. capital en cas de
dcs ou provision mathmatique en cas de vie) sappliquent les taux de participation qui lui
sont communiqus. Lorsque ces taux sont appliqus des tranches de la valeur de rachat
thorique (cest--dire quand ils varient selon les montants constitus), lassureur doit
galement communiquer le taux global correspondant, applicable la totalit de la valeur de
rachat thorique.
Larrt royal du 30 avril 1999 a complt cette disposition, en obligeant lentreprise
dassurance communiquer annuellement au preneur le montant de laugmentation des
prestations assures due la participation bnficiaire. Elle doit fournir en mme temps
annuellement au preneur les conditions auxquelles doit satisfaire le contrat pour pouvoir
bnficier dune participation bnficiaire au cours de lexercice suivant.
Paralllement, lentreprise dassurance a des obligations vis--vis de lautorit de contrle:
cest ainsi quelle doit lui communiquer annuellement, en mme temps que les lments
techniques et statistiques qui servent au contrle de la rentabilit, le plan de participation
bnficiaire quelle se propose dutiliser. Celui-ci doit comporter :
a) lensemble du bnfice ralis et ventil suivant les sources de bnfices ;
b) le montant total rpartir, ainsi que les modes de rpartition et dattribution aux contrats
Enfin, sauf drogation admise par lOCA, lentreprise dassurance ne peut accorder aucune
participation bnficiaire qui ncessiterait lapport de ressources financires trangres aux
oprations dassurance vie (art. 36 Rglement vie).
Il sagit l, notamment, de lexpression du principe fondamental europen de la gestion
distincte des activits dassurance vie et non vie. Lart. 14 de la premire directive vie (libert
dtablissement) de 1979 prcise que cette gestion distincte doit tre organise de telle sorte
que ces activits soient spares afin e.a. quil ne soit pas port prjudice aux intrts
respectifs des assurs vie et non vie et, notamment, que les bnfices provenant de
lassurance sur la vie profitent aux assurs vie comme si lentreprise ne pratiquait que
lassurance vie.
43
3. INDEXATION ET REVALORISATION DES CONTRATS D'ASSURANCE VIE
Nous voudrions complter cet aperu sur les participations bnficiaires par quelques
considrations sur l'indexation des contrats dassurance vie et leur revalorisation.
Dans le chapitre prcdent on a vu que la provision mathmatique reprsente une pargne
du preneur dassurance auprs de lentreprise dassurance.
Comme le souligne le professeur C. Jaumain (op. cit.) cest donc lindexation de cette
provision et non celle des prestations assures quil faut raliser pour parfaire lindexation
dun contrat dassurance vie. Compte tenu de lintrt technique garanti sur la provision
mathmatique, tel sera le cas si :
intrt technique + participation bnficiaire = indice des prix la consommation.
Nanmoins ladaptation des avantages assurs constitue une proccupation des preneurs
comme des assureurs, surtout en priode dinflation quelque peu leve (aux environs de 10 %
ou plus, comme dans les dcennies 1970 et 1980).
La solution est alors la clause de prquation.
Elle offre aux assurs la facult dadapter rgulirement les garanties de leur contrat
lvolution du cot de la vie. Lintrt de la formule rside notamment dans le fait que
laugmentation du capital garanti en cas de dcs nest pas soumise contrle mdical et que
lassur peut donc lobtenir, quelle que soit lvolution de son tat de sant dune chance
lautre. La figure ci-dessous rappelle cependant le principe de lgalit des engagements : la
provision restant ce quelle est, elle indique que, plus le contrat est ancien, plus troite sera la
base sur laquelle repose le financement des avantages futurs et plus importante la hausse
relative des primes.
Comme lindiquent les parties hachures de la figure, ceci signifie notamment quavec la clause
de prquation, laugmentation des primes est ncessairement plus que proportionnelle
laugmentation des prestations garanties.
Clause de revalorisation
Le bnfice dintrt ralis par lassureur sur ses placements ou tout le moins une partie
de ce bnfice, peut tre accord au preneur dassurance dans le cadre de la participation
bnficiaire via la clause de revalorisation.
Elle consiste pour lassureur majorer la provision mathmatique de ce bnfice dintrt et
majorer les avantages assurs en consquence. Lquation fondamentale (provision
mathmatique + primes futures = avantages futurs) montre que les deux surfaces hachures
sont gales (augmentation de la provision mathmatique et augmentation des avantages
futurs), ce qui prouve que les prestations assures sont majores dans une proportion
moindre que la provision mathmatique.
44
Une variante de la clause de revalorisation consiste dans la combinaison de la participation
bnficiaire et dune certaine forme de prquation. La revalorisation consiste combiner un
effort de lassureur (accroissement de la provision mathmatique par la participation) et un
effort du preneur (majoration des primes futures dans la mme proportion) pour obtenir une
hausse quivalente des garanties (voir figure ci-dessous). Cette clause de revalorisation
vite que le preneur ne doive consentir une majoration relative de ses primes suprieure au
pourcentage daugmentation de ses garanties. Par contre, elle est limite, dans
laugmentation des capitaux assurs, aux possibilits de lassureur en matire de
participation. Elle nponge donc pas ncessairement la dprciation montaire, cest--dire
lvolution de lindice des prix la consommation.
4. CONTRATS LIES A UN INDICE BOURSIER
Une importante communication D 198 du 14 mai 2001 de l'OCA rappelle qu'une assurance
vie de la branche 21 (donc non lie un fonds d'investissement) qui, en plus du
remboursement de la prime unique capitalise un taux d'intrt fixe, comporte une garantie
d'un rendement gal la hausse d'un indice boursier, ne rpond pas au prescrit
- d'une part de l'art. 22 du Rglement vie qui impose un taux d'intrt technique maximum
(cfr. Chap. II relatif aux bases techniques de tarification).
- d'autre part de l'art. 33 de ce Rglement qui interdit de garantir des participations
bnficiaires.
Un tel contrat garantirait, en effet, des participations bnficiaires futures qui seraient gales
la diffrence positive entre le rendement gnr par l'indice boursier et le taux d'intrt
maximum garanti. Il est en consquence illgal.
45
CHAPITRE V : LE CONTRAT D'ASSURANCE SUR LA VIE -
NOTION ET SOUSCRIPTION
1. LE CONTRAT : GENERALITES
1.1. Aux confins du contrat d'assurance vie
Lassurance vie est-elle un contrat alatoire ? Cest en ces termes que, sous la plume de
Cl. Devoet, le Bulletin des Assurances (n 340, 2002-3, p ; 552) pose la question
fondamentale relative aux frontires de lassurance vie, dans ses produits proches de la
capitalisation, souleve par certains contrleurs des contributions ou certaines juridictions
sigeant en matire fiscale (cfr. Tribunal de premire instance de Bruges, 15/1 et 20/3/2002,
mme livraison du bulletin des Assurances p. 678).
La mme problmatique a rcemment aussi retenu lattention de la journe dtude du
14/12/2002 concernant les aspects juridiques de la bancassurance tenue sous les auspices
de lUnit droit conomique de la VUB (d. Kluwer 2002). Les rapporteurs L. Cornelis et J.
Delvoie, avocats Bruxelles, crivent (p. 300 et suivantes) au chapitre III (aspects
contractuels de la bancassurance) de la section V (position du client lgard de ce
phnomne conomique) que les constatations dordre conomique relatives aux nouveaux
produits vie vont de pair avec laffirmation, surtout de la part du secteur des assurances lui-
mme, que dun point de vue formellement juridique il ny a pas de problme : larmature
juridique du contrat dassurance est naturellement utilise et les effets juridiques lis la
qualification comme contrat dassurance sont ainsi atteints. Cette approche nest, selon ces
auteurs, toutefois pas sans dangers.
Les produits concerns sont, pour citer M. Devoet, certaines formes de contrats
dassurance dont la particularit est doffrir simultanment un capital en cas de vie au terme
du contrat et, avant ce terme, un capital dcs qui suit troitement lvolution de la rserve
mathmatique, cest--dire la capitalisation des primes verses, sous dduction des primes
de risque et des frais .
De tels produits sont, en effet, assimils par leurs dtracteurs des oprations de pur
placement financier, usurpant ainsi, comme le dit lauteur prcit, leur qualification
dassurance vie, dfaut, soi-disant, de manquer du caractre alatoire, qui est la
caractristique traditionnelle dun contrat dassurance (cfr. Art. 1964 du Code civil).
La problmatique a dj t aborde en profondeur par le colloque du 3.12.1999 consacr
par les D.E.S. en droit et conomie des assurances et en sciences actuarielles de lUCL aux
nouveaux produits dassurance vie face au droit civil et fiscal. Entre autres orateurs, le
professeur C. Jaumain (cfr. Chap. III du prsent ouvrage) posait la question sous la forme
suivante : faut-il disqualifier lassurance vie ? au sujet de lassurance de capital diffr avec
remboursement de la rserve mathmatique (voir aussi Liber Amicorum R. Van Gompel,
contribution du mme auteur, E. Story Scientia, p. 295). Il y rpondait en concluant, au terme
de sa dmonstration actuarielle que cette combinaison est bien une assurance vie, tant le
moyen par excellence devant permettre aux assureurs vie de jouer un rle dans la gestion
de lpargne, conformment leur vocation et de parer aux dfauts de lassurance mixte.
Dans le chapitre I, 3 du prsent ouvrage, nous avons rappel la dfinition de lassurance
vie donne par J. Winter : il lexplicite en soulignant que le dcs et la survie constituent les
deux seuls vnements dont les consquences financires sont prises en charge par cette
assurance et en notant que si ces deux vnements sont par dfinition exclusifs lun de
lautre, ils sont parfaitement complmentaires.
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Larticle 97 de la loi de 1992 sur le contrat dassurance traduit cette mme conception en
prcisant que le chapitre contrats dassurance sur la vie sapplique tous les contrats
dassurance de personnes dans lesquels la survenance de lvnement assur ne dpend
que de la dure de la vie humaine, dcs et survie en tant les deux facettes
complmentaires.
De son ct, le rglement vie de 1992 reprend la mme formulation (art. 2a) tandis que la
dfinition n33 de lopration dassurance (annexe 2 de cet AR) caractrise, par opposition,
lopration certaine comme celle dans laquelle la relation entre les primes et les prestations
est fonction de bases techniques actuarielles, lexception cependant de toute loi de
survenance dun vnement assurable quelconque (la loi de survenance tant dfinie
comme la loi de probabilit de ralisation de lvnement assur). Si lon en revient au cas
de lassurance de capital diffr, il sagit en technique (cfr. J. Adam, Elments de la thorie
mathmatique des assurances p. 91, Centre dinformation de lassurance de lUPEA 1976)
dune assurance qui garantit une personne dge X lorigine du contrat, le paiement dun
capital C dans n annes, uniquement si cette personne atteint lge X + n. Le risque X se
prsente donc comme une variable alatoire discontinue 2 valeurs :
soit X = C avec la probabilit de vie npx
soit X = O avec la probabilit de dcs nQX
Il sagit donc bien dune opration dpargne viagre, mais, comme lassurance de capital
diffr constitue un vritable pari sur la tte de lassur (X = C ou O), les assureurs vie ont
propos une assurance additionnelle, dite contre-assurance, qui consiste rembourser, en
cas de dcs, les primes verses. Comme celles-ci est une assurance dcs temporaire,
elle cote relativement peu.
Il en rsulte quen dfinitive lassurance de capital diffr avec contre-assurance de la
rserve mathmatique est une combinaison mixte qui comporte une prime de risque et une
rserve mathmatique, tout comme une assurance vie mixte 10/x. Or personne ne niera
lexistence dun la technique dans une telle combinaison.
En mai 1998, lOCA sest livr une analyse de lart. 1/A (dfinition du contrat dassurance)
de la loi de 1992 en lappliquant au cas de lassurance de capital diffr avec
remboursement de la rserve et a considr que les trois lments requis pour quil y ait
assurance sont prsents :
- une prime,
- une prestation contractuellement stipule en cas de vie ou de dcs,
- un lment incertain dtermin et un intrt prexistant ce que le risque ne se ralise pas
(art. 48 de la loi de 1992) puisque la prestation de lassureur dpend de la survie ou du
dcs de la tte assure.
Si lun de ces vnements se produit, lassureur fournit sa prestation et le contrat prend fin.
Par contre, dans un pur contrat dpargne terme, la prestation financire nest absolument
pas conditionne par la survie ou le dcs de lpargnant.
Les Nerlandais ont aussi, comme nous, t confronts au problme des limites entre
pargne pure et assurance vie. Aux Pays-Bas, la loi sur le contrle de lactivit dassurance
dfinit le contrat dassurance vie comme une convention dassurances visant servir des
prestations en espces en fonction de la (sur)vie ou du dcs de ltre humain. Lautorit de
contrle (Verzekeringskamer) a ainsi t amene, au dbut de la dcennie 90 tracer les
limites entre dune part, le contrat dpargne (spaarovereenkomst) et, dautre part,
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lassurance vie (levensverzekering), ce quelle a ralis, nous semble-t-il, avec succs.
Quon en juge. Contrat dpargne : un pargnant verse, pendant un certain nombre
dannes, au dbut de chacune delles, un montant fixe. En change, la banque soblige, en
cas de dcs avant le terme de la convention ou la date finale convenue, de payer les
montants pargns majors des intrts. Bien quil soit question dun paiement soit au
moment du dcs soit en cas de vie au terme, un tel contrat ne peut pas tre considr
comme une assurance vie. La banque ne court aucun risque li au dcs ou la survie de
lpargnant mais se limite au paiement des montants pargns et productifs dintrts.
Lpargnant na pas plus une chance de gain ou de perte lie aux chances de survie ou de
dcs ; il reoit en retour ce quil a pargn, major des intrts.
Une assurance vie se diffrencie dune telle convention dpargne par le fait que le preneur
dassurance veut sassurer une couverture financire dtermine au cas o il dcderait ou
serait en vie un certain moment. Cette dmarche est comparer avec, par exemple, une
assurance incendie : paiement dun montant en cas dincendie pour rparer ou reconstruire
limmeuble assur. La prestation est suprieure aux primes payes (aussi bien dans une
assurance vie quincendie) et il existe donc une chance dun gain financier pour le preneur
dassurance. Lassureur puise cet avantage financier dans les primes verses par les
preneurs dassurance auxquels il ne doit rien payer. Ce principe dune chance de gain (kans
op voordeel) trouve son fondement dans le fait que le preneur dassurance, soit en cas de
dcs, soit en cas de (sur)vie, touche plus que les primes verses par lui et majores des
intrts. Sont ici prises en considration les primes nettes actuarielles, cest--dire sans
chargements pour frais, participation bnficiaire, etc.
LOCA sest clairement exprim dans sa communication D 198 du 14 mai 2001 en ce qui
concerne les contrats dassurance de capital diffr avec remboursement de la rserve en
cas de dcs : ce sont bien des oprations dassurance vie qui ressortissent la branche 21.
La principale raison est quils prvoient une prestation en cas de dcs de lassur, dont le
paiement met fin lopration. Dans les oprations de capitalisation, ce nest pas le cas.
LOCA constate cependant que des entreprises dassurance commercialisent de tels
contrats dans lesquels le bnficiaire qui nest pas partie au contrat a le choix, en cas de
dcs de lassur entre le versement immdiat du capital dcs (la rserve du contrat) et la
poursuite du contrat jusqu son chance, de sorte quil peut bnficier des avantages
prvus initialement.
Du fait de cette facult offerte au bnficiaire, ce type de contrat ne peut plus tre considr
comme un contrat dassurance vie.
Il va de soi que rien nempche le bnficiaire de reverser le capital dcs comme prime
unique dun nouveau contrat dassurance vie dont il est le preneur et ventuellement
lassur. Cela doit toutefois apparatre clairement quil sagit dun contrat diffrent du
prcdent. La communication D 198 ajoute que le mme raisonnement est valable pour les
contrats de la branche 23.
Nous conclurons ces dveloppements consacrs aux caractristiques du contrat
dassurance vie, en reprenant un passage des conclusions de Cl. Devoet (op. cit.) qui met,
esprons-le, un point clair et dfinitif au faux dbat de la disqualification de certains contrats
dassurance vie : Le contrat dassurance, et en particulier le contrat dassurance vie, a en
principe un caractre alatoire, ce qui justifie quil soit cit comme un exemple des contrats
alatoires au titre ad hoc du Code civil. En revanche, rien dans le droit moderne ntablit que
le contrat dassurance, qui suppose bien entendu un vnement alatoire, soit un contrat
alatoire par essence. Ceci permettrait de reconnatre le caractre de contrat dassurance
des oprations comme lassurance vie entire et les assurances vie lies des fonds
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dinvestissement (dont nous traitons au chapitre X). Lvnement alatoire est la loi de
survenance, cest--dire de probabilit de ralisation, de lvnement assur.
1.2. Les parties au contrat
Le contrat d'assurance est matrialis par un document, - comprenant les conditions
gnrales et les conditions particulires - rdig et sign en autant d'exemplaires originaux
qu'il y a de parties au contrat (preneur, assureur, parfois coassureurs, ...). Il implique des
obligations dans le chef des deux parties (dclaration du risque par le preneur et paiement
de la prestation par l'assureur) et prvoit des avantages pour chacune d'elles (protection
pour le bnficiaire et primes pour l'assureur).
En matire d'assurance-vie quatre personnes peuvent tre parties au contrat.
A savoir :
le preneur dassurance ou la personne physique ou morale qui souscrit le
contrat;
l'assur ou la personne sur la tte de laquelle le risque repose ;
le(s) bnficiaire(s) ou la ou les personnes qui l'assureur devra verser la
prestation au moment de la ralisation de l'vnement prvu au contrat et ce, en
vertu d'une stipulation pour autrui ;
lassureur qui supporte la charge du risque moyennant le versement d'une prime.
Les qualits de preneur, assur et bnficiaire se confondent souvent dans le chef d'une
seule et mme personne mais peuvent galement tre rparties entre deux ou trois
personnes diffrentes.
Il ne faut ds lors pas confondre "assurance pour compte" et "attribution bnficiaire"
En assurance pour compte une personne souscrit personnellement un contrat dassurance
en y assumant titre dfinitif des engagements propres mais pour couvrir l'intrt
d'assurance d'un tiers (le bnficiaire), vritable assur qui reviendra en cas de sinistre le
capital d par l'assureur :
un chef d'entreprise qui souscrit un contrat d'assurance de groupe pour son personnel
En ce qui concerne l'attribution bnficiaire : une personne, le bnficiaire, voit natre
son profit un droit propre et direct envers l'assureur, au dcs du preneur d'assurance ou de
l'assur :
Monsieur X souscrit une assurance-vie sur sa propre tte mais au profit de son
pouse.
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2. LE CONTRAT : FORMATION
2.1. Dfinition
La loi du 25 juin 1992 donne du contrat d'assurance la dfinition suivante :
"Un contrat en vertu duquel, moyennant le paiement dune prime fixe ou variable, une partie,
l'assureur, s'engage envers une autre partie, le preneur d'assurance, fournir une prestation
stipule dans le contrat au cas o surviendrait un vnement incertain que, selon le cas,
l'assur ou le bnficiaire, a intrt ne pas voir se raliser."
Cette dfinition appelle, en matire d'assurance vie, quelques commentaires :
d'une part, l'incertitude porte non sur la survenance de l'vnement mais sur le
moment de cette survenance
d'autre part, l'vnement incertain peut selon le cas tre heureux ou malheureux
et enfin, l'vnement incertain que le bnficiaire a intrt ne pas voir se raliser
est, en assurance dcs, le dcs de l'assur mais, en assurance-vie, la perte de
revenus l'ge de la retraite.
2.2. Les conditions de validit du contrat
Pour tre valablement conclu, un contrat d'assurance-vie doit respecter les dispositions de la
loi du 25 juin 1992 et du Rglement-vie mais galement, et avant tout, les conditions de
validit prvues par le Code civil.
A savoir :
A. Le consentement
Le contrat d'assurance est un contrat consensuel (il implique donc ncessairement le
consentement de chacune des parties) sans cependant tre solennel (il n'implique pas de
formalits particulires pour tre valablement form - sous rserve de l'exigence d'un crit en
matire de preuve)
Pour tre valable, l'change de consentements doit se faire sur tous les lments du
contrat et le moment de l'change des consentements est dterminant pour la
formation du contrat (Cf. infra).
L'effet du contrat sera quant lui souvent subordonn au paiement de la premire prime.
En outre, tout contrat quel quil soit est, en droit civil, annulable si le consentement de
l'une des parties a t vici, notamment par dol ou par erreur.
Du point de vue de lassureur, il apparat de manire vidente que les seuls vices de
consentement seront l'erreur (l'assureur s'est tromp parce que de bonne foi le preneur a
nglig de communiquer les circonstances exactes du risque) ou le dol (l'assureur s'est
tromp parce que le preneur a tenu sciemment sous silence certains lments de nature
aggraver la notion de risque).
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Du point de vue du preneur, il est rare dentendre parler de vice de consentement compte
tenu de la rglementation stricte qui est aujourd'hui impose aux assureurs.
Toutefois, en matire d'assurance, et la conclusion du contrat, le preneur est tenu de
dclarer (par le biais de la proposition dassurance, par exemple) les circonstances
connues de lui et qui constituent pour l'assureur des lments d'apprciation du
risque couvrir.
En cas d'omission ou d'inexactitude dans la dclaration du risque, la loi du 25 juin 1992
nuance selon qu'il y a omission ou inexactitude volontaire (dol - qui entrane la nullit
du contrat) ou involontaire (erreur - qui entrane la modification du contrat).
Remarquons cependant que la loi du 25 juin 1992 a repris les solutions jurisprudentielles
classiques en ce qui concerne :
l'erreur sur l'ge de l'assur qui, selon l'article 100, est considre comme une
simple erreur matrielle permettant d'augmenter ou de rduire les prestations de
chacune des parties en fonction de l'ge rel qui aurait d tre pris en
considration.
la possibilit pour l'assureur de dclarer le contrat incontestable (article 99 de la loi
et article 8 du Rglement-vie), soit de renoncer, l'avance, invoquer les
omissions ou inexactitudes non intentionnelles dans les dclarations du preneur
ou de l'assur au-del d'un dlai fix au maximum (sauf pour les assurances
complmentaires) 1 an aprs la souscription du contrat.
B. La capacit des parties
La capacit juridique est l'aptitude que la loi reconnat une personne (physique ou morale)
d'accomplir un acte juridique. Il faudra donc apprcier la capacit dans le chef de chacune
des parties au contrat.
1. En ce qui concerne la capacit de lassureur, elle rsulte de l'octroi par l'autorit de
contrle de l'agrment pour pratiquer la branche ainsi que du respect des lois en matire
commerciale.
2. En ce qui concerne la capacit de l'assur, aucune condition n'est stipule tant
donn qu'il n'intervient pas dans le contrat.
Si ce n'est que les assurances-dcs souscrites sur la tte d'enfants n'ayant pas atteint
l'ge de 5 ans sont nulles (article 96 de la loi du 25 juin 1992).
Toutefois, cette limitation d'ge n'est pas d'application :
aux assurances en cas de vie, mme avec remboursement des primes (le
remboursement des primes en cas de dcs ne constitue pas une transgression
de l'interdiction formule par la loi)
aux assurances en cas de dcs dont les prestations sont limites au
remboursement des frais de maladies et de funrailles.
3. En ce qui concerne la capacit du preneur dassurance, elle implique, dune part, la
capacit de disposer et, d'autre part, celle de contracter.
51
En principe la souscription d'un contrat d'assurance-vie est considre comme tant un
acte d'administration.
En effet, il s'agit incontestablement d'un acte de prvoyance et d'pargne ne liant pas
dfinitivement le preneur puisque les primes sont facultatives.
Toutefois, cela peut-tre considr comme un acte de disposition :
si les primes sont disproportionnes par rapport aux revenus du preneur,
si les primes sont verses sous forme de primes uniques,
dans les oprations de rachat, de rduction, d'avance, de cession ou de mise en
gage du contrat
Lassurance-vie et certains incapables
Il faut distinguer d'une part :
1. la capacit de contracter
2. la capacit de disposer
La capacit de contracter
a. le mineur qui veut s'assurer sur la vie doit tre reprsent par ses parents ou
par son tuteur. En effet un mineur ne peut accomplir seul que les actes de simple
gestion.
Remarques
Le reprsentant du mineur peut-il, quant lui, contracter une assurance-vie au nom
du mineur en prlevant les primes sur le patrimoine du mineur ?
Le reprsentant d'un mineur peut-il souscrire seul une assurance-dcs sur la tte du
mineur et au profit de sa succession ?
La rponse ces questions est videmment positive puisqu'il s'agit chaque fois
d'un acte de prvoyance et que le capital assur reste dans le patrimoine du mineur.
En outre :
aucune disposition lgale ne limite l'affectation par le reprsentant lgal du mineur
des revenus de ce dernier. Il a donc parfaitement le droit de les affecter des
oprations qui paraissent avantageuses tout bon pre de famille.
en assurance-vie, non seulement les primes sont facultatives mais le mineur
devient propritaire de l'pargne constitue. L'opration n'aboutit donc pas
"entamer l'existence du patrimoine du mineur".
Il arrive cependant qu'un mineur qui dispose de revenus professionnels dsire
souscrire un contrat d'assurance-vie en vue de pouvoir immuniser les primes. Quelle
est la pratique en assurance-vie ?
Pour qu'un mineur puisse souscrire seul un contrat d'assurance-vie :
52
il doit tre proche de la majorit ( dfaut il sera considr comme n'ayant pas le
discernement suffisant - lment laiss l'apprciation du juge - et ds lors l'acte
sera nul)
il doit disposer de revenus propres (gnralement professionnels, mais peuvent
tre autres)
les primes du contrat doivent tre priodiques et en rapport avec ses revenus
le bnfice du contrat en cas de dcs doit tre attribu aux hritiers lgaux du
preneur (qui doivent cependant, la souscription du contrat, imprativement tre
le conjoint et les hritiers jusqu'au 2me degr).
Dans la pratique, l'assureur qui voudrait se protger contre une ventuelle action en
rescision de la part du mineur, demandera au reprsentant lgal de se porter fort de
ce que le mineur ratifiera le contrat lorsqu'il atteindra sa majorit, de sorte que si,
malgr la clause de porte-fort, le mineur attaque le contrat, l'assureur qui se verrait
oblig de rembourser les primes, puisse se retourner contre le porte-fort en
dommages-et-intrts pour non-respect de ses engagements.
Soulignons cependant que la nullit applique aux actes accomplis par un mineur
agissant seul est relative. Il en rsulte que le contrat ne peut tre annul qu' la
demande du mineur lorsqu'il a atteint sa majorit et seulement s'il lui a t
prjudiciable (on dira que l'acte est rescindable ou annulable pour cause de lsion).
b. En ce qui concerne les autres catgories d'incapables, retenons que :
les poux ont chacun le droit de souscrire seul un contrat d'assurance-vie
les faillis gardent, lorsqu'ils sont dclars en faillite, un pouvoir de gestion et de
disposition sur leurs biens caractre personnel tels, par exemple : les revenus de
leur travail, les pensions alimentaires qui leur sont verses, les pensions et
revenus de semblable nature.
les aveugles et les personnes qui ne savent pas signer sont, quant la
souscription d'un contrat d'assurance-vie, reprsentes par un porteur de
procuration tablie en forme authentique.
les personnes morales de droit priv ou de droit public agissent toujours par
l'intermdiaire des personnes physiques qui en ont reu la responsabilit.
les associations de fait (ex : les "socits" de chasse, de pche, de sport, ....) qui,
comme leur nom l'indique, n'ont pas de personnalit juridique doivent pour
contracter faire intervenir tous les membres qui les composent ou dsigner un
mandataire
la capacit d'un tranger qui veut souscrire en Belgique un contrat d'assurance-vie
reste rgle par sa loi nationale. Ds lors, pour apprcier cette capacit, l'assureur
devra s'adresser l'ambassade ou au consulat, en Belgique, du pays de son
client.
La capacit de disposer
La dsignation d'un bnficiaire dans un contrat d'assurance-vie est une stipulation pour
autrui, qui, si elle est faite titre gratuit, constitue une donation indirecte.
Il en rsulte qu'un preneur d'assurance ne peut attribuer le bnfice de son contrat un
tiers que s'il est capable de disposer titre gratuit.
Nous ne retiendrons ici que les hypothses des conjoints et du mineur.
53
Un mineur ne peut disposer titre gratuit que par testament, condition qu'il ait
atteint l'ge de 16 ans au moins et que la libralit n'excde pas la moiti des biens
dont il pourrait disposer en tant que majeur (art. 904 C.Civil).
Cependant, pour viter qu'un mineur, qui dsire souscrire un contrat d'assurance-vie
dans le but de bnficier de l'immunisation fiscale des primes, ne puisse justement
bnficier de cette immunisation puisqu'il ne pourrait dsigner le bnficiaire,
l'Administration des contributions directes a admis que la condition tait remplie
lorsque le mineur souscrivait le contrat au bnfice de ses hritiers lgaux.
Les poux peuvent disposer titre gratuit de leurs biens propres, condition que
cette libralit ne mette pas en pril les intrts du mnage. Aucun des conjoints ne
peut seul disposer titre gratuit des biens communs, sauf si la libralit est faite en
faveur du conjoint survivant.
Si les bnficiaires dsigns sont les enfants, le danger d'annulation est plutt limit.
On voit mal en effet comment l'autre poux pourrait prouver que les intrts de la famille
ont t mis en pril.
Cependant si le bnfice est attribu des enfants d'un prcdent mariage ou certains
enfants au dtriment d'autres, le danger devient plus rel. Pour viter un danger
d'annulation dans ces cas et dans tous les cas o le bnfice est attribu un tiers, il
est prfrable que la police soit signe par les deux conjoints.
Si la dsignation intervient titre onreux (p.ex. pour rembourser une dette envers le
bnficiaire) c'est la nature de la dette qui permet de savoir si un seul des conjoints doit
signer la police ou les deux conjoints.
4. Enfin, en ce qui concerne la capacit du bnficiaire, elle s'apprciera en fonction de
sa capacit tre dsign ou en fonction de sa capacit recevoir titre gratuit.
C. L'objet
En droit des assurances, comme en droit civil, un contrat n'est lgalement form que s'il a un
objet certain qui forme la matire de l'engagement. (Cf. art. 1108 C. Civil).
Cet objet, que les parties dterminent librement en vertu du principe de l'autonomie de la
volont, doit cependant imprativement tre licite et respecter l'ordre public et les
bonnes moeurs.
Est par exemple considre comme illicite, l'assurance qui a pour objet la vie d'un enfant de
moins de 5 ans ou la naissance d'un enfant mort-n.
D. La cause
On entend par "cause", les mobiles dterminants qui ont anim les parties lors de la
conclusion de la convention.
Ce sont ces mobiles qui en cas de conflit permettront au juge de dcider si, en l'occurrence,
il y a erreur sur la cause, absence de cause ou cause illicite. Autant de circonstances qui
provoqueront la nullit du contrat.
54
Applique au droit de l'assurance-vie, la notion de cause trouve une application toute
particulire dans les problmes d'attribution bnficiaire en faveur de tiers.
Ainsi, la jurisprudence a considr que la clause bnficiaire titre gratuit stipule par un
preneur d'assurance au profit de sa concubine, dans le but (mobile dterminant) de faire
natre, de maintenir ou de rmunrer des relations hors mariage, doit tre nulle car illicite
dans sa cause.
E. L'intrt d'assurance
La notion d'intrt est cet lment qui distingue l'assurance du jeu ou du pari.
L'intrt d'assurance consacr dans les textes par l'article 48 de la loi du 25 juin 1992
s'apprcie dans le chef du bnficiaire (qui doit avoir un intrt personnel et licite la non-
survenance de l'vnement assur). Cependant, il est suffisamment justifi de cet intrt si
l'assur a donn son consentement au contrat.
Relativement simple comprendre, cette rgle mrite cependant que l'on s'y attarde un peu.
En effet, quelle est la nature de l'intrt qu'une personne peut avoir la vie d'un tiers ?
Il faut distinguer :
l'hypothse o le preneur d'assurance souscrit un contrat sur sa propre tte
(contrat d'assurance vie ou contrat d'assurance dcs)
l'hypothse o le preneur souscrit un contrat sur la tte d'un tiers.
Cette dernire hypothse, longtemps considre comme dangereuse car pouvant
inciter le preneur d'assurance ou le bnficiaire provoquer la disparition de l'assur,
est aujourd'hui accepte.
Exemples :
- un crancier assure la tte de son dbiteur pour tre certain que, si ce dernier
dcde, il soit rembours,
- une entreprise assure la tte de son dirigeant pour se prmunir contre les
consquences pouvant rsulter du prdcs ou du dpart ventuel de ce dernier.
L'intrt peut donc tre pcuniaire (assurance dirigeant d'entreprise) ou moral ou
d'affection (assurance souscrite par le grand-pre sur la tte de son fils et au profit de son
petit-fils).
A t juge nulle la police souscrite par un industriel qui a assur la vie de ses
ouvrires non parce qu'il estimait avoir un intrt l'existence de celles-ci mais parce
que, amen par un prteur souscrire des polices sur la vie, il obtenait par le choix
des assures jeunes des conditions de primes plus avantageuses.
(Comm. Bruxelles, 24 juillet 1930 confirm par Cour Appel Bruxelles le 14 avril 1933,
Bulletin des Assurances. 1934, p. 569).
Le dfaut d'intrt la conclusion du contrat est videmment sanctionn de nullit
absolue.
La nullit absolue, rappelons-le, est non susceptible de confirmation, peut tre invoque par
toute personne intresse et est obligatoirement souleve par le juge.
55
2.3. Les tapes de la formation du contrat d'assurance
Les tapes de la formation d'un contrat d'assurance-vie peuvent tre rsumes comme suit :
le dmarchage
la proposition d'assurance
les formalits mdicales ventuelles
la police d'assurance
A. Le dmarchage
Sans entrer dans le dtail, rappelons que les techniques dveloppes pour vendre de
l'assurance vont se diffrencier selon que le public relve d'un march acheteur (les
entreprises, par exemple, qui demandent de souscrire une assurance de groupe ou une
assurance dirigeant dentreprise) ou au contraire dun march vendeur (les particuliers quil
faut persuader de souscrire une assurance-vie les protgeant d'une perte de revenus l'ge
de la retraite ou protgeant leurs hritiers).
Toutefois, et quelle que soit la technique dveloppe, si l'assureur envoie des dpliants ou
transmet des projets d'assurance - mentionnant le montant des primes et les garanties -
directement ou l'intervention d'un intermdiaire, les estimations de participations
bnficiaires ne peuvent y apparatre que s'il est fait mention de ce qu'elles ne sont jamais
garanties et qu'aucune des hypothses proposes a plus de chance qu'une autre d'aboutir.
En outre, l'intermdiaire d'assurance peut parfois tablir une "offre" (parfois aussi appele
"projet") en fonction des informations communiques et ce, en vue de permettre d'laborer
un budget ou d'apprcier l'avantage qu'aurait la souscription d'une assurance-vie.
Cette "offre" d'assurance n'est en rien comparable un devis. En effet, ce stade des
ngociations, non seulement tous les lments ne sont pas ncessairement connus et, en
outre, la souscription d'un contrat peut parfois tre soumise au rsultat reconnu favorable
d'un examen mdical plus ou moins approfondi et variant d'un candidat l'autre.
B. La proposition d'assurance
a. Dfinition
L'article 1 L de la loi du 25 juin 1992 dfinit la proposition d'assurance comme tant "un
formulaire manant de l'assureur, remplir par le preneur, et destin clairer l'assureur sur
la nature de l'opration et sur les faits et circonstances qui constituent pour lui des lments
d'apprciation du risque".
b. Formation du contrat
Si le contrat a t conclu sur base d'une proposition d'assurance, la loi du 25 juin 1992
n'ayant rien prvu, il faudra faire rfrence au droit commun des contrats et l'ancienne
thorie dite de l'information, selon laquelle "un contrat n'est form que lorsque l'offrant sait
que son offre a t accepte par celui qui elle a t faite" pour connatre la date de
formation du contrat.
56
Toutefois, l'assureur peut droger cette thorie et prvoir dans les conditions gnrales de
sa police une disposition diffrente.
En tout tat de cause, la police doit mentionner la date de formation et la date d'effet du
contrat.
c. Importance de la proposition
La proposition d'assurance :
est facultative (Rglement-vie et vade-mecum de lautorit de contrle),
n'engage pas les parties conclure le contrat,
ne peut prvoir l'encaissement d'une prime provisoire,
doit faire l'objet d'une copie remise au candidat preneur pour information.
La proposition d'assurance permet l'assureur de se faire une opinion du risque par le biais
de questions relatives :
au preneur (en vue de vrifier sa capacit juridique)
l'assur (en vue de dterminer le tarif applicable et l'assurabilit du risque)
aux bnficiaires (en vue de vrifier le respect des conditions prvues en matire
fiscale)
la combinaison d'assurance (en vue de prciser la formule choisie)
une dclaration de sant (sur l'honneur)
d. Contenu
Tant la loi du 25 juin 1992 que le Rglement-vie imposent aux assureurs de stipuler
dans la proposition un ensemble de mentions obligatoires, savoir :
la proposition doit stipuler qu'elle n'engage pas les parties conclure et qu'aucune
prime provisoire ne peut tre encaisse (article 4 de la loi du 25 juin 1992 - article 4 du
Rglement-vie)
la proposition doit prvoir que la rsiliation, le rachat ou la rduction sont prjudiciables
au preneur d'assurance (article 4 du Rglement-vie) ; ce sujet, nous renvoyons
toutefois la jurisprudence europenne rcente dont question au chap. VII, 1.5,
information du preneur dassurance.
la proposition doit stipuler si l'assurance-vie garantit ou non un prt hypothcaire
(article 4 du Rglement-vie)
la proposition peut stipuler que les frais de l'examen mdical ventuel sont charge du
preneur s'il ne souscrit pas ou s'il rsilie le contrat dans les 30 jours de sa prise d'effet
(article 5 du Rglement-vie)
la proposition d'assurance doit contenir des questions permettant l'assureur d'avoir
connaissance de l'existence ventuelle d'une reprise ou d'un remplacement de contrat
(article 83 du Rglement-vie).
57
Lorsqu'un contrat d'assurance est souscrit en relation avec la rduction ou le rachat
d'un autre contrat, il y a remplacement si l'opration se fait auprs du mme assureur
et reprise si l'opration se fait auprs d'un assureur diffrent.
Or, l'assureur qui prend connaissance, par la proposition, de l'existence d'une reprise
ou de l'intention de reprise, doit adresser au preneur un avertissement et en rclamer
copie signe avant la conclusion du contrat. A dfaut, le preneur pourrait rsilier le
contrat.
En cas de reprise, le preneur peut rsilier le contrat dans les 2 ans de sa conclusion et
l'assureur doit rembourser les primes verses (dduction faite des sommes
consommes pour couvrir le risque), sauf bien entendu si le preneur a marqu accord
pour la reprise.
En cas de reprise, aucune commission ne peut tre accorde aux intermdiaires.
Si l'assureur a provoqu la reprise, le preneur peut faire annuler le contrat.
La proposition d'assurance doit contenir des questions permettant l'assureur de
dtecter les risques aggravs et ds lors dimposer un examen plus ou moins
approfondi
L'assureur est tenu de "ragir" dans les trente jours de la rception de la proposition
sous peine de devoir payer des dommages-et-intrts. Il peut, mais il suffit donc de
faire offre, demander l'accomplissement de formalits mdicales ou refuser la
souscription du contrat.
C. Les formalits mdicales
a. Principe
Lorsque la proposition d'assurance ne donne aucun lment relatif l'tat de sant de
l'assur, l'assureur qui est appel donner sa garantie en cas de dcs, doit tre en mesure
d'obtenir toutes les informations permettant d'apprcier l'tat de sant de l'assur.
Il peut donc demander au preneur (ou l'assur, lorsqu'il ne s'agit pas de la mme
personne) :
soit de signer une dclaration de bonne sant
soit de complter un simple questionnaire mdical
soit de se soumettre un examen mdical plus approfondi selon les critres qu'il
dtermine
Remarque
Lorsque l'assur et le preneur sont deux personnes diffrentes, les dclarations de l'assur
forment un tout avec la proposition d'assurance et ds lors les dclarations inexactes
peuvent tre opposes au preneur d'assurance.
Les formalits mdicales permettront de dtecter et ds lors d'accepter (avec ou sans
surprime) ou de refuser les risques aggravs.
58
b. Analyse
La matire est rgie par lart. 95 de la loi sur le contrat dassurance, lequel est relatif
linformation mdicale. La disposition dorigine de 1992 prvoyait que le mdecin choisi
par lassur remet ce dernier, qui en fait la demande, les certificats mdicaux ncessaires
la conclusion et lexcution du contrat. Elle stipulait en outre que les examens mdicaux
ncessaires la conclusion et lexcution du contrat ne peuvent tre fonds que sur les
antcdents dterminant ltat de sant actuel du candidat-assur et non sur les techniques
danalyse gntique propres dterminer son tat de sant futur. De cette faon, cette
disposition confortait lart. 5 de la loi (obligation de dclaration) qui, de manire gnrale,
interdit la communication de donnes gntiques.
Le but tait dviter toute slection abusive et dobliger lassureur continuer de classer les
assurs en groupes relativement larges pour viter quil ne refuse systmatiquement des
risques qui scarteraient dune norme de sant standard de plus en plus svre.
Une certaine slection des risques doit, en effet, pouvoir dterminer, le degr dintgration
dun assur dans un groupe homogne dindividus, mais aller au-del serait contraire,
estimait le lgislateur, la notion de mutualisation des risques qui est la finalit de toute
opration dassurance (cfr. Cahier de lAssurance de lUPEA, relatif la lgislation sur le
contrat dassurance terrestre, p. 51).
Dix ans aprs la promulgation de la loi, le lgislateur, par le biais de la loi du 22/8/2002 (Mo.
26/9 2
me
d.) relative aux droits du patient considre que cette disposition impose une
obligation illimite au mdecin en ce qui concerne le contenu et la dure de linformation et
que le mdecin traitant doit dsormais avoir non plus lobligation mais la possibilit de
remettre lassur qui en fait la demande, les certificats ncessaires la conclusion ou
lexcution des contrats dassurance. Il peut, par exemple, tre question dun refus au cas
o le mdecin traitant constate que lassureur exerce une pression sur le patient. Selon la
justification de lamendement, dans des cas spcifiques, lassureur devra ds lors effectuer
lui-mme un examen mdical. De plus, une limitation est fixe aux informations pouvant tre
fournies : les certificats pouvant tre remis se limitent la description de ltat de sant
actuel.
Une deuxime limitation est introduite dans la loi : les certificats en question ne peuvent tre
transmis quau seul mdecin-conseil de lassureur.
Ce dernier dcide quelles informations peuvent tre communiques lassureur : celles-ci,
pour tre mises disposition, doivent tre suffisantes, pertinentes et ne pas dpasser les
objectifs poursuivis ; elles ne peuvent se rapporter qu lassur.
Enfin, un dernier alina est ajout lart. 95 qui dispose que lorsquil nexiste plus de risque
pour lassureur, le mdecin-conseil doit restituer, leur demande, les certificats mdicaux
lassur ou, en cas de dcs, ses ayants droit.
Cette rvision lgale na videmment pas manqu de susciter de nettes rserves de la part
de lUPEA : (cfr Assurinfo n 26 du 15 aot 2002) droits du patient, le secret mdical
renforc au dtriment des assureurs mais aussi des assurs !
Lassociation professionnelle considre, en effet, que les modifications apportes larticle
95 vident cette disposition de sa substance puisque son objectif tait de permettre
lassureur de disposer, via la personne concerne, des lments mdicaux ncessaires la
conclusion ou lexcution des contrats dassurances de personnes. Il agit, rappelons-le,
dun article information mdicale qui est dapplication commune toutes ces assurances
et pas seulement lassurance vie.
59
Comment, par exemple, tablir le dbut dune maladie si le mdecin nest tenu qu une
description de ltat de sant actuel de lassur ?
Comment tarifer correctement un risque quand on ne peut connatre la date de survenance
de laffection ?
LUPEA dplore aussi les importantes difficults dordre pratique et administratif que le
nouveau texte entranera dans le chef des assureurs. On pense notamment lobligation
pour lassur de remettre les certificats au mdecin-conseil de lassureur, qui devra jouer un
rle de filtre des donnes lgard de ce dernier. Quid galement de lobligation pour
lassureur de restituer les certificats lorsquil nest plus en risque ? Une telle contrainte nest
gure compatible avec les techniques lectroniques de gestion et darchivage des dossiers,
o les originaux sont dtruits aprs un certain dlai.
Bref, le nouvel article 95 entravera lactivit des assureurs, qui prouveront plus de difficults
valuer correctement les risques.
Les consquences ngatives qui en dcouleront frapperont naturellement les assurs qui
trouveront plus difficilement des assurances des conditions raisonnables.
Le mdecin charg de lexamen mdical est choisi par le preneur d'assurance et est
rmunr par l'assureur, sauf si dans la proposition d'assurance l'assureur a stipul que ces
frais ne devraient lui tre rembourss que si le preneur ne souscrivait pas ou s'il rsiliait le
contrat (article 5 du Rglement-vie) en vertu de son droit de retrait.
Le dossier mdical est gr par le mdecin conseil de la compagnie qui, sur la base de son
exprience et des statistiques, apprcie le risque et fixe ventuellement le taux de surprime
pour risque aggrav.
c. Dtermination des formalits mdicales
C'est l'assureur qui, en fonction du sexe, de l'ge de l'assur et des capitaux garantis
dterminera le type de formalits mdicales respecter.
Ces formalits mdicales ne seront toutefois imposes que pour les contrats prvoyant des
garanties dcs.
En effet, l'assureur qui imposerait des formalits mdicales dans les contrats ne couvrant
que la survie au terme prvu, pratiquerait une certaine forme d'antislection, compte tenu
que, dans ce cas, la mortalit lui est plutt favorable.
D. La police d'assurance
a. Principe
L'assureur qui a pris connaissance des renseignements fournis par le candidat-preneur et
qui accepte de prendre le risque en charge rdige alors une police d'assurance (qui ne peut
tre ni ordre, ni au porteur) au nom du preneur (article 94 de la loi sur le contrat
dassurance de 1992) qui constitue une vritable offre de contracter et qui lie obligatoirement
l'assureur.
60
b. Contenu
L'assureur doit dlivrer au preneur une police qui comprend le texte des conditions gnrales
et particulires "qui doivent tre rdigs en termes clairs et prcis et qui ne peuvent
comporter aucune clause de nature porter atteinte l'quivalence entre les engagements
de l'assureur et ceux du preneur d'assurance" (article 14 du Rglement gnral de contrle,
AR du 22 fvrier 1991 - article 3 du Rglement vie).
S'il n'existe pas de contrat-type, le Rglement vie et la loi du 25 juin 1992 ont cependant
impos aux assureurs un certain nombre de mentions :
possibilit de rsilier le contrat dans les 30 jours de sa prise d'effet,
rgime de l'incontestabilit,
caractre facultatif de la prime,
bases de tarification,
date d'effet du contrat,
consquences du non-paiement de la prime,
modalits relatives au rachat, rduction ou conversion.
La police d'assurance-vie - comme toute police d'assurance - se subdivise en deux parties :
les conditions gnrales reprenant notamment les mentions obligatoires en vertu
de la loi et du Rglement-vie
les conditions particulires qui individualisent le contrat.
En aucun cas, les conditions particulires ne peuvent restreindre les conditions gnrales,
sauf pour un risque aggrav existant la souscription du contrat.
c. Prise d'effet du contrat
En vertu de la thorie de l'information, le contrat se forme lorsqu'il est souscrit sur base d'une
proposition d'assurance, ds que l'offrant a eu connaissance de ce que son offre a t
accepte par celui qui elle a t faite.
C'est, en effet, ce moment qu'a lieu l'change des consentements (l'assureur peut
cependant prvoir une autre date, telle par exemple, la signature de la proposition).
En matire d'assurance-vie, la loi du 25 juin 1992 stipule que, sauf convention contraire, le
contrat mme sign par les parties (et donc form) ne prend effet qu'aprs le paiement de
la premire prime (art. 103).
Prcaution technique, cette clause vise viter que, lors du dcs de l'assur qui n'aurait
pas encore pay ses primes, une discussion ne naisse quant savoir si le contrat tait ou
non lgalement form.
En outre, certains contrats stipulent galement que si l'offre de l'assureur n'a pas t
renvoye signe pour accord dans un dlai pralablement fix (par exemple 30 jours) le
contrat est considr comme inexistant.
61
Le contrat dassurance doit mentionner
sa date de formation (article 10 de la loi de 1992)
sa date deffet (article 9 du Rglement-vie)
d. Droit de rtractation
Une fois le contrat conclu, le Rglement-vie accorde cependant un droit de rtractation.
A savoir : lorsque le contrat a t conclu sur base d'une proposition d'assurance la
possibilit, pour le preneur uniquement, de rsilier le contrat dans les trente jours (rduits
15 jours s'il s'agit d'une demande de crdit non accorde) compter de sa prise d'effet.
E. Les polices prsignes
Si la souscription d'une assurancie-vie individuelle ou d'une assurance de groupe se fait le
plus souvent sur base d'une proposition d'assurance, la souscription dune assurance
pargne-pension, d'une assurance nuptialit ou encore d'une assurance funrailles
peut se faire trs simplement par le biais d'une police prsigne.
Dans ce cas, le contrat est form ds la signature par le preneur de la police d'asssurance
et la garantie prend cours (sauf convention contraire) le lendemain de la rception par
l'assureur de la police prsigne ou de la demande.
En outre, lorsque le contrat a t conclu sur base d'une police prsigne, le droit de retrait
joue tant pour l'assureur que pour le preneur et ce, dans les trente jours compter de la
rception par la compagnie de la police prsigne (cfr. article 4 de la loi du 25 juin 1992).
Dduisant du caractre facultatif de la proposition l'autorisation d'utiliser encore les contrats
prsigns en assurance-vie, le vade-mecum de l'OCA attire cependant l'attention des
entreprises d'assurances "sur les consquences qu'un abus de contrats prsigns peut avoir
sur l'antislection".
2.4. La preuve du contrat d'assurance
C'est l'article 10 de la loi du 25 juin 1992 qui dfinit les principes de la preuve en matire
d'assurances terrestres.
"Le contrat d'assurance doit tre prouv par crit, quelle que soit la valeur de l'objet
du contrat. Nanmoins la preuve testimoniale peut tre admise lorsqu'il existe un
commencement de preuve par crit".
Cette disposition est dordre public et s'impose donc tous. Toute clause contraire prvue
dans les conditions gnrales des polices serait entache de nullit.
En pratique, la preuve du contrat d'assurance est gnralement faite par la production de la
police d'assurance qui contient les conditions gnrales et particulires du contrat
d'assurance et auxquelles on ajoute au fur et mesure les avenants qui forment un tout avec
la police.
62
En outre, une loi du 22 juillet 1992 a tendu aux tablissements du secteur priv du crdit et
aux entreprises d'assurances l'article 196 de la loi du 17 juin 1991 portant organisation du
secteur public du crdit qui prvoit que les copies, photographies, micrographies,
magntiques, lectroniques ou optiques de documents dtenus par les institutions publiques
de crdit (ou par les entreprises d'assurances) font foi comme originaux. Cette disposition
est d'application depuis le 1er octobre 1992.
Notons galement que l'article 1328 du Code civil (dterminant les modalits suivant
lesquelles la date d'un contrat est opposable aux tiers) n'est pas applicable au contrat
d'assurance ou ses modifications. (art. 10 loi de 1992), de sorte qu'actuellement la preuve
de la date du contrat peut se faire par tous moyens de droit.
2.5. La prescription
La prescription extinctive est l'un des modes d'extinction des droits patrimoniaux rsultant du
non-exercice par leur titulaire pendant un certain laps de temps.
En matire d'assurance, larticle 34 de la loi de 1992 a prvu, par drogation aux rgles du
droit civil, une prescription de :
3 ans pour toute action drivant du contrat d'assurance ;
en assurance sur la vie, 30 ans en ce qui concerne l'action relative la rserve forme,
la date de la rsiliation ou de l'arrive du terme, par les primes payes, dduction
faite des sommes consommes.
Le dlai court :
en ce qui concerne l'action du bnficiaire , partir du jour o celui-ci a connaissance
la fois de l'existence du contrat, de sa qualit de bnficiaire et de la survenance de
l'vnement duquel dpend l'exigibilit des prestations d'assurance.
en ce qui concerne l'action du preneur, compter du jour o il a eu connaissance de
l'vnement qui donne ouverture l'action.
La prescription peut cependant tre interrompue par une saisie, un commandement
d'excution ou une citation (conformment aux dispositions du Code civil) mais si la
dclaration du sinistre a t faite en temps utile, la prescription est galement interrompue
jusqu'au moment o l'assureur a fait connatre sa dcision par crit l'autre partie
(conformment aux dispositions de la loi de 1992).
La prescription peut tre suspendue lorsque le bnficiaire, la personne lse ou l'assur
est dans l'impossibilit d'agir dans les dlais prescrits.
La prescription n'est cependant plus suspendue contre les mineurs.
On ne peut renoncer d'avance invoquer une prescription.
Seul le dbiteur peut l'invoquer et non le juge agissant d'office.
63
CHAPITRE VI : LE CONTRAT D'ASSURANCE SUR LA VIE -
EXECUTION ET LIQUIDATION
1. LES OBLIGATIONS DES PARTIES
1.1. Du point de vue de l'assureur : la prestation d'assurance
A. Principe
Outre le devoir d'information qu'a l'assureur l'gard du preneur d'assurance, le paiement de
la prestation constitue sa principale obligation contractuelle.
Les principes suivants sont, en matire d'assurance vie, gnralement admis :
l'assureur doit payer la prestation garantie
savoir (en fonction de la combinaison ou du produit choisi) :
a) un capital retraite en cas de survie de l'assur au terme prvu par le contrat
b) un capital dcs en cas de dcs de l'assur dans la priode fixe
sauf
* si le dcs de l'assur est provoqu par une circonstance exclue de la garantie
1. en vertu de la loi de 1992
2. en vertu du Rglement-vie
3. en vertu des conditions gnrales et/ou particulires de la police d'assurance.
* si le preneur d'assurance n'a pas pay toutes les primes contractuellement prvues.
B. Les exclusions lgales
1. Les dispositions communes toutes les branches d'assurances
D /H GRO
En aucun cas (nonobstant toute convention contraire) l'assureur ne peut tre tenu de fournir
sa prestation l'gard de quiconque a caus intentionnellement le sinistre.
Les arguments qui justifient cette exclusion sont :
la disparition de l'lment alatoire (par le fait que le dcs est provoqu avec intention)
et le non-respect de l'ordre public et des bonnes moeurs.
Attirons toutefois l'attention sur une communication du 14 mai 2001 de l'OCA (dj mentionne la fin
du chapitre II) qui s'intresse l'exclusion du dcs survenu par le fait intentionnel du preneur ou du
bnficiaire. S'agissant d'un risque exclu, l'assureur n'est tenu au paiement du capital dcs qu'
concurrence de la valeur de rachat thorique la date du dcs (mention obligatoire dans la police
d'assurance en vertu de l'art. 12 2 du Rglement vie).
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S'il est manifeste que le bnficiaire qui a caus intentionnellement le dcs de l'assur ne peut se
prvaloir d'une quelconque prestation, l'OCA estime cependant qu'il est abusif de ne pas payer le
capital dcs dans sa totalit aux autres bnficiaires. L'assureur couvre, en effet, le suicide de
l'assur aprs un an (cfr. ci-aprs) ainsi que le dcs caus intentionnellement par toute autre
personne que le preneur ou le bnficiaire.
Aussi l'OCA recommande-t-il aux assureurs de renoncer cette exclusion et rappelle son souhait
antrieur que la couverture offerte par les contrats d'assurance vie (hors assurances complmentaires)
soit la plus complte possible.
E /H ULVTXH GH JXHUUH
Sauf convention contraire, l'assureur ne rpond pas des sinistres causs par la guerre ou
par des faits de mme nature, et par la guerre civile (art. 9 de la loi sur le contrat dassurance
terrestre).
La charge de la preuve appartient l'assureur. Le Roi peut toutefois fixer des rgles
allgeant la charge de la preuve du fait qui exonre l'assureur de sa garantie.
Le principe est l'exclusion du risque de guerre.
L'exclusion du risque de guerre est justifiable par le fait que sa ralisation modifie de manire
incalculable les prvisions de l'assureur.
Cela concerne :
pour tous les assurs, les risques de dcs par vnements de guerre
pour les assurs qui participent activement aux hostilits, la couverture de tous les
risques de dcs ou d'invalidit, quelle qu'en soit la cause
Toutefois, le lgislateur laisse chaque assureur libre de dcider d'une couverture
ventuelle, moyennant ou non, surprime. Cette libert contractuelle est cependant
tempre en matire d'assurance-vie par le Rglement-vie, qui n'autorise l'assureur
prvoir la couverture qu'aux conditions admises par l'OCA (art. 11 de ce rglement).
Selon le vade-mecum il s'agit des conditions prvues par la communication D73 publie en
rapport avec l'ancien rglement-vie.
Une diffrence essentielle est cependant souligner : l'OCA ne fixe plus au pralable les
modalits de couverture du risque de guerre, il suffit qu'il en ait accept les conditions.
Ainsi, l'OCA prcise que sauf risques catastrophiques (risque de guerre gnralis au
territoire belge) le principe de la couverture du risque avec ou sans surprime ou de
son exclusion, doit s'inspirer de deux critres :
l'antislection
le degr de participation aux hostilits
Deux exceptions sont ds lors possibles : en cas de sjour de l'assur dans un pays
tranger, il faut distinguer :
si le conflit arm existe dans le pays dans lequel l'assur se rend : le risque ne peut
tre couvert que moyennant paiement d'une surprime et s'il en est fait mention
expresse dans les conditions gnrales.

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si le conflit clate pendant le sjour de l'assur : le risque de dcs est couvert sauf si
l'assur a pris une part active au conflit.
En outre, entre autres rglementations, l'OCA prvoit en ce qui concerne le risque de
guerre :
a. que l'entreprise doit aviser ses assurs de sa position en ce qui concerne la couverture ou
non du risque de guerre.
Ainsi, par exemple, l'OCA recommande aux assureurs de donner une rponse rapide
tout assur qui signalerait son dpart pour un pays en guerre ou qui demanderait une
information ce sujet avant la souscription du contrat.
b. que lorsqu' la souscription du contrat un assur signale qu'il sera envoy en mission
dans un pays en guerre, l'entreprise qui ne couvre pas le risque de guerre sur base de
ses conditions gnrales est tenue :
de le mentionner expressment dans les conditions particulires,
ou de prciser le dlai de carence pendant lequel elle ne le couvre pas,
ou encore de mentionner les conditions de couverture.
c. que les entreprises peuvent s'inspirer, pour la rdaction des conditions particulires ou
spciales relatives au risque de guerre, de la classification propose par le Ministre de la
Dfense Nationale en ce qui concerne les possibilits de mission du temps de paix que
peuvent remplir les militaires l'tranger la suite d'une dcision du gouvernement ou du
Ministre de la Dfense Nationale.
L'entreprise d'assurance est par ailleurs autorise rclamer une surprime en fonction de
la formation militaire laquelle appartient l'assur si elle prsente des probabilits
importantes d'tre soumise un des risques de la classification dont question ci-avant.
d. que les entreprises sont pries de communiquer l'OCA au fur et mesure les modalits
en matire de couverture ou d'exclusion des divers risques de guerre ainsi que des
modles de conditions particulires qu'elles comptent utiliser.
Par ailleurs, l'OCA insiste galement sur le fait que pour la crdibilit du secteur, les
entreprises fassent preuve d'une certaine continuit dans leur politique d'acceptation
des risques de guerre.
2. Les dispositions propres aux assurances caractre forfaitaire
a. Dcs rsultant d'un suicide
Sauf convention contraire, l'assureur exclut de la couverture le suicide survenu dans le dlai
d'un an compter de la prise d'effet du contrat (art. 101 loi sur le contrat d'assurances
terrestres). Mais, en vertu de l'ajout apport par la loi du 16 mars 1994 cet article, le
caractre suppltif de cette disposition ne permet cependant pas l'assureur d'exclure le
suicide survenu un an ou plus d'un an aprs la prise d'effet du contrat.
Il n'est plus aujourd'hui fait de distinction entre le suicide conscient ou inconscient, et la
charge de la preuve appartient l'assureur.
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Le cas particulier de leuthanasie a t rgl par la loi du 28 mai 2002 relative leuthanasie
(Mo. 22.6.2002). Celle-ci est dfinie comme lacte pratiqu par un tiers, qui met
intentionnellement fin la vie dune personne la demande de celle-ci. Lart. 15 de cette loi
stipule que la personne dcde la suite dune euthanasie, dans le respect des conditions
imposes par ladite loi, est rpute dcde de mort naturelle pour ce qui concerne
lexcution des contrats auxquels elle tait partie, en particulier les contrats dassurance.
La loi est entre en vigueur le 22.9.2002.
E &RQGDPQDWLRQ j XQH SHLQH GH PRUW
La justification de cette cause d'exclusion peut, elle aussi "sauf convention contraire", se
situer deux niveaux :
d'une part, du point de vue technique : un risque n'est assurable que s'il est alatoire
c'est--dire ne dpendant pas de la seule volont des parties ; or tout individu qui
commet un acte pnalement rprhensible est bien conscient des risques qu'il encourt.

et, d'autre part, du point de vue juridique : un risque n'est assurable que s'il respecte
l'ordre public ; or s'assurer contre les consquences d'actes criminels sanctionns
pnalement est certainement contraire l'ordre public.
Bien que la peine de mort nexiste plus en Belgique, notre lgislateur a maintenu cette
exclusion en ayant notamment l'esprit l'hypothse dans laquelle un assur belge serait
condamn mort dans un pays o la peine de mort est toujours en vigueur.
c. Dcs ayant pour cause immdiate et directe un crime ou un dlit commis par
l'assur, dont il est auteur ou coauteur et dont il a pu prvoir les consquences
Cette exclusion de garantie est, elle aussi, motive par le caractre illicite de l'acte pos par
l'assur. Le lgislateur a donc essentiellement vis les cas o le dcs de l'assur rsulte
d'un vol avec effraction, d'une attaque main arme ou de l'agression sur une personne qui
fait usage de son droit lgitime dfense.
Il faut donc :
qu'il y ait participation active au crime ou au dlit,
que le dcs rsulte directement et immdiatement du crime ou du dlit,
que le crime ou le dlit soit intentionnel,
que l'assur ait eu conscience des consquences de son acte.
C. Les exclusions conventionnelles
En vertu des dispositions de l'art. 12 du Rglement vie, l'assureur ne peut, dans les
conditions particulires, restreindre la porte des conditions gnrales sauf en ce qui
concerne un risque aggrav existant dans le chef de l'assur au moment de la conclusion du
contrat.
Il faut donc distinguer deux hypothses :
l'assureur insre une exclusion conventionnelle dans les conditions gnrales : il est tout
fait libre de le faire, sous rserve d'un ventuel contrle a posteriori ;
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l'assureur insre une exclusion conventionnelle dans les conditions particulires : il ne
peut restreindre la porte des conditions gnrales que s'il s'agit d'un risque aggrav la
souscription du contrat et portant sur un tat de sant dficient ou sur la pratique
d'activits dangereuses.
L'OCA n'acceptera toutefois une exclusion que si le risque n'est pas assurable ou ne l'est
que par l'application d'une surprime et que le preneur d'assurance aurait dclar par crit
prfrer l'exclusion l'application de la surprime. Ainsi par exemple :
- le risque d'meutes
Les risques de dcs survenus la suite d'meutes, de troubles civils, de tous actes de
violence collectifs, d'inspiration politique, idologique ou sociale, accompagns ou non de
rbellion contre l'autorit ou tous pouvoirs institus, ne sont exclus que si l'assur y a pris
une part active et volontaire, et c'est l'assureur faire la preuve de cette participation.
Il est normal que ces risques soient couverts puisqu'ils reprsentent pour l'assur l'effet du
hasard, mais ils ne le seront cependant que moyennant surprime, chaque assureur tant
libre de dcider si oui ou non il accepte de prendre ce risque en charge.
- le risque de terrorisme :
Nous avons consacr ce risque une tude approfondie dans le Bulletin des Assurances (n
338, 2002-1, p.7 et pour les assurances de personnes, p. 13 et suivantes) laquelle nous
renvoyons.
En rsum, cest larticle 9 de la loi sur le contrat dassurance terrestre qui sapplique, lequel
exclut de la garantie dassurance le risque de guerre ou les faits de mme nature, sauf
convention contraire. La question est donc rgle par les conditions gnrales et
particulires du contrat dassurance, suivant les prescriptions lgales et rglementaires
explicites par lautorit de contrle (cfr. 1, b ci-avant concernant le risque de guerre).
Cette autorit dtermine, en effet, en vertu de lart. 11 du Rglement-vie, les conditions
auxquelles lassureur peut couvrir le risque de guerre ou les faits de mme nature.
Il en rsulte que lassureur vie ne peut en tout cas pas laisser ses assurs dans lincertitude
quant la couverture de ce risque, puisquil a le choix de le couvrir, avec ou sans surprime,
ou de lexclure. Il ny a pas de problme en assurance vie jusqu lheure actuelle, la
couverture tant la voie suivie par les assureurs.
- le risque de navigation arienne dans certaines circonstances
Le risque daviation est gnralement couvert si l'assur est transport en qualit de
passager dans un avion civil affect au transport de personnes ou de choses ou dans un
avion militaire affect au transport de personnes.
Par consquent, n'est pas couvert le risque de dcs de l'assur
en qualit de pilote,
en qualit de passager d'un appareil militaire,
non affect au transport de personnes,
transportant des produits caractre stratgique dans des rgions en tat d'hostilits ou
d'insurrection,
se prparant ou participant une preuve sportive,
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effectuant des vols dessai,
du type "ultra lger motoris".
Certaines de ces exclusions peuvent cependant faire l'objet d'une surprime condition qu'il
en soit fait mention aux conditions particulires.
D. Les consquences rsultant de l'exclusion d'un risque.
Le capital assur n'est pas d, mais l'assureur reste tenu de payer la valeur de rachat
thorique du contrat au jour du dcs, limite au capital dcs.
Comment expliquer cette rgle ?
Lorsqu'un assur dcde, et qu'il s'avre que son dcs est une des causes d'exclusion
prvues par la loi ou par le contrat, il y a non-assurance.
Or, dans le droit des assurances en gnral, s'il y a non-assurance, les primes verses
doivent tre restitues ou au preneur ou ses hritiers.
En ce qui concerne l'assurance-vie, ce n'est cependant pas aussi simple.
En effet, depuis la prise de cours du contrat, l'assureur couvre le risque de dcs en gnral
et c'est parce que l'assur est dcd la suite d'un risque non couvert que l'assureur
n'intervient pas.
Ds lors en cas de risque non couvert, l'assureur a le droit de conserver la partie du capital
qui correspond au risque dcs qu'il a couvert.
Par contre, il ne peut conserver la somme constitue par la prime excdentaire des
premires annes d'assurance en cas de dcs et par les primes de capitalisation
accumules dans le cadre de l'assurance-vie.
Il s'agirait dans l'hypothse inverse d'un enrichissement sans cause.
69
1.2. Du point de vue du preneur d'assurance : le paiement de la prime
A. Caractre facultatif du paiement
Cest le preneur dassurance qui en principe a lobligation de payer les primes dassurances,
mais, le Rglement vie a confirm le principe selon lequel les primes en assurance-vie sont
facultatives :
"la police mentionne que, quelle que soit la priodicit de la prime, le paiement de celle-ci
ou d'une de ses fractions n'est pas obligatoire"
(Article 10 du rglement-vie)
En vertu de cette disposition, le preneur d'assurance peut donc dcider seul de cesser le
paiement des primes et ce, mme si le bnficiaire a dj accept le bnfice du contrat.
En consquence,
1. Aucune poursuite judiciaire ne peut tre intente par l'assureur contre le preneur
pour le contraindre payer
En principe si le contrat d'assurance-vie est valablement form la signature du contrat
par les deux parties, l'assureur pourrait contraindre le preneur au paiement de la premire
prime. Dans la pratique, l'assureur y renonce. En effet, la loi prvoit que mme si le
contrat est valablement form lors de la signature, ses effets en sont suspendus jusqu'au
paiement de la premire prime, sauf convention contraire (article 103 L.C.A.T).
Mais, l'assureur reste libre, tant que le contrat n'a pas t rachet, rduit ou rsili, de
retenir sur le capital devenu exigible, le montant de la prime non paye par le preneur
d'assurance.
2. Le caractre facultatif de la prime ne joue qu' l'gard de l'assureur (article 105
L.C.A.T.)
Par contre si le preneur d'assurance a contract un emprunt hypothcaire garanti par une
assurance-vie, l'engagement de payer les primes du contrat d'assurance-vie a t conclu
avec une autre personne que l'assureur.
Trs souvent d'ailleurs l'organisme financier stipule que le non-paiement des primes de
l'assurance-vie rend immdiatement exigible le capital emprunt.
3. Le non-paiement de la prime n'entrane donc que la rsiliation du contrat ou la
rduction des prestations de l'assureur, selon les dispositions du Rglement-vie
(article 104 L.C.A.T.)
70
B. Modalits du paiement de la prime
Normalement la prime doit tre paye par le preneur qui on peut assimiler :
son mandataire
son reprsentant lgal
son grant d'affaires

l'exclusion

d'un crancier
d'un bnficiaire
d'un tiers non-intress au contrat

En effet, en assurance, le contrat a un caractre exclusivement personnel. Il existe
cependant quelques exceptions ce principe :

1. Le bnficiaire ou le tiers qui le contrat a t transfr peut payer les primes la
place du preneur,
2. un tiers peut payer les primes lorsque le preneur est absent ou a disparu et que le
paiement n'est pas l'encontre de son intrt.

Le paiement doit tre fait au crancier, soit :

l'assureur,
toute personne charge par l'assureur de la percevoir,
tout intermdiaire dont le preneur peut raisonnable penser qu'il est mandat par
l'assureur
Le paiement doit tre fait ds qu'il est exigible.
En principe, en assurance vie, la prime doit tre paye aux chances prvues et par
anticipation (exception en assurance de groupe). La premire prime ne peut jamais tre
encaisse provisoirement et le contrat doit tre annul si la premire prime n'est pas paye
dans un dlai normal aprs l'mission du contrat.
Les primes sont qurables.
L'assureur, chaque chance, rclame le paiement de la prime au preneur en lui envoyant
un avis d'chance. Le principe civil selon lequel les dettes sont qurables a t confirm en
matire d'assurance par la loi du 25 juin 1992 (L.C.A.T.).
C. Consquences du non-paiement de la prime
En cas de non-paiement des primes, la loi du 25 juin 1992 a prvu en son article 14, la
possibilit pour l'assureur, aprs avoir mis le dbiteur en demeure de payer, de suspendre la
garantie et/ou de rsilier le contrat.
Cet article, pour gnral qu'il soit, ne s'applique cependant pas aux assurances-vie,
tant donn le caractre facultatif de la prime.
En ce domaine, le non-paiement des primes n'autorise pas l'assureur agir en excution
force, comme cela serait le cas dans un autre contrat synallagmatique.
C'est ds lors l'article 104 de la mme loi qu'il faut considrer.
71
En assurance-vie, le caractre facultatif des primes implique que le preneur puisse
tout moment dcider d'en arrter le paiement.
Il est vident que, dans ce cas, une adaptation du contrat devra tre opre. Et aussi
longtemps qu'elle n'est pas ralise, l'assureur est tenu de garantir intgralement le risque et
de payer le cas chant les prestations prvues en cas de dcs, dduction faite bien
entendu des primes chues et non payes.
Le non-paiement des primes d'assurance-vie entrane
soit la rsiliation du contrat,
soit la rduction ou la conversion des prestations de l'assureur
selon les rgles fixes par le Roi (articles 13 16 du Rglement-vie).
72
2. LES DROITS DES PARTIES
2.1. Introduction
Si dans un contrat d'assurance-vie preneur, assur et bnficiaire sont trois personnes
diffrentes, ces personnes nont pour autant pas toutes des droits sur le contrat.
En effet, l'assur, c'est--dire la personne sur la tte de qui l'assurance est conclue, n'a
aucun droit en cette qualit.
Seul, le preneur est titulaire de droits sur le contrat.
Ce principe a par ailleurs t confirm par la loi du 25 juin 1992 dont l'expos des motifs
prcise que les droits confrs au preneur sont "rigoureusement personnels et restent
propres au preneur".
Le bnficiaire, quant lui, n'est, pendant l'excution du contrat, titulaire de droits sur le
contrat que s'il a accept le bnfice stipul son profit.
Quant aux droits de lassureur sur le contrat, ils sont trs relatifs.
En effet, les primes tant facultatives, il ne peut en exiger le paiement. Et, si le contrat est
dclar incontestable, il ne peut invoquer les omissions ou inexactitudes que s'il y a
mauvaise foi.
Cependant si le preneur est le seul propritaire du contrat d'assurance-vie qu'il a souscrit,
quelle est la porte de ce droit par rapport ses hritiers ou ses cranciers ?
La proprit du contrat d'assurance-vie implique que le preneur d'assurance soit seul
titulaire :
du droit de dsigner (et rvoquer) un bnficiaire (article 106 L.C.A.T.)
de droits sur la rserve mathmatique (articles 114, 116, 117, 119 L.C.A.T.)
du droit de maintenir ou non le contrat en vigueur (article 104 L.C.A.T)
En outre, si tre titulaire de droits n'implique pas ncessairement que l'on puisse exercer ces
droits (ex. : un nouveau-n est titulaire de droits mais est incapable de les exercer) en
matire d'assurance-vie, et sauf quelques exceptions, le preneur d'assurance est le seul qui
puisse exercer les droits dont il est titulaire, le caractre personnel prenant mme le pas sur
les rgles de gestion concurrente en cas de mariage sous rgime de communaut (art. 1416
Code civil).
2.2. Les droits du preneur d'assurance relatifs l'attribution bnficiaire
A. L'attribution bnficiaire
La dsignation d'un bnficiaire n'est pas une condition de validit du contrat. Cette
affirmation trouve son essence dans deux articles de la loi du 25 juin 1992 :
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1. dune part, larticle 22 qui prcise que "dans tout contrat, les parties peuvent convenir
tout moment qu'un tiers puisse prtendre au bnfice de l'assurance" (il sagit de
lapplication du principe de droit civil de la stipulation pour autrui)

2. dautre part, larticle 106 qui prcise que "le preneur a le droit de dsigner un ou plusieurs
bnficiaires (1) - personnes morales ou personnes physiques (2), la conclusion du
contrat ou un autre moment (3) pourvu que l'identit du bnficiaire soit dterminable au
moment de l'exigibilit des prestations".
(1) Ceci confirme le caractre personnel du droit du preneur et ce, pour viter que dans
l'hypothse d'un mariage sous rgime de communaut le conjoint du preneur ne
puisse exercer ces droits qui pour des raisons sentimentales, morales ou pcuniaires
ne peuvent appartenir qu'au seul preneur.
(2) Le bnficiaire peut, par exemple, tre une banque.
(3) L'assureur ne peut ds lors jamais contraindre le preneur dsigner un bnficiaire.
Plusieurs hypothses peuvent tre envisages :
1. Aucun bnficiaire n'a t dsign
Il faudra ds lors appliquer les dispositions du Code Civil (art. 1122) en vertu desquelles, le
preneur est cens avoir stipul pour lui-mme, ses hritiers ou ayants cause.
En consquence,
le bnfice de l'assurance tombe dans le patrimoine du preneur ou, en cas de dcs, fait
partie de sa succession (art. 107)
les hritiers recueilleront le bnfice de l'assurance en leur qualit d'hritiers (iure
hereditario) et non par droit direct (iure proprio) comme bnficiaires dsigns par le
contrat
les cranciers du preneur et de sa succession pourront faire valoir des droits sur les
sommes assures et les faire saisir entre les mains de l'assureur.
Notons que l'absence de bnficiaire peut rsulter de la non-dsignation par le
preneur mais galement :
de la nullit de la dsignation car contraire aux bonnes moeurs (article 107) -
implicitement,
du cas o la dsignation initiale est rvoque (article 107),
du cas o le bnficiaire dsign refuse la dsignation (article 107),
du cas o bnficiaire et assur dcdent dans un mme vnement,
du cas o le bnficiaire dsign est prdcd - et ce, mme s'il avait accept - (article
111) sauf si un autre bnficiaire a t dsign titre subsidiaire.
2. Un bnficiaire a t dsign
La dsignation d'un bnficiaire dans un contrat d'assurance-vie est en vertu de l'article 22
de la loi du 25 juin 1992 une parfaite application du mcanisme civil de la stipulation pour
autrui, soit : "on peut pareillement stipuler au profit dun tiers lorsque telle est la condition
d'une stipulation que l'on fait pour soi-mme" (art. 1121 Code civil).
74
contrat dassurance
stipulant promettant
preneur assureur
S.P.A.
tiers
bnficiaire
Ce qui implique :
que la stipulation pour autrui fait natre un droit (propre et direct) au profit du tiers
bnficiaire qui bnficie de la stipulation "iure proprio", de sorte que le bnfice qu'il
recueille est cens n'avoir jamais fait partie du patrimoine du preneur
que, si le tiers bnficiaire a accept le bnfice de la stipulation, le preneur ne peut plus
la rvoquer sans lui demander son accord
L'article 123 de la loi prcise cet gard les formalits respecter en ce qui concerne
l'acceptation :
si le preneur est en vie, l'acceptation ne peut se faire que par un crit
si le preneur est dcd, l'acceptation peut tre expresse ou tacite mais doit tre notifie
par crit l'assureur
qu'a contrario, tant que le tiers bnficiaire n'a pas accept le bnfice de la stipulation, le
preneur est libre de l'annuler ou de la diminuer, voire de dsigner un ou des autres
bnficiaires.
Nous pouvons ds lors retenir que :
a. l'identit du tiers-bnficiaire ne doit pas tre fixe l'origine du contrat
La loi reprend les solutions dveloppes par la doctrine et la jurisprudence qui s'accordent
aujourd'hui dire que le bnficiaire ne doit pas tre dsign nommment : il suffit qu'il soit
dterminable lors de l'excution du contrat (art. 22 al. 2 et 106 2 de la loi).
Sont, par exemple, des bnficiaires dterminables :
les enfants, prsents et venir,
le conjoint,
les frres et soeurs.
b. l'attribution bnficiaire n'exige aucune forme particulire
Il suffit que la volont du preneur soit certaine. La dsignation peut donc tre faite :
dans le contrat
par avenant
par simple lettre envoye l'assureur
par testament
mais il faut qu'elle ait t clairement porte la connaissance de l'assureur.
75
En effet, l'assureur ne peut valablement payer les sommes prvues au contrat qu'au
bnficiaire connu de lui et il est valablement libr de toute obligation lorsqu'il a fait de
bonne foi le paiement au bnficiaire avant la rception de tout crit modifiant la dsignation
(art. 106 3 de la loi).
En outre, il est recommand de dsigner le bnficiaire avec le plus de prcisions possibles
pour viter tout doute ou toute interprtation l'occasion de la liquidation des prestations.
Cependant la loi a lev les doutes qui subsistaient face aux dsignations gnriques
ou nominatives dans les articles 108, 109 et 110.
L'article 108 vise la dsignation du conjoint
Si le bnficiaire dsign est "mon pouse", le bnfice du contrat reviendra la personne
qui aura cette qualit au moment de l'exigibilit des prestations (par exemple : une deuxime
pouse).
Si le bnficiaire est dsign nominativement, le bnfice du contrat lui est maintenu mme
en cas de remariage sauf :
si le preneur a stipul en faveur du conjoint "Y" mais ni divorc ni spar
s'il peut y avoir application de l'article 229 du Code civil qui prvoit que le conjoint qui
perd le divorce perd le droit aux avantages matrimoniaux.
Article 109 : la dsignation des enfants
Si les enfants ont t dsigns de manire nominative, le dcs de l'un d'eux n'impliquera
pas la reprsentation de ses hritiers mais le partage des prestations entre les bnficiaires
nommment dsigns.
Toutefois, si le preneur a dsign comme bnficiaire "ses enfants" de manire gnrique, le
prdcs de l'un des enfants implique que ses descendants en ligne directe viennent par
reprsentation de l'enfant prdcd.
Cette disposition fait exception au principe des articles 107 et 111 selon lesquels en cas de
prdcs du bnficiaire - mme acceptant - le preneur est cens avoir stipul pour lui-
mme ou ses ayants droits moins qu'il n'ait dsign un bnficiaire titre subsidiaire.
Article 110 : dsignation conjointe des enfants et du conjoint
Dans cette hypothse, l'attribution sera faite pour moiti au conjoint et pour moiti aux
enfants, et ce, qu'ils aient t dsigns nommment ou non. Le preneur peut cependant
toujours prvoir une autre rpartition.
Par contre, la loi n'a pas prvu comme dsignation bnficiaire : "les hritiers lgaux"
On peut cependant imaginer qu'elle ait admis cette dsignation et ce, par rfrence aux
arguments dvelopps pour le conjoint l'article 108. Autrefois cette dsignation tait
controverse au motif que l'on ne voyait pas clairement si le preneur avait voulu crer un
droit propre et direct au profit d'un tiers bnficiaire.
76
Si les conditions pour qu'il y ait stipulation pour autrui sont runies, il suffit que l'identit soit
dterminable ou que la dsignation exprime de manire certaine la volont du preneur
d'assurance de leur confrer un droit propre (iure proprio) indpendant de leur qualit
d'hritier (iure hereditario) pour que la dsignation soit valable.
c. le choix de lattribution est libre
Cependant pour la jurisprudence et la doctrine, l'attribution bnficiaire titre gratuit tant
une donation indirecte, toutes les rgles juridiques y relatives devront tre respectes.
Ainsi, pour autant que l'attribution bnficiaire
ne soit pas contraire l'ordre public et aux bonnes moeurs (libralits entre concubins)
et
rponde aux dispositions civiles (capacit de donner ou de recevoir titre gratuit) et
fiscales en la matire.
le choix du bnficiaire est parfaitement libre et revient au seul preneur d'assurance.
L'assureur n'a par ailleurs pas s'inquiter - hormis son devoir de "conseil" si le preneur lui
en fait la demande - du choix du bnficiaire.
d. l'attribution peut tre faite titre gratuit ou titre onreux
L'attribution est titre onreux lorsque le bnficiaire recueille le capital assur en
remboursement d'une dette que le preneur d'assurance avait contracte son gard.
Dans ce cas la dsignation est toujours nominative.
L'attribution est titre gratuit lorsque le preneur d'assurance entend avantager un
bnficiaire qui ne fournit directement ou indirectement aucune contrepartie : il s'agit ds lors
d'une libralit.
e. le preneur peut dsigner plusieurs bnficiaires successifs
Dans ce cas, le bnficiaire dsign en premier lieu est le bnficiaire principal. Les autres
bnficiaires n'auront droit au bnfice que lorsque le premier bnficiaire dsign n'est plus
en vie au moment de la liquidation des prestations ou a renonc son bnfice.
Une seule exception ce principe : l'application de l'article 109 en cas de dsignation non
nominative des enfants et prdcs de l'un d'eux.
f. la dsignation bnficiaire peut tre conditionnelle
Pour autant que la condition impose ne soit pas contraire l'ordre public ou aux bonnes
moeurs (et que l'assureur accepte cette forme de dsignation), le preneur d'assurance peut
stipuler de manire conditionnelle.
Ainsi, par exemple, l'employeur qui conclut un contrat d'assurance au profit du conjoint en
cas de prdcs de son travailleur mais la condition que le travailleur soit encore son
service au moment de l'excution du contrat.
77
Ainsi, par exemple, les parents qui souscrivent une assurance-vie en dsignant leurs enfants
en cas de dcs mais en stipulant que la prestation ne peut tre liquide que s'ils sont
majeurs.
B. La rvocation de l'attribution bnficiaire
La rvocation de l'attribution fait perdre le droit au bnfice des prestations assures. Elle
peut avoir lieu jusquau moment de l'exigibilit des prestations assures (art. 112 de la loi).
1. La rvocation avant acceptation
Seul le preneur l'exclusion de son conjoint, de ses reprsentants lgaux, de ses hritiers
ou de ses cranciers peut exercer ce droit rvocation. Il sagit dun droit exclusif et
personnel.
Une exception cependant : les hritiers peuvent demander au juge de prononcer la
rvocation d'une donation l'encontre d'un bnficiaire faisant preuve d'ingratitude (art. 857
C.civil).
Notons que si les cranciers peuvent exercer tous les actes du dbiteur dfaillant, ils ne
peuvent exercer ceux qui sont lis la personne du dbiteur ( savoir donc le droit
personnel de rvoquer l'attribution bnficiaire).
Ce droit peut tre exerc, tant que la stipulation pour autrui n'a pas t accepte,
tout moment et au plus tard au moment de l'exigibilit des prestations, et ce, sans
justification.
En outre, le Code civil a organis la rvocation des stipulations pour autrui faites titre
gratuit (rvocation des donations entre poux, rvocation des avantages matrimoniaux aprs
divorce ou sparation de corps).
Les modalits et la preuve de cette rvocation sont prvues aux articles 10, 106 3 et 112
al. 1 de la loi.
2. La rvocation aprs acceptation
Aprs l'acceptation du bnfice, l'attribution bnficiaire n'est plus rvocable au titre de
stipulation pour autrui mais elle reste rvocable pour les causes de rvocation ou de
dchance des donations prescrites par le Code civil.
A savoir :
les rvocations pour causes d'ingratitude : le donataire, lorsqu'il a reu les biens du
donateur, ne peut (art. 955 C.civil) :
1. attenter la vie du donateur,
2. se rendre envers lui coupable de dlits, svices ou injures graves
3. lui refuser des aliments s'il est dans le besoin.

Dans ces situations, cependant, la rvocation devra toujours faire l'objet d'une demande
devant le juge.
78
2.3. Les droits du preneur d'assurance relatifs la provision mathmatique
A. Nature des droits du preneur
La provision mathmatique est inscrite au passif du bilan de l'assureur car il s'agit d'une
dette de l'assureur envers ses assurs ou envers les bnficiaires des contrats. Et, ces
dettes sont reprsentes l'actif par des valeurs reprsentatives qui lui appartiennent en
pleine proprit et qui sont affectes spcialement la garantie des oprations d'assurance.
Le preneur a donc un droit de crance privilgi sur le patrimoine spcial form par
les valeurs reprsentatives des provisions mathmatiques et lui seul (sous rserve de
quelques rares exceptions) peut demander:
1. la rduction du contrat
2. le rachat du contrat
3. une avance sur contrat
4. une cession ou une mise en gage de son contrat
B. Analyse
1. La rduction des prestations
Dfinition
La dfinition est donne dans les annexes du Rglement-vie : "diminution de la valeur
actuelle des prestations assures conscutives la cessation du paiement des primes".
Modalits
La police d'assurance vie doit faire mention du droit la rduction ainsi que de la procdure
respecter.
Qui peut demander la rduction du contrat d'assurance-vie ?
Le preneur : le droit la rduction tant un droit personnel (article 114 de la loi de 1992) et
les primes tant facultatives, le preneur d'assurance, et lui seul, peut la demander en tout
temps. Cela ne signifie cependant pas que le preneur puisse demander, et obtenir, une
rduction partielle (tout dpendra de l'accord de l'assureur)
Lassureur : il peut la demander s'il constate la cessation du paiement des primes,
condition que la valeur de rachat soit suffisante et que le contrat le prvoie.
79
Quelles sont les modalits pratiques ?
Deux possibilits sont prvues par l'arrt royal :
soit la rduction (nouvelle formule) : elle maintient les prestations des assurances
dcs et complmentaires aux dpens de la valeur de rachat thorique (article 13 2,
al. 1).
Cette forme de rduction ne convient videmment jamais pour les contrats de
capitalisation ou de dcs purs, qui ne comportent aucune rserve mathmatique.
Elle peut tre demande :
- par le preneur
- par l'assureur qui constate la cessation de paiement de primes (s'il s'en est rserv le
droit dans le contrat).
Si la valeur de rachat thorique est suffisante, l'assureur ne pourra cependant procder
rduction qu'aprs avoir averti le preneur des consquences du non-paiement de la
prime (cet avertissement pourra se faire par simple crit puisque le capital dcs reste
inchang).
Si la valeur de rachat thorique est insuffisante, lassureur devra envoyer une lettre
recommande rappelant les consquences du non-paiement des primes.
soit la conversion (art. 14 Rglement vie) du contrat rduit dans sa combinaison initiale
et elle peut tre demande :
- par le preneur : dans ce cas la date d'effet de la conversion sera la date de la
demande.
Si le preneur avertit l'assureur qu'il cesse de payer les primes, cela implique qu'il
demande la conversion de son contrat. L'assureur est alors dispens de l'envoi d'une
lettre recommande avertissant des consquences du non-paiement des primes.
- par l'assureur s'il s'en est rserv la possibilit ( dfaut, l'assureur ne peut utiliser
que la rduction nouvelle formule) : dans ce cas la date d'effet est au plus tt trente
jours aprs la date de l'envoi de la lettre recommande rappelant les consquences
du non-paiement des primes.
En ce qui concerne l'obligation qu'a l'assureur d'avertir le preneur des consquences du
non-paiement des primes :
aucun dlai n'est prvu entre l'chance impaye et la lettre recommande
le simple crit suffit dans les oprations dpourvues de couverture dcs.
Remise en vigueur
La possibilit de remettre un contrat rduit en vigueur doit tre prvue dans la police.
Un contrat rduit peut tre remis en vigueur dans un dlai qui ne peut tre infrieur trois
ans, par simple adaptation de la prime avec ventuellement une slection du risque
(l'assureur peut donc utiliser d'autres critres que l'examen mdical tels l'ge, la profession,
... et ce pour viter l'antislection). Lantislection est dfinie par P. Bruyre (Lexique des
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assurances de dommages, UPEA, 2000) comme une dficience de la souscription de
lassureur caractrise par lacceptation de risques qui, sans droger sa politique gnrale,
conduit une dgradation de ses rsultats.
2. Le rachat du contrat
Dfinition
La dfinition est donne dans les annexes du nouveau Rglement-vie "le rachat est la
rsiliation du contrat par le preneur".
Modalits
La police d'assurance vie doit faire mention du droit au rachat ainsi que de la procdure
respecter.
Qui peut demander le rachat dun contrat dassurance-vie ?
Le rachat est un droit personnel du preneur qui peut le demander en tout temps par un
simple crit dat et sign.
L'assureur cependant ne liquidera les prestations qu' concurrence du capital dcs (et ce
pour viter l'antislection), le solde tant affect la constitution de prestations vie payables
aux mmes conditions que les prestations prvues initialement.
Exception : le preneur est rput demander le rachat si la valeur de rachat est infrieure au
montant stipul par l'assureur dans son courrier relatif aux consquences du non-paiement
de la prime, le preneur peut faire opposition expresse ce type de rachat.
Quelles sont les modalits pratiques du rachat ?
La date deffet de la valeur de rachat sera la date de la signature de la quittance par le
preneur.
La date de calcul de la valeur de rachat est la date de la lettre par laquelle le preneur
demande de procder au rachat.
Remise en vigueur
La possibilit de remettre en vigueur un contrat rachet doit tre prvue dans la police. Un
contrat rachet peut tre remis en vigueur dans un dlai, qui ne peut tre infrieur trois
mois, par remboursement de la valeur de rachat.
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3. L'avance sur contrat
Principe
L'avance sur contrat consiste mettre la disposition du preneur une partie de la rserve
mathmatique et ce, concurrence de la valeur de rachat dtermine la date de la
demande. Le contrat reste en vigueur. Et, si au moment de la liquidation ou de la demande
de rachat du contrat, l'avance n'a pas t rembourse, elle sera impute sur les sommes
liquider.
L'avance sur contrat n'est pas un prt. Il s'agit du paiement anticip des sommes que
l'assureur doit son crancier, le preneur d'assurance, en cas de vie.
Conditions doctroi
a. L'avance est un droit exclusif du preneur d'assurance mais il s'agit d'une simple facult
dans le chef de l'assureur. En effet, le preneur ne pourra obtenir une avance que si son
contrat la prvoit.

b. L'octroi d'une avance ne peut exister que pour des contrats rachetables. Certaines
combinaisons d'assurance ne seront donc jamais prises en considration pour l'octroi
d'une avance (assurance ne couvrant que le dcs, assurance vie pure).

c. Le preneur d'assurance qui bnficie d'une avance sur police doit s'engager payer des
intrts d'un montant dtermin et des chances spcifies dans l'acte d'avance.
L'assureur, en effet, ne dispose plus de la partie de la rserve ayant fait l'objet d'une
avance ; or il reste tenu de lui bonifier l'intrt technique.

d. L'acte d'avance peut prvoir une rvision priodique du taux d'intrt.

e. En cas de non-paiement des intrts, l'assureur pourra imposer le rachat d'office du
contrat. A dfaut du remboursement d'une seule chance, l'assureur peut, aprs mise en
demeure et en respectant la procdure prvue dans l'acte d'avance, procder au rachat
d'office.

f. L'avance sur contrat ne modifie pas le contrat initial. A la liquidation, on dduira des
prestations liquider le montant non rembours de l'avance et les intrts encore dus.

g. La police mentionne les conditions d'obtention d'une avance et l'acte d'avance mentionne
les conditions d'exercice, notamment en ce qui concerne l'octroi de la participation aux
bnfices (art. 16 5 du Rglement-vie).
Nature du droit
Il s'agit d'un droit personnel du preneur.
Ds lors, seul le preneur peut demander l'octroi d'une avance sur contrat, mais le
bnficiaire qui a accept le bnfice, devra marquer accord. En effet, en cas de cessation
du paiement des intrts, le rachat d'office du contrat lui ferait perdre son droit.
82
Capacit requise pour demander une avance
Il faut la fois pour demander l'avance avoir :
la capacit de recevoir, l'avance n'tant pas un prt mais l'octroi anticipatif d'une crance.
la capacit de disposer, l'avance pouvant donner lieu au rachat d'office en cas de non-
paiement des intrts.
4. Le droit de mise en gage et le droit de cession du contrat
Ces droits seront le plus souvent utiliss lorsque l'assurance-vie sert garantir un crdit.
La loi du 25 juin 1992 rgle, en ses articles 117 et suivants, la mise en gage des droits
rsultant du contrat et la cession de ces mmes droits.
a. Le droit de mise en gage est un droit exclusif du preneur, sauf accord du bnficiaire
acceptant ventuel.
Il ne peut se faire que par le biais dun avenant sign par le preneur, le crancier gagiste et
l'assureur.
Dans la mise en gage du contrat, le transfert vise uniquement le bnfice du contrat et est
limit aux sommes que le cdant devrait encore au cessionnaire lorsque les prestations
assures deviendront exigibles.
Ce transfert, simple raliser, prsente certains inconvnients pour le crancier :
si le preneur cesse le paiement des primes, le capital sera rduit et donc aussi la
garantie du crancier.
lors de la liquidation des prestations, l'assureur devra demander la signature du cdant
puisqu'il n'est pas en mesure de savoir si la dette a ou non t amortie.
Toutefois, en possession de la police, le crancier est certain que le bnficiaire ne pourra
plus en disposer.
b. La cession des droits est un droit exclusif du preneur, sauf accord du bnficiaire
acceptant ventuel.
Il ne peut se faire que par un avenant sign par le cdant, le cessionnaire et l'assureur.
"Le preneur d'assurance peut transfrer un tiers tout ou partie des droits qu'il possde sur
le contrat d'assurance-vie sauf s'il en a dj attribu le bnfice un tiers qui a accept."
La cession peut se faire :
concurrence de certains droits
en pleine proprit
Cession de certains droits dcoulant du contrat
Par ce transfert, le preneur transfre le droit au bnfice mais galement tous les autres
droits qui dcoulent du contrat.
83
Il ne sagit donc pas dune mise en gage du contrat puisquil ny a pas remise de la chose
mobilire par le dbiteur son crancier en garantie de sa crance.
Ce type de transfert prsente des avantages :
la liquidation le crancier peut percevoir seul les avantages
le crancier peut continuer le paiement des primes pour maintenir le contrat en vigueur
lorsque le preneur est dfaillant
le crancier peut procder au rachat du contrat.
mais aussi des inconvnients :
le transfert de tous les droits contient une rvocation tacite de l'attribution bnficiaire ;
ds lors, aprs remboursement de la dette, une nouvelle dsignation est ncessaire.
Cession en pleine proprit
Sous rserve des droits du bnficiaire acceptant, le preneur peut cder en pleine proprit,
titre onreux ou titre gratuit, l'ensemble des droits dont il dispose.
Et ce, soit un tiers : il y a alors changement de preneur dassurance.
La cession en pleine proprit peut tre utilise par le dbiteur pour donner une garantie
son crancier.
Si le crancier, une fois rembours, cesse de payer les primes d'assurance, le preneur initial
ne rcuprera qu'un capital rduit.
Dans ce cas, une contre-lettre stipule qu'aprs le remboursement de la dette, le crancier
doit rtrocder le contrat au preneur d'assurance initial.
Ou alors un ayant cause : lors du dcs du preneur, plusieurs personnes peuvent avoir
acquis des droits sur le contrat alors qu'une seule d'entre-elle est dsireuse de continuer le
contrat.
La cession du contrat en pleine proprit est alors un mcanisme qui permet de sortir
d'indivision.
2.4. Les droits des bnficiaires
Le bnficiaire, dtermin ou dterminable, n'a d'autre droit que celui de percevoir la
prestation lorsqu'elle devient exigible, et d'accepter le bnfice, rendant ainsi son droit
irrvocable.
a. En ce qui concerne le droit aux prestations
La dsignation bnficiaire confre, la personne dsigne, un droit direct, propre, immdiat
et personnel sur la prestation d'assurance.
Ce droit reste cependant conditionnel tant que le bnficiaire ne l'a pas accept.
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b. En ce qui concerne l'acceptation par le bnficiaire dsign
L'acceptation du bnfice n'est pas une condition de validit mais est importante en ce sens
qu'elle rend le droit du bnficiaire, irrvocable.
L'acceptation peut se faire tout moment, mme aprs l'exigibilit des prestations, mais par
le bnficiaire uniquement.
Lorsque le bnficiaire a accept, il peut cder son droit de crance contre l'assureur un
tiers ou le mettre en gage.
L'acceptation du bnfice par le bnficiaire n'enlve pas au preneur son droit de proprit
mais le limite en ce sens qu'il ne peut plus exercer ses droits sur la rserve mathmatique
qu'avec l'accord du bnficiaire.
c. En ce qui concerne le formalisme de l'acceptation
Si, autrefois, l'acceptation pouvait tre expresse ou simplement tacite (le plus souvent
d'ailleurs, elle se faisait par la revendication des sommes assures par le bnficiaire aprs
la mort du preneur) la loi du 25 juin 1992 a innov en la matire et aujourd'hui, deux
hypothses doivent tre distingues :
le preneur est en vie : il faut ncessairement un avenant portant signature du preneur, du
bnficiaire et de l'assureur
le preneur est dcd : l'acceptation peut-tre expresse ou tacite mais n'a de valeur pour
l'assureur que si elle lui a t notifie par crit
2.5. Les droits des tiers
Par tiers, il faut entendre les hritiers (du preneur et du bnficiaire) et les cranciers (du
preneur et du bnficiaire).
A. Les droits des hritiers
1. Les hritiers du bnficiaire
L'article 111 de la loi du 25 juin 1992 a innov en cette matire tout en tranchant la
controverse passe.
Qu'il y ait eu ou non acceptation par le bnficiaire, en cas de prdcs du
bnficiaire, le preneur est cens avoir stipul pour lui-mme ou ses hritiers.
Ce principe souffre deux exceptions :
1. l'hypothse dans laquelle le preneur aurait dsign plusieurs bnficiaires successifs
2. l'hypothse dans laquelle le bnficiaire serait "mon ou mes enfant(s)" non
nommment dsigns et que l'un d'entre eux prdcde.
85
2. Les hritiers du preneur
Le dcs du preneur implique ouverture de la succession. Ds lors, trois hypothses
peuvent se prsenter :
1. le bnficiaire dsign est galement hritier du preneur
2. il n'y a pas de bnficiaire dsign mais il y a des hritiers
3. il y a un bnficiaire dsign et un ou plusieurs hritiers
Faudra-t-il ou non, dans ces hypothses, faire jouer les rgles successorales du
rapport et de la rduction ?
1. Lorsque le bnficiaire est galement l'hritier du preneur, la dsignation
bnficiaire lui confre un droit plus avantageux que le legs, puisqu'il est titulaire d'un droit
propre sur le capital, charge de l'assureur et non de la succession.
En consquence, il peut renoncer la succession tout en gardant son droit la prestation
de l'assurance vie et sans risquer d'tre poursuivi par les cranciers de la succession.
2. Lorsqu'il n'y a pas de bnficiaire dsign, ce sont les hritiers qui reoivent le
capital mais en vertu de leur droit "iure hereditario".
En consquence, la prestation d'assurance tombe dans la masse partager et peut faire
l'objet de saisie par les cranciers.
3. Lorsqu'il y a un bnficiaire dsign et des hritiers en concours, il faut envisager
deux hypothses :
le bnficiaire est un des hritiers du preneur : les hritiers qui s'estiment lss
peuvent-ils demander le rapport la succession ?
le bnficiaire n'est pas un hritier du preneur : si l'attribution bnficiaire entame la
rserve successorale, les hritiers rservataires peuvent-ils faire rduire la libralit
dans la mesure o elle dpasse la quotit disponible ?
Retenons que, lorsqu'il y a un bnficiaire dsign, l'assureur paie valablement ce
bnficiaire. A charge pour les cohritiers d'intenter les recours qu'ils estiment ncessaires.
En effet, l'assureur ne doit pas se proccuper des rgles du rapport et de la rduction au
moment de la liquidation du contrat, sauf si les primes sont manifestement exagres par
rapport sa fortune. Cependant dans le cadre de son rle de conseil, il peut tre amen
devoir rpondre ces questions.
Rappelons ds lors les rgles du rapport et de la rduction en matire de droit civil et
examinons leur application au contrat d'assurance-vie.
a. Le rapport
La loi du 25 juin 1992 a adopt dans son article 124 les solutions traditionnelles de la
doctrine et de la jurisprudence. A savoir : en matire d'assurance-vie il y a toujours
86
dispense de rapport, mme si le preneur ne l'a pas spcifi, et ce, sauf si les primes
sont manifestement exagres par rapport aux revenus du preneur.
En outre, le rapport ne peut porter que sur les primes verses et jamais sur le capital assur
(qui en l'espce n'a jamais fait partie du patrimoine de l'assur).
b. La rduction
En pratique, mme si les rgles relatives la rduction sont d'ordre public, la
jurisprudence et la doctrine admettent qu'en matire d'assurance-vie elles ne
s'appliquent pas sauf si les primes verses sont manifestement exagres par rapport
aux revenus du dfunt. Ce principe a t confirm par l'article 124 de la loi du 25 juin
1992.
Si toutefois une rduction doit tre opre, on considre qu'en matire d'assurance-vie la
valeur de la donation est fixe sur base des primes verses au moment du dcs et la date
de la donation est celle de la souscription du contrat.
3. Preneur et assur sont deux personnes distinctes
Dans cette situation quels sont les droits des hritiers du preneur s'il dcde avant
l'assur ?
Lors du dcs du preneur, les droits portant sur le contrat d'assurance-vie tombent dans la
succession.
Cependant, les hritiers ne peuvent
ni modifier le bnficiaire,
ni racheter le contrat (1) (2)
ni obtenir une avance sur contrat (1) (2)
(1) car cela reviendrait rduire le droit du bnficiaire
(2) rachat et avance sont possibles si les hritiers sont les bnficiaires dsigns
lorsque le preneur a lui-mme de son vivant dsign un bnficiaire (dterminable ou
dtermin) et ce, mme si le bnficiaire n'a pas accept le bnfice.
Les hritiers peuvent videmment dcider de poursuivre ou non le paiement des primes.
Afin d'viter ce genre de situation, ainsi que l'indivision entre les hritiers, il est possible de
prciser qu'en cas de dcs du preneur, tous les droits du contrat sont transfrs l'assur.
87
B. Les droits des cranciers
1. Les cranciers du preneur
D /HV GURLWV GX FUpDQFLHU SHQGDQW OD GXUpH GX FRQWUDW
Pendant toute la dure du contrat, le preneur et lui exclusivement, peut attribuer ou rvoquer
le bnfice, racheter ou rduire le contrat ou obtenir une avance. Ces droits tant
personnels, le crancier ne peut ni les exercer, ni les faire annuler.
E /RUVTXH OD SUHVWDWLRQ HVW H[LJLEOH DX GpFqV GX SUHQHXU
S'il y a un bnficiaire dtermin, les cranciers du preneur ne peuvent rien faire. En effet, le
bnficiaire est titulaire d'un droit direct et personnel sur la prestation d'assurance.
S'il n'y a pas de bnficiaire dsign, le preneur est alors cens avoir stipul pour lui-mme
et la prestation devient accessible ses cranciers soit par saisie-arrt, soit par action
oblique.

Les cranciers pourraient-ils faire annuler une attribution bnficiaire par l'action
paulienne ?
Elle a peu de chance d'aboutir puisqu'il n'y a pas en principe de prjudice pour les
cranciers.
Le capital tombe en effet directement dans le patrimoine du bnficiaire (sans passer
par le patrimoine du preneur qui constitue le gage des cranciers).
Les cranciers pourraient-ils demander une restitution des primes au
bnficiaire par l'action paulienne ?
Il faut pour que cette action aboutisse :
- un prjudice dans le chef des cranciers : il existe si le versement des primes a cr
ou augment l'insolvabilit du dbiteur
Exemple: le dbiteur a souscrit un contrat d'assurance vie en prlevant les primes sur
le capital.
- existence dune fraude : le preneur doit tre conscient de son insolvabilit
- complicit d'un tiers : apprcier s'il y a attribution titre onreux seulement
Si ces trois conditions sont runies, l'action paulienne pourrait aboutir la restitution
des primes au crancier mais pas avant la liquidation du capital (soit pas avant que le
bnficiaire ne se soit enrichi).
Par contre les cranciers peuvent procder une saisie-arrt conservatoire entre les
mains de la compagnie et ce pour viter l'insolvabilit ventuelle du bnficiaire.
2. Les cranciers du bnficiaire
Lorsque l'attribution bnficiaire est faite titre gratuit, les cranciers du bnficiaire ne
peuvent accepter en son nom. En effet, il s'agit d'un droit exclusif attach la personne du
bnficiaire.
88
Mais, si le bnficiaire a accept, il est titulaire d'un droit de crance personnel et irrvocable
contre l'assureur et les cranciers pourront exercer en son nom tous les droits qui dcoulent
de ce droit de crance.
A savoir au nom du bnficiaire,
pratiquer une saisie-arrt conservatoire entre les mains de l'assureur avant l'chance
rclamer par laction oblique le paiement de la prestation lorsqu'elle devient exigible
Retenons cependant que les cranciers du bnficiaire (pas plus que le bnficiaire lui-
mme) ne peuvent ni racheter, ni payer les primes, ni obtenir une avance.
C. La faillite et l'assurance vie
1. La faillite du preneur d'assurance
En cas de faillite du preneur d'assurance, il faut distinguer deux priodes :
la priode suspecte qui prcde le jugement dclaratif de faillite
la priode qui suit le jugement dclaratif de faillite
D /D SpULRGH VXVSHFWH
Tout acte accompli pendant la priode suspecte est suppos frauduleux et peut ds lors tre
annulable.
Exemples
X souscrit une assurance-vie pendant la priode suspecte : le curateur pourrait-il en
demander l'annulation ?
OUI sil prouve :
qu'il existe un prjudice pour la masse (les primes ayant t prleves sur le
patrimoine du preneur et non sur des revenus personnels non soumis la faillite)
que l'assureur connaissait la situation pcuniaire de X la souscription
Ces preuves tant difficiles apporter, le contrat d'assurance-vie sera valable si les primes
sont proportionnes aux revenus de X.
X modifie la clause bnficiaire pendant la priode suspecte : le curateur pourrait-il en
demander l'annulation ?
S'il n'y a pas de bnficiaire dsign
ou bien la dsignation est faite titre gratuit : elle est nulle mais la nullit doit tre
prononce par le juge
ou bien la dsignation bnficiaire est faite titre onreux : elle est valable sauf
apporter la preuve de l'existence d'un prjudice de la masse et de la complicit de
l'assureur
89
S'il y a un bnficiaire dsign et que le preneur modifie sa dcision initiale, le curateur ne
peut rien faire.
b. Le jugement dclaratif de faillite
A partir du jugement dclaratif de faillite :
le preneur peut souscrire un contrat d'assurance vie si les primes sont payes par des
avoirs non soumis la gestion du curateur
le preneur peut racheter son contrat mais la valeur de rachat tombe dans la masse
le preneur peut proroger le terme du contrat (pour viter qu'il ne soit liquid pendant la
faillite et qu'il ne tombe dans la masse)
c. Qu'advient-il de la prestation d'assurance lorsque le contrat est liquid pendant la
faillite
Soit la prestation revient au preneur
Si la liquidation a eu lieu pendant la priode suspecte, elle appartient en propre au preneur
mais peut se retrouver dans l'inventaire des biens, effectu par le curateur.
Si la liquidation a lieu aprs le jugement dclaratif de faillite mais avant la clture de la faillite,
la prestation revient la masse des cranciers de la faillite.
Si la liquidation a lieu aprs la clture de la faillite, la prestation revient au preneur mais les
cranciers peuvent toujours exercer une saisie titre individuel.
Soit la prestation revient un bnficiaire
Le capital est alors hors datteinte des droits du curateur du preneur dassurance puisque le
bnficiaire le reoit en vertu d'un droit propre et direct.

2. La faillite du bnficiaire
Que peuvent faire les cranciers du bnficiaire s'il a cd ses droits ?
Si le bnficiaire a cd ses droits avant la priode suspecte, les cranciers ne peuvent faire
annuler cette cession que par le biais d'une action paulienne et doivent prouver qu'il y a
appauvrissement conscient, prjudice pour les cranciers et la complicit d'un tiers (sauf
lorsque la cession s'est faite titre gratuit).
Accomplies pendant la priode suspecte, les libralits sont inopposables la masse de
plein droit, et les actes titre onreux sont inopposables la masse lorsque ceux qui ont
trait avec le bnficiaire failli avaient connaissance de la cessation de paiement.
En cette matire le pouvoir de juge est souverain mais le curateur pourrait essayer d'obtenir
la rintgration dans la masse du bnfice cd.
90
3. LE DIVORCE ET L'ASSURANCE-VIE
3.1. Prambule
Avant d'analyser cette matire, quelques remarques s'imposent :
l'influence du divorce sur un contrat d'assurance-vie n'existe que si les poux sont maris
sous rgime de communaut (ce qui est aussi le cas s'il n'y a pas de contrat de mariage -
rgime lgal - ).
si la loi du 11 juin 1874 et l'ancien Rglement vie taient rests muets cet gard, la loi
du 25 juin 1992 a, quant elle, confirm (globalement tout au moins) les solutions
recherches dans les rgles propres au divorce.
le bnfice de l'assurance vie contracte par un poux commun en biens au profit de
l'autre ou son profit est un bien propre l'poux bnficiaire. (article 127 de la loi de
1992) ; cette disposition reprend et tend la solution de l'article 1400, 7du Code civil.
aucune rcompense nest due la communaut, sauf si les primes prleves sur le
patrimoine commun sont manifestement exagres eu gard aux facults de celui-ci (art.
128 loi 1992).
Un arrt du 26 mai 1999 de la Cour darbitrage (Revue de droit commercial belge 1999/12, p.
849) a cependant dclar que ces deux articles, 127 et 128 de la loi du 25 juin 1992, violent
les art. 10 et 11 de la Constitution. Pourquoi ? Supposons que deux poux soient communs
en biens, que lun deux ait souscrit une assurance vie pour garantir la bonne fin du
remboursement demprunts communs et, ce remboursement ayant eu lieu, pour apporter un
capital, non pas au conjoint survivant du souscripteur, mais uniquement ce dernier au cas
o il atteindrait un ge convenu, et quen outre les primes ont t prleves sur les biens
communs. Dans ce cas, selon la Cour, ce capital est propre et ne donne lieu rcompense
que si ces primes ont t prleves sur le patrimoine commun et sont manifestement
exagres eu gard aux facults de celui-ci.
Selon la Commission dtudes juridiques de lUPEA (avril 2000), il est indiqu dattirer
lattention de la clientle sur cet arrt et sur le risque que certaines prestations dassurance
vie individuelle tombent dans la communaut lgale. La qualification comme bien commun
nempche pas que lassureur verse le capital au conjoint bnficiaire, sauf dans des
situations exceptionnelles rencontres dans le cadre dune procdure en divorce. La
consquence essentielle de cette qualification comme bien commun est que le capital tombe
dans le patrimoine commun des poux, ce qui revt de limportance pour les ventuels
cranciers de lun ou de lautre conjoint.
3.2. Le divorce pour cause dtermine de deux conjoints maris sous rgime de
communaut
Il faut distinguer trois tapes dans la procdure :
l'instance en divorce
la priode s'coulant entre le jugement et la transcription du divorce
la priode postrieure la transcription
91
A. Pendant linstance, le rgime matrimonial subsiste et ds lors les poux conservent leurs
droits.
Le preneur d'assurance conserve donc pendant l'instance en divorce les droits personnels
manant des articles 106 120 de la loi de 1992 (article 129 de la loi) sur le contrat
d'assurance-vie.
Dans cette hypothse, les rgles de gestion concurrente cdent donc le pas au
caractre personnel des droits du preneur.
Sauf lapplication de deux exceptions :
application de larticle 1280 du Code judiciaire :
la demande de l'un des poux le prsident du tribunal statuant en rfr peut autoriser
l'poux demandeur percevoir l'exclusion de son conjoint toutes sommes qui lui sont dues
par un tiers.
application de larticle 1283 du Code judiciaire
la demande de l'un des poux, le tribunal de premire instance peut annuler toute
obligation contracte par son conjoint charge du patrimoine commun aprs la premire
comparution en justice et moyennant preuve charge du demandeur qu'il y a eu fraude de
ses droits.
Si les prestations dassurances deviennent exigibles pendant linstance, elles sont
payes valablement au conjoint dsign comme bnficiaire.
Les assureurs peuvent donc valablement et en toute scurit liquider la prestation sans avoir
demander la signature des deux conjoints sauf application des articles 1280 et 1283 du
Code judiciaire susmentionns.
B. Aprs le jugement du divorce, le divorce est opposable aux poux mais pas encore aux
tiers.
Il y a donc indivision entre les poux tant que la transcription du divorce n'aura pas eu lieu. A
ce moment, l'assureur par prudence demandera le concours des deux poux pour oprer le
rglement de la prestation.
C. Aprs la transcription du divorce, le divorce est opposable aux tiers.
La transcription du divorce implique dissolution du mariage et de la communaut. Il faudra
donc procder la liquidation et au partage.
Les contrats d'assurance seront repris en fonction de leur valeur au moment du dpt de la
requte en divorce. Cependant, dans la pratique, il n'est pas souvent tenu compte des
contrats d'assurance-vie.
Si les prestations deviennent exigibles ce moment elles seront payes au conjoint
divorc dsign comme bnficiaire, sauf s'il peut y avoir application de l'article 299 du Code
civil (annulation d'une donation l'encontre du conjoint aux torts duquel le divorce a t
prononc).
92
3.3. Le divorce par consentement mutuel de deux conjoints maris sous rgime
de communaut
Pralablement au divorce par consentement mutuel, les poux sont tenus de faire un
inventaire et une estimation de tous leurs biens et de rgler leurs droits respectifs. Les
contrats dassurance-vie seront estims sur base de leur valeur de rachat thorique.
Ds lors, sauf convention contraire, pendant toute linstance, les droits rsultant des articles
106 et 120 de la loi de 1992 appartiennent au preneur.
La convention contraire pourrait s'exprimer dans la convention tablie par les poux en
instance de divorce mais ne serait opposable l'assureur que si elle lui a t notifie.
De mme, si la prestation est exigible durant linstance, l'assureur se libre valablement
entre les mains du conjoint dsign comme bnficiaire sauf convention contraire prvue par
les poux dans leurs conventions pr-divorce et s'ils en ont inform l'assureur.
En outre si la prestation est exigible aprs l'instance, l'assureur se libre valablement
entre les mains du conjoint dsign comme bnficiaire, sauf convention contraire prvue
par les poux dans leur convention pr-divorce et s'ils en ont inform l'assureur.
Aprs la transcription du divorce, la communaut peut avoir t liquide de diverses
faons.
Soit elle est attribue au conjoint preneur d'assurance : cela n'impliquera aucun
changement par rapport au contrat ;
Soit elle est attribue l'autre conjoint : il faudra alors acter par avenant le changement
de preneur ;
Soit rien n'a t prvu : le contrat est alors en indivision entre les deux poux et il faudra
ncessairement l'accord des deux pour oprer le versement de la prestation ou le rachat
du contrat.
Si la prestation verser rsulte d'un dcs, l'assureur devra veiller vrifier si le bnficiaire
a conserv ses avantages matrimoniaux.
Pour ce faire, il connatra le divorce par l'extrait d'acte de dcs du preneur d'assurance o
est mentionn l'tat de conjoint divorc.
A dfaut le paiement au bnficiaire dsign est libratoire.
4. LA LIQUIDATION DES PRESTATIONS
4.1. Prambule
La liquidation des prestations en matire d'assurance-vie dpendra essentiellement du type
de contrat : s'agit-il d'une assurance-vie qui arrive chance ou au contraire sagit-il dune
couverture dcs par suite du prdcs de la personne assure ?
A ce moment, l'assureur doit :
tablir le montant de la prestation verser,
93
vrifier la qualit de bnficiaire,
vrifier la ralisation de l'vnement assur.
A. Etablir le montant de la prestation
A cette occasion, divers problmes peuvent tre rvls. Nous les avons analyss ci-avant
et ne ferons ds lors que les rappeler.
Ainsi par exemple :
le calcul de la prestation peut rvler une erreur sur lge de lassur,
le capital a t rduit,
le capital a fait l'objet d'une avance non rembourse,
il y a une procdure de non paiement des primes en cours,
le risque est un risque exclu,
il y a demande de rachat pour un contrat non rachetable.
B. Vrifier la qualit de bnficiaire
En tout tat de cause, le bnficiaire qui prtend au paiement de la prestation en sa faveur
doit tablir ses droits cet gard.
C. Vrifier la ralisation de l'vnement assur
En assurance vie il peut sagir :
soit de la survie un certain ge
soit du dcs avant un certain ge
Attention au contrat temporaire terme et capital diffr pur qui peuvent prendre fin sans
quaucune prestation ne soit due.
Ds lors en pratique, lorsque survient la ralisation du risque qui provoque la
prestation de l'assureur, il convient d'examiner les conditions gnrales. Elles
contiennent en effet toutes les indications requises en matire de liquidation du
contrat.
A savoir :
1. Pices relatives l'assur
D /H[WUDLW GH ODFWH GH GpFqV
Il peut tre dlivr par l'officier d'tat civil du domicile du dfunt ou du lieu du dcs.
Mais, que se passe-t-il si l'assur a disparu ?
Il peut y avoir prsomption de dcs sans que le corps ne soit retrouv ou ne soit
identifiable.
94
Soit la constatation du dcs a t organise par une loi (exemples : accident de travail dans
les mines, victimes de la guerre 40/45, victime d'accidents ariens bord d'avions belges ...)
Soit le bnficiaire peut demander une dclaration judiciaire du dcs (exemple : l'incendie
de l'Innovation le 22 mai 1967).
Mais que se passe-t-il si l'assur est absent ?
L'absence doit faire l'objet d'une dcision du tribunal. Il ne suffit pas de considrer la situation
de fait.
En fait, il y a absence lorsque depuis quatre ans une personne a disparu de son domicile ou
de sa rsidence et que l'on n'en a pas eu de nouvelles.
Dans cette hypothse, le bnficiaire doit demander une dclaration judiciaire d'absence et
demander l'envoi en possession provisoire.
E /H[WUDLW GH ODFWH GH QDLVVDQFH
Cet acte a pour unique but de vrifier l'ge exact de l'assur. Pour rappel, en cas d'erreur on
considre qu'il s'agit d'une simple erreur matrielle et la correction se fait rtroactivement la
souscription du contrat.
Cet acte de naissance n'est toutefois pas requis si l'acte de dcs mentionne la date et le
lieu de naissance de l'assur.
Certains assureurs se contentent mme d'un autre document officiel tel : le carnet de
mariage, le passeport, le livret militaire (l'obtention de l'acte de naissance pouvant parfois
s'avrer longue et difficile, notamment lorsqu'il s'agit d'une personne ne l'tranger).
F /H FHUWLILFDW SRVW PRUWHP
Il permet lassureur de vrifier s'il ne s'agit pas d'un risque exclu, d'une part, et permet
l'observation statistique des dcs dans le portefeuille de l'assureur, d'autre part.
Dans certains cas, ce certificat peut rvler des lments qui conduisent l'assureur la
conviction que les dclarations faites par l'assur au sujet de son tat de sant sont fausses
ou inexactes.
Sur base du secret professionnel certains mdecins refusent dindiquer sur le certificat post
mortem la cause du dcs.
Cependant dans les propositions dassurances il est gnralement fait usage dune clause
par laquelle lassur dcharge le mdecin du secret professionnel et lautorise expressment
remettre au mdecin-conseil de lassureur le certificat dont il est question aux conditions
gnrales de la police.
Comme on la vu au chapitre V, en ce qui concerne les formalits mdicales, larticle 95 de la
loi de 1992 a t profondment remani en 2002 par la loi relative aux droits du patient. La
nouvelle disposition, qui tient compte des avis du Conseil dEtat, de la Commission des
Assurances et du Conseil national de lordre des mdecins, prvoit dornavant que le
mdecin choisi par lassur peut remettre lassur qui en fait la demande, des certificats
mdicaux ncessaires la conclusion ou lexcution du contrat (alina 1).
Aux termes du deuxime alina (nouveau), ces certificats ne peuvent tre remis quau
mdecin-conseil de lassureur. Lancien alina 2, qui devient le quatrime de larticle 95,
reste inchang : pour autant que lassureur justifie de laccord pralable de lassur, le
95
mdecin de celui-ci transmet au mdecin-conseil de lassureur un certificat tablissant la
cause du dcs.
Comme galement rappel au chapitre prcdent, il ne faut pas que le secret mdical absolu
puisse couvrir la fraude ou encourager la malhonntet. Larticle 95 de la loi doit bien tre
considr comme essentiel dans le cadre dune moralisation de lassurance vie.
La doctrine et la jurisprudence, quant elles, estiment que la conservation du secret ne peut
avoir comme consquence que les intrts du patient ou de ses ayants droits soient lss.
En tout tat de cause, le dcs peut toujours, dfaut de certificat post mortem, tre
prouv par tous moyens de droit.
Le tribunal pourrait ainsi, titre d'expertise mdicale, demander lautopsie ou laudition de
tmoins.
2. Pices relatives au bnficiaire : le certificat de vie du bnficiaire
Il s'agit d'un document qui atteste que la personne concerne est en vie une certaine
poque.
Lorsque les bnficiaires n'ont pas t dtermins nommment dans le contrat, la preuve
sera faite par un acte de notorit ou une dclaration du notaire.
3. Pices qui doivent toujours tre remises
D /D SROLFH HW OHV DYHQDQWV
Ces documents constituent le titre de la crance du bnficiaire sur le capital.
Lorsque le bnficiaire ne peut restituer la police, parce qu'elle est gare ou dtruite,
l'assureur lui fera signer une dclaration de perte par laquelle le bnficiaire s'engage
indemniser la compagnie des dommages qui pourraient rsulter de la dtention de la police
par d'autres personnes.
E /D GHUQLqUH TXLWWDQFH GH SULPH
Certains assureurs demandent de fournir la preuve du paiement de la dernire chance de
prime.
F /D GHUQLqUH pFKpDQFH GLQWpUrWV GXV VXU XQH DYDQFH
La mme exigence apparat en ce qui concerne le remboursement des intrts dus
relativement une avance sur contrat.
4.2. La liquidation
La liquidation proprement parler sera facilite si un bnficiaire a t dtermin
nommment ou si un bnficiaire est dterminable au moment de l'chance.
Que doit faire lassureur au moment de la liquidation ?
96
Vrifier que la clause bnficiaire na pas t modifie par lettre, par avenant, par testament
ou par toute autre notification.
Mais si lassureur na pas connaissance de la modification, il se librera valablement entre
les mains du bnficiaire indiqu dans le contrat.
La loi de 1992 rgle les problmes de liquidation lis l'absence de bnficiaire ou au
prdcs du bnficiaire.
Ce n'est qu'en dernier recours, si le preneur est cens avoir stipul pour lui-mme ou ses
ayants droit, que l'assureur devra, pour procder la liquidation, demander un acte de
notorit par lequel le notaire lui indiquera la liste des personnes auxquelles la
succession du dfunt est dvolue ;
soit, si l'acte de notorit ne rvle pas l'existence d'un testament
toutes les personnes renseignes dans l'acte de notorit sont bnficiaires et doivent
collectivement signer la quittance
soit, si l'acte de notorit rvle l'existence d'un testament, l'assureur doit demander
l'expdition du testament pour liquider le capital en respectant les volonts du dfunt.
4.3. Problmes lis la liquidation
A. Le dcs simultan
Comment dterminer qui est le bnficiaire lorsque l'assur et le bnficiaire dcdent
dans un mme vnement sans que l'on puisse tablir l'ordre des dcs ?
Si on ne peut tablir qui de l'assur ou du bnficiaire a survcu l'autre (mme pendant
quelques secondes), il faudra liquider le contrat comme suit :
soit il y a un bnficiaire titre subsidiaire qui survit : les prestations assures lui
reviennent sans conteste ;
soit il n'y a pas de bnficiaires subsidiaires : la jurisprudence estime que ce sont les
hritiers du preneur qui pourront faire valoir leurs droits, en partant du principe que si le
preneur n'a pas stipul pour un tiers, il a stipul en sa faveur ou en celle de ses ayants
cause ;
soit il existe dans la police une clause prvoyant que le bnficiaire n'a droit au bnfice
que dans la mesure o il survit au preneur pendant une priode plus ou moins longue
(variant de 3 jours 1 mois) :
cette clause permet d'viter qu'en cas de dcs rapproch, ce soit les hritiers du
bnficiaire qui hritent de la prestation d'assurance, ce qui n'tait pas l'intention du
preneur.
B. Pluralit de bnficiaires
Lassureur doit-il, pour liquider les prestations, faire signer la quittance par tous les
bnficiaires ou chacun des bnficiaires a-t-il le droit d'exiger sa part de la
prestation ?
La solution peut tre trouve dans la police d'assurance.
En effet, certains assureurs prvoient que le paiement est indivisible l'gard de l'assureur,
de sorte que celui-ci ne libre le capital que contre signature de la quittance collective par
97
tous les bnficiaires, ces derniers dsignant un mandataire charg de recevoir le capital en
leur nom.
A dfaut de stipulation dans la police, il faut distinguer selon que le bnficiaire est
dtermin ou non.
Si les bnficiaires sont dtermins, ils ont chacun un droit direct et personnel. L'assureur
est donc tenu, si les bnficiaires le demandent, de ventiler la prestation et de payer
chacun d'eux la part qui lui revient.
Si les bnficiaires sont indtermins, l'assureur fera signer la quittance collective par tous
les hritiers renseigns dans l'acte de notorit, sans avoir faire le partage successoral.
Seule exception, le partage a dj eu lieu et a attribu le bnfice du contrat un seul des
bnficiaires.
Ce dernier sera alors seul signer la quittance, moyennant production de l'acte de partage
bien entendu.
En outre si le bnfice de l'assurance vie rsulte d'un legs, le lgataire qui justifie que les
formalits relatives la dlivrance du legs ont t respectes, pourra signer seul la
quittance.
C. Problmes lis la prestation
1. La quittance
Lorsque plusieurs bnficiaires ont t dsigns conjointement, il faut pour savoir si
lassureur doit leur prsenter une quittance individuelle ou, au contraire, une quittance
collective, se rfrer aux conditions gnrales.
Cependant, si rien na t prvu, il semble que les bnficiaires dtermins puissent chacun
rclamer leur part contre quittance spare alors que si les bnficiaires sont indtermins,
ils forment toujours une indivision et lintervention de tous sera alors ncessaire. (Cf. supra)
2. "Qui paie mal paie deux fois"
"Le paiement de la prestation n'est libratoire que si celui qui le reoit a la capacit de signer
la quittance."
Ainsi, par exemple, si :
l'assureur paye le capital un tiers qui n'est ni le reprsentant lgal ni le mandataire du
bnficiaire ;
l'assureur paye au bnficiaire alors qu'il y a opposition ou saisie,
l'assureur paye au bnficiaire qui n'avait pas la capacit pour recevoir,
le paiement est nul car l'assureur doit d'abord vrifier la capacit du bnficiaire (articles
1239, 1241 et 1242 C.civil).
Retenons :
pour le mineur : la quittance devra tre signe par ses pre et mre ou son tuteur et son
subrog-tuteur
98
pour les interdits : en fonction de leur catgorie, la quittance devra tre signe par leur
reprsentant lgal
pour le failli : la quittance devra tre signe par le curateur
pour les poux : la quittance peut tre signe par chacun des poux agissant seul.
3. La prestation est-elle saisissable ?
Au mme titre que l'indemnit d'assurance en assurance caractre indemnitaire, la
prestation d'assurance vie peut, sauf lorsque le preneur a dsign un bnficiaire, faire
l'objet d'une opposition ou d'une saisie par le crancier du preneur dans les mains de
l'assureur.
opposition
On entend par opposition lenvoi par un crancier un tiers dune simple lettre
(ventuellement par le biais de son avocat ou de son notaire).
Ce mcanisme peut impressionner un tiers saisi non averti mais na aucune valeur lgale.
Cependant si lassureur reoit une opposition, il sera prudent et demandera avant de
procder la liquidation quune saisie lui soit signifie.
saisie
Il faut distinguer deux grandes catgories de saisies, savoir :
1. la saisie conservatoire qui permet de mettre sous la main de la justice des biens
appartenant au dbiteur en vue dviter que celui-ci norganise son insolvabilit et ne
mette en pril les droits du crancier,
2. la saisie excutoire qui permet dapprhender les biens du dbiteur en vue de les faire
vendre ou de dsintresser le ou les cranciers.
Ces deux saisies relvent par ailleurs toutes deux dune procdure stricte. (Cf. Code
judiciaire)
En fonction du bien sur lequel porte la saisie (conservatoire ou excutoire), elle sera
mobilire ou immobilire.
En outre la saisie qui est faite par un crancier auprs du dbiteur de son propre dbiteur et
portant sur une somme dargent sera dnomme saisie-arrt (conservatoire ou excutoire).
Retenons cependant que lon ne peut saisir sans limite.
En effet, si, en principe, tout bien est saisissable, le Code judiciaire a tabli une liste de biens
ou de sommes dargent quil dclare insaisissables totalement ou partiellement.
Exemples :
biens mobiliers ou mnagers permettant au saisi de vivre dcemment (insaisissables)
sommes dargent qui constituent un minimum vital (insaisissables)
salaires et traitements, pensions alimentaires, allocations de chmage (partiellement
insaisissables)
Ainsi donc les capitaux ou rentes provenant dune assurance de groupe ne sont saisissables
que dans les limites prvues en matire de saisie des rmunrations.
99
CHAPITRE VII : LA PROTECTION DU CONSOMMATEUR
D'ASSURANCE VIE - DES DIRECTIVES EUROPENNES LA
RGLEMENTATION BELGE
Dans son livre sur lconomie des Assurances (A. Colin, 1996), D.-C. Lambert relve que les
assureurs, comme les banquiers, se sont heurts au cours des annes rcentes un problme
dimage de marque, de justification et de communication. Il le dtaille ainsi :
1. le dficit de confiance des assurs lgard de leurs assureurs est souvent dsign dans
les milieux professionnels comme une manifestation du consumrisme. Ce mouvement
revendicatif des consommateurs est anim par des associations dacheteurs, des syndicats
voire des partis politiques.
2. le dficit de justification des assureurs : il porte, bien sr, titre principal sur les mesures
dilatoires et arguties dexclusion de risque par lesquelles certains assureurs tentent
dchapper au rglement des sinistres.
Or la satisfaction des besoins dassurance ne peut progresser quen respectant les
impratifs suivants : des effets dentranement sur lactivit conomique, des risques
effectivement assurables compte tenu de la solvabilit du march et une coute de la
clientle lui assurant une garantie claire, abordable et durable.
3. le dficit de communication des assureurs qui accompagne la non-transparence de
linformation des assurs. La relation entre lassureur et lassur est trop souvent bloque
par des crans juridiques, techniques et financiers que la profession ne rend pas
accessibles au non-spcialiste.
Cette mergence du consumrisme est aussi mise en vidence par le professeur J.-L. Fagnart
comme un des nouveaux problmes de lassurance avec celui de la cration du march unique
de lassurance, par la suppression des frontires physiques, administratives ou juridiques dans
lespace gographique des 15 tats membres de lU.E. o les personnes, les biens, les
services et les capitaux peuvent circuler librement (cfr. Son cours lULB Droit des
assurances , livre I, d. 1999-2000). Lorganisation des grandes liberts conomiques
dcrtes par le trait de Rome libert dtablissement, libert de prestation de services et
libert de concurrence rejoint et renforce, en effet, au travers des directives dassurances des
CE qui les ont excutes en pratique, la protection ncessaire des consommateurs de ce type
de services financiers. Consumrisme et concurrence sont ainsi devenus les mots clefs de
lassurance daujourdhui.
Dj plusieurs reprises dans les chapitres prcdents, nous avons fait rfrence aux
directives europennes, particulirement la troisime directive vie, en insistant sur la rgulation
prudentielle quelles ont introduite en faveur de la protection des consommateurs dassurance
en lieu et place de la rglementation de contrle a priori des conditions contractuelles et
tarifaires que nous connaissions avant leur intervention.
Citons cet gard F. Lohac, past secrtaire gnral du Comit europen des assurances
(CEA) dans sa contribution lEncyclopdie de lassurance (dj cite) intitule Le march
unique europen de lassurance (1998)
Le contrle est dsormais centr, pour lessentiel, sur lentreprise dassurance elle-mme, sa
solvabilit, son actionnariat, sa direction et non plus sur ses produits et ses tarifs.
Dans un tel contexte, la protection des consommateurs souvent dsigns comme les
premiers bnficiaires dun choix plus largi de produits et de prix repose principalement sur
lapplication, dans la plupart des cas, de la loi de rsidence habituelle du preneur dassurance,
limposition lassureur de devoirs dinformation lgard du preneur (en principe dans la
langue de celui-ci, tout le moins en assurance vie), un dlai de renonciation (pour les contrats
dassurance vie), la libralisation des rgles de publicit et, surtout, la coopration entre les
autorits de contrle.
100
1. DROIT DU CONTRAT D'ASSURANCE VIE
Notre propos nest pas danalyser les trois gnrations de directives qui se sont succdes
de mars 1979 novembre 1992 mais dpingler leurs principales caractristiques
densemble sur le plan de la protection des consommateurs dans des domaines prcis qui
se situent essentiellement dans le cadre du droit du contrat dassurance vie.
1.1. Loi applicable :
Le principe de base est lapplication de la loi de lEtat membre de lengagement, cest--dire
du pays du preneur dassurance. Toutefois, si le droit de ce pays le permet, les parties
peuvent choisir la loi dun autre pays.
Si le preneur a sa rsidence habituelle dans un Etat membre autre que celui dont il est
ressortissant, les parties peuvent choisir soit la loi de sa rsidence habituelle soit la loi du
pays dont il est ressortissant.
Cette disposition ne peut cependant porter atteinte lapplication des rgles du pays du juge
qui rgissent imprativement la situation, quelle que soit la loi applicable au contrat.
1.2. Intrt gnral :
LEtat membre de lengagement ne peut empcher le preneur dassurance de souscrire un
contrat (libre prestation de services passive) conclu avec une entreprise dassurance agre,
pour autant quil ne soit pas en opposition avec les dispositions lgales dintrt gnral en
vigueur dans lEtat membre de lengagement.
Cette notion dintrt gnral est une construction jurisprudentielle de la Cour de Justice
europenne qui ne la cependant jamais dfinie et laquelle elle a voulu conserver une
nature volutive.
Cest pourquoi la Commission europenne a donn de cette notion, pour le secteur des
assurances, une communication interprtative du 2 fvrier 2000 qui trace le cadre dans
lequel lEtat membre daccueil peut avoir recours cette notion pour imposer le respect de
sa propre rglementation une entreprise dassurance qui souhaite y exercer son activit
tant en rgime de succursale (libre tablissement) quen libre prestation de services. La Cour
de Justice exige dailleurs que pour quune disposition nationale puisse valablement entraver
ou limiter lexercice des deux liberts, il faut quelle satisfasse aux 6 critres cumulatifs
suivants :
- relever dun domaine non harmonis par lUE,
- poursuivre un objectif dintrt gnral vritable (ex. protection des consommateurs),
- ne pas tre discriminatoire,
- tre objectivement ncessaire,
- tre proportionne lobjectif poursuivi,
- ne pas faire double emploi avec les rgles auxquelles lassureur est dj soumis dans
son pays dorigine.
En matire dassurance vie, la Commission europenne a analys deux problmatiques
titre dexemple.
101
1 celle des taux dintrt technique maximaux o elle rappelle que, compte tenu des
dispositions de la 3me directive et du rgime de surveillance qui accorde la comptence
exclusive du contrle financier lEtat membre dorigine de lentreprise dassurance, les
succursales et les assureurs oprant en rgime de libre prestation de services ne sont pas
tenus par les dispositions de lEtat membre daccueil sur ces taux. Dans la mesure, en effet,
o lEtat membre daccueil na pas de comptence pour exercer la surveillance financire
dune entreprise dassurance dment agre dans son Etat dorigine, il sensuit quil ne peut
imposer le respect de ses propres principes prudentiels ni vrifier leur respect au moyen de
mthodes de contrle matriel sur les tarifs.
2celle des rglementations nationales qui imposent lobligation de prvoir dans tout contrat
dassurance vie commercialis sur leur territoire un droit de rachat et/ou une participation
aux bnfices : la Commission europenne sinterroge sur le point de savoir si de telles
rglementations sont objectivement ncessaires et proportionnes lobjectif de protection
des intrts conomiques des preneurs dassurance ou, au contraire, si cet objectif ne peut
pas tre atteint par dautres moyens moins restrictifs comme, par exemple, lobligation
dinformation dtaille du preneur pralable la conclusion du contrat.
La question reste effectivement ouverte dans la mesure o il est permis de se demander si la
concurrence tous azimuts voulue par les CE ne prend ici pas le pas sur une protection bien
comprise des consommateurs dassurance dont linformation doit dboucher sur une
comprhension claire des concepts dassurance, ce qui est loin dtre vident.
1.3. Suppression du contrle pralable des conditions contractuelles et
tarifaires :
Cest lexpression, dans la troisime directive vie, de linterdiction pour les tats membres (y
compris de la succursale ou de la prestation de services, cest--dire lEtat du risque) de
prvoir des dispositions exigeant lapprobation pralable (contrle a priori) ou la
communication systmatique des conditions gnrales et spciales des polices dassurance,
des tarifs, des bases techniques (utilises notamment pour le calcul des tarifs et des
provisions techniques), des formulaires et autres imprims que lentreprise dassurance se
propose dutiliser dans ses relations avec les preneurs dassurance.
LEtat membre dorigine peut cependant exiger la communication systmatique des bases
techniques utilises pour le calcul des tarifs et des provisions techniques dans le seul but de
contrler le respect des dispositions nationales relatives aux principes actuariels. Cette
exigence ne peut toutefois constituer pour lentreprise une condition pralable lexercice de
son activit.
Il en va de mme pour ltat membre de la succursale ou de la prestation de services qui, lui,
ne peut exiger de toute entreprise souhaitant effectuer sur son territoire des oprations
dassurance (en rgime dtablissement ou de libre prestation) que la communication non
systmatique des conditions dassurance et des autres imprims quelle se propose
dutiliser, et ce, dans le but de contrler le respect des dispositions nationales relatives aux
contrats dassurance.
Le contrle matriel a priori laisse ainsi la place un contrle de quasi pure solvabilit a
posteriori : aux consommateurs de savoir ce qui leur est le plus favorable mais le choix a t
fait ds 1992 par lEurope.
102
1.4. Dlai de renonciation ou rtractation :
Chaque Etat membre prescrit que le preneur dun contrat dassurance vie individuelle
dispose dun dlai compris entre 14 et 30 jours, qui court partir du moment auquel le
preneur est inform de la conclusion du contrat, pour renoncer aux effets de celui-ci. La
notification de sa renonciation libre le preneur pour lavenir de toute obligation dcoulant de
ce contrat.
Les autres effets juridiques et les conditions de la renonciation sont rgls conformment
la loi applicable au contrat (cfr. litt. a) ci-dessus).
Les tats membres ont la facult de ne pas appliquer cette disposition aux contrats dune
dure gale ou infrieure 6 mois ni lorsquen raison de la situation du preneur dassurance
ou des conditions dans lesquelles le contrat est conclu, le preneur na pas besoin de
bnficier de cette protection spciale ( prvoir par les tats membres dans leur
lgislation).
Le Rglement Vie belge a opt en faveur du droit pour le preneur de rsilier le contrat dans
les 30 jours compter de sa prise deffet. Si le contrat est souscrit en couverture ou en
reconstitution dun crdit sollicit par le preneur, celui-ci a le droit de rsilier le contrat dans
les 15 jours compter du moment o il a connaissance que le crdit sollicit nest pas
accord.
En cas de rsiliation, lassureur rembourse la prime paye (le contrat ne produit ses effets
qu partir du jour o la premire prime est paye, aux termes de lart. 103 de la loi sur le
contrat dassurance), dduction faite des sommes consommes pour la couverture du
risque.
1.5. Information du preneur d'assurance :
Elle doit se faire de manire claire et prcise, par crit :
1) avant la conclusion du contrat et porter sur
- lentreprise dassurance (son identification)
- lengagement dassurance : garanties, dure, modalits de rsiliation et de
versement des primes, calcul et attribution des participations bnficiaires,
indication du droit de renonciation, rgime fiscal applicable, examen des plaintes au
sujet du contrat, loi applicable celui-ci.
Pour les contrats capital variable, indication des valeurs de rfrence utilises et de la
nature des actifs reprsentatifs.
2) pendant la dure du contrat : communication au preneur des conditions gnrales et
spciales ainsi que de tout changement dans lidentit de lentreprise dassurance ou
de toute modification du contrat (avenant) ou de la lgislation.
En outre, information annuelle concernant la situation de la participation bnficiaire.
A cet effet, lattention doit tre attire sur un important arrt du 5 mars 2002 de la Cour de Justice
europenne (6
me
Chambre) qui a dit pour droit que lart. 31, 3 de la 3
me
directive assurance vie
soppose une rglementation nationale qui prvoit, comme le fait le Rglement vie belge (art. 4, 2,
litt. b), que la proposition dassurance ou, dfaut de proposition, la police doit informer le preneur que
la rsiliation, la rduction ou le rachat dun contrat dassurance sur la vie en cours, en vue de la
souscription dun autre contrat dassurance sur la vie, est gnralement prjudiciable au preneur
dassurance.
103
Cet arrt a t rendu pour rpondre une question prjudicielle adresse par la Cour dappel de
Bruxelles dans le cadre dun litige opposant un assureur tabli en Belgique un intermdiaire
dassurance au sujet de labsence, dans des propositions ou polices dassurance vie, dune mention
impose par le droit national. Aux yeux de lassureur, cette absence mconnaissait certaines
dispositions de la loi belge du 14/7/1991 sur les pratiques du commerce et sur linformation et la
protection du consommateur (en loccurrence, des pratiques contraires aux usages honntes en
matire commerciale).
Larrt du 5 mars 2002 considre quune information aussi vague et gnrale que celle fournie par
lavertissement prvu par le Rglement vie belge ne saurait tre regarde comme une information
supplmentaire au sens de lart. 31, 3 de la directive qui stipule que lEtat membre de lengagement
ne peut exiger des entreprises dassurance la fourniture dinformations supplmentaires par rapport
celles numres ci-dessus que si ces informations sont ncessaires la comprhension effective par
le preneur des lments essentiels de lengagement.
1.6. Langue :
Linformation dont question doit tre fournie dans une langue officielle de lEtat membre de
lengagement. Toutefois elle peut tre rdige dans une autre langue si le preneur le
demande et si le droit de lEtat membre le permet ou que le preneur a la libert de choisir la
loi applicable.
1.7. Publicit :
Les entreprises dassurance dont le sige social est situ dans lUE sont autorises faire
de la publicit pour leurs services par tous les moyens de communication disponibles, dans
lEtat membre de la succursale ou de la prestation de services, pour autant quelles
respectent les rgles ventuelles rgissant la forme et le contenu de cette publicit, arrtes
pour des raisons dintrt gnral (cfr. litt. b) ci-avant).
Le professeur J.-L. Fagnart (op. cit.) rappelle dans son cours que la ncessit daccorder une
protection particulire au consommateur dassurance a t proclame par la Cour de Justice
des CE dans ses 4 arrts clbres du 4 dcembre 1986 rendus au sujet de la transposition en
droit national de la directive de 1978 en matire de coassurance communautaire, mais aussi,
pour lun deux, rendu contre lAllemagne, au sujet de lexercice de la libre prestation de
services en labsence de directives rgulatrices de ce processus dactivit. Il sagissait, en effet,
de savoir dans quelle mesure lEtat sur le territoire duquel tait effectue une prestation
dassurance, tait autoris imposer lentreprise dassurance prestataire lobligation dtre
agre et dtre effectivement tablie dans le pays de situation du risque.
La Cour de Justice dcidait que la protection des preneurs dassurance et des assurs justifiait
dans ltat du droit communautaire lpoque, que lEtat membre destinataire de prestations
dassurance assure lapplication de sa propre lgislation, en ce qui concerne les provisions
techniques et les conditions dassurance, ds lors que les exigences de cette lgislation ne vont
pas au-del de ce qui est ncessaire pour assurer la protection des preneurs et des assurs.
Toutefois, ce qui nous intresse en loccurrence, est le fait que la Cour affirmait que le
secteur des assurances constitue un domaine particulirement sensible au point de vue de
la protection du consommateur en tant que preneur dassurance et assur. Et de relever
quatre lments justifiant sa position :
1 le caractre incertain de la survenance de lvnement dclenchant la prestation de
lassureur ;
2 la difficult pour lassur dapprcier la stabilit financire de lassureur et dvaluer les
clauses du contrat ;
104
3la situation prcaire de lassur qui nobtient pas satisfaction aprs un sinistre ;
4 la ncessit de protger les tiers concerns, cest--dire les personnes lses (en
assurance de dommages, videmment).
Tout en prenant en considration, bien sr, les dispositions (d)rgulatrices de la
Commission europenne, le lgislateur belge a agi sur deux terrains pour protger les
consommateurs dassurance : lconomique, par la loi du 9 juillet 1975 relative au contrle
des entreprises dassurance excute par un rglement gnral revu en 1991 et le juridique
(droit contractuel) par la loi du 25 juin 1992 sur le contrat dassurance terrestre, sur base
desquelles a dailleurs t pris le Rglement vie, cest--dire larrt royal du 17 dcembre
1992 relatif lactivit dassurance sur la vie.
2. DROIT DU CONTRLE DE L'ASSURANCE VIE
2.1. Protection conomique des consommateurs
La loi de 1975 annonce dentre de jeu son objet : protger les droits des assurs et des
tiers concerns par lexcution des contrats dassurance (ex. les bnficiaires en assurance
vie) et, cette fin, de fixer les conditions et les rgles essentielles auxquelles est soumise
lactivit des entreprises dassurance, dorganiser le contrle de cette activit et de
dterminer des rgles spciales pour la liquidation des oprations dassurance.
Cet objectif est ralis grce :
a) lagrment qui est le permis daccs lactivit dassurance et est valable pour
lensemble de lUE (rgime dtablissement ou de libre prestation de services) ;
b) au contrle subsquent de lexercice de lactivit dassurance, essentiellement bas sur
la surveillance financire de lentreprise dassurance, y compris celle de ses activits
quelle exerce par le biais de succursales et en prestation de services, et qui relve de la
comptence exclusive, on la vu, de lEtat membre dorigine : cette surveillance comprend
notamment la vrification de son tat de solvabilit (marge de solvabilit par groupe
dactivits, vie et non vie) et de la constitution des provisions techniques, y compris les
provisions mathmatiques ;
c) lorganisation du contrle confie principalement lOffice de contrle des assurances
(OCA), tablissement public dot de la personnalit juridique et aid dans ses tches par
les commissaires agrs, membres de lInstitut des rviseurs dentreprises, chargs de
veiller particulirement au respect de la rglementation de contrle et par les actuaires
dsigns obligatoirement consults par les entreprises dassurance sur les tarifs, la
rassurance et le montant des provisions techniques.
d) aux dispositions, dailleurs exiges par les directives europenne, imposes par lEtat
membre dorigine lentreprise dassurance pour quelle dispose dune bonne
organisation administrative et comptable et de procdures de contrle adquates.
e) aux dispositions relatives la liquidation partielle ou totale des oprations dassurance
afin de prserver les droits des cranciers privilgis, que sont les assurs, sur les
valeurs reprsentatives des provisions techniques : lart. 16 de la loi de contrle est, cet
gard, fondamental puisquil confie au pouvoir excutif le droit de dterminer le mode de
calcul et, le cas chant, le niveau minimum des provisions techniques, en ce compris
les provisions mathmatiques de bilan et les provisions ventuelles pour la participation
des assurs dans les bnfices, ces provisions devant tre brutes de rassurance (cest-
-dire que la part incombant aux rassureurs ne peut tre dduite des provisions
techniques de lassureur direct) ;
105
f) aux prescriptions en matire de cessions par une entreprise dassurance de tout ou
partie de son portefeuille de contrats, plus exactement des droits et obligations qui en
rsultent.
2.2. Protection juridique des consommateurs
La loi sur le contrat dassurance terrestre y a t attentive mme sil ny a dans ce domaine,
jusquici, aucune harmonisation europenne. Son expos des motifs prcise, en effet, que la
vieille loi prcdente du 11 juin 1874 ne protgeait pas suffisamment lassur contre les
dangers de la libert contractuelle (et pour cause, vu lpoque de son adoption !) et que
lassurance, contrat dadhsion, peut contenir des clauses imposes par lassureur, qui
accordent celui-ci des droits exagrs. Cest la raison pour laquelle beaucoup de
dispositions de cette loi de 1992, revue en mars 1994 sur certains points, sont des rgles
impratives. Le principe de la libert contractuelle nest naturellement pas supprim puisque
bon nombre dautres dispositions lgales comportent la possibilit dy droger par
convention particulire, ce qui rsulte de leur rdaction mme (art. 3 de la loi).
Un exemple de disposition imprative en assurance vie (et maladie) est celle de lart. 30, 1,
dernier alina qui prcise que, quelle que soit la dure du contrat, le preneur peut le rsilier
chaque anne, soit la date anniversaire de la prise de cours de lassurance, soit la date
de lchance annuelle de la prime.
Les dispositions dordre public vont plus loin car elles tendent organiser les rgles
essentielles de lordre social ou conomique de la Socit.
Cest ainsi que lart. 48 de la loi de 1992, relatif lintrt dassurance dans les assurances
caractre forfaitaire nonce que le bnficiaire doit avoir un intrt personnel et licite la
non-survenance de lvnement assur. Il en est de mme de lart. 96 qui interdit lassurance
denfants en bas-ge (moins de 5 ans accomplis).
La protection juridique des consommateurs dassurance est normalement assure par les
cours et tribunaux qui puisent dans les dispositions lgales leurs moyens dagir (prof.
Fagnart, cours op. cit.): parmi celles-ci, non seulement la loi prcite mais aussi celle,
gnrale, du 14 juillet 1991 sur les pratiques du commerce et sur linformation et la
protection du consommateur.
Est aussi mentionner dans cet ordre dides, lart. 14 du Rglement gnral de contrle
des entreprises dassurance qui prescrit que les conditions des contrats doivent tre
rdiges en termes clairs et prcis et quelles ne peuvent contenir aucune clause de nature
porter atteinte lquivalence entre les engagements de lassureur et ceux du preneur.
Le traitement des plaintes des consommateurs peut se faire sur un plan extrajudiciaire :
- par lOCA qui examine les dossiers introduits par les preneurs, les assurs, les
bnficiaires de contrats dassurance ainsi que par les intermdiaires et les associations
de consommateurs : lautorit de contrle vrifie si le contrat est correctement appliqu et
procde un examen des donnes communiques par le plaignant et lassureur ; si
ncessaire, elle se rend dans lentreprise pour une tude plus approfondie et une
discussion avec les responsables.
- par lombudsman du secteur, dont la comptence stend aux litiges portant sur les
attentes lgitimes des assurs :
- quant au respect des lois et des dispositions contractuelles ;
106
- quant aux engagements dontologiques auxquels ont souscrit volontairement les
entreprises;
- quant au respect de dlais raisonnables et du principe de lexcution de bonne foi des
conventions ;
- quant au droit une information correcte.
Les seules conditions mises son intervention sont que le litige soit relatif un contrat
existant souscrit en Belgique et que le plaignant adresse un crit dans lequel il dcrit
brivement lobjet de sa plainte et mentionne lidentit et les rfrences de lassureur qui
a adhr ce rglement.
A noter que ce service rpond aux qualifications exiges par la Commission europenne
dans sa recommandation concernant les principes applicables aux organes responsables
pour la rsolution extrajudiciaire des litiges de la consommation.
Soyons certains quil ne peut qutre aid dans sa mission par le code des rgles de conduite
de lentreprise dassurance diffus par lUPEA en fvrier 1999. Parmi la quarantaine de rgles,
nous relverons celles qui concernent les obligations de lentreprise dassurance vis--vis des
consommateurs.
1. Les informations que donne lentreprise seront correctes, pertinentes et ne peuvent induire
en erreur ; toute exagration ou dissimulation est prohibe.
Les conditions gnrales, de mme que toutes les communications directes ou indirectes
avec le (candidat) assur doivent tre claires, prcises et comprhensibles.
2. Les services fournis, tant en production quen gestion des sinistres, seront conformes la
description qui en est faite ; lentreprise dassurance prend cet gard les mesures
ncessaires pour remdier tout dysfonctionnement ou non-conformit qui nincomberait
pas au consommateur et qui serait imputable lassureur.
3. Lentreprise dassurance sengage, pour autant que cela dpend delle, rgler
correctement les sinistres dans un dlai raisonnable.
4. Le consommateur a droit la prise en compte et au traitement de toute rclamation par
son assureur, de mme qu la mise en place de procdures de traitement de ses
rclamations au sein du secteur.
5. Dans ses relations avec les consommateurs, lentreprise dassurance sinterdit toute
discrimination qui ne serait pas base sur des critres objectifs.
6. Les donnes relatives au consommateur sont traites de manire confidentielle et
conformment la loi sur la protection de la vie prive. Lentreprise dassurance sengage
mettre en place les procdures lgales cet effet.
7. Lentreprise dassurance incitera le consommateur la prvention.
Ce code a t complt en 2000 par des rgles de conduite de lintermdiaire en assurance, le
tout formant le code de bonne conduite du secteur de lassurance, initiative conjointe des
fdrations professionnelles de courtiers et de lUPEA.
Par intermdiaire, il faut entendre, conformment la loi du 27 mars 1995 (modifi par celle du
11.4.1999) relative lintermdiation en et la distribution dassurances, toute personne morale
ou physique ayant la qualit de travailleur indpendant au sens de la lgislation sociale.
Par consommateur, au sens de ce code, on entend lensemble des assurs, preneurs
dassurance et bnficiaires, quil sagisse de personnes physiques ou morales.
De manire gnrale, lintermdiaire sengage faire preuve dintgrit, de loyaut et
dhonntet dans ses relations avec les autres, dont les consommateurs, les entreprises
dassurances et les autres intermdiaires.
107
Lintermdiaire doit disposer de la comptence ncessaire pour informer avec pertinence les
consommateurs et doit ds lors entretenir et dvelopper tant ses connaissances
professionnelles que celles de ses collaborateurs.
Lintermdiaire sengage combattre toute fraude ou tentative de fraude et cooprer
notamment aux accords sectoriels qui y ont trait.
Plus spcialement lgard des consommateurs, ses obligations sont les suivantes :
1. Toute communication ou information diffuse par lintermdiaire doit tre approprie,
correcte et honnte. Elle ne peut induire en erreur. Toute exagration ou dissimulation est
proscrire.
2. Lintermdiaire informe clairement le consommateur sur le statut (courtier, agent, sous-
agent) dont il relve suivant la loi prcite. Il communique au consommateur qui en fait la
demande, le nom des compagnies auprs desquelles il a le pouvoir de placer des contrats.
3. Lintermdiaire assiste le consommateur dans lanalyse de ses besoins. Il lui propose, par la
suite, les garanties les mieux adaptes. Selon son statut lgal et ses engagements
contractuels, il choisit lentreprise dassurances dans lintrt du consommateur et en tenant
compte des prfrences de ce dernier.
4. Lintermdiaire sabstient de toute pression dloyale sur le consommateur de nature limiter
son libre choix dune entreprise dassurances.
5. Dans lexercice de sa profession, lintermdiaire sengage servir au mieux et en toute
objectivit les intrts qui lui sont confis. Les intrts du consommateur doivent toujours
prvaloir sur les siens.
6. Lintermdiaire utilise avec discrtion les informations dont il dispose sur le consommateur.
7. Conformment son statut lgal et ses engagements contractuels, lintermdiaire a un
devoir gnral dassistance de sa clientle tant lors de la souscription que lors de la gestion
des assurances et du rglement des sinistres.
Le Rglement vie lui-mme contient dj depuis sa version de 1985 un chapitre entier
consacr aux intermdiaires, essentiellement dailleurs dans une optique de protection des
consommateurs dassurance vie.
Il est en effet prvu de manire gnrale que les commissions accordes aux intermdiaires
ne peuvent avoir pour effet de porter atteinte aux garanties lies aux oprations dassurance.
En outre, les commissions ne peuvent tre acquises quau fur et mesure de la
consommation des chargements correspondants du contrat. Cest lassureur de prendre
les mesures ncessaires pour que la partie non acquise des avances sur commissions
accordes aux intermdiaires puisse tre rcupre.
Une disposition dtaille (art. 83) est relative deux situations qui peuvent affecter la vie
dun contrat :
a) son remplacement par un autre souscrit auprs de la mme entreprise dassurance dans
la mesure o cette souscription seffectue en rapport avec le rachat ou la rduction du
premier contrat,
b) la reprise dun contrat lorsquil y a remplacement de celui-ci par un contrat souscrit
auprs dune autre entreprise.
Lassureur, qui a connaissance par la proposition dassurance dune reprise de contrat ou de
lintention du preneur de leffectuer, adresse au preneur un avertissement et en rclame
copie signe par le preneur avant la souscription du contrat ou dans les 30 jours sil sagit de
contrats prsigns. Notons que ceux-ci sont dfinis lart. 1M de la loi sur le contrat
dassurance terrestre comme les polices dassurance signes pralablement par lassureur
et contenant une offre de contracter aux conditions qui y sont dcrites, ventuellement
compltes par les spcifications que le preneur dassurance mentionne aux endroits prvus
cet effet.
108
En cas de reprise du contrat, le preneur a le droit de rsilier le dernier contrat dans les 2 ans
compter de sa conclusion, moyennant remboursement des primes payes sous dduction
des sommes consommes pour la couverture du risque. Aucune commission ne peut tre
octroye lintermdiaire du dernier contrat.
Lassureur qui remplace un de ses propres contrats par un autre est tenu dappliquer les
rgles techniques en matire de consommation des chargements, en considrant les deux
contrats comme des contrats conjoints. Cette notion est dveloppe dans lart. 42 du
Rglement vie qui prcise que lorsquil existe entre les preneurs dassurance ou les
bnficiaires de plusieurs contrats, des relations dinterdpendance conomique, sociale ou
familiale, lentreprise peut appliquer ces contrats les dispositions du Rglement vie
relatives aux conditions gnrales, aux bases techniques, la tarification et la participation
bnficiaire, comme sil sagissait dun contrat unique. Dans ce cas, la ventilation des primes
et prestations entre ces contrats dnomms contrats conjoints seffectue en fonction des
bases dinventaire.
Ce qui prcde nest pas applicable :
- aux cas o le remplacement sest effectu plus de 3 ans avant ou aprs la rduction ou
le rachat du contrat remplac ;
- aux cas de transferts autoriss par lOCA en application des dispositions lgales relatives
aux cessions, par une entreprise dassurance de droit belge ou une succursale belge
dune entreprise dassurance relevant du droit dun tat non-membre des CE, de
portefeuilles de contrats dassurance relatifs des risques situs dans la Communaut
europenne, une entreprise dassurance tablie dans celle-ci.
Enfin, le Rglement vie prescrit que lentreprise dassurance veille ce que les conventions
quelle conclut avec les intermdiaires permettent lapplication des dispositions qui
prcdent.
2.3. Commercialisation distance
Une nouvelle directive europenne du 23 septembre 2002 concernant la commercialisation
distance de services financiers auprs des consommateurs est entre en vigueur le 9
octobre, date de sa publication au Journal officiel des Communauts europennes. Elle doit
tre transpose par les Etats membres au plus tard le 9 octobre 2004. Elle couvre tous les
services financiers : ceux qui ont trait la banque, au crdit, lassurance, aux retraites
individuelles, aux investissements et aux paiements. En raison de leur nature immatrielle,
les services financiers se prtent particulirement la vente distance et la mise en place
dun cadre lgal devrait accrotre la confiance des consommateurs dans le recours aux
nouvelles techniques de commercialisation distance de services financiers tels que le
commerce lectronique.
Un contrat ngoci distance est caractris par lutilisation de techniques de
communication distance, sans donc quil y ait prsence simultane du fournisseur et du
consommateur. La directive est dailleurs galement dapplication lorsquune des tapes de
la commercialisation se droule avec la participation dun intermdiaire. Lintention est
finalement de garantir par la directive de septembre 2002 un niveau plus lev de protection
des consommateurs afin dassurer la libre circulation des services financiers : elle est
regarde comme constituant lun des principaux rsultats tangibles de lachvement du
march intrieur.
Aprs les dfinitions des vocables utiliss, la directive prcise les lments de linformation
du consommateur pralable la conclusion du contrat distance.
109
Il sagit :
- du fournisseur,
- du service financier lui-mme,
- du contrat distance,
- des moyens de recours.
Une disposition particulire est consacre au cas de la communication par tlphone vocale.
Le droit de rtractation (cfr. 1.4. ci-avant, relatif au dlai de renonciation) est galement
pris en considration : pour les contrats distance ayant pour objet les assurances vie et les
oprations portant sur les retraites individuelles le dlai, normalement de 14 jours calendrier.
Ce dlai commence courir pour lesdites assurances vie compter du jour o le
consommateur est inform que le contrat distance a t conclu. Lorsque le consommateur
exerce son droit de rtraction, il ne peut tre tenu quau paiement, dans les meilleurs dlais,
du service financier effectivement fourni par le fournisseur en vertu du contrat distance.
Le montant payer ne peut :
- excder un montant proportionnel limportance du service dj fourni par rapport
lensemble des prestations prvues par le contrat distance,
- en aucun cas tre tel quil puisse tre interprt comme une pnalit.
Les Etats membres peuvent prvoir quaucun montant nest d par le consommateur pour la
rtractation dun contrat dassurance.
Dautres dispositions de la directive sont relatives au paiement par carte, aux services non
demands, aux communications non sollicites, aux sanctions possibles, au recours
judiciaire ou administratif, au recours extrajudiciaire et la charge de la preuve.
En ce qui concerne le caractre impratif des dispositions de la directive, le consommateur
ne peut renoncer aux droits qui lui sont confrs.
110
CHAPITRE VIII : L'ASSURANCE DE GROUPE ET L'ASSURANCE
DIRIGEANT D'ENTREPRISE
1. CARACTRISTIQUES DE L'ASSURANCE DE GROUPE
Comme lexplique le professeur G. Durry dans Les grandes catgories dassurances
(Encyclopdie de lassurance, dj cite supra), cest leur mode de souscription qui conduit
mettre face face lassurance individuelle et lassurance de groupe. La conclusion du contrat
met toujours en prsence un assureur et un souscripteur. Dans lassurance individuelle, ce
souscripteur na, en gnral (sous rserve de lassurance pour compte), en vue que son propre
intrt alors que, dans lassurance de groupe, ce souscripteur conclut un contrat auquel
pourront adhrer dinnombrables personnes qui deviendront autant dassurs.
Le Rglement vie dfinit ainsi lassurance de groupe (annexe 2, n39) : contrat ou ensemble
de contrats conclus auprs dune entreprise dassurance (vie) par un ou plusieurs
employeurs au profit de tout ou partie de leur personnel ou des dirigeants.
Il sagit donc dune assurance vie collective puisque les risques couverts sont lis la dure
de la vie humaine mais avec des particularits dues ce caractre non individuel. En effet :
- le preneur dassurance est toujours un employeur, ce qui en fait une assurance pour
compte de tiers ;
- lassur est laffili, lequel est dfini par la loi du 6 avril 1995 sur les pensions
complmentaires, comme le travailleur salari occup en excution dun contrat de travail,
qui appartient une catgorie du personnel au profit de laquelle lemployeur a conclu
lengagement de pension et qui satisfait aux conditions daffiliation prvues dans le
rglement de pension :
- le bnficiaire est :
* en cas de vie lge de la retraite, le travailleur affili ;
* en cas de dcs de lassur, les personnes dsignes dans le contrat.
On rencontre en assurance de groupe les mmes combinaisons dassurance quen vie
individuelle :
- des assurances en cas de vie (capital diffr, rente viagre), en cas de dcs (temporaire,
vie entire, survie) et mixtes ;
- des assurances de capitaux et de rentes (viagres et de survie).
Les buts poursuivis par un employeur lors de la souscription dune assurance de groupe sont
multiples mais dj en 1965, en vritables promoteurs, R. Carton de Tournai et Ch. Deleers
( Les assurances de groupes , Bruylant, Bruxelles) les rsumaient magistralement en
crivant que ne de linitiative prive et dveloppe en marge de la lgislation sociale,
lassurance de groupe apparat un nombre croissant de dirigeants de socits comme une
formule quilibre de prvoyance collective et de rmunration indirecte. Sa fonction
essentielle est de procurer des rentes complmentaires aux pensions lgales de retraite ou de
survie et de couvrir ainsi largement les risques de dcs prmatur et de vieillesse des
appoints .
111
Et de caractriser lassurance de groupe comme une scurit sociale diversifie,
personnalise et contractuelle .
Plus rcemment, en 1994, aprs 30 ans dessor ininterrompu, les actuaires et professionnels du
terrain J. Sluyts et P. Devolder ( Assurance vie et rgimes privs de retraite dossier Bulletin
des Assurances consacr lassurance vie en Belgique dans un cadre europen) pouvaient
crire juste titre que le dveloppement des rgimes privs poursuit donc des buts sociaux
pour maintenir un standing de vie aprs la cessation de lactivit professionnelle, les
employeurs veillant ce que le niveau de leur rgime priv soit comptitif par rapport au
march de lemploi.
2. STRUCTURE CONTRACTUELLE DE L'ASSURANCE DE GROUPE
A la base, figure donc lengagement (ou promesse) de pension dfini par la loi du 6 avril
1995 comme lengagement collectif de lemployeur au profit des travailleurs ou dune
catgorie de ceux-ci en vue de la constitution dune pension complmentaire ( la pension
lgale).
Cest dans le rglement de pension que sont stipuls les droits et obligations de lemployeur,
des affilis et de leurs ayants droit et que sont fixes les rgles relatives la mise en uvre
de lengagement de pension (loi du 6 avril 1995, cfr. infra). Si lemployeur choisit alors
lassurance de groupe (et non un fonds de pension) comme vhicule de financement de
lengagement de pension, un contrat global et complexe est tabli, reposant sur plusieurs
documents contractuels :
1 la convention dassurance de groupe lie lemployeur et lassureur qui le risque et la
gestion de lassurance sont confis : elle fixe les obligations des parties, comme, par
exemple, la retenue des cotisations personnelles sur les rmunrations des affilis :
2 le rglement dassurance de groupe dfini, au n 41 de lannexe 2 du Rglement vie,
comme lensemble des dispositions contractuelles fixant les conditions de lassurance
de groupe ainsi que les droits et les obligations de laffili, de lemployeur et de
lassureur relatifs cette assurance.
Lart. 51, 2 du Rglement vie numre les stipulations obligatoires du rglement
dassurance, notamment : modalits daffiliation, rgles de dtermination des prestations
acquises par laffili et communication annuelle de celles-ci, procdure davertissement des
affilis en cas de dfaut du paiement des primes ou de rsiliation de lassurance, ordre des
bnficiaires, remise par lemployeur aux affilis des textes du rglement et des conditions
gnrales dassurance, conditions de rsiliation de lassurance de groupe, objectifs du fonds
de financement ventuel.
3 les polices individuelles : chaque affili a 2 polices, soit :
- le contrat allocation (A) : dispositions contractuelles rgissant la partie de lassurance
groupe alimente par les allocations patronales, cest--dire les versements effectus
par lemployeur, non destines au fonds de financement ;
- le contrat cotisation (C) : dispositions contractuelles rgissant la partie de lassurance
groupe alimente par les cotisations de laffili, cest--dire ses versements
obligatoires lassurance de groupe.
Notons que ce contrat C nest pas confondre avec le contrat personnel (P) qui est un
contrat dassurance individuelle primes facultatives conclu par laffili conformment
112
au rglement de groupe (mmes conditions contractuelles et tarifaires) mais non inclus
dans lassurance de groupe.
3. STRUCTURE FINANCIRE DE L'ASSURANCE DE GROUPE
On peut classer les assurances groupe dun point de vue technique et financier selon la prise
en charge, les modalits, la technique et le support de financement : cest ainsi que procde
lexcellent ouvrage de J.-M. Binon et Mme M.-A. Crijns Lassurance groupe en Belgique
(Bruylant, 1996) et que nous choisirons aussi.
3.1. Prise en charge du financement
Comme dit ci-dessus, on distingue
a) les allocations patronales (contrat A) qui dpendent du pouvoir discrtionnaire de
lemployeur ;
b) les cotisations personnelles (contrat C) qui alimentent le contrat individuel ;
c) les primes du contrat P ventuel, dont lobjectif peut tre double :
- en cours daffiliation, complter titre individuel (3
me
pilier et non plus 2
me
pilier de la
prvoyance extra-lgale professionnelle) la prvoyance organise par lemployeur ;
- en cas de rduction des avantages assurs (p.ex. la suite dune diminution de
lintervention patronale), maintenir le financement global en supportant
personnellement la charge supplmentaire qui en rsulte.
3.2. Modalits de financement
On distingue ici entre 2 grands types de plans :
a) en charges (ou primes) fixes ( defined contributions ) : la pension est constitue
partir de versements fixes de primes, exprims en pourcentage de la rmunration et
effectus par lemployeur et/ou laffili. Les charges sont donc connues et les
prestations, auxquelles conduit leur capitalisation, ne sont pas connues avant le terme.
Ces derniers temps ont t spcialement dvelopps des plans cash balance . Dans
ceux-ci un montant dpargne forfaitaire est attribu chaque affili certaines
chances et est capitalis selon un rendement dtermin davance.
Dans leur conception, ces plans sont proches de ceux du type contribution dfinies
avec garantie tarifaire, de sorte que comme dans ces derniers, les rserves sont gales
au rsultat de la capitalisation des montants dj attribus.
Les plans cafeteria sont aussi des assurances de groupe du type contributions dfinies
caractrises par laffectation libre du budget primes dont dispose laffili. Le menu global
est compos par lemployeur mais chaque affili choisit dans celui-ci son propre menu
la carte. Il existe des limitations (couvertures obligatoires, minimums, maximums) mais le
choix peut tre revu en fonction de lvolution des besoins.
113
Couvertures possibles :
- dcs (galement assurances de solde restant d),
- invalidit (+ exonration de prime),
- accidents,
- affections graves,
- hospitalisation,
- dpendance,
-
- solde : pension.
b) en but atteindre ( defined benefits ) ou prestations dfinies : cette fois, cest la
pension qui est exprime en pourcentage de la rmunration moyenne de fin de carrire
(12 x salaire mensuel + 13
me
mois). Les prestations sont donc dfinies et connues mais
les charges sont variables et dtermines par des mthodes dactualisation, les cotisants
subissant directement les fluctuations des paramtres conomiques et financiers.
Le but atteindre est dfini dans lannexe du Rglement vie (n49) comme le montant
en capital ou en rente, octroyer laffili ou ses ayants droit, en vertu dun rglement
de groupe.
Selon le Rglement vie (art. 51), le rglement dassurance de groupe doit prciser les
lments compris dans le but atteindre dont il limite les composantes (art. 54) :
1) aux prestations atteindre (partie du but atteindre constitue ou constituer par
lassureur) dans lesquelles peuvent tre comprises les participations bnficiaires ;
2) aux montants des pensions lgales (P.L.) : selon Sluyts et Devolder (op.cit.), cette
intgration peut se prsenter sous 2 formes diffrentes :
- intgration directe de la P.L. (offset) : ex. 70 % de la rmunration dfinitive de
rfrence sous dduction de la pension lgale (disol ou de mnage) ;
- intgration indirecte de la P.L. (step rate) : ex. : 10 % de la rmunration de
rfrence dfinitive limite au plafond de scurit sociale + 60 % de la
rmunration au-del du plafond :
3) aux prestations provenant dun plan de prvoyance cr linitiative de lemployeur
ou dun autre employeur ;
4) aux montants dautres assurances alimentes par des versements de lemployeur
ou dun autre employeur.
Sont donc exclues les prestations provenant dassurances souscrites titre individuel.
Choix du systme : il tait notoire que les systmes but atteindre taient
beaucoup plus rpandus dans les grandes entreprises du pays, les P.M.E. optant en
gnral pour le systme primes fixes pour des raisons videntes de plus grande
simplicit des calculs et de budgtisation plus facile des charges prsentes et futures
par rapport la masse salariale .
Le professeur et actuaire J.-J. Gollier, grand spcialiste de ces questions (voir Lavenir des
retraites , lArgus, 1987) ncrivait-il pas ce sujet dans un article publi dans lEcho le 8
janvier 1997 sous le titre Assurance groupe : le souffle de la libert .
114
La notion de but atteindre a-t-elle encore un sens (suite aux volutions des dernires
annes) ? Cest que dans de tels systmes, la responsabilit financire repose sur
lemployeur : les prestations retraite tant lies une rmunration proche de la fin de la
carrire et lvolution de la pension ou du plafond lgal, une croissance trop rapide des
salaires ou une dtrioration de la scurit sociale entranera une augmentation non prvue de
la charge patronale .
De l une tendance accrue des grandes entreprises passer dun plan de pension en
but atteindre un plan en primes fixes.
Provision minimum
Il sagit, dans les systmes de but atteindre, dune protection complmentaire mise en
place au profit des affilis, en dehors de ce qui existe dj, p.ex. en matire de privilge
sur les provisions mathmatiques. Le principe veut que les provisions constitues
auprs de lentreprise dassurance soient alimentes de telle manire quelles atteignent
tout moment un montant minimum (art. 55 du Rglement vie).
Ce montant minimum est gal au plus grand des montants suivants :
a) la somme des valeurs actuelles des prestations acquises (dfinies lart. 59 comme
celles provenant des cotisations de la partie individualise des allocations et par les
participations bnficiaires attribues y affrentes) dtermines suivant le rglement
de groupe, qui fixe galement la rgle dactualisation ;
b) la somme des valeurs actuelles :
- dune part, des rentes en cours (verses par lassureur au profit des retraits et
des veuves) ;
- dautre part, des prestations atteindre, conformment au rglement de groupe,
sur base dune carrire jusqu lge normal de la retraite, compte tenu de la
rmunration du moment. Ces prestations sont multiplies, pour chaque affili,
par une fraction
nombre dannes prestes
nombre dannes de carrire complte
Ces nombres tant calculs partir de la date daffiliation lassurance de
groupe.
Les rgles dactualisation suivantes sont appliques pour le calcul de ces valeurs
actuelles :
- un taux technique de 6 % (depuis le 1
er
juillet 1999, date dentre en vigueur
de lA.R. du 30 avril qui la abaiss dun point) ;
- les lois de mortalit MR ou FR selon le sexe de laffili.
LA.R. du 30 avril 1999, aussi timide quil ait t par rapport aux esprances des
professionnels, relve en effet dans ses considrants que, tout comme le taux maximum
de rfrence pour les oprations dassurances, le taux dactualisation pour le calcul du
financement minimum de la capitalisation collective pour les assurances de groupe
115
(7 %) ne rpondait plus la ralit conomique. Cette baisse du taux dactualisation de
7 % 6 % oblige donc les employeurs financer les pensions complmentaires de
faon acclre mais ce financement supplmentaire peut tre tal sur une priode de
20 ans.
En outre, lA.R. supprime la mthode de financement, quasi gnralise, au moyen des
primes annuelles constantes, laquelle avait conduit dans un nombre marginal de cas
des sous-financements lgers et temporaires au niveau individuel par rapport aux droits
acquis dfinis par la loi du 6 avril 1995 relative aux rgimes de pensions
complmentaires (cfr. chap. IX, ci-aprs).
Le sous-financement rsultant de cette suppression doit tre apur par les entreprises
dans les 8 ans compter du 1
er
juillet 1999 pour les assurances de groupe existant
cette mme date, y compris pour les nouveaux affilis. Le rythme de ce changement
nest pas fix.
3.3. Technique de financement
Le financement de lassurance de groupe se fait par la technique de la capitalisation (ou
rservation) qui consiste mettre progressivement en rserve les allocations et les
cotisations verses pendant la dure de laffiliation. Elle soppose la technique de
rpartition (ou distribution) immdiate des cotisations perues, telle quelle est utilise en
scurit sociale et qui sappuie sur la solidarit entre cotisants actifs et allocataires sociaux.
Le Rglement vie de 1992 permet dutiliser la technique de la capitalisation collective, alors
quauparavant seule la capitalisation individuelle tait autorise.
a) capitalisation individuelle : cette technique dtermine pour chaque individu du groupe,
chaque anne, la prime qui permet de lui assurer les avantages dcoulant du rglement,
en affectant la prime ainsi calcule un contrat ou compte individuel ; laccumulation
progressive des provisions ainsi constitues permettra, lge de la retraite, la
constitution des avantages prvus par le rglement dassurance de groupe.
La dfinition donne par lannexe 2 du Rglement vie de 1992 (n47) met laccent sur le
fait que dans la capitalisation individuelle des primes, les provisions et les prestations
sont, tout moment, lies entre elles par une relation comportant, par opration et pour
chaque assur, lutilisation de bases techniques dtermines.
b) capitalisation collective : elle est dfinie au n48 de lannexe 2 comme un systme qui,
en assurance de groupe, tablit pour une collectivit daffilis, une galit entre, dune
part, la somme des provisions constitues et des valeurs actuelles des primes futures,
et, dautre part, la somme des valeurs actuelles des prestations.
Comme le soulignent J. Sluyts et P. Devolder (op.cit.) cette technique vise calculer un taux de
nivellement global sur lensemble dune population donne, p.ex. lensemble du personnel
dune entreprise ; il ny a pas, comme en capitalisation individuelle, un taux particulier pour
chaque individu mais un taux unique valable pour la population concerne.
Ces auteurs schmatisent la technique la plus frquente comme suit : on calcule les prestations
totales selon le rglement dassurance de groupe pour chaque individu, en tenant compte des
projections de salaires et on fait la somme pour tous les affilis des valeurs actuelles de ces
projections. Le rapport entre la somme de ces valeurs actuelles diminue de la provision dj
constitue et la somme des valeurs actuelles des salaires futurs (avec projections) donne un
taux de dotation appliqu la masse salariale. Laccumulation de ces dotations cre des
provisions globales qui serviront payer les prestations.
116
Le Rglement vie de 1992 (art. 52 et 53) a prcis quelles sources de financement ces
techniques de capitalisation peuvent sappliquer.
La capitalisation individuelle sapplique obligatoirement :
- aux contrats cotisation (C) quel que soit le type dopration effectue ;
- aux primes des oprations en cas de dcs ;
- la partie des allocations patronales qui, selon le rglement dassurance de groupe, est
individualise ;
- aux systmes en primes fixes (tant les allocations patronales que les cotisations
personnelles).
Il en rsulte que la capitalisation collective ne peut tre utilise que dans les autres cas,
pratiquement, pour les allocations patronales dans les systmes but atteindre pour les
oprations retraite.
Lapplication de ces diffrentes techniques entrane videmment des diffrences dans la
gestion :
- la gestion individuelle implique lindividualisation des primes, provisions et capitaux
assurs et leur mention dans un contrat par affili ;
- la gestion collective supprime lmission dun bordereau individualisant la prime patronale
puisque les primes sont calcules globalement sur lensemble des affilis et sont
transformes en dotation. Il en rsulte qu la mise la retraite ou en cas de dpart
anticip, les capitaux sont prlevs directement dans la provision collective.
Cest ainsi quest ne la notion de fonds de financement qui apparat dj dans le Rglement
vie de 1985 : son art. 61 imposait que le rglement dassurance de groupe prvoie la
cration dun tel fonds dans lequel des versements peuvent tre effectus en prvision des
charges futures.
En fait, cette cration dune provision collective (non individualise) constitue auprs dune entreprise
dassurance dans le cadre dune assurance de groupe dtermine (dfinition n 40) prparait
lintroduction en 1992 de la technique de capitalisation collective que les autorits de contrle
estimaient ne pas encore tre au point pour les assureurs belges en 1985. Le fonds de financement
comprend les provisions qui ne sont pas relatives aux contrats individuels (art. 58 Rglement vie 1992)
et permet ainsi, comme laffirment J. Sluyts et P. Devolder, la capitalisation collective de fonctionner
sans ambigut.
Le fonds de financement ne peut, en effet, pas rintgrer le patrimoine de lemployeur, sauf en cas de
liquidation de ce dernier.
Dans la gestion de lentreprise dassurance, le Rglement vie dit explicitement que le fonds de
financement constitue une valeur de rachat thorique. Nanmoins, le secteur des assurances connat
parfois des difficults de la part des contrles de contributions (impt des socits) pour accorder le
statut de provision technique non imposable au fonds de financement, au motif dune absence
dindividualisation possible vu son caractre collectif.
Le fonctionnement du fonds de financement peut se faire selon deux schmas dtaills par J. Sluyts et
P. Devolder dans leur contribution au dossier assurance vie du Bulletin des Assurances de 1994.
En rsum :
1
er
schma : dans un systme de but atteindre, la prime des contrats individuels augmente aussi
bien avec lge des affilis quavec laccroissement des salaires. Pour y faire face, lemployeur peut
demander lassureur de calculer une prime nivele (pourcentage fixe de la masse salariale) en
capitalisation collective, en tenant compte de paramtres ( revoir priodiquement) comme la
croissance des salaires ou la pension lgale. Il en rsulte un montant de dotation vers annuellement
dans le fonds de financement sous dduction de la prime patronale alimentant les contrats A
individuels.
Pendant tout un temps, la dotation sera suprieure au montant de ces primes, de sorte que le solde
cre au fil des ans une provision collective utilisable quand linverse se produira. Lemployeur peut
117
cependant poursuivre le versement de la dotation, mme si elle est infrieure aux primes individuelles.
Ce qui est ncessaire est alors puis dans le fonds de financement. Dans ce schma, il est donc clair
que la provision collective y contenue nest jamais utilise pour payer une prestation mais bien pour
alimenter les contrats individuels sous forme de primes, lesquels continuent dtre grs dans le cadre
dune gestion individuelle.
2
me
schma : comme dans le 1
er
schma, il y a cration dune provision collective alimente par une
dotation calcule au dpart de paramtres dmographiques, conomiques et financiers et exprime en
pourcentage de la masse salariale.
Toutefois, on ny oprera des prlvements quau moment de lexigibilit de prestations.
On se trouve alors dans le cadre dune gestion collective part entire, qui ncessite plus encore que
dans le 1
er
schma, une rvision priodique du montant de la dotation.
A noter que le recours au fonds de financement nest pas limit aux seuls systmes de but
atteindre mais quil peut p.ex. servir lindexation des rentes en cours dans les systmes en
primes fixes.
Le rglement dassurance de groupe doit mentionner les objectifs, les modalits
dalimentation et de liquidation du fonds de financement ainsi que son sort en cas de
rsiliation ou de rduction de lassurance.
3.4. Support de financement
Le support traditionnel de lassurance de groupe est la branche 21, cest--dire les
assurances sur la vie non lies des fonds dinvestissement avec rendement annuel garanti
gal aujourdhui maximum 3,75 %, auquel vient sajouter la participation bnficiaire,
variable en fonction des bnfices raliss.
A ce sujet, il faut relever quune disposition du Rglement vie de 1992 (art. 34 qui figure
prcisment dans le chapitre relatif la participation bnficiaire) permet lassureur, dans
les assurances de groupe, dutiliser un systme de participation bnficiaire en rapport avec
la mortalit constate dans le groupe. Cest ce quon appelle une table dexprience.
Comme on vient de le voir (ce chapitre, sub. 3.3), la branche 21 peut se pratiquer
dornavant tant en capitalisation individuelle quen capitalisation collective, cette dernire
possibilit tant rclame depuis belle lurette par les assureurs groupe de Belgique pour
concurrencer armes gales les fonds de pension.
Cependant, un autre support faisait dfaut jusquau Rglement vie de 1992, savoir la
branche 23, cest--dire les assurances sur la vie lies un fonds dinvestissement, traites
dans un chapitre spcifique ci-aprs.
Aussi, importe-t-il ce stade de surtout souligner la diffrence essentielle qui spare les
deux branches servant de support :
- en branche 21 classique, lemployeur ne court aucun risque puisque lassureur garantit le
rsultat, tant technique que financier de lopration :
- en branche 23, si lassureur supporte le risque technique (il sagit toujours dune opration
dassurance !), il ne supporte plus le risque financier : celui-ci passe au preneur
dassurance, en loccurrence ici lemployeur et aux affilis pour leurs contrats C; en dautres
mots, il ny a plus de garantie de taux dintrt comme en branche 21.
118
Cest la raison pour laquelle le Rglement vie de 1992 contient une disposition (art. 71) du
chapitre consacr la branche 23, qui est spcifique aux assurances de groupe lies des
fonds dinvestissement.
Elle organise en fait une protection spciale des affilis contre toute tentative de spculation
dans ce domaine. En effet :
- le rglement dassurance de groupe doit stipuler dans quelle mesure lassurance est lie
un fonds dinvestissement,
- en ce qui concerne les cotisations, ce lien ne peut tre impos aux affilis (leur accord
formel est requis) ;
- laffili peut obtenir tout moment le transfert de ses provisions de la branche 23 vers la
branche 21 (et rciproquement).
En gnral, seuls les versements de lemployeur sont investis en branche 23 o le
rendement financier obtenu est fonction du rsultat dgag par le placement des actifs du
fonds choisi par lemployeur son propre risque.
119
4. DROITS DES AFFILIS L'ASSURANCE DE GROUPE
4.1. Sur les provisions du contrat
A. Droit la rduction
En assurance groupe, le preneur est lemployeur qui appartient donc seul le droit de
poursuivre ou non le paiement des primes. Il est cependant clair quen vertu des liens troits
qui unissent lassurance groupe et le contrat de travail, le droit la rduction reoit un
clairage diffrent de celui de lassurance vie individuelle.
Le principe affirm lart. 61, 1 du Rglement vie est la rduction des prestations
assures, sil est mis fin au paiement des primes pour lensemble de lassurance de groupe.
Dans cette hypothse, le rglement dassurance peut prvoir de reprendre le versement des
allocations et des cotisations titre personnel.
B. Droit au rachat
La solution est identique mais il importe de distinguer :
1) le rachat de lensemble de lassurance groupe par lemployeur dans le but de transfrer
les valeurs de rachat thorique une autre entreprise dassurance ou un fonds de
pension agr (art. 61, 4).
Ce type de rachat est subordonn laccord crit de chaque affili pour ce qui concerne
la rserve acquise par lui (laquelle ne peut, aux termes de lart. 59 du Rglement vie,
tre infrieure la rserve minimale).
Cette opration peut se faire moyennant le paiement dune indemnit de liquidation au
profit de lassureur pour cause de rupture de contrat.
Dans le Rglement vie prcdent de 1985, ce type de rachat collectif tait subordonn
laccord entre lemployeur et lassureur sur les modalits du transfert et notamment sur
une indemnit de liquidation, supplmentaire lindemnit de rachat habituelle.
Lindemnit de liquidation ne peut selon le Rglement vie actuel, en aucun cas,
mme partiellement, tre mise charge des affilis ni tre dduite de leurs rserves
acquises lors du transfert. Le mode de calcul de lindemnit de liquidation doit tre
prcis dans le rglement dassurance et ne peut tenir compte que :
- de la composition des valeurs reprsentatives des provisions mathmatiques de
lentreprise dassurance ;
- de lvolution des provisions mathmatiques affrentes lassurance groupe
concerne ;
- par catgorie de valeurs reprsentatives, de la diffrence au moment du transfert entre
le taux de rendement du march et le taux de rendement de ces valeurs ;
120
- par catgorie, de la dure de placement de ces valeurs reprsentatives ;
- des frais de transfert justifis.
En outre, les projets de transfert doivent tre communiqus, avec leurs conditions, et
avant leur ralisation, lautorit de contrle qui peut sy opposer si lquilibre de
lentreprise dassurance cdante est menac.
Des millions deuros peuvent en effet tre concerns par certains transferts !
2) le rachat individuel par laffili (dans la mesure o le contrat le permet).
Il faut ici distinguer entre deux cas :
- laffili est au service de lemployeur (art. 61, 2) : le droit au rachat ne peut tre
exerc, sauf dans les cas spcifis par le rglement dassurance et seulement au profit
de laffili ou de ses ayants droit ;
- laffili nest plus au service de lemployeur (art. 61, 3) : le droit au rachat du contrat C
est accord sans restriction laffili. Quant au contrat A, le droit au rachat lui est
cd, sauf disposition contraire du rglement dassurance, lorsque la prestation
atteindre est obligatoirement verse en rente. Lorsque laffili est licenci pour motifs
graves, le rglement dassurance peut le priver de la rserve acquise sur le contrat A.
Rappelons que la rserve acquise est dfinie par la loi sur les pensions
complmenraires du 6 avril 1995 comme la valeur actuelle des prestations acquises.
C. Droit l'avance sur ou la mise en gage du contrat
Le Rglement vie nen dit rien et cest donc le rglement dassurance de groupe qui doit le
rgler.
Il est gnralement prvu quil est permis, moyennant laccord de lemployeur, dans les
limites et aux conditions fixes par convention particulire. Dans ces limites, une assurance
de groupe peut servir financer lunique maison dhabitation.
4.2. En matire d'attribution bnficiaire
En principe, seules des personnes physiques peuvent tre dsignes comme bnficiaires
par le rglement dassurance (art. 62 du Rglement vie).
Deux drogations sont cependant autorises :
1) le rglement dassurance peut prvoir des drogations titre individuel et la
demande du preneur, sans condition pour le contrat C et moyennant laccord de lemployeur
pour le contrat A ;
2) le rglement dassurance peut prvoir qu dfaut de bnficiaires, le bnfice du
contrat sera vers dans le fonds de financement ou dans un fonds social de lemployeur gr
paritairement.
121
5. LIQUIDATION DES PRESTATIONS D'ASSURANCE DE GROUPE
Le Rglement vie permet aux bnficiaires de choisir entre une liquidation sous forme de
capital ou sous forme de rente (art. 60).
Dans les systmes but atteindre, il faut distinguer selon que la prestation est :
- exprime en capital : laffili peut demander la conversion en rente ;
- exprime en rente : laffili peut opter pour le capital, sauf disposition contraire du
rglement dassurance en ce qui concerne les allocations. En cas doption pour le capital,
le montant allou est le plus lev des montants suivants : celui calcul sur base des
rgles dactualisation du Rglement vie ou celui calcul sur base des rgles
dactualisation prvues par le rglement dassurance groupe.
En rgle gnrale, les prestations sont le plus souvent liquides en capital (pour des raisons
fiscales) mais certains plans imposent aux travailleurs de prendre p.ex. un minimum de 50 %
de leurs droits en rente. Lors dune liquidation en rente, les rentes issues de lassurance de
groupe bnficient dune revalorisation lie au taux de participation bnficiaire calcul
pendant lanne du dbut du paiement de la rente.
Avantages en cas de dcs avant la retraite
La loi dharmonisation de la pension lgale du 15 mai 1984 (loi Mainil) a instaur la pension
de conjoint survivant en lieu et place de la pension de veuve.
Ce fait a eu pour consquence lintroduction, dans beaucoup de plans de pension, dune
pension de veuf ct de la pension de veuve. Celle-ci tait en gnral gale 60 % de la
pension de retraite projete, cest--dire la pension calcule en projetant les annes de
service jusqu lge de la retraite (non atteint vu le dcs). Cest la pension de survie.
La pension dorphelin existe aussi trs souvent et vaut 1/6 de la pension de survie. Cette
pension est double pour lorphelin de pre et de mre. Elle est toujours verse jusqu
lge de 18 ans ou de 25 ans si lenfant continue des tudes temps plein. Normalement, le
total des deux rentes ne peut dpasser 100 % de la rente de retraite projete.
Avantages en cas de dcs aprs la retraite
J. Sluyts et P. Devolder soulignent que la grande majorit des avantages retraite sont
liquids sous forme de capital incluant la valeur de la rente de rversion (veuf/veuve) et ils
stonnent que cette inclusion puisse se faire sans laccord du conjoint.
Rien nempche donc un salari de convertir la totalit de ses droits extra-lgaux en capital
et de laisser, en cas de dcs, son conjoint bnficier uniquement de la rente lgale de
survie.
Lorsque les avantages sont liquids en rente, la rversion est habituellement prvue au taux
de 60 % pour le conjoint survivant (sur une base identique celle en cas de dcs avant la
retraite).
122
6. LES ATOUTS DE L'ASSURANCE GROUPE
LUPEA a saisi loccasion offerte par la rforme des pensions complmentaires mise en
chantier par le gouvernement Verhofstadt (cfr. Projet de loi Vandenbroucke du 5 juillet 2001
dont un rsum figure au 5 du chapitre IX consacr lensemble du deuxime pilier des
pensions complmentaires) pour mettre en vidence les grands atouts de lassurance
groupe en tant quinstrument de financement de telles pensions.
Elle y a procd dans une souci de respecter lobjectivit totale au point de vue concurrentiel
(tant vis--vis des autres instruments de financement comme les fonds de pension, que de la
nature des oprateurs comme les bancassureurs, les associations dassurance mutuelle ou
les rseaux internationaux) et la neutralit au point de vue fiscal.
6.1. Eventail des produits
A. Garantie de rendement oppose la liaison du rendement l'volution boursire
Lassureur groupe peut offrir une large gamme de produits lemployeur qui propose un plan
de pension complmentaire. Un rendement minimum garanti lui est associ jusqu un
plafond de 3,75 % au-del duquel des participations bnficiaires peuvent lui tre accordes
annuellement en fonction des rendements rels obtenus. Ce rendement garanti est
dapplication tant aux capitaux quaux rentes des produits de la branche 21. Un employeur
quintresse plutt un rendement li directement lvolution boursire peut se tourner vers
les assurances de la branche 23 (cfr. Chapitre X). Dans le cas o lemployeur opte pour un
rendement minimum garanti, lassureur prend un engagement de rsultat long terme,
lequel constitue un atout de choix de know-how de lassureur. De cette manire, lemployeur
est dispens de lobligation doctroyer le rendement minimum impose par la future loi sur
les pensions complmentaires (LPC) puisquil peut compter intgralement ce sujet sur
lassureur.
B. Possibilit pour l'employeur d'intervenir dans la politique financire
Gnralement lassureur gre les actifs pour lensemble des plans de pension
complmentaire. Il est ainsi possible de mieux diversifier les actifs et doptimaliser le
rendement attendu. Ceci nempche en rien que, ds que le volume des actifs est
suffisamment important, lemployeur puisse opter pour une gestion spare des actifs
affects ses engagements. Dans ce cas, la nature des placements peut tre discute en
concertation avec lemployeur, en prenant en considration la nature des engagements.
C. Assurances de risque
Les assureurs ont accumul une longue exprience dans les assurances de risque, comme
les assurances dcs ou invalidit. Lemployeur peut donc sadresser au mme assureur
aussi bien pour la constitution dune pension que pour la couverture de tels risques. De cette
faon, la couverture dcs peut tre adopte au niveau des prestations que laffili peut
obtenir du ct vie. Les doubles emplois sont par consquent exclus. Du fait de son
exprience, lassureur offre dans la couverture de ces risques le meilleur rapport prix/qualit.
En outre lassureur peut, ici aussi, fournir une garantie de rsultat au plan du taux dintrt et
des tables de mortalit utilises. Lassureur offre ainsi une garantie tarifaire.
123
D. Plans caftria
Ce sont des plans dans lesquels laffili peut lui-mme choisir les couvertures en fonction de
ses besoins propres. Ces produits extrmement flexibles ont t dvelopps par les
assureurs dans un systme informatiques adapt qui permet une gestion optimale. Un
service rapide et exact qui tient compte des choix individuels de chacun est garanti.
E. Capital ou rente
Lemployeur peut sadresser lassureur pour des avantages sous forme de capital ou de
rente. Lassureur est, en effet, particulirement comptent pour grer long terme les deux
formes de prestations.
F. Promesses de pension collectives et individuelles
Les employeurs qui, ct dun plan de pension collectif, sont intresss pour certains de
leurs travailleurs par loctroi dune promesse de pension individuelle, peuvent sadresser au
mme assureur, qui est, en effet, linstitution de pension indique pour loffre concomitante
de pensions collectives et individuelles.
6.2. Solvabilit et stabilit de l'assureur
Les lourdes contraintes de solvabilit imposes lassureur donnent aux employeurs la
garantie quil pourra effectivement respecter ses engagements.
Les assureurs travaillent gnralement en obligations de rsultat qui garantissent un rsultat
dtermin long terme. A cet effet des rgles prudentielles prcises sont imposes par
lautorit de contrle. Celle-ci veille ce que les assureurs restent financirement sains et
puissent respecter leurs obligations lgard des pensionns lavenir. De plus, les
assureurs disposent de leurs moyens propres au cas o les provisions techniques
viendraient tre insuffisantes.
Du fait que lassureur met toute une quipe au service des employeurs pour grer le plan de
pension, il peut garantir un environnement stable o, malgr linvitable rotation du
personnel, un service permanent et efficace peut tre rendu lemployeur qui cre un plan
de pension.
6.3. Administration efficace et simple
Lassureur dveloppe une infrastructure qui est la disposition de tous les organisateurs de
plans de pension grs par lui.
De cette faon, non seulement les frais uniques de la mise sur pied dune telle structure sont
supports par tous ces organisateurs ensemble (ce qui conduit une rduction des cots)
mais il est aussi possible de traiter administrativement les plans de pension complmentaire
de manire efficace et rapide. Grce cette structure performante lassureur peut ragir vite
aux modifications qui doivent tre rgulirement apportes (information priodique,
nouvelles affiliations, dparts de travailleurs, ).
Sur cette structure efficace repose linformation rapide et complte lemployeur et aux
affilis. Cette information est en grande partie individualise et tient compte de la situation
particulire de chacun. En outre, linformation peut tre adapte aux souhaits de
124
lorganisateur. Si celui-ci confie la gestion dun plan de pension un assureur, il est en
consquence dcharg de la plupart des tches administratives et il peut se consacrer son
job demployeur. Linformation aux affilis est prpare par lassureur et peut, en
concertation avec lemployeur, tre directement communique sans intervention de ce
dernier.
6.4. Prestation de services complte
A. Au plan de l'offre de produits
A ct des garanties lies la dure de la vie humaine, lassureur peut aussi offrir ses
services pour toutes autres sortes dassurances de personnes comme le revenu garanti, les
assurances hospitalisation et accidents du travail. En outre des avances ou des prts
hypothcaires peuvent tre accords, pour lesquels le plan de pension complmentaire sert
de caution.
B. Au plan de l'appui logistique
Sur ce plan l aussi, loffre de lassureur est complte : son know-how stend tous les
aspects actuariel, fiscal, juridique, comptable, administratif, technique informatique,
Ainsi lassureur assiste lemployeur lors de la rdaction du rglement de pension. Lassureur
suit chaque modification lgislative et assiste lemployeur dans ses dcisions dadapter le
plan aux changements rglementaires. De cette faon lassureur se porte garant dune
gestion conforme toutes les dispositions lgales. En outre les frais du suivi des
modifications lgales, de la nomination dun actuaire dsign, du rviseur sont supports
par tous les employeurs ensemble, ce qui emporte une rduction des cots. De plus,
lassureur est responsable du reporting lOCA.
C. Au plan de la mobilit de la main d'uvre
En ces temps de mobilit o les travailleurs changent rgulirement demployeur, il est
dimportance fondamentale que le plan de pension complmentaire puisse sadapter aux
multiples modifications. A ct de la possibilit de suivre ce travail administratif de manire
rapide et prcise, lassureur va encore plus loin dans ses services lemployeur et aux
affilis. Lassureur peut mettre leur disposition une structure daccueil dans laquelle les
rserves entrantes et sortantes peuvent tre gres. Par rserves entrantes on comprend
les rserves des travailleurs qui ont dj ailleurs accumul des droits de pension et qui
transfrent leurs rserves lorganisme de pension du nouvel employeur. Par rserves
sortantes on comprend les rserves des travailleurs qui quittent leur employeur mais qui ne
transfrent pas leurs rserves. Du fait que lassureur peut reprendre ces entrants et ces
sortants dans sa gestion, il soulage lemployeur de tout souci ce sujet. En outre
lassureur peut offrir aux sortants la possibilit de poursuivre les efforts dpargne
antrieurs de lemployeur sur une base individuelle. A nouveau lemployeur peut prsenter
ceci comme un atout supplmentaire ses travailleurs dans le cadre dun concept global
demployee benefits.
125
7. L'ASSURANCE DIRIGEANT D'ENTREPRISE
7.1. Assurance de groupe pour dirigeant indpendant
Le Rapport au Roi prcdant le Rglement vie de 1992 rappelle, parmi les innovations
majeures par rapport celui de 1985, lextension de lassurance de groupe des affilis non
salaris des socits contractantes.
Son art. 50, 1 prcise dailleurs que les dirigeants dentreprise sont assimils, pour
lapplication de lA.R. de contrle, au personnel de lemployeur.
Mais dj une communication de lOCA du 16 janvier 1992 abordait ce problme de la
souscription dassurances de groupe en faveur des dirigeants dentreprise ayant le statut
dindpendant, qui se posait depuis des modifications fiscales de 1989 (cfr. Lassurance
dirigeant dentreprise de R. Van Gompel dans les Actes du colloque ULB de dcembre
1993 consacr aux assurances de lentreprise, Bruylant, Bruxelles). LOCA ayant interrog
le Ministre des Finances ce sujet, celui-ci a fait savoir que rien ne sopposait cette
souscription sur le plan fiscal. Comme ctait la seule raison qui, lors de la rdaction du
Rglement vie de 1985, motivait le fait que la notion dassurance de groupe ntait pas
tendue ces dirigeants, lOCA a estim quil ne convenait pas de maintenir plus longtemps
cette restriction et autorise donc les assureurs conclure des assurances de groupe en leur
faveur.
Ltude prrappele de R. Van Gompel analyse les implications de cette dcision de
lautorit de contrle au niveau technique.
7.2. Assurance dirigeant d'entreprise {ADE)
Dans un court article, J. Sluyts (Pensions News, 1995/6) la qualifie de convention de pension
ne pas ngliger, mme si aujourdhui on utilise davantage le support de lassurance de
groupe.
Ce rgime comporte deux volets :
- un engagement contractuel de pension pris par la socit lgard dun dirigeant ; par cette
convention, elle sengage lui verser lge de la retraite ou, en cas de dcs, ses
hritiers, un capital dtermin :
- un contrat dassurance vie souscrit par cette socit son profit, avec le dirigeant comme
tte assure ; dans leur tude sur le rgime fiscal des assurances sur la vie (dossier
Bulletin des Assurances, 1994, dj cit) J. Rogge et Mme M. Rouhart rappellent que le
dirigeant na aucun droit sur le contrat dassurance, car il ne dtient son droit la pension
complmentaire que vis--vis de lemployeur, en vertu de la convention sous seing priv
prcite.
A noter quune socit peut aussi conclure un contrat dassurance vie sans engagement
contractuel de pension pour un dirigeant. Dans ce cas, la socit utilise le contrat
uniquement comme instrument de financement et de couverture dun risque li au dcs ou
la survie de son dirigeant.
126
La principale caractristique du rgime de lADE avec convention de pension est la grande
souplesse quil permet dappliquer aux engagements contractuels de pension pris par les
socits en faveur de certains dirigeants et cadres (de l son nom anglo-saxon de keyman
insurance ) lorsque la socit ne souhaite pas ou nest pas en mesure dinstaurer un
rgime dassurance groupe ou un fonds de pension sadressant lensemble du personnel
ou une catgorie dfinie de celui-ci. LADE permet dadapter lengagement de pension au
niveau des fonctions de chaque keyman.
Toutefois, lADE avec convention de pension, de par sa structure mme, napporte pas au
dirigeant une protection totale en cas de faillite de la socit, contrairement lassurance
groupe ou au fonds de pension.
LADE reste, en conclusion, la formule valable pour les cas spcifiques ne pouvant pas
entrer dans lassurance de groupe.
127
CHAPITRE IX : LE DEUXIME PILIER DES PENSIONS
COMPLMENTAIRES - L'ARTICULATION DE SES VHICULES DE
FINANCEMENT ET LEURS PERSPECTIVES DE DVELOPPEMENT
ULTRIEUR.
En fait, nous voulons aborder dans ce chapitre les matires qui sont communes tous les
vhicules de financement de ce qui est appel le deuxime pilier, cest--dire les systmes
de pension financs par un employeur en complment de la pension lgale (premier pilier),
lexception des systmes individuels (troisime pilier). Il nexiste jusqu maintenant en
Belgique aucune obligation lgale dinstaurer un rgime de pension complmentaire dans le
cadre du deuxime pilier, linitiative tant laisse aux employeurs.
Ces systmes comportent essentiellement
les assurances de groupe,
les fonds de pensions.
Ces derniers, appels aussi institutions prives de prvoyance, sont constitus, comme le
prvoit la loi du 9 juillet 1975 relative au contrle des entreprises dassurances (art. 2, 3,
6) sous la forme dune asbl (loi de 1921 et forme nettement majoritaire dans la pratique) ou
dune association dassurance mutuelle et ont pour activit principale la constitution dune
pension pour le personnel ou les dirigeants dune ou de plusieurs entreprises prives ou
dune ou de plusieurs personnes morales de droit public.
Les rgles particulires relatives leur gestion et leur fonctionnement sont dornavant
dtermines par deux AR du 7 mai 2000 qui ont remplac les AR des 14 et 15 mai 1985
relatifs leurs activits et au contrle de celles-ci. De toute faon lart. 9, 2 de la loi de
contrle pose en principe que les fonds de pensions sont considrs pour lapplication de
cette loi comme des entreprises dassurances.
1. FONDS DE PENSIONS
Comment peut-on les caractriser par rapport lassurance de groupe ? Dans leur
contribution sur le sujet en 1993 ( Les assurances de lentreprise, Colloque ULB, Bruylant),
J.-J. Gollier et Mme M. Vanmackelbergh crivent quon peut rsumer la situation des fonds
de pensions comme suit :
il sagit de constructions spcifiques, tendant leur activit un groupe limit, cest--dire
tout ou partie du personnel dune entreprise ou dun groupe dentreprises ;
ils constituent des entits juridiques autonomes, distincts la fois de lentreprise qui les a
crs et de toute autre entreprise extrieure, par ex. une entreprise dassurances qui
pourrait conclure pour le mme personnel une assurance de groupe ou grer un fonds
collectif de retraite (branche 27 de la nomenclature des branches dassurances).
On voit donc quon se trouve la frontire entre les supports internes de financement,
puisque lalimentation du fonds de pensions pour lavenir reste lie lexistence de
lentreprise fondatrice (le fonds na quune obligation de moyens et, en cas de dficit
technique, cest lentreprise qui la cr qui doit le combler) et les supports externes, puisquil
sagit dune entit juridique distincte.
128
Ceci permet de mesurer le caractre dautonomie des fonds de pensions par rapport
lassurance de groupe. La structure juridique est distincte mais lentreprise et, en gnral,
ses travailleurs, gardent un droit de regard direct sur le fonctionnement des systmes.
Bien que les gestions financires et actuarielles soient souvent sous-traites des
spcialistes extrieurs, la gestion administrative, sociale et fiscale reste en gnral le fait de
la direction du personnel de lentreprise en prolongement de la mme gestion pour le
personnel actif. Au contraire, dans lassurance de groupe, toute la gestion est exerce par
lentreprise dassurances.
Fondements techniques
Les fonds de pensions doivent dposer auprs de lOCA un plan de financement reprenant
les bases techniques.
En pratique, ils utilisent des mthodes de capitalisation individuelle (cotisations des affilis)
ou collective et basent leurs valuations actuarielles sur la rpartition globale en recourant
des hypothses de taux dintrt, de hausse salariale et daugmentation de la scurit
sociale.
Ces valuations dgagent des engagements qui peuvent tre rpartis entre :
la provision minimum et
des rserves libres pour financer les prestations constituer.
La provision minimum est calcule comme en assurance de groupe mais avec un taux
technique dintrt diffrent.
A cet gard, le paralllisme sest accru avec lAR du 30 avril 1999 qui avait dj modifi lAR prcit du
15 mai 1985 relatif la rglementation technique des fonds de pensions. Quon en juge :
Considrant que le taux dactualisation (7 %) pour le calcul du financement minimum ne rpond plus
la ralit conomique et quil doit donc, pour des raisons prudentielles, tre diminu sans dlai ;
Considrant que lart. 11, 3 de la loi du 6 avril 1995 relative aux pensions complmentaires (voir le
prsent chapitre, infra) renvoie au taux de rfrence maximum pour les oprations dassurances sur la
vie de longue dure, qui est diminu par lAR du 30 avril 1999 modifiant le Rglement vie du 17
dcembre 1992 ;
Considrant que cette modification a pour consquence que lAR du 15 mai 1985 impose des
prestations acquises (dfinies par la loi prcite comme les obligations incombant tout moment
lemployeur lgard de laffili) suprieures celles qui rsultent de la loi du 6 avril 1995 et que, de ce
fait, apparat une diffrence entre les prestations acquises par les participants une institution prive
de prvoyance et les participants une assurance de groupe ;
Considrant quil est ncessaire dliminer sans dlai cette diffrence de prestations acquises et quil
suffit pour cela de renvoyer au taux de rfrence maximum des oprations dassurance sur la vie ;
Considrant que les lois de mortalit fixes en 1985 pour les institutions prives de prvoyance ne
sont plus adaptes lvolution de la dure de la vie, il est ds lors ncessaire, pour des raisons
prudentielles, de les adapter galement ds prsent.
Le taux technique fut ainsi abaiss, partir du 1
er
juillet 1999, de 7 % 6 % tandis que les
lois de mortalit issues des tables MR ou FR (selon que laffili est de sexe masculin ou
fminin) furent imposes aux fonds de pensions.
Ajoutons encore que, cette fois contrairement aux assureurs, une marge de solvabilit (de
cration europenne, elle est constitue du patrimoine de lentreprise dassurances, libre de
129
tout engagement prvisible, dduction faite des lments incorporels non ralisables) nest
requise que si le fonds de pensions couvre des risques dcs avant la retraite ou des
risques dinvalidit.
Structure contractuelle des fonds de pensions
Comme en assurance de groupe, un rglement de pension doit tre tabli de faon prcise
et complte. Il est dfini dans la loi Colla comme le rglement o sont stipuls les droits et
obligations de lemployeur, des affilis et de leurs ayants droit et dans lequel sont fixes les
rgles relatives la mise en uvre de lengagement (ou promesse) de pension. Citons
notamment les rgles relatives laffiliation, lalimentation, la dissolution et la liquidation du
fonds, au descriptif des engagements du fonds, au non-retour des avoirs du fonds la
socit, la retenue des cotisations sur les rmunrations des affilis, aux prestations
acquises, aux modalits en cas de rupture de lquilibre du fonds.
J. Sluyts et P. Devolder ( Assurance vie et rgimes privs de retraite , Bulletin des
Assurances 1994) ajoutent que, bien quelle ne soit pas obligatoire, il parat normal dtablir
entre la socit qui cre le fonds et lasbl constitutive, une convention visant prciser les
droits et les obligations des deux entits puisque celles-ci sont juridiquement spares.
Administration des fonds de pensions
Lasbl, forme la plus courante dun fonds de pensions autonome, doit tre dote de statuts
conformes aux prescrits de la loi du 27 juin 1921 sur les asbl. Ces statuts constituent la base
juridique du fonds de pensions et rglent le fonctionnement de lassemble gnrale, pouvoir
ultime de dcision de lasbl.
Elle se runit au moins une fois par an pour approuver les comptes, donner dcharge aux
administrateurs et procder leur nomination et adopter le budget. Les administrateurs sont
responsables de la bonne gestion de lasbl-fonds de pensions et font rapport lassemble
gnrale.
Si les travailleurs versent des cotisations personnelles au fonds de pensions, le conseil
dadministration doit tre compos paritairement de dlgus de la socit et de dlgus
des travailleurs.
A noter quen vertu de la loi de contrle des entreprises dassurances, lOCA exerce des
tches et des comptences dordres juridique, financier et technique similaires celles
exerces sur les entreprises dassurances et quon peut rsumer ainsi : surveillance de la
situation financire, notamment par lanalyse de la comptabilit afin de sassurer de la
solvabilit et de la rentabilit des entits contrles. Il est assist par un commissaire agr
(rviseur dentreprise spcialis) par lui et dont la mission est de contrler la bonne marche
de lasbl.
Adaptations des AR de l'an 2000
La prise des AR du 7 mai 2000 se justifie par le fait que la lgislation de contrle a t
modifie plusieurs reprises ces dernires annes car elle sinscrit dans le cadre europen
en mouvement.
130
Le premier de ces arrts modifie celui du 14 mai 1985 en mettant en vigueur la disposition
de la loi-programme du 12.12.1997 prcisant le champ dapplication de la loi de contrle en
la matire, cest--dire tendu aux institutions de prvoyance ayant pour objet la constitution
de pensions pour le personnel et les dirigeants des personnes morales de droit public et
pour les dirigeants des entreprises prives. Le rapport annuel 1999-2000 de lOffice de
contrle des assurances (OCA) prcise bien quen ce qui concerne les pensions extralgales
des dirigeants dentreprises prives, ceci implique la soumission des fonds de pension
internes existants au contrle et linterdiction de crer ou de maintenir des fonds internes, de
la mme manire que lon avait procd en 1985 pour les rgimes de pension du personnel
des entreprises prives.
En ce qui concerne les personnes morales de droit public, la situation est plus complexe car
on ne vise pas uniquement des pensions extralgales mais aussi des pensions statutaires.
Par ailleurs, il y a lieu de distinguer entre le rgime applicable aux vraies administrations
(fdrales, rgionales, provinciales ou locales) et celui applicable aux entreprises publiques
(personnes morales de droit public soumises la loi du 17.7.1975 relative la comptabilit
et aux comptes annuels des entreprises).
En dautres mots, le lgislateur a voulu mettre sur le mme pied les entreprises publiques et
prives : les entreprises publiques dans lesquelles il existe un rgime de pensions
(statutaires ou extralgales) en faveur du personnel ou des dirigeants sont dsormais
obliges en vertu de la loi de contrle de crer une asbl ou une association dassurances
mutuelle ou de faire couvrir leurs engagements par une assurance de groupe (obligation
depuis le 1.9.2001). Bien sr, cette rglementation ne sapplique pas aux entreprises
publiques qui recourent lassurance de groupe puisquelles satisfont dj lobligation
dextriorisation.
Pour les vraies administrations, la situation est diffrente, en ce sens que leurs rgimes de
pension internes ne sont pas viss. Elles peuvent donc continuer payer directement elles-
mmes les pensions statutaires de leur personnel. Toutefois si elles constituent des
provisions sur une base volontaire dans le but de couvrir leurs engagements de pension (en
tout ou en partie) et les confient une asbl ou une association dassurance mutuelle, la loi
est dapplication.
Le rapport de lOCA signale galement comme important le passage au contrle a posteriori, une
exigence europenne, ce qui signifie que les fonds de pensions ne doivent plus communiquer les
rglements de pension de manire systmatique lautorit de contrle et quil ny a plus
dapprobation pralable de ces documents. Toutefois, la communication systmatique dune
description du plan est encore requise aux fins de permettre lOCA de vrifier si le financement est
suffisant.
Le deuxime arrt royal du 7 mai 2000, relatif aux activits des fonds de pension, remplace
celui du 15 mai 1985. On en retiendra :
- que les dispositions applicables aux fonds de pension sont rapproches de celles
applicables lassurance de groupe ;
- quil est tenu compte des dispositions de la loi Colla relative aux rgimes de pensions
complmentaires (cfr. 3 de ce chapitre) ;
- lintgration des rgles de placement relatives aux valeurs reprsentatives des provisions
techniques pour prestations constitues avec celles applicables aux entreprises
dassurance ;
- que les fonds de pensions qui contracteraient une obligation de rsultat ( linstar des
assureurs vie, mais ce qui est lexception puisque depuis 1985 on nen a plus constat en
fonds de pension selon lOCA) sont soumis des dispositions similaires celles applicables
aux entreprises dassurances, notamment en ce qui concerne la marge de solvabilit, la
131
tarification, les participations bnficiaires, les comptes annuels et les statistiques, puisquil
sagit dengagements identiques.
2. GESTION DE FONDS COLLECTIFS DE RETRAITE {BRANCHE 27)
Dans leur tude du March unique de lassurance vie (dossier 1994, du Bulletin des
Assurances), R. Van Gompel et J.-C. Andr-Dumont retracent les origines de cette
branche dassurance vie qui remontent la premire directive europenne vie
tablissement de 1979 qui la dfinit comme lopration consistant, pour lentreprise
dassurance concerne, grer les placements et notamment les actifs reprsentatifs des
rserves des organismes qui fournissent des prestations en cas de dcs, en cas de vie ou
en cas de cessation ou de rduction dactivits. Une telle opration peut tre assortie dune
garantie dassurance portant soit sur la conservation du capital, soit sur les services dun
intrt minimal.
La directive europenne du 19 dcembre 1991 concernant les comptes annuels et les
comptes consolids des entreprises dassurances approfondit la question et prvoit que les
actifs dun fonds collectif de retraite que lentreprise dassurances gre en son nom propre
mais pour compte dautrui, doivent figurer au bilan lorsque lentreprise est titulaire des
actifs correspondants. Le montant total des actifs et des engagements de cette nature est
mentionn sparment ou dans lAnnexe et ventil daprs les diffrents postes de lactif et
du passif. Toutefois, la facult tait laisse aux Etats membres de lUE dautoriser de faire
figurer ces fonds hors bilan, condition quil existt un rgime particulier permettant de les
exclure de la masse en cas de liquidation collective de lentreprise dassurances. Au
contraire, les actifs acquis au nom et pour compte de tiers ne doivent pas figurer au bilan
de lentreprise dassurances.
Un projet darrt royal a depuis longtemps t rdig par lOCA et soumis la Commission
des Assurances (organe consultatif du Ministre des Affaires conomiques, qui exerce sa
tutelle sur le secteur, et de lautorit de contrle, lOCA) qui a rendu un avis en mars 1994.
Elle y prend note que le projet darrt ne vise que la gestion de fonds collectifs de retraite
pour compte de tiers, cest--dire la gestion pure dactifs qui demeurent la proprit des
fonds de pensions. Une telle gestion ne requiert quune rglementation de contrle limite
puisque lentreprise dassurances ne peut, en loccurrence, prendre aucun engagement
dpendant dun vnement assurable quelconque ni donner aucune garantie quant au
rendement ou la conservation des actifs grs.
Les reprsentants des assureurs ont fait remarquer que cette double interdiction est trop
absolue et que les entreprises dassurances devraient avoir cet gard les mmes
possibilits que les tablissements de crdit (banques). Ils ont aussi fait observer quaucune
mise en ordre nest prvue en ce qui concerne les fameux deposit administrations
*
existants, situations qui seraient susceptibles de se perptuer et dchapper tout contrle.
Dans un plan deposit administration (D.A.), on nachte pas immdiatement des units de
rente avec chacune des cotisations. Au contraire, lassureur accumule les dpts pour
acheter les arrrages de rente en faveur des salaris au moment de leur retraite. A ce

*
Dans un plan deposit administration (D.A.), on nachte pas immdiatement des units
de rente avec chacune des cotisations. Au contraire, lassureur accumule les dpts pour
acheter les arrrages de rente en faveur des salaris au moment de leur retraite. A ce
moment, la situation est identique celle dune rente-groupe diffre parce que les fonds
sont transfrs du compte D.A. et utiliss pour constituer une prime unique de rente de
retraite pour le salari. ( Principles of Insurance , R. Mehr and E. Cammack, 1980, Richard
Irwin, Ill., p. 439)
132
moment, la situation est identique celle dune rente-groupe diffre parce que les fonds
sont transfrs du compte D.A. et utiliss pour constituer une prime unique de rente de
retraite pour le salari. ( Principles of Insurance , R. Mehr ans E. Cammack, 1980, Richard
Irwin, Ill., p. 439)
Toutefois, il y a aussi la gestion de fonds collectifs de retraite pour compte propre de
lentreprise dassurances : ses engagements impliquent la constitution de provisions
techniques dont les valeurs reprsentatives sont sa proprit et qui sont dtermins suivant
la technique comportant des obligations de rsultat calcules suivant les bases techniques
choisies par lassureur.
Cette forme de gestion a, comme la prcdente, fait lobjet dun projet darrt royal
modifiant et compltant le Rglement vie de 1992 qui concerne uniquement les branches 21
(assurances vie classiques), 22 (assurances natalit et nuptialit) et 23 (assurances vie lies
des fonds dinvestissement).
Le projet, qui date davril 1997, et que le secteur qualifie de maxi arrt royal na pas t
adopt ce jour : seul est pass le mini projet qui est devenu lAR du 30 avril 1999 dont
il a t question plusieurs reprises.
Il distingue :
les oprations relatives la gestion pour compte propre de fonds collectifs de
retraite, cest--dire les oprations consistant pour une entreprise dassurances grer
ces fonds en appliquant aux versements effectus les bases techniques des oprations
dassurance vie (branche 21 ou 23) ;
les oprations relatives la gestion pour compte de tiers de tels fonds, cest--dire
les oprations consistant pour une entreprise dassurances, grer tout ou partie des
actifs dun tiers pour le compte de celui-ci, le cas chant, ces oprations tant assorties
de la gestion actuarielle, administrative ou comptable.
En conclusion, le projet dAR clarifierait la situation en classant la gestion pour compte
propre dans les branches 21 ou 23 selon le cas, car lassureur assume alors certains
engagements, tandis que la gestion pour compte de tiers relverait de la branche 27
proprement dite o lassureur ne prend aucun risque.
En branche 21, en effet, le schma de telles oprations se prsente ainsi :
1) le preneur est un employeur qui verse des primes un fonds de pensions ;
2) les provisions techniques de ce dernier saccroissent au passif grce ces versements ;
3) le fonds de pensions fait son tour des versements lassureur ;
4) une rserve vient sinscrire lactif du fonds de pensions, en provenance de ces
versements ; elle constitue une crance du fonds de pensions sur lassureur, calcule en
fonction de la tarification de celui-ci (Rglement vie) et est en mme temps une valeur
reprsentative pour le fonds de pensions ;
5) au passif de lassureur, une provision technique est inscrite correspondant la
prcdente (4) ;
6) lactif, lassureur constitue des valeurs reprsentatives correspondantes la provision
(5) suivant les dispositions de lart. 10 du Rglement gnral de contrle des entreprises
dassurances.
133
3. RGLEMENTATION SOCIALE DES RGIMES DE PENSIONS COMPLMENTAIRES
Si le Rglement vie rgle des questions comme laffiliation ou les prestations acquises en
cas de dpart prmatur de laffili, le Rapport au Roi de 1992 rappelle fort propos que si
laffili doit tre inform quant ltendue de ses droits, il est permis de se demander si une
rglementation de contrle est comptente pour dterminer la hauteur de ceux-ci, puisquil
sagit en fait dune matire relevant de la lgislation sociale. Il est apparu cependant
inopportun dexclure de telles dispositions de lAR de 1992 pour diverses raisons dont la plus
importante est quelles ont figur depuis 50 ans dans toutes les rglementations antrieures
et que leur disparition, quelque temps de la mise en vigueur dune lgislation sociale, aurait
cr un vide juridique inacceptable.
De fait, cette matire trs importante du contrle des rgimes complmentaires de
retraite requiert des rglementations dordres divers (cfr. J.-J. Gollier, article de lEcho du 2
juin 1999, intitul Lgislation : les contrls attendent ) :
technique visant imposer aux assureurs la constitution de provisions permettant de
garantir la bonne fin des oprations, ce qui implique des exigences de solvabilit, de
diversification des placements au niveau des actifs des organismes gestionnaires et de
mthodes destimation des engagements au niveau de leur passif : cest lobjectif ralis
par le Rglement gnral de contrle et le Rglement vie ;
comptable qui veut que lorsquun employeur a promis des pensions complmentaires
aux membres de son personnel, il doit constituer les provisions qui lui permettront de
faire face ses engagements, en imputant sur les profits de chaque anne comptable la
charge relle de la constitution de ces prestations ; cest lobjectif de la loi et des arrts
sur les comptes annuels des entreprises ;
fiscal visant dterminer le statut des contributions verses par les travailleurs et leurs
employeurs, des produits financiers provenant des provisions constitues et des
prestations leur chance (cfr. chapitre XII ci-aprs) ;
social visant prciser les droits respectifs des parties et garantir aux travailleurs et
leurs ayants droit la consistance des prestations prvues dans les rglements. Il en
va ainsi en particulier de la dfinition et de la consolidation des droits acquis en cas de
changement demployeur, de la portabilit des provisions, du droit de regard des
travailleurs sur le fonctionnement des organismes gestionnaires, etc.
Cette dernire rglementation, rclame de longue date, est la loi dite Colla du 6 avril 1995
entre en vigueur le 1
er
janvier 1996 mais modifie et complte par un arrt royal du 25
avril 1997 (confirm par une loi du 12 dcembre 1997). Elle a t excute par un AR du 10
janvier 1996 et une circulaire ministrielle est venue la prciser en 1996 (lensemble de ces
textes, lexception de lAR du 25 avril 1997, a fait lobjet dun Cahier de lassurance de
lUPEA en 1996, intitul Les pensions complmentaires aprs la loi Colla ) et peut tre
consult sur le web-site de lUPEA : www@upea.be).
Cette loi a pour objectif de rgler les relations entre employeur et travailleur salari lis par
un contrat de travail, de fixer la procdure suivre lors de linstauration dun rgime de
pension complmentaire dans lentreprise, de protger les droits et les rserves de pensions
constitus par les travailleurs salaris et dlargir leur participation ce rgime.
Elle a donc un champ dapplication plus tendu que les assurances de groupe (ou les
engagements de pension sous-jacents) puisque les pensions complmentaires dfinies
par la loi Colla englobent tout le 2
me
pilier de la prvoyance vieillesse, lexclusion :
134
des promesses individuelles de pension et des assurances dirigeant dentreprise ;
des retraites complmentaires des travailleurs indpendants.
Quant son application dans le temps, aucun droit nest reconnu aux affilis sur les
prestations et rserves correspondantes constitues pour les annes de services antrieures
au 1
er
janvier 1996 mais la revendication de ces rserves est possible si, et dans la mesure
o des rserves de pension ont bien t constitues cet effet.
3.1. Instauration, modification et suppression d'un rgime de pension
complmentaire
1Linstauration dun tel rgime relve de la comptence de lemployeur (preneur)
en autonomie absolue, si le rgime est purement patronal ou bas sur un financement
mixte si le plan de pension ne concerne quun nombre restreint de personnes ;
en autonomie relative, si le financement est mixte et applicable tous les travailleurs
de lentreprise.
Dans ce dernier cas, la dcision est prise par convention collective de travail (CCT) si
lentreprise a un conseil dentreprise ou un comit de scurit et dhygine (min. de 50
travailleurs), sinon par le rglement de travail ;
2 la modification du rgime obit aux mmes rgles mais les droits du travailleur sont
protgs spcialement en cas :
daugmentation des obligations de laffili : sa demande, il est dispens de
participer la modification ; lAR du 25 avril 1997 a renforc la protection des
travailleurs qui dcident de ne pas adhrer un rgime dont lengagement de
pension est modifi, en dcidant quil est illicite pour lemployeur de ne pas continuer
leur rgime de pension (art. 6, 2, 2
me
nouvel alina de la loi Colla) ;
de diminution des prestations garanties : celle-ci est interdite pour les rserves
acquises relatives au pass, de sorte que le travailleur aura droit la somme des
prestations de pension relatives au pass sur base de lengagement avant
modification et des prestations relatives aux annes postrieures sur base de
lengagement aprs modification ;
3 la suppression du rgime de pension complmentaire se fait selon des rgles qui
doivent avoir t dtermines dans le rglement de pension. Ces rgles fixent le mode
de calcul des droits de pension de chaque affili en fonction des rserves prsentes ce
moment (prestations acquises).
3.2. Affiliation
On assiste ici un double emploi manifeste, sinon une contradiction entre le Rglement
vie et la loi Colla. Celle-ci prvoit (art. 7 nouveau) laffiliation immdiate des travailleurs qui
ont atteint au moins lge de 25 ans (sans autre condition, p.ex. danciennet). De plus, sur
ce plan, toute distinction entre travailleurs temps partiel et temps plein est interdite. Il est
toutefois tenu compte de la rduction du temps de travail.
135
En ce qui concerne les travailleurs dj au service de lemployeur au moment de
linstauration du rgime de pension complmentaire, ils ne sont pas tenus dy adhrer, sauf
sil a t instaur par CCT. Dans ce cas, lemployeur est dispens de toute obligation, sauf si
le rglement de pension prvoit la facult de surseoir l'affiliation.
3.3. Egalit de traitement
Elle existe un double niveau :
1 entre travailleurs dune mme catgorie, ce qui signifie quaucune distinction illicite ne
peut tre cre entre eux (art. 4 nouveau de la loi).
Trois exemples en sont donns par la loi :
subordonner lengagement de pension une dcision complmentaire de
lemployeur ou de lorganisme de pension ;
octroyer des pensions de survie exclusivement des bnficiaires masculins ou
fminins (poux ou pouse de laffili) ;
subordonner lengagement de pension un examen mdical.
A ce dernier sujet, le mmorandum de la Division vie de lUPEA daot 1999 soulve
un problme pos par lassurance croissante de PME et de petits groupes daffilis dans
le cadre dune assurance groupe ou dun fonds de pension : sur le plan technique, il sera
ncessaire dexiger parfois un examen mdical des candidats assurs, de couvrir
certains dentre eux des conditions personnalises ou, au besoin, de les exclure de la
couverture dcs. Les systmes de pension complmentaires sont, en effet, destins
des groupes importants dassurs, de sorte que, dans cette hypothse, le besoin
doprer une slection mdicale pour prvenir lantislection est limit.
Le Cahier de lassurance consacr par lUPEA en 1996 aux pensions complmentaires
aprs la loi Colla dfendait dj cette thse (p. 35-36) en sappuyant sur les travaux
prparatoires de la loi (avant sa modification en 1997) et sur lart. 95 de la loi de 1992 sur
le contrat dassurance, relatif linformation mdicale. Cependant, lUPEA est consciente
de ce que ce problme peut dcourager les employeurs instaurer un plan de pension
complmentaire, pnalisant ainsi lensemble des membres de leur personnel.
Aussi, afin de rendre de tels plans accessibles un maximum de personnes, propose-t-
elle de supprimer lart. 4 de la loi Colla la disposition selon laquelle le fait de
subordonner lengagement de pension un examen mdical constitue une distinction
illicite ;
2 entre hommes et femmes (art.5 de la loi) : ceci ne vise que les annes de service
prestes aprs le 17 mai 1990 (qui est la date de larrt Barber rendu par la Cour de
Justice europenne) sauf pour tenir compte des esprances de vie respectives des
hommes et des femmes. Dans leur livre dj cit sur lassurance groupe en Belgique, J.-
M. Binon et M.-A. Crijns y voient la traduction lapidaire dans la loi belge des rgles
dcoulant, dune part, de lart. 119 du Trait de Rome (instaurant lgalit de
rmunration entre hommes et femmes) et, dautre part, de la directive europenne du
24 juillet 1986 sur la mise en uvre de cette galit de traitement dans les rgimes
professionnels de scurit sociale.
136
Soulignons que cest surtout linterprtation jurisprudentielle extensive de lart. 119 du
Trait par la Cour de Justice qui est lorigine de cette disposition nationale.
Le Trait des CE tant deffet direct dans les droits nationaux, ds 1995 une
communication de lautorit de contrle belge a rappel aux assureurs groupe et aux
fonds de pension lobligation dadapter les rglements de pension cette jurisprudence
europenne.
La rponse ministrielle (Ministre des pensions) la question du Reprsentant Th. Detienne
du 19 novembre 1997 (Bull. Qu. et Rp. n111 du 5 janvier 1998, p. 15100) claire bien les
solutions apportes par la loi Colla cette problmatique dgalit de traitement hommes-
femmes selon les systmes dassurance :
a) pour ceux en but atteindre o lengagement de pension se fonde sur la promesse de
payer au travailleur une pension calcule selon une formule qui prend en compte le
service prest et le traitement au moment de la retraite, la directive europenne du 20
dcembre 1996 prvoit explicitement que lon peut fixer des niveaux diffrents pour les
contributions des employeurs lorsquelles sont destines complter lassiette financire
indispensable pour couvrir le cot des prestations promises au terme. La loi de 1995 ne
dfinissant pas de normes plus restrictives en la matire, le fait que les allocations de
lemployeur soient diffrentes pour les travailleurs des deux sexes ne peut tre
considr, dans ces systmes, comme tant en contradiction avec le principe de lgalit
de traitement entre les hommes et les femmes, et donc avec lart. 5 de la loi.
Par ailleurs, la rponse ajoute que si, dans ce contexte, il ny a pas de violation du
principe en question, on ne voit pas sur quelles bases on pourrait qualifier dillicite, au
sens de lart. 4 de la loi, la distinction qui est faite entre les travailleurs des deux sexes.
Au contraire, cette distinction se justifie de faon objective par des raisons prudentielles
lies la scurit des oprations.
En effet, lesprance de vie des femmes tant plus importante que celle des hommes,
des prestations de montant identique ncessiteront tout moment la consolidation de
rserves plus importantes pour les femmes, puisque pour ces dernires, les prestations
de retraite devront, en moyenne, tre payes plus souvent et plus longtemps.
Rappelons que lesprance de vie lge x ou encore, la vie moyenne lge x, est
lesprance mathmatique du temps qui reste encore vivre une personne dge x,
partir de cet ge (Elments de la thorie mathmatique des assurances, de J. Adam,
CIA 1976, p. 85).
b) pour les systmes en charges fixes, lengagement se fonde sur la promesse dune
prime dfinie sexprimant en gnral sous forme dun pourcentage dtermin du salaire,
ventuellement variable en fonction de lge ou de lanciennet.
Lart. 5 de la loi Colla a t complt par lAR du 25 avril 1997 pour interdire ici toute
distinction entre hommes et femmes dans la dfinition du niveau des allocations de
lemployeur ou des cotisations du travailleur dans ces systmes. Ceci implique donc quil
faut considrer comme illicite toute disposition prvoyant que les primes verses seront
diffrentes suivant que le travailleur est un homme ou une femme.
3.4. Droits acquis des travailleurs affilis
Cest l une des garanties principales de la loi Colla :
A. Dtermination des droits acquis
Lart. 7 nouveau de la loi prvoit la possibilit pour tout affili de faire valoir ses droits des
prestations acquises aprs 1 an daffiliation. Ds la 2
me
anne, une rserve minimum est
donc dterminable (art. 10 de la loi)
137
a) systmes en primes fixes : les prestations acquises sont au moins gales celles qui
correspondent la provision finance selon le Rglement vie, cest--dire la provision
minimum au moment du dpart;
b) systmes en but atteindre : les droits acquis sont le plus lev des deux montants
suivants :
la provision minimum comme sub a) ;
la diffrence entre les prestations auxquelles laffili aurait pu prtendre sil tait rest
affili jusqu lge de la retraite et les prestations auxquelles il aurait pu prtendre sil
avait t affili partir du moment du calcul jusqu lge de la retraite (ce qui revient
la diffrence entre les prestations pour services totaux et celles pour services
futurs). Ces prestations sont actualises 6 % (dtermination de la rserve acquise)
au dpart, en tenant compte des participations bnficiaires acquises.
En cas de trop peu, cest lemployeur de combler le dficit, ce qui peut tre un incitant
labandon des systmes en but atteindre au profit des systmes en primes fixes.
Information des affilis : communication par lemployeur au moins annuelle des prestations
acquises, des rserves acquises et des dates auxquelles elles sont dues laffili (art. 9 de
la loi) ;
B. Transfert des droits acquis
Destin favoriser la mobilit des travailleurs que lEurope veut encourager, il a fait lobjet
dune convention-cadre au sein de lUPEA du 1
er
dcembre 1994 : elle vise uniquement le
transfert individuel des provisions dun contrat dassurance vie groupe suite un
changement individuel demployeur. Le transfert se fait par simple lettre, moyennant laccord
de laffili et du preneur auprs du nouvel assureur, dans les 6 mois de laffiliation la
nouvelle assurance de groupe.
Cette convention-cadre a laiss la place au 1
er
dcembre 2000, date de leur entre en
vigueur, deux conventions du 16 mai 2000 relatives au transfert individuel des rserves de
pensions complmentaires la suite d'un changement d'employeur.
La premire convention rgit les transferts de rserves d'une entreprise d'assurance un
fonds de pension et inversement et revt la forme d'un protocole sign entre d'une part, les
assureurs groupe et, d'autre part, l'Association belge des fonds de pension (ABFP). Les
signataires ont ainsi entendu adopter une attitude positive face la demande de plus en plus
pressante de l'Europe en faveur d'une rglementation souple, pratique et sre des transferts
de rserves constitues. Les institutions de retraite contribuent ainsi de manire positive au
dbat sur la mobilit des travailleurs.
A noter que la convention ne s'applique qu'aprs l'expiration des dlais prvus l'article 12
de la loi Colla (cfr. infra) et aux articles 2 et 3 de son arrt royal d'excution.
La deuxime convention reste limite aux seuls assureurs groupe. C'est dire que les
modifications au texte de 1994 sont peu nombreuses, les points suivants ayant t prciss :
- l'application de la convention dans le temps, comme dit ci-dessus propos de la
premire convention (dernier alina);
- la convention s'applique aux rserves constitues dans le cadre d'un plan de pension
d'un des employeurs prcdents, mme si le travailleur a t occup entre-temps auprs
d'autres employeurs, ayant ou non souscrit un plan de pension complmentaire;
138
- la convention vise aussi les transferts de rserves de plans de pension complmentaire
dans lesquels il n'y a, de fait, qu'un seul affili.
Un formulaire de demande de transfert permet l'affili de dclencher l'application de la
convention selon une procdure dtermine : cette demande est adresse au nouvel
employeur dans le dlai d'un an dater de l'affiliation au plan de pension de ce dernier qui
transmettra la demande la nouvelle institution de retraite.
Un autre formulaire permet l'change des donnes techniques ncessaires au transfert entre
l'institution de retraite initiale et la nouvelle.
Cette matire de la cessibilit des rserves est traite dans lart. 12 (nouveau) de la loi
Colla, qui vise tous les cas de cessation du contrat de travail, except le dcs et la retraite.
Laffili a le choix entre trois solutions :
- la conservation des rserves acquises dans lancien plan de pension ;
- la cession des rserves acquises lorganisme de pension du nouvel employeur, sil y a
affiliation au plan de pension de ce dernier ;
- la cession des rserves acquises un organisme agr dans le cadre de lAR du 14 mai
1969 concernant loctroi davantages extra-lgaux aux travailleurs salaris.
La dcision de laffili doit tre communique dans les 30 jours lancien employeur et le
transfert des rserves acquises a lieu dans le mois de cette communication.
Si laffili nexerce pas son choix, cest la premire solution qui sapplique. Dans les deux
autres cas, le nouvel employeur et son organisme de pension ne peuvent refuser les
rserves cdes.
Le calcul des rserves acquises se fait la date dexpiration du contrat de travail, en fonction
de la date dengagement de laffili (avant ou aprs le 1
er
janvier 1996).
Lart. 12 ( 3) de la loi Colla envisage aussi lhypothse o lemployeur sadresse un
autre organisme de pension. Laffili ne peut en subir aucune perte pcuniaire (ni
indemnit charge, ni perte de participation bnficiaire) et ses rserves acquises doivent
rester intactes.
Cest en consquence lemployeur seul qui doit supporter la trs controverse indemnit de
liquidation prvue par lart. 61 du Rglement vie en cas de rachat de lassurance de groupe
dans le but de transfrer les valeurs de rachat thorique une autre entreprise dassurances
agre ou un fonds de pension agr. Ce rachat est dailleurs subordonn laccord crit
de chaque affili pour ce qui concerne la rserve acquise par ce dernier.
3.5. Cessation du contrat de travail
Lemployeur est tenu dapurer les rserves manquantes qui sont calcules sur base des
tables de mortalit et du taux dintrt technique utiliss pour le calcul du financement
minimum du Rglement vie et des rgles dactualisation du rglement de pension.
Lemployeur doit, par ailleurs, aviser lorganisme de pension de lexpiration du contrat de
travail dans les 30 jours ; cet organisme communique, dans les 30 jours suivant lavis, les
prestations acquises et les rserves correspondantes lemployeur qui en avise
immdiatement laffili. Tous les avis doivent tre crits.
139
3.6. Participation des travailleurs aux dcisions relatives la pension complmentaire
Cest l aussi un droit majeur consacr par la loi Colla (art. 13), savoir la comptence
consultative des travailleurs dans la gestion de la pension complmentaire.
Cette comptence consiste dans un avis rendre dans les matires suivantes :
choix de lorganisme de pension et transfert vers un autre ;
mode de financement de lengagement de pension et modification structurelle de celui-
ci ;
fixation des rserves et tablissement annuel de la fiche de pension avec les droits
acquis ;
cession totale ou partielle dobligation de pension ;
application, interprtation et modification du rglement de pension.
Si lengagement de pension est pris en faveur de tous les travailleurs, cest le conseil
dentreprise ou, dfaut, le comit de scurit et dhygine qui est comptent.
Si lengagement de pension est limit une partie des travailleurs, ce sont les membres de
ce conseil ou comit qui reprsentent la catgorie des travailleurs concerns qui sont
comptents, mais condition que 10 % de ces travailleurs en fassent la demande. En
labsence de tout organe comptent, lemployeur doit priodiquement et individuellement
informer les travailleurs concerns avant toute dcision concernant le fond de la question.
4. PROBLMATIQUE DES PENSIONS COMPLMENTAIRES ET RLE FUTUR DES
2
ME
ET 3
ME
PILIERS DE LA PRVOYANCE VIEILLESSE
En aot 1999, la Division Vie de lUPEA a tabli un mmorandum loccasion du
changement de gouvernement, dans lequel elle dressait linventaire de ses demandes et
propositions techniques destines rpondre un environnement national et international
en rapide mutation et confront aux lenteurs et incohrences des processus lgislatif et
rglementaire.
Et de citer en exemple notamment la cohrence entre la loi du 6 avril 1995 relative aux
rgimes de pensions complmentaires et lAR du 17 dcembre 1992 portant Rglement vie.
Mais de rappeler aussi avec insistance linachvement de la rvision de ce dernier puisque
le mini AR du 30 avril 1999 a fix un taux dintrt maximum garanti de 3,75 % qui est
trop lev au regard des taux prvalant sur les marchs financiers et de ltat des choses
dans les pays voisins.
Dailleurs, en raison de la baisse du taux de 4,75 % 3,75 %, lAR prcit oblige les
entreprises dassurances constituer des provisions complmentaires afin que les
engagements contracts par le pass au taux plus lev puissent tre honors. Or l se
pose une question dexemption fiscale dont ces provisions clignotants sont jusqu'ici
prives, alors quelles sont manifestement des provisions mathmatiques techniquement
justifies (cfr. Mariscal et Niessen de Deloitte and Touche, "Les provisions complmentaires
vie intgralement taxables" dans le Monde de l'Assurance du 26.9.2000).
Quant la problmatique du 2
me
pilier, ce mmorandum rappelle que sa spcificit rside
dans le caractre collectif des rgimes concerns tout en ne ngligeant pas la situation
individuelle de chaque affili, tandis que les rgimes du 3
me
pilier sont linstrument par
excellence pour la constitution des pensions sur une base individuelle. Ce qui importe aux
140
affilis un rgime du 2
me
pilier cest de leur permettre de rpondre de manire plus souple
lvolution de leurs besoins, fonction de leur situation familiale, elle aussi volutive.
Cela signifie avant tout le libre choix de linstrument de placement, qui doit tenir compte du
profil de risque de chacun . Et dvoquer la ncessit de dvelopper les assurances groupe
lies un fonds dinvestissement comme cela existe dans la plupart des pays.
Le mmorandum constate aussi que, dici quelques annes, le vieillissement dmographique
va accrotre fortement la pression sur les rgimes de pension lgale et quil convient
danticiper sur cette situation le plus vite possible en favorisant le dveloppement des
rgimes de pensions complmentaires. Or, les mesures de modration salariale introduites
partir de 1994 ont nettement contrecarr cet objectif.
Trois annes (1994-1996) de blocage salarial suivies de plusieurs annes (1997-2002) de
norme salariale stricte ont abouti freiner le dveloppement du 2
me
pilier en ce qui concerne
les allocations patronales lassurance groupe et aux fonds de pensions, puisquil tait
impossible :
de mettre sur pied des plans de pension pour des entreprises existant avant le 15
novembre 1993,
damliorer des plans de pension existants ou de les tendre de nouvelles catgories
de personnel.
Pour les annes suivantes, existe encore un rgime de libert contrle sous la
responsabilit des partenaires sociaux, le nouveau plafond pour la hausse des charges
salariales ayant dsormais valeur indicative au niveau national.
Or, ainsi que le relve lUPEA, le recours aux pensions complmentaires extra-lgales
simposera de plus en plus dans la population soucieuse de maintenir un certain niveau de
vie aprs la retraite et loffre dun plan de pension par une entreprise peut tre dterminante
dans le choix dun emploi.
Aussi lUPEA proposait-elle de ne pas soumettre la norme salariale les pensions
complmentaires la premire anne de leur instauration, permettant ainsi aux entreprises
danticiper sur le problme social du financement des pensions. Contrairement aux
composantes traditionnelles du salaire, les plans extra-lgaux de prvoyance ont, en effet,
une dimension clairement sociale.
Depuis lors, des pas supplmentaires ont t franchis grce aux publications des principaux
acteurs sur le march des pensions complmentaires, savoir :
A. LAssociation belge des Banques (ABB), en janvier 2000, faisait part de quelques pistes
de rflexion en la matire dans son n203 Aspects et documents . Nous en retiendrons
son plaidoyer pour un march unique europen des pensions complmentaires dot dun
cadre communautaire sarticulant autour de trois axes :
1 une rglementation prudentielle des fonds de retraite,
2 la leve des obstacles la mobilit professionnelle,
3 une coordination des rgimes fiscaux des Etats membres de lUE (nous y reviendrons
dans le chapitre relatif la fiscalit de lassurance vie).
B. En mai 2000, lUPEA consacrait une dition spciale de son ActualitAss aux pensions
complmentaires, dans laquelle M. Baecker, son administrateur dlgu, faisait allusion
un printemps des pensions puisque, sur le terrain comme dans le dbat politique, des
faits et des arguments incitent porter un regard nouveau sur les rgimes de pensions
complmentaires :
141
le feu vert de principe a t donn la cration de fonds de pensions associant
plusieurs entreprises sans lien de parent (loi du 5 juillet 1998 modifiant dans ce sens
lart. 2, 3, 6de la loi de contrle des entreprises dassurances) ;
de rcentes ngociations sectorielles ont abouti lobligation pour tous les employeurs
dun secteur (Agoria, ex-Fabrimetal) de contribuer aux pensions complmentaires des
ouvriers ;
lide a t lance dune adhsion individuelle du travailleur un plan de retraite si
lemployeur na pas (suffisamment) exploit cette possibilit.
On soriente donc, selon ActualitAss vers la coexistence de solutions lchelon du secteur, de
lentreprise et de ladhrent individuel : encore sagit-il de la baliser.
Des applications en sont donnes :
1. solutions sectorielles : un rgime professionnel de pension complmentaire pourrait tre
mis en place au niveau du secteur au profit des travailleurs occups par des employeurs
affilis ou, le cas chant, au profit des travailleurs occups par des employeurs
ressortissant la commission paritaire. La source de droit de lengagement de pension
prendrait dans ce cas la forme dune convention collective de travail sectorielle ;
2. solutions au niveau de lentreprise : un rgime professionnel de pension complmentaire
existe lheure actuelle, gnralement mis en place ce niveau au profit des travailleurs
ou dune ou plusieurs catgories de travailleurs occups par lentreprise. La source de
droit de lengagement de pension peut dans ce cas maner dune CCT au niveau de
lentreprise, du rglement de travail ou du contrat de travail individuel ;
3. solutions individuelles : que lemployeur soit dsireux ou non de participer son
financement, tous les travailleurs, quel que soit leur statut social, devraient avoir la
possibilit de participer la constitution dune pension complmentaire dans le cadre
dun rgime professionnel de ce type. En tout tat de cause, pareil rgime de pension
devrait rpondre, mme pour les affiliations individuelles, aux conditions spcifiques dun
rgime professionnel de pension complmentaire.
Il est bien prcis dans lintroduction au document rdige par M. Baecker que les
assureurs accueillent ces initiatives avec bienveillance puisquelles largissent laccs
aux rgimes de pension complmentaire.
Cependant, ils insistent, dune part, sur limportance de garantir la libert de choix de
lemployeur relative linstitution de gestion de pension, avec la participation des
travailleurs telle que prvue par la loi Colla et, dautre part, sur la ncessit de soumettre
toute institution de gestion de pension la mme rglementation, afin de garantir le
respect du jeu de la concurrence. Une mise jour de la rglementation applicable (loi et
rglementation de contrle, loi Colla, cadre fiscal et parafiscal) sindique pour y parvenir.
C. En juin 2000, cest lAssociation belge des fonds de pension (ABFP) qui donnait sa
vision sur le 2me pilier. Ses attentes moyen terme sont rsumes comme suit :
une rglementation propre aux fonds de pensions ;
un cadre concurrentiel homogne pour tous les organismes du 2me pilier ;
la stimulation du 2me pilier en tant qulment de la politique en matire de pension, en
complment de la pension lgale ;
une simplification de sa fiscalit.
En date du 30 juin 2000 le gouvernement a dfini le cadre visant encourager tant la
participation des travailleurs que le dveloppement du 2
me
pilier au dpart de la dclaration
gouvernementale lapidaire de 1999 : Le gouvernement stimulera les fonds de pensions du
2
me
pilier dans le cadre de CCT sectorielles en permettant galement de les extraire de la
norme salariale.
142
Le commentaire dInfor-FEB (n25 du 7 juillet 2000) souligne quil y a enfin une perce dans
ces deux domaines :
a. en matire de participation des travailleurs, la FEB juge surtout positif le fait quil ne sera
plus ncessaire lavenir dpuiser la norme salariale dont le principe doit tre maintenu,
selon elle, alors que les syndicats de travailleurs la considrent dsormais comme superflue
avant quune entreprise puisse faire participer les travailleurs ses rsultats mais elle ne
comprend pas pourquoi une CCT doit tre conclue ce sujet ;
b. en ce qui concerne le 2
me
pilier des pensions, le pas en avant qui est ralis consiste
dans la reconnaissance que la dmocratisation de la pension complmentaire est
indispensable, non seulement pour que les futurs retraits puissent maintenir leur niveau de
vie mais aussi parce que cela largit le march des capitaux.
Ds lors, la FEB estime que le gouvernement doit reconnatre quen principe plusieurs
systmes de 2
me
pilier peuvent coexister et quune attention spciale doit tre rserve la
transparence, linformation et la transfrabilit des droits acquis.
Nanmoins, la FEB rappelle que la prudence simpose lors de la transposition de ces principes
dans des textes de loi. Il serait, en effet, particulirement regrettable qu lavenir ces principes
entravent les systmes actuels qui fonctionnent bien, en imposant des cots ou des charges
administratives supplmentaires ou quils stimulent insuffisamment, voire freinent lpargne-
pension complmentaire lorsquun travailleur individuel ne peut bnficier daucun plan de
pension, quil soit sectoriel ou dentreprise.
Enfin, la FEB insiste pour que soient rapidement clarifis les points sur lesquels le
gouvernement ne sest pas encore prononc, cest--dire :
- la rglementation applicable un groupe conomique dentreprises, et
- le rgime spcial pour les PME.
Nous reprendrons, du moins dans leur essentiel, les prises de position de principe de lUPEA
(ActualitAss, mai 2000), qui sont constructives et raisonnables :
a) Les assureurs soutiennent la demande de pensions professionnelles complmentaires
pour tous les travailleurs qui le souhaitent ;
b) Les rgimes en question devraient rpondre aux caractristiques suivantes :
1) tre complmentaires au premier pilier (pension lgale) ;
2) avoir une lien avec lemploi ou lexercice dune profession ;
3) droits et obligations sont fixer dans un rglement de pension ;
4) leur financement doit tre ax sur la technique de capitalisation ;
5) ils prvoient la protection des travailleurs affilis plusieurs niveaux ;
6) ils respectent les principes du libre choix de lorganisme de pension ;
7) ils sont encourags par des incitants fiscaux spcifiques.
c) Etant donn la limite impose ce qui peut tre constitu dans le cadre des rgimes
professionnels, une prvoyance individuelle long terme, sous la forme dune assurance
vie, doit tre encourage sparment.
Depuis lors, lUPEA a prcis ses propositions, notamment en ce qui concerne :
- une dlimitation claire du 2
me
pilier (cfr. ActualitAss doctobre 2000 : Les rgimes
sectoriels de pension : assurer la qualit ) ;
- le fait que les rgimes sectoriels de pension rendent le 2
me
pilier plus accessible.
143
Cinq grandes questions ont t retenues comme devant recevoir une rponse adquate
pour rencontrer les justes proccupations de toutes les parties :
1 le respect du principe de level playing field , qui veut que toutes les institutions de
pension du 2
me
pilier soient soumises la mme rglementation fiscale, parafiscale, sociale,
prudentielle et technique, ce qui implique que lon naccorde pas de privilges un seul type
dinstitution de pension.
2 tout employeur doit pouvoir choisir librement linstitution de pension qui, pour son
entreprise, soccupera de la gestion du plan sectoriel de pension complmentaire en tenant
compte de la concertation sociale.
3 dans tout plan sectoriel de pension complmentaire, il y a lieu de distinguer entre les
lments de mutualisation du risque et les lments de solidarit :
- les lments de mutualisation, qui sont les avantages assurables moyennant le paiement
dune prime correspondant la valeur moyenne du risque assur, doivent tre financs
dans une institution de pension agre ;
- les lments de solidarit, tels que la prise en charge des rpercussions dune faillite ou
loctroi de droits complmentaires pendant les priodes dinactivit, doivent tre grs
dans un fonds social, dpendant ventuellement du Fonds de scurit dexistence.
4les partenaires sociaux doivent avoir la possibilit de prvoir un opting out , cest--dire
loccasion pour chaque entreprise de sortir du rgime sectoriel pour autant quelle accorde
son personnel au moins les mmes avantages que ceux prvus par le rgime sectoriel.
5 il faut enfin pouvoir tenir compte des souhaits de chaque secteur quant au profil
dinvestissement des actifs reprsentatifs des engagements de pension et veiller ce que
les travailleurs puissent adhrer des rgimes de pension pouvant gnrer long terme, un
rendement suprieur celui des formules garantissant un taux dintrt technique minimum,
comme le proposent les assurances vie lies un fonds dinvestissement (branche 23) et les
rgimes de pension constitus dans un fonds de pension. Une rglementation trop stricte en
ce domaine irait lencontre des tendances observes au niveau europen o une
proposition de directive rcente vient dtre approuve qui assouplit considrablement les
limites dinvestissement.
5. PROJET DE LOI SUR LES PENSIONS COMPLMENTAIRES
Les mois venir seront cruciaux quant aux choix qui devront tre faits par les ministres
concerns (Pensions, Affaires conomiques et Finances), d'autant plus que le 26 janvier
2001, le Conseil des ministres a prcis le cadre du futur dveloppement des
pensions complmentaires dans un projet de loi dit Vandenbroucke du nom du
ministre comptent.
Ce projet de loi a t dpos devant les Chambres lgislatives le 5 juillet 2001. Son but
est de dmocratiser davantage le deuxime pilier et d'introduire plus d'lments de solidarit
par le biais de deux nouveaux concepts : les rgimes sectoriels de pension et les rgimes
sociaux de pension, ct des plans d'entreprise dans le secteur o un plan sectoriel n'est
pas instaur. L'objectif est d'amliorer l'accessibilit au deuxime pilier pour les PME et les
ouvriers.
Nous donnons ci-aprs un rsum de ce projet de loi sur les pensions complmentaires
(LPC) la lumire de lexpos introductif du ministre des Affaires sociales et des pensions
144
devant la Commission des Affaires sociales de la Chambre (rapport M. De Block du
13.2.2002).
5.1. Champ d'application
- les plans de pension sectoriels, ct des rgimes dj existants, doivent sortir de leur
actuelle marginalit car ils traduisent une plus grande solidarit entre travailleurs et lgalit
au sein des pensions complmentaires ;
- les plans de pension dentreprise qui sont les rgimes de pension traditionnels et qui ont
adopt la forme dune assurance de groupe ou dun fonds de pension indpendant ; ces
plans bnficient dune protection sociale depuis la loi du 6.4.1995 ;
- les engagements individuels de pension qui, jusquici tombent en dehors de toute
protection de sorte quen cas de sortie, le travailleur au profit de qui un tel engagement tait
pris ne peut prtendre aux ventuelles rserves constitues avant sa sortie ;
- continuation titre personnel des plans collectifs, forme dpargne individuelle qui sous
certaines conditions strictes (dure pralable dapplication de 42 mois) pourra tre poursuivie
dans le cadre du 2
me
pilier et non du 3
me
pour pouvoir continuer bnficier de ses
avantages fiscaux pour des versements limits 1.500 euros par an (indexs)
5.2. Rgimes collectifs
$ 5pVHUYHV HW SUHVWDWLRQV DFTXLVHV
Les principes de la loi actuelle sont maintenus avec les adaptations ncessaires. Il y a en
tout cas octroi de rserves acquises aprs un an daffiliation et cette priode est prendre
en considration en cas de passage un autre plan.
Laccent est mis galement sur linformation aux affilis via une fiche de pension et le
paiement en rente est encourag fiscalement ou, en tout cas, moins lourdement tax
quauparavant.
% 5HQGHPHQW PLQLPXP JDUDQWL
Son principe est confirm, savoir celui de la capitalisation au taux maximum de rfrence
de 3,75 % pour les oprations dassurance vie long terme sur les contributions
personnelles de laffili.
Dans les plans de type contributions dfinies et cash balance , une garantie minimale
est galement impose sur la partie des contributions patronales qui nest pas consomme
pour la couverture des risques et des frais. Ces contributions nettes (5 % max. de frais
peuvent tre compts) sont capitalises au mme taux de rfrence diminu de 0,5 %, soit
aujourdhui 3,25 %
& 9LVLRQ j ORQJ WHUPH
Outre la garantie dun rendement minimum, le rachat des rserves acquises ou la liquidation
des prestations avant lge de 60 ans ou avant la retraite sont dornavant interdits, sauf pour
145
acqurir des biens immobiliers, pour autant que le rglement ou la convention de pension le
permette.
Une priode transitoire (fin 2009) de non-application est prvue pour les engagements de
pension existants.
' 6RUWLH
Ce nouveau concept est diffrent selon quil sagit de plans de pension sectoriels (le
travailleur quitte le secteur) ou dentreprise (il quitte un employeur).
La lgislation actuelle est en consquence adapte, tant entendu qu la sortie aucune
indemnit ou perte de participations bnficiaires ne peuvent tre mises charge de laffili
ni dduites des rserves acquises et que lorganisateur du plan est tenu le cas chant
dapurer les rserves acquises manquantes.
( &KDQJHPHQW GRUJDQLVPH GH SHQVLRQ HW WUDQVIHUW GHV UpVHUYHV
La procdure applique sera dsormais celle valable pour la modification de lengagement
de pension, savoir laccord des travailleurs via la conclusion dune CCT, une modification
du rglement de travail ou encore le suivi de la procdure de lacte dadhsion, quil sagisse
dune assurance de groupe ou dun fonds de pension.
) 3DUWLFLSDWLRQ GHV WUDYDLOOHXUV
La rglementation y relative se rapporte exclusivement aux rgimes de pension dentreprise
puisque les commissions paritaires interviennent pour les plans sectoriels.
* 7UDQVSDUHQFH
Lorganisme de pension doit rdiger un rapport annuel destin toutes les parties
concernes (organisateur, employeur, travailleurs) et contenir des informations sur le mode
de financement, la stratgie dinvestissement, le rendement, la structure des frais et la
participation aux bnfices.
5.3. Plans de pension sociaux
Ce sont ceux qui satisfont des conditions spcifiques et ont pour objectif de promouvoir le
dveloppement de rgimes plus sociaux et surtout de plans sectoriels.
Ils jouissent de la dispense de la taxe de 4,4 % perue sur les versements qui les alimentent
(stimulant fiscal) et les engagements de pensions sortent de la norme salariale, cest--dire
que les contributions verses dans ce cadre ne seront pas prises en considration pour le
calcul de la norme.
A. Conditions communes ces plans
- application tous les travailleurs et gestion paritaire ;
146
- le plan doit prvoir deux volets complmentaires :
- un volet pension
- un volet solidarit qui pourra revtir diffrentes formes comme le financement de la
pension en priodes dinactivit (chmage, faillite de lemployeur, etc.) lindemnisation de
certaines pertes de revenus (incapacit de travail, etc.) ou laugmentation de paiements
en cours. Il devra comprendre un minimum de droits solidaires correspondant aux
avantages fiscaux ci-dessus.
- les bnfices, aprs constitution de toutes les provisions techniques, doivent tre rpartis et
les frais doivent tre limits (par exemple maximum 5 % sur les primes)
B. Conditions spcifiques par type de plan
1. SODQV VHFWRULHOV
- engagement de pension applicable tous les travailleurs ressortissant au rgime instaur
par la CCT ;
- cette CCT doit tre de dure indtermine et rendue obligatoire par le Roi ;
- possibilit dopting out pour le seul volet pension : dans ce cas les travailleurs de
lemployeur qui en fait usage bnficient dune part dun engagement de pension au niveau
de lentreprise (et au moins quivalent lengagement au niveau du secteur) et dun
engagement de solidarit sectoriel.
2. SODQV GHQWUHSULVH (en cas d'absence de plan sectoriel ou d'exercice d'un opting out)
- application du plan de pension tous les travailleurs de lentreprise ;
- instauration de celui-ci via une CCT ou au moyen dune procdure spciale comme en
matire de participation des travailleurs.
5.4. Contrle
Lobjectif poursuivi est de soumettre un mme contrle et donc une mme protection
tous les engagements de pension au profit des travailleurs, ce qui implique de la confier
obligatoirement des organismes de pension agrs (entreprises dassurance ou fonds de
pension) et la disparition des fonds internes, mme pour les promesses individuelles de
pension (engagement occasionnel et non systmatique pris par un employeur au profit dun
seul travailleur et de ses ayants droit) lexception ici cependant des engagement existants
et de ceux en faveur des mandataires dentreprises.
Ce contrle est confi lOCA qui possde dj une division spcialement charge du
contrle du 2
me
pilier aussi bien sur le plan prudentiel (respect de la rglementation de
contrle) que social (respect de la loi Colla).
Toutefois deux nouveaux organes seront crs en vue dassurer la concertation au niveau
social de la rglementation en matire de pensions complmentaires.
1. le Conseil des pensions complmentaires compos de reprsentants des ministres de
lEmploi et du Travail, des Affaires sociales, des Finances et de lOCA pour formaliser la
coordination et la coopration entre les diffrentes administrations comptentes ;
2. la Commission des pensions complmentaires, compose des reprsentants des
partenaires sociaux, des pensionns, des organismes de pension et dexperts dont le
rle sera comparable celui de la Commission des Assurances, organe de concertation
et de consultation en matire de technique et droit des assurances.
147
5.5. Les atouts de l'assurance vie groupe dans l'offre d'un plan de pension social
Les atouts gnraux repris au chapitre prcdent sont aussi valables dans le cadre des
plans de pension sociaux, lesquels se distinguent des autres plans de pension par la
participation bnficiaire obligatoire, la limitation des frais et loffre de prestations de
solidarit.
A lheure o ces atouts ont t dvelopps par la division Vie de lUPEA, il na pas encore
t possible de dfinir une vision au sujet de cette offre, tant donn que la nature et la
manire de financement de ces prestations nont pas encore t arrtes.
Aussi se bornera-t-on dire quici galement lapproche globale du client est un des atouts
de lassureur qui, ct du volet pension peut offrir des garanties solidaires (dcs,
invalidit, hospitalisation, etc.) en sappuyant sur sa longue exprience de gestion saine des
risques technique et financier.
5.6. Les atouts de l'assurance vie groupe dans l'offre de plans de pension sectoriels et
dans la possibilit d'opting-out
$ DX SODQ GH OD JHVWLRQ GXQ SODQ VHFWRULHO FRPSOHW
Si linstaurateur dun plan de pension sectoriel confie la gestion de celui-ci un assureur, il
se dcharge sur ce dernier de toute linformation aux diffrents employeurs et affilis.
% RSWLQJRXW
Cette facult prsente une quantit davantages indniables pour lemployeur individuel qui
en fait usage.
Pensons surtout la possibilit de raccorder le plan de pension dentreprise, qui existe dj
ou qui serait propos en complment (opting-up), de manire idale au plan de pension
sectoriel. Grce lopting-up, lemployeur peut complter le plan sectoriel jusqu un niveau
adapt la taille de lentreprise.
De cette manire tous les plans de pension dun employeur sont centraliss auprs dun seul
assureur, ce qui entrane des simplifications administratives et une information plus claire
des affilis. De plus lemployeur a un contact plus direct avec lorganisme de pension que sil
ne choisit pas lopting-out.
En cas dopting-out lassureur peut aussi adapter le plan de pension plus rapidement aux
travailleurs qui ont quitt lemployeur. Ce traitement acclr est galement inscrit dans la loi
elle-mme : alors que le dlai pour ce faire dans les plans de pension dentreprise est de
maximum 30 jours, ce dlai passe maximum 1 an dans les plans de pension sectoriels. Le
fondateur du plan de pension sectoriel doit en effet obtenir ces donnes de la commission
paritaire. Celle-ci ne dispose cependant pas dun flot continu dinformation concernant les
travailleurs affilis. Ce nest gnralement quune fois dans lanne (la plupart du temps en
juin du fait du lien avec le paiement du pcule de vacances) que les commissions paritaires
disposent dune information prcise et complte cet gard.
Lopting-out ne va pas du tout lencontre du vu de linstaurateur du plan de prvoir au
plan sectoriel des prestations de solidarit complmentaires. De telles prestations restent en
effet gres de manire centralise pour lensemble du secteur dans un seul organisme de
solidarit.
148
CHAPITRE X : LES ASSURANCES VIE LIES UN FONDS
D'INVESTISSEMENT {BRANCHE 23).
Le rapport au roi du Rglement vie du 17 dcembre 1992 signale que son chapitre XI donne
enfin aux entreprises d'assurances la possibilit de pratiquer les oprations d'assurances
lies des fonds d'investissement (branche 23). En 1985, en effet, bien que prpare depuis
longtemps dj par les assureurs et les autorits de contrle, la matire n'avait pas t
considre comme suffisamment mrie et attractive pour le public.
Cela permettait aux assureurs de considrer que ces produits "nouveaux" ne l'taient que pour
le march belge et existaient depuis de nombreuses annes aux Pays-Bas, au Royaume-Uni et
en France sans parler des U.S.A. Mme en Belgique, les professionnels marquaient ds les
annes 1970 l'espoir que les problmes d'adaptation aux lois du moment en matire
d'assurances et de placements que posent les assurances vie libelles en units de compte
trouvent rapidement une solution comme dans les pays voisins.
Ils savaient aussi qu'entre-temps ces produits avaient connu sur les marchs o ils taient ns
des phases d'engouement et de dception qui, de correctifs en ajustements, les avaient
conduits une certaine maturation dont le march belge ferait finalement son profit.
Mais il est vident qu'un march de l'assurance digne de ce nom ne pouvait plus ignorer de
telles formules d'assurances qui, si elles n'avaient pas t introduites officiellement dans la
rglementation de contrle, auraient nanmoins t pratiques chez nous, exclusivement par
les assureurs trangers la faveur de la libre prestation de services.
Il est intressant de noter quaprs un dmarrage trs timide de ces oprations en Belgique
dans les premires annes de cette dcennie, une partie de plus en plus importante des
nouveaux contrats dassurance vie sestoriente vers la branche 23 plutt que vers la
branche 21 jusqu ce quen 2001 un retournement de situation sest produit du fait de
laffaiblissement des marchs financiers.
Le meilleur tmoin de cette volution spectaculaire est le suivi statistiques des
encaissements qu'assure lUPEA,. Selon cette source, la croissance de lensemble des
oprations dassurance vie sur le march local a port les encaissements vie 13,235
milliards EUR, soit 66 % de lencaissement total (2001), ce qui place la Belgique parmi les
pays volus en matire dassurance.
On observe un contraste marqu entre les principales branches d'assurance vie.
La vie individuelle est ainsi contraste :
a) depuis le 1
er
janvier 1999, les entreprises dassurance ont ramen le taux dintrt technique
maximum garanti de 4,75 % un niveau compris entre 3,25 % (recommand) et 3,75 %
(retenu par lOCA) pour les contrats dassurance vie classique.
De ce fait, la branche connat une dcrue depuis 1999, anne marque par la souscription
de contrats sous forme de primes uniques lancien taux jusqu mi-2001.
b) au contraire, grce la production daffaires nouvelles, lencaissement des assurances vie
individuelle lies des fonds dinvestissement a progress fortement et dpasse les
produits taux garanti. Lexplosion des produits en units de compte tait due la
conjugaison de la bonne tenue des marchs de capitaux et de la meilleure connaissance du
public de ce type de produit, jug plus rmunrateur terme que les produits taux garanti.
Ce phnomne sest trouv galement accentu par une rallocation de lpargne des
mnages diffrente davant, surtout lorsque ces produits sont commercialiss par
lintermdiaire dun tablissement bancaire (bancassurance).
149
Le succs de ces produits ne dpend en effet pas uniquement de la propension lpargne,
en lger repli ces dernires annes, mais aussi de lattrait dautres formes dpargne : les
taux dintrt, le climat boursier et les anticipations des mnages sont devenus des
paramtres dont les assureurs doivent avoir conscience.
1. PRSENTATION DES OPRATIONS D'ASSURANCE VIE LIES UN FONDS
D'INVESTISSEMENT.
Le rapport au Roi du Rglement vie rsume le principe de ces oprations : le montant des
prestations assures et, s'il y a lieu, des primes est li l'volution de la valeur d'un fonds
interne, c'est--dire une masse de valeurs reprsentatives isoles des autres pour les
besoins des calculs des valeurs, en ce compris les revenus de ce fonds.
Le risque financier est alors transfr de l'assureur au preneur, le premier gardant sa
charge les risques de survenance (de l'vnement assur) et ceux de gestion. Les premiers,
notre connaissance, avoir expliqu de manire claire et dtaille en Belgique le
mcanisme des assurances vie en units de compte sont Th. Delvaux et Mme M. Magne
dans leur bel ouvrage "Les nouveaux produits d'assurance vie".
Les auteurs rsument ainsi les critiques adresses couramment aux oprations d'assurance vie
classiques :
1) Il est trs difficile pour le preneur d'assurance de comparer le rendement de son
investissement en assurance vie avec celui qui peut tre obtenu dans des placements
alternatifs tels que les actions, les obligations ou encore les placements immobiliers.
2) Les divers chargements prlevs par les assureurs pour couvrir leurs frais de
commercialisation et de gestion alourdissent le prix de l'assurance et ne sont pas
communiqus aux preneurs d'assurance qui, le plus souvent, sont incapables d'apprcier
s'ils sont justifis et correctement valus.
3) Les produits d'assurance vie manquent de souplesse et il serait souhaitable qu'il y ait une
plus grande flexibilit dans le mode de paiement des primes ("payer ce que l'on veut quand
on veut").
4) Les assureurs sont dans l'impossibilit d'accorder des participations bnficiaires plus
leves, compte tenu du fait qu'ils sont soumis par la lgislation de contrle une politique
de placements trop restrictive.
Certaines de ces observations, pertinentes l'poque, ont videmment perdu de leur porte
aujourd'hui du fait que : la troisime directive 92/96/CE du 10 novembre 1992 est intervenue,
portant coordination des dispositions lgislatives, rglementaires et administratives concernant
l'assurance directe sur la vie et modifiant les prcdentes directives de 1979 et de 1990.
Comme le relve fort bien J-M Binon dans son livre de 1994 sur "Les directives europennes en
matire d'assurance sociale complmentaire" (Assurances, banques, institutions de retraite)
(Centre de Droit des Obligations de l'U.C.L., Academia et Bruylant), l'adoption d'un systme de
licence et de contrle unique, reposant sur le principe de reconnaissance mutuelle des
dispositions et des autorits de contrle des pays de la C.E.E., sous-entendait une coordination
minimale des rgles relatives aux provisions techniques.
La Commission europenne a estim suffisant, au regard du souci de protection des assurs,
de ne procder qu' une coordination des seuls principes actuariels utiliser dans le calcul des
provisions plutt que d'imposer l'une ou l'autre mthode de dtermination de leurs montants et
d'harmoniser, dans les moindres dtails, les lments et les bases de rfrence techniques
(taux d'intrt, tables de mortalit, chargements) avec les risques de strilit et d'entrave la
concurrence et au progrs que pareille approche aurait engendrs.
Par contre, en ce qui concerne le volet actif destin reprsenter les provisions techniques
(passif du bilan de l'assureur), les dispositions de la 3
me
directive sont beaucoup plus dtailles
et visent raliser un compromis entre l'obligation de maintenir des rgles prudentielles
150
suffisamment protectrices des intrts des consommateurs et celle de tenir compte de la
libralisation des mouvements de capitaux instaure par la directive des C.E. du 24 juin 1988.
Tout en interdisant aux Etats membres de contraindre les entreprises dassurances d'oprer
leurs placements dans des catgories d'actifs dtermins (p. ex. des titres des pouvoirs publics
du pays d'tablissement), elle pose le principe gnral selon lequel les actifs reprsentatifs des
provisions techniques doivent tre placs en tenant compte du type d'oprations effectues, de
manire assurer la scurit, le rendement et la liquidit des investissements de l'entreprise
d'assurance et veiller une diversification et une dispersion adquates de ses placements.
Plus spcifiquement, elle tablit une liste de 16 catgories d'actifs admis en reprsentation des
provisions techniques, parmi lesquelles l'assureur pourra choisir d'effectuer ses placements.
Les assurances vie lies un fond d'investissement font l'objet d'une disposition particulire
de la rglementation europenne (art. 23 de la 3me directive) pour la reprsentation des
provisions techniques :
(a) Celles-ci doivent tre reprsentes le plus troitement possible par les parts dtenues
par l'entreprise d'assurance dans un OPCVM (organisme de placement collectif en
valeurs mobilires) ou un fonds interne ou, lorsque les parts ne sont pas dfinies, par les
actifs contenus dans ce fonds;
(b) Si les prestations du contrat sont lies un indice d'actions ou une autre valeur de
rfrence, les provisions techniques doivent tre reprsentes aussi troitement que
possible par les parts censes reflter cet indice ou valeur de rfrence ou, dfaut par
des actifs d'une sret et d'une ngociabilit appropries;
(c) Il y a dispense de respecter les critres de scurit, rendement et liquidit des actifs ainsi
que les plafonds fixs pour le placement dans certaines catgories d'actifs, sauf lorsque
les prestations prvues au contrat comportent une garantie de rsultat pour
l'investissement ou toute autre prestation garantie.
Si la 3me directive n'harmonise pas les rgles d'valuation des valeurs reprsentatives du
passif technique, la directive sur les comptes annuels et les comptes consolids des
entreprises d'assurance du 19/12/1991 contient quelques rgles applicables en la matire :
le choix est, en gnral, laiss entre la valeur d'acquisition ou la valeur actuelle du
placement, tant entendu que l'valuation la valeur non choisie doit tre indique dans
l'Annexe du bilan.
Par ailleurs, il ne faut pas oublier que c'est la mme directive comptes qui dfinit les
diffrentes provisions techniques, en ce compris les provisions d'assurance vie et les
mthodes d'valuation de ce poste passif essentiel du bilan des entreprises d'assurance.
L'arrt royal du 17 dcembre 1992 relatif l'activit d'assurance sur la vie a t publi peu
aprs, dont les grands axes sont les suivants selon le Rapport au Roi :
une rglementation complte, prcise et rationnelle dans tous les domaines ncessaires
pour assurer la scurit des oprations, la rentabilit court et long terme des
entreprises, la transparence et la fiabilit des produits, l'quit entre les preneurs et le
respect des dispositions labores par la loi sur le contrat d'assurance;
une drgulation ou abandon des contraintes qui ne rpondent pas aux motivations
prcdentes, de manire donner le maximum admissible de libert pour les
entreprises, de concurrence saine entre celles-ci, de souplesse dans les produits et de
permettre la compression des frais de gestion et de production dans la mesure
compatible avec la qualit de ces produits.
151
On voit donc que cet ensemble de rglementations a dfini un cadre nouveau permettant
notamment de crer, l'intrieur du bilan des entreprises d'assurances, des fonds d'actifs et
de lier le rendement des contrats celui de ces fonds.
Dans son article "Taux technique et participations bnficiaires" (Le Monde de l'assurance,
1999), J-J Gollier rsume ainsi ce qu'il appelle une alternative aux oprations d'assurance
vie bases sur un taux technique minimum garanti de rentabilit.
Dans les calculs actuariels des contrats de la branche 23, on ne tient normalement compte
que de la table de mortalit et des chargements. Il n'y a ici ni taux technique d'intrt garanti
ni, par consquent, de participations bnficiaires.
Les valeurs reprsentatives des provisions techniques constituent un patrimoine affect
directement en faveur des preneurs d'assurance qui, sous rserve de prlvements de frais
stipuls dans le contrat, bnficient de la totalit du rendement de ces valeurs.
Actif et passif fluctuent paralllement, ce qui permet linvestissement dune partie beaucoup
plus importante des actifs dans des valeurs variables comme des actions, permettant ainsi
desprer un rendement plus lev mais avec les risques de pertes correspondants .
2. CARACTRISTIQUES TECHNIQUES DES OPRATIONS D'ASSURANCE VIE LIES
UN FONDS D'INVESTISSEMENT.
Il est donc clair, que comme l'crivent Th. Delvaux et M. Magne (op.cit.), l'assurance vie en
units de compte se diffrencie de l'approche classique essentiellement en raison de
l'lment d'pargne. Elle introduit, en effet, une nouvelle mthode de distribution des
bnfices et transfre formellement le risque de placement vers le preneur d'assurance qui
l'assume seul.
Elle abandonne l'ide classique d'une relation contractuelle en monnaie entre les
engagements du preneur d'assurance (verser les primes) et ceux de l'assureur (prestations
garanties et taux d'intrt garanti). Elle requiert tout moment une valuation du march.
Sous rserve des multiples variantes, les contrats en units de compte prsentent tous la
caractristique suivante : les prestations assures, les provisions mathmatiques et , dans
certains cas, les primes sont exprimes non pas en units montaires mais en units de
compte reprsentant une fraction d'un ou de plusieurs fonds d'investissement.
Ces auteurs distinguent trois variantes principales :
a) les primes (d'pargne et de risque) et les prestations assures en cas de dcs sont
fixes en units montaires courants : au lieu de garantir au preneur un taux technique
uniforme, l'assureur place la prime d'pargne dans un ou plusieurs fonds d'investissement
(p. ex. en actions cotes en bourse ou en parts de fonds communs de placement).
L'volution de la provision mathmatique sera naturellement fonction du prix du march
des valeurs dans lesquelles la prime d'pargne aura t investie. Le risque
d'investissement est support entirement par le preneur d'assurance.
b) les primes sont fixes en units montaires courants tandis que les prestations le sont en
units de compte : en raison des variations de valeur de l'unit de compte, chaque prime,
exprime en francs, reprsente un nombre diffrent d'units de compte.
152
c) les primes et les prestations sont exprimes en units de compte : le tarif est alors aussi
exprim en units de compte.
Les principes de base essentiels de ces oprations d'assurance vie sont :
1la prime d'pargne n'est plus dsormais destine la formation d'un fonds collectif au
profit de tous les preneurs d'assurance mais elle est affecte intgralement au compte du
preneur qui l'a verse dans un fonds indpendant. Ce dernier peut-tre constitu au sein
de l'entreprise d'assurance ou tre juridiquement distinct de celle-ci.
2les revenus des placements profitent intgralement au preneur d'assurance qui, en
contrepartie, assume le risque de placement.
3une prime de risque dcs est perue, assurant le plus souvent un capital dcs immdiat
(parfois un capital minimum est mme garanti).
Les risques de l'opration d'assurance vie en units de compte sont donc nettement
partags entre :
- le risque financier, c'est--dire le risque de fluctuation de la valeur des actifs composant
le(s) fonds d'investissement, qui est transfr au preneur d'assurance.
- le risque technique, qui englobe les probabilits de survenance de l'vnement assur et
est conserv par l'assureur.
Ce partage des risques met clairement en vidence l'obligation de moyen inhrente ce
type d'assurance vie, contrairement l'obligation de rsultat spcifique de la branche 21. Les
provisions mathmatiques, quant elles, voluent directement en fonction de la valeur du
fonds d'investissement.
Comme on le voit, le produit en question reste avant tout un produit dassurance, le preneur
ne souscrivant dailleurs jamais directement des parts de fonds dinvestissement. Toutefois
laccent est mis sur une meilleure participation du preneur dassurance aux rsultats
financiers obtenus par le placement de valeurs du fonds dinvestissement, puisquil en a la
matrise de par son choix de la branche 23.
3. RGLEMENTATION TECHNIQUE
3.1. Le fonds d'investissement
Le fonds d'investissement est un ensemble de valeurs dinvestissement, constitu et gr
par des experts financiers au profit d'investisseurs qui dcident de rassembler leur pargne
(fonds communs de placement).
Ce fonds est valu (en principe quotidiennement) et est alors considr comme divis en
parts de valeur gale appeles units de compte.
Si les revenus d'investissement (intrts, dividendes) sont rinvestis dans le fonds, on a
affaire des units de capitalisation : ces revenus ainsi que les mouvements de valeur des
titres composant le fonds ( plus- et moins-values) sont traduits dans la valeur de l'unit. Il
s'agit alors d'un fonds de capitalisation.
153
Si seuls les mouvements de valeur des titres sont traduits dans la valeur de l'unit et que les
revenus d'investissement sont stocks puis redistribus sous forme d'une augmentation du
nombre d'units (extra units), il s'agit alors d'un fonds de distribution.
A noter que le nombre d'units ne reste pas forcment constant car les gestionnaires du
fonds vendent et achtent continuellement des units.
L'article 66 et le n54 de l annexe du Rglement vie de 1992 dfinissent l'unit du fonds
d'investissement comme la part unitaire de celui-ci. Cette unit est dite :
- neutre, lorsque le nombre dunits contenues dans le fonds ne varie que par les apports
et les prlvements dans le fonds,
- technique, lorsque le nombre d'units du fonds augmente en fonction de la capitalisation
des units composantes (sur base du taux technique d'intrt).
On distingue aussi deux types de fonds en raison de leur statut juridique :
a) le fonds interne, cr et gr par l'assureur au sein de son patrimoine sous la forme dun
compte distinct son bilan ; les valeurs qui le composent font partie intgrante des actifs
de lassureur.
b) le fonds externe, cr et gr par une socit juridiquement indpendante de lassureur
qui a, son actif, des participations dans ce fonds.
Le Rglement vie (art.64) permet quun contrat dassurance soit li plusieurs fonds
dinvestissement au sein dune mme entreprise dassurance, condition quil soit possible
de dterminer dans quelle mesure ce contrat est li chacun de ces fonds. Cest pourquoi la
police doit mentionner la quotit des primes et des prestations assures lie chaque fonds.
Cette disposition est galement dapplication dans le cas o le contrat nest pas entirement
li des fonds dinvestissement.
Plusieurs assureurs peuvent grer en commun un fonds dinvestissement global : les
quotits possdes par chacun de ces assureurs constituent alors pour lui un fonds
dinvestissement tel que dfini par le Rglement vie.
Il existe plusieurs types de fonds communs de placement : fonds dactions, dobligations,
montaires (liquidits ou titres court terme), mixtes, immobiliers et mme des fonds de
fonds.
Mritent une mention particulire, les fonds cliquet qui sont des fonds assortis dune
protection du capital investi. Leurs performances sont, en effet, couples au rsultat dun
indice, boursier ou autre et le capital de dpart est garanti (hors frais). Leur dure est fixe
( Finances et conomie : mode demploi Linvestisseur, FET 2002). Les fonds cliquet
offrent videmment une plus grande scurit mais leur rendement et liquidit en ptit
quelque peu.
3.2. Evaluation du fonds d'investissement
De manire gnrale, les entreprises dassurance fixent les rgles permettant de dterminer
tout moment la valeur du fonds d'investissement et les communiquent lautorit de
contrle (art.65 Rglement vie). La valeur du fonds doit, ce moment, tre gale la valeur
destimation des valeurs qui le composent, majore des apports et diminue des
prlvements.
154
Les apports proviennent, par exemple, de lmission de nouvelles primes, ou dapports en
argent effectus par lassureur lui-mme.
Les prlvements peuvent rsulter de prestations devenues exigibles ou correspondre un
chargement de gestion priodique (art. 67 Rglement vie). Comme on la vu, la valeur du
fonds varie dans le temps.
3.3. Dtermination de la valeur de l'unit d'un fonds d'investissement.
Cette valeur sobtient en divisant la valeur du fonds d'investissement par le nombre dunits,
soit U
t
= F
t
/N
t
linstant t.
Si un chargement de gestion est prlev sur la valeur du fonds, la valeur de lunit diminue
dautant, puisqualors U
t
= F
t
(1-g)/N
t
On a vu quil y a 2 types dunits, les neutres et les techniques, mais quel que soit le type
dunits utilis, le Rglement vie pose que toujours F
t
= U
t
N
t
Exemple :
soit F
t
la valeur du fonds en t (p.ex. 100.000
U
t
la valeur de lunit en t (p.ex. 100
N
t
le nombre dunits en t (p.ex. 1000 units)
soit F
(t+1)
la valeur du fonds en t+1 (p.ex. 110.000
On a :
si les units sont neutres : N
(t+1)
= N
t
= 1000
et U
(t+1)
= F
(t+1)/
N
(t+1)
= 110.000/1000 = 110
si les units sont techniques :N
(t+1)
= N
t
. 1,0375 = 1000 x 1,0375 = 1037,5
U
(t+1)
= F
(t+1)/
N
(t+1)
= 110.000/1037,5 = 106
Le systme des units techniques a t critiqu (cfr. Mme B. Hannes, Congrs de fvrier
1998 de lI.I.R Assurance vie) comme trop peu transparent et devant tre supprim de
prfrence.
Lart. 66 du Rglement vie prcise que ni la valeur de lunit ni son rendement ne peut tre
garanti en quelque monnaie que ce soit. Il rappelle galement quune opration lie un
fonds dinvestissement ne peut donner lieu aucune participation bnficiaire relevant dun
bnfice financier quelconque.
3.4. Liquidation d'un fonds d'investissement
Elle est rgle par l'art. 70 du Rglement vie qui stipule que, quelle quen soit la cause,
lassureur doit laisser au preneur dassurance le choix entre le transfert interne de son
contrat et la liquidation de la valeur de rachat thorique, sans que lassureur puisse rclamer
aucune indemnit.
155
3.5. Rgles de placement
La branche 23 bnficie de rgles encore plus souples en la matire que les oprations de la
branche 21.
Lart. 10 (5) du Rglement gnral de contrle, qui rgit les valeurs reprsentatives des
provisions techniques et qui a donc suivi fidlement la libralisation impose par les
troisimes directives europennes, dispense en effet de lapplication de certaines rgles les
valeurs reprsentatives des provisions techniques des oprations lies un fonds
dinvestissement (sous rserve de lassurance groupe, cfr.infra dans ce chapitre).
Il sagit :
- de la rgle gnrale suivant laquelle les valeurs reprsentatives doivent tenir compte du
type doprations effectues par lassureur, afin de garantir la scurit, le rendement et la
liquidit de ses investissements ; il en va de mme du respect dune diversification et dune
dispersion adquates des ses placements ;
- du respect de la congruence, qui signifie la reprsentation des engagements exigibles dans
une monnaie par des actifs libells ou ralisables dans cette mme monnaie ;
- des limites, exprimes en pourcentage du total des provisions techniques, que les valeurs
reprsentatives ne peuvent pas dpasser par catgorie de placement.
On a compris que ces dispenses sont videntes du fait des caractristiques des oprations
de la branche 23.
3.6. Information financire du preneur d'assurance et du public.
Souplesse et flexibilit de ces nouveaux produits dassurance ne signifient pas abandon de
toutes mesures de protection de leurs consommateurs.
Aussi, lart. 73 du Rglement vie impose-t-il que la police ou tout autre document destin au
preneur ou au public mentionne :
a) la politique dinvestissement du fonds et notamment ses valeurs reprsentatives et leurs
quotits maximales et minimales respectives : celles-ci varient, en effet, selon que le plan
dinvestissement promeut une stratgie dynamique (prpondrance nette des actions),
neutre (quilibre avec les obligations et le cash) ou dfensive (prpondrance des
obligations) ou selon le temps restant courir.
b) les rgles destimation de la valeur du fonds dinvestissement (cfr. ci dessus) ;
c) le mode de dtermination de la valeur de lunit du fonds (cfr. ci-dessus) ;
d) lengagement de communiquer au preneur, au moins une fois par an, la valeur de lunit
du fonds.
En avril 1993, lOCA a adress aux entreprises dassurance agres pour pratiquer la
branche 23 une note relative linformation des preneurs sur la politique dinvestissement
des fonds, note labore en collaboration avec la CBF (Commission bancaire et financire).
Retenons en essentiellement que :
1) lorsque le fonds dinvestissement comporte plusieurs catgories de placements, lart. 73
implique, pour chacune delles, la fixation de quotits maximales et minimales. Cette
156
mesure se justifie par le fait quen labsence dune telle fourchette, le preneur pourrait
mettre en cause les variations invitables, mme minimes, des quotits composantes.
2) lorsque lassureur autorise le preneur scinder les oprations, selon des quotits
dtermines, en plusieurs fonds dinvestissement, les informations prcdentes
sappliquent chacun de ces fonds ;
3) le mode de dtermination de la valeur de lunit du fonds (art. 73 c) implique que
lentreprise fasse mention dans les contrats et la publicit, du mode de dtermination des
frais viss par ailleurs dans le Rglement vie (l'art. 67 autorise en effet lassureur
prlever priodiquement une quotit dun fonds dinvestissement titre de gestion et de
rmunration).
4) linventaire des valeurs constituant le fonds dinvestissement doit tre tenu de telle sorte
qu tout moment la valeur de lunit du fonds soit dterminable.
Le 15 juin 2002, lOCA a tabli un trs intressant document destin linformation du public
concern par la souscription dun contrat dassurance vie li des fonds dinvestissement.
Ce document traite des caractristiques essentielles de ces contrats dassurance du rle
jou par lOffice de contrle des Assurances et du fonctionnement de tels contrats ; il
comporte aussi des explications sur lvaluation des risques lis ces contrats.
LOCA attire entre autres lattention des candidats preneurs dassurance sur ce que les
contrats de la branche 23 ne doivent pas tre confondus avec les parts des organismes de
placement collectif (SICAV, ) qui peuvent tre vendus par les mmes canaux de
distribution. Ces produits prsentent en effet des similitudes mais aussi bon nombre de
diffrences par rapport la branche 23.
Une comparaison des deux types de produits figure dans le document. Notons que le rgime
fiscal est galement abord.
4. ASSURANCES DE GROUPE LIES DES FONDS D'INVESTISSEMENT
Il est admis de pratiquer la branche 23 en assurance de groupe mais des mesures de
prcaution particulires sont prises pour protger les consommateurs, en l'occurrence les
affilis (art.71 du Rglement vie) :
1) le rglement dassurance de groupe doit stipuler si et dans quelle mesure lassurance est
lie un fonds dinvestissement ;
2) en ce qui concerne les cotisations des travailleurs affilis, ce lien ne peut tre impos aux
affilis : ce choix possible a t prvu pour les protger contre une politique trop
spculative de lemployeur sur les contrats C;
3) si les plafonds fixs par la rglementation de contrle par catgorie de placements ne
sont pas plus applicables lassurance groupe en units de compte qu lassurance
individuelle, ils le sont cependant la partie des provisions correspondant la rserve
minimale constituer (systmes but atteindre), laquelle est calcule de la mme
manire quen branche 21, mais aprs conversion du nombre dunits en euros ;
4) le transfert interne des valeurs de rachat thorique est non seulement subordonn
laccord entre lemployeur (preneur dassurance) et lassureur mais aussi l'accord crit
de chaque affili pour ce qui concerne la rserve acquise par ce dernier ;
157
5) si laffili cesse dtre au service de lemployeur, le droit ventuel de celui-ci au transfert
interne du contrat est cd laffili en ce qui concerne la rserve acquise relative aux
allocations patronales ;
6) enfin, lart. 72 du Rglement vie stipule que les provisions techniques relatives aux
oprations dassurance lies un fonds dinvestissement ne peuvent pas tre infrieures
la somme des valeurs de rachat thorique et des provisions pour prestations rgler,
majore du montant du fonds de participation relatif ce fonds dinvestissement.
La dclaration gouvernementale relative au deuxime pilier de pension du 30 juin 2000
contient, malgr ce qui vient dtre dit, un passage consacr aux assurances groupe dans la
branche 23 qui ne leur est pas favorable.
En effet, il y est soulign que :
- les assurs ont, via leur assurance groupe, accs des formules dinvestissements
collectifs, le travailleur salari pouvant dterminer individuellement sa stratgie
dinvestissement, de sorte que ni lemployeur, ni lassureur nassume la moindre
responsabilit quant la pension complmentaire ;
- en outre, parce que le risque pse entirement sur lindividu, le cot est lev du fait des
frais de gestion sur les primes et les avoirs, des frais darbitrage, de switch et de dpart.
La conclusion de cette curieuse analyse est que les assurances groupe dans la branche 23
ne sont possibles dans le cadre dun plan de deuxime pilier que si une garantie minimum
de rendement est prvue sur toute leur dure.
5. REMBOURSEMENT D'UN CRDIT HYPOTHCAIRE PAR UNE ASSURANCE VIE
LIE UN FONDS D'INVESTISSEMENT
Le crdit hypothcaire est gnralement pratiqu selon deux formules, les plus courantes :
le crdit avec amortissement du capital emprunt,
le crdit avec reconstitution du capital.
Dans ce deuxime cas, les versements oprs ne servent pas rembourser le capital
emprunt mais reprsentent la prime dun contrat adjoint : grce cette prime, le crdit sera
reconstitu lorsque ce contrat, gnralement un contrat dassurance vie, arrivera son
terme.
En fvrier 2000, lO.C.A. a attir lattention du public sur les risques que prsente la
reconstitution du crdit hypothcaire au moyen dun contrat dassurance vie dont le capital
au terme est li au rendement dun fonds dinvestissement, sans que lassureur ne donne
aucune garantie quant au rsultat final (branche 23). Il nest, en effet, pas certain quau
terme dun tel contrat, le capital pargn dans le fonds dinvestissement soit suffisant pour
rembourser le capital emprunt.
Et lO.C.A. dattirer lattention particulire des consommateurs sur :
1) la composition du fonds dinvestissement, celui-ci pouvant comprendre des placements
plus ou moins risqus ;
2) le taux dintrt utilis pour calculer les versements et les projections de rendements
avancs sur base des rendements raliss ces dernires annes ;
158
3) ce qui se produira au terme du contrat, si lpargne accumule sur le contrat
dassurance vie est insuffisante pour rembourser le prt (paiement immdiat de la
diffrence, nouveau crdit ?) ;
4) la couverture en cas de dcs : il convient de vrifier si le prt sera entirement
rembours, sous peine de mettre en difficult les hritiers de lemprunteur.
Ce problme a aussi mobilis lattention du secteur de l'assurance, qui est davis quil serait
indiqu de respecter certaines modalits d'autorglementation pour protger les
consommateurs de ce "nouveau produit".
Il est donc recommand :
1) que les assureurs proposent d'abord la clientle une reconstitution du crdit via la branche
21 ou par un prt remboursable par annuits, concurrence du montant fiscalement
dductible de 50.000 euros 65.000 euros qui sont les montants de base dtermins en
fonction de la date demprunt et du nombre denfants charge (pour lexercice dimposition
2003, ces montants indexs slvent respectivement 58.990 euros et 76.680 euros).
Si le client opte nanmoins pour une reconstitution par le biais d'un produit de la branche
23, l'assureur n'y donnerait suite que s'il reoit une lettre signe par le preneur et
l'intermdiaire par laquelle ils confirment tre au courant du rendement incertain de
l'opration et des opportunits manques sur le plan fiscal.
2) que le taux de reconstitution du prt soit choisi de telle faon:
- qu'il ne conduise pas un cot tellement bas du produit branche 23 que celui-ci
constitue le seul motif pour le preneur de procder de la sorte;
- que son volution suive celle des marchs financiers,
- qu'il soit limit un maximum absolu.
L'U.P.E.A. a propos de prendre comme taux maximal de reconstitution le taux de
rendement des O.L.O. 10 ans, major d'un pourcent, avec 9% comme maximum absolu
(9% tant gnralement considr comme le rendement moyen long terme des marchs
financiers). A ses yeux, l'assureur devrait toujours avoir la possibilit de proposer
l'assurance en branche 23 avec un taux de reconstitution au moins gal au taux maximum
garanti pour les produits de la branche 21 (3,75% pour le moment), quel que soit le
rendement des O.L.O. ce moment.
3) que le preneur d'assurance ait toujours la possibilit de transfrer la rserve de son contrat
branche 23 un contrat branche 21, l'assureur conservant la facult de demander une
indemnit de transfert ;
4) qu'enfin, si le preneur a pay ses primes aux moments contractuellement prvus, il ait la
possibilit de poursuivre l'emprunt et la couverture dcs au cas o le capital assur
l'chance finale ne suffirait pas pour rembourser l'emprunt.
5) L'assurance dcs serait prolonge aux mmes conditions, sans slection mdicale, mais
en tenant compte de l'ge atteint ce moment-l.
6. OPRATIONS D'ASSURANCES LIES UN FONDS CANTONN
D.-C. Lambert (conomie des Assurances, A. Colin, 1996, op.cit.) explique que le
cantonnement des actifs, qui concerne les entreprises d'assurance vie, a pour objectif de
mieux sparer l'actif de leur bilan les fonds qui reprsentent les crances des assurs des
capitaux propres et d'identifier galement les crances des actionnaires, dans l'hypothse
d'une ouverture du capital.
Citant B. Jolivet (Risques, janvier 1991) il relve les objectifs d'quit et de protection
recherchs : la participation aux bnfices de l'entreprise, la protection en cas de liquidation,
de gestion imprudente ou de transfert de portefeuille. Ce sont alors les rgles d'valuation
la valeur de march et la vente de contrats lis des actifs cantonns qui devraient
permettre de rpartir les plus-values latentes entre les assureurs, leurs apporteurs de
capitaux et les assurs.
159
Le problme des fonds cantonns a t abord par la communication D-119 du 11 fvrier
1994 de lOCA. Elle rappelle que la rglementation distingue deux sortes doprations
entrant dans le cadre de lactivit vie.
Les premires ne sont pas lies un fonds dinvestissement (branche 21) mais permettent la
garantie dun rsultat, cest--dire dun montant dtermin de prestations assures. La
marge que les bases techniques prudentes laissent lassureur permet celui-ci daccorder
une participation mais aussi daffecter, si ncessaire, une part de cette marge des mesures
de scurit, ce qui justifie linterdiction de tout engagement quant au montant ou la quotit
attribuer et ds lors lapplication de larticle 33, 2 du Rglement vie (aux termes duquel
aucune participation bnficiaire ne peut tre garantie, de quelque manire que ce soit,
avant la date de rpartition du bnfice).
Les secondes oprations sont celles lies un fonds dinvestissement (branche 23) :
lengagement porte ici sur une quotit du rendement octroyer et cet engagement est, pour
des raisons prudentielles videntes, incompatible avec celui dun rendement financier
minimal, ce qui justifie la disposition du Rglement vie (art 66, 5) qui prvoit que ni la
valeur de lunit ni son rendement ne peut tre garanti en quelque monnaie que ce soit.
Le cumul, dans une mme opration, de la garantie dun taux technique et de la liaison du
rendement de cette opration celui de tout ou partie des valeurs reprsentatives de
lentreprise dassurance nest donc possible que si ce rendement conserve le caractre de
participation bnficiaire et nest octroy que sous la condition expresse de la rentabilit de
lopration.
La communication de lOCA insiste aussi sur ce quil importe que les dispositions de base en
matire de participation bnficiaire soient respectes (article 33, 1 du Rglement vie : le
bnfice rparti par lassureur doit tre attribu aux catgories de contrats
proportionnellement leur contribution aux bnfices de placement, de mortalit et de
gestion et compte tenu de leur tarification).
De ce fait, aucune discrimination ne peut exister, en matire de participation, entre les
contrats lis un fonds cantonn et les autres contrats.
Le cantonnement a t prcis par l'A.R. du 26 novembre 1999 modifiant le Rglement
gnral de contrle des entreprises d'assurances.
Il a, en effet, oblig les entreprises d'assurances (vie) tablir dsormais une gestion
distincte par fonds cantonn en branche 21 et par fonds d'investissement en branche 23.
Selon l'O.C.A. cette obligation n'entrine en fait que ce qu'une saine organisation en la
matire imposait dj d'elle-mme.
De ce fait, une communication D 198 du 14 mai 2001 de l'OCA a prcis que, comme
chaque fonds cantonn fait l'objet d'une gestion distincte en vertu du Rglement gnral de
contrle (art. 9 nouveau de l'AR du 22 fvrier 1991), les placements qui y sont affects
doivent respecter, par fonds cantonn, les rgles figurant l'art. 10 de ce Rglement (dont il
a t question au chap. III, 4 relatif la rglementation de contrle des provisions
techniques d'assurance vie, en ce qui concerne leurs actifs reprsentatifs).
Eu gard la loi de contrle (art. 16 relatif aux provisions techniques et leurs valeurs
reprsentatives par gestion distincte) un inventaire permanent ou registre doit tre tenu pour
chaque fonds d'investissement.
160
La composition dtaille, au 31 dcembre de chaque anne, de chacun de ces fonds doit
tre communique l'autorit de contrle. Une liste dtaille et un tat rcapitulatif des
valeurs reprsentatives de chaque fonds sont galement lui transmettre trimestriellement.
Ce qui prcde est sans aucun doute une prparation de l'introduction dans le prochain
Rglement vie des oprations d'assurances lies un fonds cantonn.
Celles-ci taient dj prvues dans la version d'avril 1997 du projet d'A.R. destin remanier
assez profondment le Rglement vie de 1992 (d'ou son nom de maxi-projet, par opposition
au mini qui a fait l'objet de l'A.R. du 30 avril 1999 dj plusieurs fois mentionn).
Par l seront donc vises les oprations d'assurances pour lesquelles l'entreprise
d'assurance garantit, en plus des bases tarifaires, une part du rendement de certains actifs
qui sont spars des autres actifs de l'entreprise et constituent un fonds distinct appel fonds
cantonn.
7. CONTRATS CONJOINTS
Dj dans le Rglement vie de 1985, il tait question de pouvoir grouper des contrats,
notamment par le procd de contrats conjoints.
Le Rglement vie de 1992 a affin cette notion en prcisant que lorsquil existe entre les
preneurs dassurance ou les bnficiaires de plusieurs contrats des relations
dinterdpendance conomique, sociale ou familiale, lassureur peut appliquer ces contrats
les dispositions du Rglement vie relatives aux conditions gnrales, aux bases techniques,
la tarification et la participation bnficiaire comme sil sagissait dun contrat unique.
Dans ce cas, la ventilation des primes et des prestations entre ces contrats, dnomms
contrats conjoints, seffectue en fonction des bases dinventaire.
En outre, il a prvu (art. 43) que des contrats lis un ou plusieurs fonds dinvestissement
peuvent tre rendus conjoints soit entre eux soit un ou plusieurs contrats non lis de tels
fonds. Dans ce cas, la police fixe les rgles de rpartition des primes, provisions et
participations bnficiaires entre les divers contrats conjoints.
161
&+$3,75( ;, /(6 $6685$1&(6 &203/e0(17$,5(6
Ces assurances accessoires peuvent tre souscrites en complment des assurances
vie afin de garantir aux assurs certaines prestations en cas de survenance dvnements
mettant en pril leur scurit. Lart. 137 de la loi de 1992 sur le contrat dassurance les
dcrit expressment, comme des assurances de personnes caractre forfaitaire pour
lesquelles la survenance de lvnement assur ne dpend pas exclusivement de la dure
de la vie humaine. Cette disposition lgale confie dailleurs au Roi le soin de dterminer
dans quelle mesure et selon quelles modalits les dispositions de la loi en question, relatives
aux contrats dassurance sur la vie, sont applicables ces assurances complmentaires.
Le Rglement vie prcise en consquence quil sapplique aussi aux oprations
dassurances complmentaires dfinies comme ci-dessus. Quant la notion de risque
accessoire, elle est circonscrite par le Rglement gnral de contrle comme ncessitant :
dtre couvert par le mme contrat que le risque principal ou par un contrat connexe qui
na dexistence et deffet que dans la mesure o le contrat principal a lui-mme existence
et effet ;
de rpondre une loi de survenance lie celle du risque principal ou concerner une
personne, un bien
ou un objet assur par lassurance principale.
Les assurances complmentaires les plus rpandues sont :
celle du risque daccident (ACRA) qui prvoit le paiement dun capital supplmentaire en
cas daccident mortel (souvent du mme montant) ou lorsque lassur devient invalide
total et permanent des suites dun accident ;
celle du risque dinvalidit (ACRI) qui permet lassur en tat dinvalidit dtre
dispens du paiement des primes de lassurance vie principale tout en conservant la
garantie (assurance exonration) ; celle-ci peut tre complte par le paiement dune
rente dinvalidit et/ou lavance du capital assur quand linvalidit (permanente) atteint
un certain degr.
Ces assurances peuvent tre connexes tant une assurance vie individuelle qu une
assurance de groupe.
Il est donc vident que p.ex. une assurance hospitalisation, qui est une assurance
caractre indemnitaire (c.-d. celle dans laquelle lassureur sengage fournir la prestation
ncessaire pour rparer tout ou partie dun dommage subi par lassur), ne peut pas tre
souscrite comme complmentaire une assurance vie. Cest ce qui ressort de lesprit du
Rglement vie de 1992 mais, comme cette interprtation a t conteste, une disposition
levant toute ambigut cet gard pourrait tre introduite par le maxi arrt royal de rforme
prochaine. Il serait ainsi prcis que les oprations dassurances de personnes relatives
un risque accessoire aux oprations dassurance vie doivent avoir un caractre forfaitaire (c.-
-d. que la prestation de lassureur ne dpend pas de limportance du dommage).
5pJOHPHQWDWLRQ WHFKQLTXH
Elle vise, en excution des principes de la loi de contrle, protger les droits des
consommateurs dassurance et, cet effet :
162
1. elle permet au preneur de mettre fin, tout moment et indpendamment du sort rserv
lassurance sur la vie (assurance principale), au paiement des primes de lassurance
complmentaire (il doit en tre fait mention dans la police) ;
2. les conditions gnrales de lassurance principale sont applicables lassurance
complmentaire dans la mesure o les clauses propres celle-ci ny drogent pas
(mme mention obligatoire dans la police) ;
3. la rsiliation et le rachat de lassurance principale entranent de plein droit la rsiliation ou
(sil y a une valeur de rachat) le rachat de lassurance complmentaire. La rduction de
lune entrane aussi de plein droit la rduction de lautre. Mention en est faite dans la
police.
En outre, deux mesures de protection sont prises qui figurent dj dans la loi de 1992 sur le
contrat dassurance et qui seront donc probablement effaces du Rglement vie lors de
ladaptation de celui-ci :
1. en assurance maladie, lassureur ne peut se rserver le droit de rsilier le contrat aprs
sinistre (art. 31, 2 loi 1992). Le Rglement vie prcise dans son tat actuel quil sagit
du cas o lassureur constate une aggravation du risque cette occasion et rserve
lhypothse dune fraude ;
2. en cas de transgression des dispositions contractuelles relatives la dclaration du
sinistre ou aux possibilits de contrle de lassureur, celui-ci ne peut opposer la
dchance du droit aux prestations, si le preneur ou le bnficiaire tablit que cette
transgression est due un cas de force majeure ou quelle na pas caus de prjudice
lassureur. Mention en est faire dans la police.
163
CHAPITRE XII : FISCALITE ET PARAFISCALITE DES
ASSURANCES VIE.
Introduction : le contexte europen
Dans son article sur "L'assurance dans les marchs dominants : la Triade" (Encyclopdie de
l'assurance, Economica, 1998) P. Lefas, alors encore directeur des affaires europennes et
internationales la Fdration franaise des socits d'assurances (FFSA) rappelait que
l'harmonisation des fiscalits directes dans l'U.E. n'a pas jusqu'ici t considre comme
prioritaire par les tats membres, essentiellement parce qu'ils sont fermement attachs cet
lment fondamental de leur souverainet. L'adoption du Trait d'Amsterdam (entr en vigueur
le 1er mai 1999) n'a pas non plus abouti une remise en cause du principe de l'unanimit au
conseil des Ministres en cette matire. Aussi, constate-t-on encore des disparits trs fortes
entre les niveaux d'imposition des produits d'assurance sur les diffrents marchs europens.
Plus grave encore, au sein de plusieurs marchs nationaux, subsistent des disparits entre
acteurs distribuant des produits identiques, en fonction de leur nature juridique.
Et de conclure ces considrations, d'ailleurs illustres par quelques exemples comparatifs entre
pays de taxes fiscales et parafiscales grevant une prime de 1000 units dans diverses
branches d'assurance, en soulignant qu'avec l'arrive de l'euro, ces ingalits devant l'impt
vont devenir encore plus visibles et que la transparence des garanties, des franchises et des
prix va devenir totale. Le taux d'imposition va donc constituer un critre majeur qui pourra
influencer les preneurs d'assurances.
L'art. 44 de la troisime directive vie stipule que, sans prjudice d'une harmonisation
ultrieure, tout contrat d'assurance vie est exclusivement soumis aux impts indirects et
taxes parafiscales grevant les primes d'assurance dans l'tat membre de l'engagement. Il
ajoute que la loi applicable au contrat est sans incidence sur le rgime fiscal applicable. En
outre, toujours sous rserve d'une harmonisation ultrieure, chaque tat membre applique
aux entreprises d'assurance qui prennent des engagements sur son territoire ses
dispositions nationales concernant les mesures destines assurer la perception des impts
indirects et taxes parafiscales dus.
L'exigence par l'tat membre d'accueil de la dsignation d'un reprsentant fiscal de
l'assureur agissant en libre prestation de services et donc domicili sur son territoire, poursuit
sans aucun doute un objectif justifi au regard du droit communautaire, savoir garantir
cet tat membre le respect de sa propre lgislation et la perception de ses impts.
Toutefois, la Commission europenne, dans sa communication interprtative de fvrier 2000
sur la libert de prestation de services (LPS) et l'intrt gnral (notion introduite par l'art. 28 de
la troisime directive vie, selon lequel l'tat membre de l'engagement ne peut empcher le
preneur d'assurance de souscrire un contrat conclu avec une entreprise d'assurance agre
pour autant qu'il ne soit pas en opposition avec les dispositions lgales d'intrt gnral en
vigueur dans l'tat membre de l'engagement) dans le secteur des assurances, estime qu'une
telle mesure est susceptible d'entraver l'exercice de la LPS.
Aussi considre-t-elle que les modalits pratiques d'application de cette mesure satisfassent
aux exigences dgages de la jurisprudence de la Cour de Justice europenne (CJE),
notamment les exigences de proportionnalit et de ncessit, afin que cette mesure ne
constitue pas une restriction incompatible avec l'exercice de l'activit d'assurance en LPS.
Rappelons que, selon la CJE, pour tre justifie au nom de l'intrt gnral, une mesure
nationale :
- ne doit pas avoir fait lobjet dune harmonisation communautaire pralable,
- ne doit pas tre discriminatoire,
- doit tre justifie par une raison imprieuse d'intrt gnral (comme la cohrence fiscale),
- ne doit pas faire double emploi avec les rgles du pays d'origine,
- doit tre objectivement ncessaire pour protger l'intrt gnral (question de fait !),
164
- doit tre proportionne l'objectif poursuivi, en d'autres mots il importe que l'tat membre
de l'engagement n'ait pas sa disposition des moyens moins restrictifs pour satisfaire
l'objectif d'intrt gnral poursuivi.
Sur le plan de la fiscalit directe, F. Lohac ("Le march unique europen de l'assurance"
op.cit.) ex secrtaire gnral du C.E.A., souligne que les restrictions apportes par plusieurs
tats membres aux incitants fiscaux sur les primes d'assurances de personnes, lorsque celles-
ci sont verses l'tranger (et ce videmment pour des raisons budgtaires et de cohrence
fiscale interne), hypothquent lourdement le dveloppement de courants d'affaires
transfrontaliers. Mme si leur effet dissuasif tend s'roder dans le secteur des nouveaux
produits d'assurance vie, o les perspectives de rendement financier plus lev paraissent
l'emporter, aux yeux des consommateurs, sur les inconvnients d'ordre fiscal, de telles mesures
cadrent mal, tant chez les oprateurs que chez les consommateurs, avec l'ide d'un march
unique sans frontires.
Constatant que les seules volutions jurisprudentielles (de la Cour de Justice europenne)
demeurent insuffisantes pour garantir un cadre fiscal homogne et cohrent de l'assurance
travers l'Europe, l'auteur mettait ds lors ses espoirs dans une volution vers l'union
conomique et montaire emportant dans son sillage une union fiscale la mesure des
aspirations suscites par la mise en place du march et de la monnaie uniques.
On peut regretter que l'assurance vie ait t trop souvent vendue sur la base de ses seuls
mrites fiscaux, mais, comme l'crivaient J. Rogge et Mme M. Rouhart dj en 1994 (Dossier
Bulletin des Assurances sur l'assurance vie en Belgique dans un cadre europen), depuis les
nouvelles rglementations entres en vigueur en Belgique, ouvrant la voie des produits plus
prometteurs, innovateurs et diversifis, les performances des assurances vie se comparent
aujourd'hui avantageusement par rapport celles des pays voisins.
Leur conclusion sonnait comme celle de F. Lohac en ce sens qu'il est clair que la libre
prestation de services est entrave si elle ne va pas de pair avec un rapprochement des
lgislations en vue, au minimum, d'harmoniser les lments essentiels de distorsion et de
restriction de la concurrence communautaire.
Toutefois, dans ce contexte et dans l'attente d'une rponse europenne cette problmatique,
l'analyse du rgime fiscal des assurances vie et des pensions complmentaires, tel qu'il est
appliqu en Belgique, garde tout son intrt et toute son actualit.
1. ASSURANCES VIE INDIVIDUELLES {BRANCHE 21)
1.1. Primes
a. Tae annUeIIe (Code des taxes assimiles au timbre, art.173 et svts.)
Les primes verses dans ce cadre sont exonres depuis le 1er janvier 1994 de cette taxe
qui est sinon due par le seul fait que l'assur a en Belgique son domicile ou sa rsidence
habituelle. Cette exonration, obtenue par les assureurs pour encourager l'pargne long
terme, comme dans la plupart des pays voisins (on ne taxe pas l'alimentation de cette
pargne), est acquise et ce, que les primes aient ou non donn lieu un avantage fiscal.
D. TmpIs sUr Ies reVenUs (C.I.R. art. 145/1 et svts).
La loi de rforme de la fiscalit de l'pargne long terme du 28 dcembre 1992 a remplac
le rgime de dductibilit des primes des revenus professionnels par une rduction d'impt
pour pargne long terme (inspire de la France). Cette rduction d'impt est calcule un
taux moyen d'imposition spcial correspondant l'impt d sur l'ensemble des revenus
imposables, sans toutefois tenir compte de ceux qui sont imposables distinctement ni des
majorations de la quotit du revenu exempte d'impt pour charges de famille.
Ce taux moyen spcial, qui ne peut-tre infrieur 30% ni suprieur 40 %, n'est pas
calcul par mnage mais pour chaque conjoint sparment.
165
Le montant des primes entrant en considration pour la rduction d'impt est limit : les
primes affectes aux assurances vie individuelles et aux amortissements en capital
d'emprunts hypothcaires garantis par une assurance de solde restant d ne peuvent
excder 15 % de la premire tranche de 1.250 (montant de base index pour l'exercice
d'imposition 2003, soit 1.470 ), du total des revenus professionnels et 6 % du surplus, avec
un maximum de 1.500 (montant de base index soit 1.770 pour ce mme exercice
d'imposition 2003).
La rduction d'impt maximale s'lve donc, par conjoint 40 % de 1.770 , soit 708 ou
1.416 par mnage.
Pour pouvoir bnficier effectivement de la rduction d'impt, il faut respecter les conditions
suivantes :
1. les primes, qu'elles soient uniques ou priodiques, doivent tre verses titre dfinitif ;
2. les primes doivent tre verses en Belgique des entreprises d'assurances belges
(agres par l'O.C.A.) ou des tablissements belges d'entreprises d'assurance
trangres : c'est cette condition qui a fait l'objet de l'arrt Bachmann de la Cour de
Justice des Communauts Europennes du 28 janvier 1992, aux termes duquel elle n'est
pas contraire au droit europen, en raison du lien existant entre la dductibilit des
primes (rgime en vigueur l'poque) et l'impt dfinitif peru sur les prestations
(cohrence interne du rgime fiscal belge) ;
3. l'assurance vie doit avoir pour but la constitution d'une rente ou d'un capital en cas de vie
ou en cas de dcs ;
4. le contribuable doit tre le preneur du contrat d'assurance vie individuelle ;
5. le contribuable doit galement tre la tte assure ;
6. le contrat d'assurance doit tre souscrit avant l'ge de 65 ans (exercices dimposition
2002 et suivants) : toute modification ultrieure du contrat ne lui permet plus d'entrer en
considration pour la rduction d'impt ;
7. le contrat doit tre souscrit pour une dure de 10 ans au moins, s'il prvoit des avantages
en cas de vie.
Les contrats assortis d'un taux d'intrt maximum garanti de 4,75 % ont t tablis sur la
base des anciennes rgles fiscales. Depuis lors, ce taux a t ramen 3,75 % (cfr.
Chap. II, 1) et les montants maximums pour l'avantage fiscal sont nouveau indexs.
Aussi la question s'est-elle pose de savoir si on peut, sur simple demande du client,
appliquer une augmentation du contrat de manire atteindre les nouveaux montants
maximums ou s'il s'agit d'une nouvelle "tranche" tombant sous le maximum actuel de
3,75 %.
La rponse cette question distingue :
- ou l'augmentation a t fixe contractuellement : dans ce cas le taux garanti sur
l'augmentation est de 4,75 % et aucune nouvelle exigence d'une dure minimale de
10 ans ne se pose;
- ou bien l'augmentation n'a pas t fixe contractuellement mais peut se faire la
demande du client : cette nouvelle tranche bnficie du taux garanti de 3,75 % et
l'augmentation doit couvrir au minimum 10 ans pour pouvoir bnficier de l'avantage
fiscal.
Ainsi, dans ce dernier cas, quelqu'un qui souhaiterait augmenter les prestations de
son contrat l'ge de 57 ans devra attendre ses 67 ans pour percevoir effectivement
les prestations correspondant cette augmentation.
8. la suite de contestations par certains contrleurs des contributions, le ministre des
Finances a le 21 janvier 1999 confirm l'UPEA que les contrats d'assurance vie du type
capital diffr avec remboursement de la rserve pargne en cas de dcs de l'assur
survenu avant le terme du contrat (CDAE) conclus dans le cadre de la branche 21,
166
peuvent entrer en considration pour l'octroi de la rduction d'impt pour pargne long
terme prvue l'art. 145/1, 2CIR.
9. si le contrat prvoit des avantages en cas de vie, le bnficiaire doit tre le contribuable
lui-mme, partir de 65 ans (exercices dimposition 2003 et suivants).
10. si le contrat prvoit des avantages en cas de dcs, le bnficiaire doit tre le conjoint ou
un parent jusqu'au deuxime degr du contribuable. Un bnficiaire supplmentaire
peut-tre dsign.
11. si le contrat prvoit des avantages en cas de vie et en cas de dcs, les conditions sub 9
et 10 doivent tre remplies. La mise en gage du contrat d'assurance vie ne fait pas
obstacle l'octroi de la rduction d'impt, pas plus que son affectation la garantie d'un
prt hypothcaire.
1.2. Prestations contractuelles
a. TmpIs sUr Ies reVenUs (C.I.R.)
Les prestations des assurances vie individuelles constituent des pensions imposables
l'impt des personnes physiques si le preneur a bnfici d'un avantage fiscal (ancienne
dduction de prime ou actuelle rduction d'impt) (art. 34, 1, 2CIR)
1. Assurances vie sans l'avantage fiscal prcit : les prestations qui en rsultent sont
exonres aux termes de l'art. 39, 2, a) CIR comme pensions ou revenus
professionnels.
1Toutefois, sont imposables au titre de revenus de capitaux et biens mobiliers :
les revenus compris dans les rentes viagres ou temporaires qui ne constituent pas
des pensions mais sont constitues titre onreux charge de personnes morales
ou d'entreprises. (art.17, 1, 4CIR).
C'est donc la rente priodique qui est impose au titre de revenu mobilier
l'exception de la participation bnficiaire, exonre si elle est liquide en mme
temps que le principal.
Lorsque les rentes viagres sont constitues moyennant versement capital
abandonn, le montant imposable de celles-ci est limit 3 % de ce capital (art. 20
CIR). Le taux d'imposition varie selon la date de conclusion du contrat : 25% s'il est
antrieur au 1 mars 1990, 15% s'il est postrieur.
2Depuis le 7 mai 1993, sont imposables les revenus compris dans les capitaux et
valeurs de rachat liquids en cas de vie et affrents des contrats d'assurance vie
que le contribuable a conclus individuellement, lorsqu'il s'agit de contrats prvoyant
un rendement garanti (branche 21) et dont aucune des primes n'a donn lieu une
rduction d'impt pour pargne long terme (art. 19, 1, 3, a) CIR). La base
imposable est gale la diffrence entre :
- d'une part, les capitaux ou valeurs de rachat pays ou attribus ( l'exception des
participations bnficiaires exonres)
- et d'autre part, le total des primes verses.
Le montant imposable ainsi obtenu ne peut toutefois jamais tre infrieur au montant
correspondant la capitalisation des intrts, au taux annuel de 3,75 % (4,75 %
avant le 1 juillet 1999), calculs sur le montant total des primes verses. (art. 19 4
CIR).
Le taux d'imposition est de 15%.
167
Cette imposition en tant que revenus mobiliers a t introduite par une loi du 22 juillet
1993 et ne vise pas les revenus compris :
- dans les capitaux et valeurs de rachat liquids en cas de dcs,
- dans les capitaux et valeurs de rachat d'assurances vie individuelles ne prvoyant
pas un rendement garanti (sous rserve des assurances vie lies un fonds
d'investissement, cfr. infra)
Cette mesure a, en effet, nettement t justifie par une tentative de mettre sur le
mme pied, au point de vue fiscal, des produits d'assurance proches des produits
d'pargne bancaire (bons d'assurance).
Aussi a-t-elle prvu l'exonration (art. 21, 9 CIR) des revenus compris dans les
capitaux et valeurs de rachat affrents des contrats d'assurance vie conclus par
une personne physique tels que dfinis plus haut, dans chacun des cas suivants :
- lorsque le contribuable qui a souscrit le contrat s'est assur exclusivement sur sa
tte et que les avantages du contrat sont stipuls en sa faveur en cas de vie (il en
est le bnficiaire) et que le contrat prvoit le paiement au dcs d'un capital
quivalent 130% au moins du total des primes verses.
- lorsque le contrat est conclu pour une dure suprieure 8 ans et que les capitaux
et valeurs de rachat sont effectivement pays plus de 8 ans aprs la conclusion du
contrat d'assurance vie.
L'origine de cette dure de 8 ans est trouver dans le Rglement vie de 1992 qui autorise
les assureurs vie garantir un taux technique suprieur au taux de rfrence de 3,75 % pour
des contrats de dure plus courte, savoir prcisment 8 ans maximum et condition que le
taux technique utilis n'excde pas le taux quivalent au rendement moyen des fonds d'tat
de mme dure.
En d'autres mots, dans le premier cas d'exonration, grce la ralit d'un vritable capital
dcs et, dans le second cas, du fait qu'il ne s'agit plus d'un bon d'assurance mais d'un
contrat vie d'une dure raisonnable, l'Administration fiscale a accept de ne pas imposer de
vraies prestations d'pargne long terme, lesquelles sont spcifiques l'assurance vie.
2. Assurances vie avec avantage fiscal
Le bnfice effectif soit de la dduction des primes (rgime d'avant 1992) soit de la rduction
d'impt rend la prestation imposable dans son intgralit au titre de revenu professionnel,
mme si l'avantage fiscal en question n'a port que sur une seule prime.
Une premire distinction s'impose entre contrats affects ou non la reconstitution ou la
garantie d'un emprunt hypothcaire.
1. Contrats reconstituant ou garantissant un emprunt hypothcaire.
Si la prestation consiste en une rente priodique, elle est impose avec les autres revenus
au taux progressif de l'impt des personnes physiques (I.P.P.) avec application de la
rduction d'impt pour pension. S'y ajoutent les additionnels communaux et la contribution
de crise (cette dernire disparat compltement en 2003, dclaration 2004).
Si la prestation consiste en la liquidation d'un capital ou d'une valeur de rachat, elle est
impose selon l'ancien rgime fiscal de conversion en rente fictive (art. 169 CIR) condition
que :
- la liquidation du capital ait lieu l'expiration normale du contrat ou au dcs de l'assur;
- la liquidation de la valeur de rachat ait lieu au cours d'une des 5 annes prcdant
l'expiration normale du contrat.
168
La rente de conversion (dtermine sur base de coefficients fixs de 1 5 % en fonction de
l'ge du bnficiaire la date du paiement ou de l'attribution du capital ou de la valeur de
rachat) doit tre dclare pendant 10 priodes imposables si le bnficiaire a 65 ans la
liquidation et pendant 13 ans s'il a moins de 65 ans.
En cas de dcs avant l'expiration de cette priode, la rente de conversion est imposable
pour la dernire fois l'anne du dcs.
Les additionnels communaux et la contribution de crise s'appliquent aussi la rente fictive de
conversion.
2. Contrats non engags
Une distinction doit tre faite dans ce cas de figure selon que le contrat est ou non liquid
avant l'ge de 60 ans.
Liquidation en cas de vie ou de dcs avant l'ge de 60 ans.
Si la prestation consiste en une rente priodique, elle est impose au taux progressif de
l'I.P.P. avec les autres revenus et rduction d'impt pour pension.
Si la prestation consiste en la liquidation d'un capital ou d'une valeur de rachat, elle est
impose
- au taux de 16,5 % sur la quote-part constitue au moyen de primes verses jusqu'au 31
dcembre 1992
- au taux de 10 % sur la quote-part constitue au moyen de primes verses partir du 1
janvier 1993.
Ces taux rduits de taxation distincte (art. 171 CIR) ne s'appliquent que si le capital est
liquid l'expiration normale du contrat ou au dcs de l'assur et si la valeur de rachat est
liquide au cours d'une des 5 annes qui prcdent l'expiration du contrat.
Si ces conditions ne sont pas remplies, ce sont respectivement le taux progressif et le taux
d'imposition distincte de 33 % qui sont d'application.
Tous ces taux sont majorer des additionnels communaux et de la contribution de crise.
Liquidation en cas de vie ou de dcs partir de l'ge de 60 ans.
L'art. 39, 4 CIR stipule que les pensions, rentes, capitaux, pargnes et valeurs de rachat
sont exonrs dans l'ventualit et la mesure o ils ont t soumis la taxe sur l'pargne
long terme (vise aux art. 184 187 Code des taxes assimiles au timbre), impt indirect
introduit par la loi du 28 dcembre 1992 partir de 1993 pour pallier les effets ngatifs
rsultant du rgime des impts directs qui permettait certains contribuables d'chapper
l'imposition en se domiciliant l'tranger avant le terme prvu au contrat (cfr. J.Rogge et
M.Rouhart : le rgime fiscal des assurances sur la vie et des pensions complmentaires,
Dossier Bulletin des Assurances 1994).
Cette taxe sur l'pargne long terme ne s'applique pas aux contrats d'assurance qui
prvoient uniquement des prestations en cas de dcs ni ceux qui reconstituent ou
garantissent un emprunt hypothcaire. La liquidation de tels contrats reste soumise l'impt
des personnes physiques aux taux rduits d'imposition distincte vise ci-dessus.
Le taux de la taxe s'lve 10 % mais est port 16,5% pour la partie des prestations
constitue au moyen des primes payes avant le 1er janvier 1993.
Ce taux est cependant de 33 % sur les capitaux et valeurs de rachat effectivement liquids
60 ans mais plus de 5 ans avant le terme. C'est le cas, par exemple, de contrats dont le
terme se situe 70 ans mais rachets 60 ans.
169
La taxe est prleve et verse par les entreprises d'assurance sur les contrats en cours au
moment o le preneur atteint 60 ans d'ge, entranant ainsi une diminution de la provision
mathmatique de ceux-ci.
Ce rgime de prlvement anticipatif est dfinitif, en ce sens que plus aucun impt ne sera
rclam lors de la perception des prestations, mme si les primes payes aprs le
prlvement de la taxe ont encore bnfici d'un avantage fiscal.
Comme il s'agit d'un impt indirect, ni les additionnels communaux, ni la contribution de crise
ne viennent s'y ajouter.
Dans une lettre du 2 juillet 2001 du Ministre des Finances l'UPEA des prcisions ont t
donnes quant au prlvement de cette taxe prvue par l'art. 184 du Code des taxes
assimiles au timbre. Selon l'Administration, le but de cette disposition est d'viter les abus
consistant diminuer considrablement la base imposable entre autres, en augmentant
sensiblement les primes peu de temps avant que la taxe soit exigible. L'administration estime
cependant que ne constitue pas une augmentation au sens de l'art. 184 C.T.A.T., le
relvement de la prime :
- soit en cas d'application d'une clause d'indexation,
- soit dans le cadre de l'adaptation de la lgislation fiscale l'euro,
- soit dans le cadre d'une indexation des barmes fiscaux.
Par contre, tombe bien, selon elle, sous l'application de cette disposition l'augmentation de la
prime dans le cadre de contrats d'assurance primes flexibles ou variables, lorsque le
preneur d'assurance a atteint l'ge de 55 ans ou plus, en dehors d'une simple adaptation du
maximum qui donne lieu une rduction d'impt sur les revenus ou d'une indexation.
Pour plus de renseignements relatifs la taxe sur l'pargne long terme, nous renvoyons
l'excellent ouvrage de B. Mariscal et L. Niessen du dpartement assurance de Deloitte et
Touche, "Pension et fisc" (Signaux fiscaux, ced Samson, 1997 p.193).
La loi de rforme du 28/12/1992 a aussi introduit une mesure "anti-vasion fiscale" (art. 364
bis) dans le CIR qui prvoit que lorsque les capitaux, les valeurs de rachat et l'pargne (tels
qu'ils sont dfinis l'art. 34 CIR) sont pays ou attribus un contribuable qui a
pralablement transfr son domicile ou le sige de sa fortune l'tranger, le paiement ou
l'attribution est cens avoir eu lieu le jour qui prcde le transfert.
Cette disposition a donc pour effet qu'un contribuable belge qui devient rsident fiscal franais
est impos en Belgique sur des prestations perues un moment o il n'est plus rsident fiscal
belge. L'U.P.E.A., entre autres, a soulev la question de la compatibilit de cette disposition
avec la rgle du modle O.C.D.E. des conventions internationales prventives de la double
imposition, qui prvoit qu' certaines conditions les pensions et autres revenus similaires pays
un rsident d'un tat contractant ne sont imposables que dans cet tat. Or, le commentaire
du CIR le reconnat, on ne peut perdre de vue que, pour l'application de leur propre lgislation
fiscale l'gard de tels revenus, les tats trangers ne prendront vraisemblablement pas en
compte la date de paiement ou l'attribution fixe conformment l'art. 364 bis CIR mais bien la
date du paiement ou de l'attribution effectif, situation qui est susceptible d'entraner dans
certains cas des doubles impositions. Afin de l'viter, il convient donc, selon l'Administration
fiscale de renoncer l'imposition des revenus viss, lorsque les quatre conditions suivantes
sont runies :
- le bnficiaire des revenus est domicili dans un tat qui a conclu avec la Belgique une
convention en vertu de laquelle le droit d'imposer les revenus en cause revient en principe
l'tat de rsidence du bnficiaire ;
- le bnficiaire possde effectivement la qualit de rsident de l'tat concern, au sens de la
convention, la date du paiement ou de l'attribution effectif des revenus;
170
- le bnficiaire est ou sera effectivement impos dans l'tat concern en raison des revenus
en cause ;
- l'impt tranger frappant ces revenus est un impt sur les revenus expressment vis par la
convention conclue avec l'tat de rsidence.
La preuve des trois dernires conditions doit tre en principe administre au moyen d'une
attestation ad hoc manant de l'administration fiscale du pays concern.
A noter que l'art.364 bis CIR ne s'applique pas aux cadres trangers qui bnficient d'un rgime
spcial et n'ont de ce fait jamais eu la qualit de rsident fiscal belge.
D. Oro1Is de sUccess1on
L'art. 8 du Code des droits de succession, s'appuyant sur le mcanisme de la stipulation
pour autrui titre gratuit (pure libralit), taxe la prestation liquide au dcs de la tte
assure qui est en mme temps preneur et bnficiaire en cas de vie.
La prestation est taxe intgralement si le capital est constitu partir de biens propres du
dfunt.
La prestation n'est taxe qu' concurrence de la moiti si le preneur (et tte assure) est
mari sous le rgime de communaut et que son conjoint est bnficiaire en cas de dcs.
1.3. Participations bnficiaires
L'art. 40 CIR stipule que les participations aux bnfices attaches des contrats
d'assurance vie sont exonres, pour autant qu'elles soient liquides en mme temps que
les pensions, rentes, capitaux ou valeurs de rachat desdits contrats.
Ce principe a t acquis par une loi du 7 dcembre 1988 qui, en contrepartie, a introduit
charge des assureurs, une taxe de 9,25 % (taux normal de la taxe sur des contrats
d'assurance non vie !) sur les sommes rparties au titre de participations bnficiaire
d'assurances vie individuelles sauf si les preneurs dassurance n'ont bnfici d'aucune
dduction ou rduction d'impt (art.183 bis et suivants Code des taxes assimiles au timbre).
Cette taxe n'est pas pour l'assureur dductible fiscalement comme charge professionnelle.
Si les participations bnficiaires sont exonres de l'I.P.P., elles sont soumises aux droits
de succession en cas de dcs.
1.4. Transfert de capitaux ou de valeurs de rachat
Le Com. I.R. de l'art.364 ter CIR prcise que le transfert des capitaux ou valeurs de rachat
d'un contrat d'assurance vie individuelle un autre contrat vie individuelle (auprs d'un autre
ou du mme organisme d'assurance) n'est pas vis par cette disposition (aussi issue de la
loi du 28 dcembre 1992) et doit par consquent tre considr comme un paiement ou une
attribution soumis aux impts sur les revenus au moment du transfert.
Toutefois, lorsqu'une dduction ou rduction n'a jamais t effectivement octroye sur le
plan fiscal pour aucune des primes verses dans le cadre du contrat d'assurance vie
individuelle, les capitaux et/ou les valeurs de rachat constitues au moyen de ces primes
sont exonrs d'impt sur base de l'art. 39, 2, a et 3(ce dernier cas concerne l'assurance
pargne) et 508 bis CIR et le transfert un autre contrat vie individuelle ne donne pas lieu
la perception de l'impt.
Le Com. I.R. ajoute que le transfert de capitaux ou de valeurs de rachat d'un contrat vie
individuelle branche 21 un contrat vie individuelle branche 23 (li un fond
171
d'investissement) n'est pas non plus vis l'art.364 ter CIR et doit par consquent tre
considr comme un paiement ou une attribution.
L'U.P.E.A. a toujours dfendu le point de vue selon lequel la conversion d'un contrat vie
individuelle n'est pas sujette imposition, car cela n'implique aucun paiement ou rachat mais
reprsente uniquement une autre affectation de provisions techniques dj constitues.
2. ASSURANCES VIE INDIVIDUELLE LIEES A UN FONDS D'INVESTISSEMENT
{BRANCHE 23)
2.1. Primes
a) Taxe annuelle
On se trouve dans la mme situation qu'en assurance vie individuelle branche 21, c--d. qu'il
n'y a plus de taxe frappant les primes depuis le 1er janvier 1994.
b) Impts sur les revenus
Dans leur article "La crativit au service d'une offre intressante, la branche 23" (Life Benefits avril 1999)
E. Cauwels et H. Stulemeyer, tax consultants chez PWC, dressent le juste constat de la situation laquelle
les assureurs et les preneurs d'assurance se sont trouvs confronts lors du lancement des premiers
produits de cette branche.
Comme la lgislation fiscale, dans le cadre de l'pargne long terme, ne fait aucune
diffrence en ce qui concerne l'octroi de la rduction d'impt entre les contrats de la branche
21 et ceux de la branche 23, un rgime fiscal identique a t rclam aussi bien pour les
primes que pour les prestations. Toutefois, le ministre des Finances s'y est oppos en
rpondant une question parlementaire du 11 mars 1993 que les primes d'assurance vie de
la branche 23 ne doivent pas bnficier d'un avantage fiscal.
Cette prise de position ministrielle n'a jusqu' prsent pas t confirme par un texte lgal
et elle se trouve donc toujours en contradiction avec l'article 145/1, 2CIR qui ne fait pas de
distinction entre les contrats d'assurance vie individuelle de la branche 21 et de la branche
23 pour l'octroi aux primes de la rduction d'impt pour pargne long terme.
En consquence, comme le soulignent les auteurs prcits, les assureurs mettent des
polices branche 23 sur le march comme des produits fiscalement neutres, au mme titre
que tous les autres contrats d'assurance vie classique dont les primes ne sont pas
susceptibles d'immunit fiscale.
2.2. Prestations
a) Impts sur les revenus
E. Cauwels et H. Stulemeyer (op.cit.) rappellent le principe fiscal belge, vieux de plusieurs
dcennies qui veut qu'une assurance vie individuelle dont les primes n'ont pas bnfici d'un
avantage fiscal donne droit des prestations exonres d'impt en tant que revenus
172
professionnels. Il est d'ailleurs inscrit dans l'art. 39, 2 CIR et la rponse du ministre des
Finances a comme consquence normale que l'exonration prvue dans cette disposition
s'applique aux produits individuels de la branche 23.
Toutefois la question s'est pose de savoir si, dans certains cas, ils ne pouvaient pas tre
imposs au titre de revenus mobiliers, d'autant que des assureurs ont fait miroiter dans leur
publicit des garanties "morales" de rendement malgr les prescrits trs clairs de l'art. 66
5 et 6 du Rglement vie dont il a t question dans le chapitre X.
Cette situation a effectivement dtermin le lgislateur, sur proposition du ministre des
Finances, prvoir (art. 19, 1, 3, b) CIR) que les intrts imposables (prcompte mobilier
de 15 %), englobent les revenus compris dans les capitaux et valeurs de rachat liquids en
cas de vie affrents des contrats d'assurance vie que le contribuable a conclus
individuellement, lorsqu'il s'agit de contrats lis un ou plusieurs fonds d'investissement et
que leur souscription comporte des engagements dtermins quant leur dure et leur
montant ou leur taux de rendement.
Selon les auteurs prcits, une polmique d'interprtation de ces derniers termes a surgi,
d'autant que l'art. 21, 9CIR prvoit, tout comme pour les contrats de la branche 21, que les
revenus des capitaux et biens mobiliers ne comprennent pas les revenus inclus dans les
capitaux et valeurs de rachat affrents des contrats d'assurance vie, conclus par une
personne physique dans chacun des cas suivants :
- contrats assortis d'une garantie dcs au moins gale 130 % du total des primes
verses ;
- souscription du contrat pour une dure suprieure 8 ans.
C'est la loi du 20 mars 1996 en matire de revenus mobiliers qui est l'origine de ces
dispositions et, au cours de ses travaux prparatoires, le ministre des Finances a tabli un
parallle entre les contrats de la branche 23 et les SICAV rendement fixe vises l'art. 19,
1, 4CIR. A propos des revenus gnrs par ces dernires, il dclarait qu'ils ne seraient
pas considrs comme des intrts imposables si le seul rendement garanti tait celui li
un indice boursier (Bel 20 p. ex.) ; pareillement si seul est garanti le simple remboursement
du capital investi.
E. Cauwels et H. Stulemeyer en dduisent logiquement que, par analogie, on peut conclure
que cette opinion s'applique aussi aux contrats de la branche 23. Elle semble d'ailleurs
correspondre la ratio legis qui vise requalifier et imposer des revenus comme intrts,
lorsqu'un certain rendement leur est garanti ds le dpart.
b) Droits de succession
Les prestations de la branche 23 y sont soumises, dans les mmes conditions que celles de
la branche 21.
Prise de position des assureurs en branche 23 sur le plan fiscal
Il importe ce stade d'tre attentif l'opinion dfendue par l'UPEA (Actualit'Ass, dition spciale, mai 2000)
en ce qui concerne cette branche devenue si importante du 3me pilier. Afin de rpondre l'exigence de
conditions de concurrence quivalentes entre les diffrents oprateurs pour des produits identiques, l'UPEA
revendique que les assurances pension lies des fonds de placement puissent bnficier des mmes
incitants fiscaux que les plans d'pargne pension proposs par les banques.
Une telle ouverture conduira d'ailleurs selon elle un choix mieux rflchi de la part de l'investisseur
individuel entre un rendement garanti (donc du type branche 21) et un rendement qui dpend de la tenue
des marchs financiers.
173
3. ASSURANCE-EPARGNE
L'assurance-pargne fait partie d'un ensemble plus vaste appel pargne-pension qui est
d'inspiration purement fiscale : son but initial tait de librer des fonds afin de permettre aux
entreprises de faire appel du capital risque et de relancer ainsi l'activit boursire fin des
annes 80. L'ide a alors t mise de lier cet objectif au dveloppement d'une pargne
individuelle complmentaire encourage fiscalement.
A partir de ce moment l'initiative ne se trouvait plus aux mains des seuls oprateurs
bancaires mais appartenait videmment aussi aux assureurs vie, si bien qu'closait en
dcembre 1986 l'pargne-pension consistant verser annuellement un montant dtermin
sur un compte-pargne ouvert auprs d'un organisme financier ou sur une assurance
pargne souscrite auprs d'une entreprise d'assurance agre, ces versements devant tre
affects des placements dtermins.
L'pargne-pension, organise par le Code des Impts sur les Revenus (CIR), se prsente
donc sous deux formes :
- le compte-pargne qui peut tre collectif (souscription de parts d'O.P.C.V.M.) ou
individuel ;
- l'assurance-pargne qui est une assurance vie individuelle que le contribuable souscrit
sur sa propre tte en vue de se constituer une pension, une rente ou un capital en cas
de vie ou de dcs (art. 34, 1, 3et 145/8 et suivants CIR).
3.1. Primes
a) Taxe annuelle
Exonration depuis le 1er janvier 1994 puisqu'il s'agit d'assurance vie individuelle.
b) Impts sur les revenus
Les primes ne sont prises en considration pour l'octroi de la rduction d'impt que si elles
sont verses titre dfinitif en Belgique et si l'assurance-pargne est souscrite :
- par un habitant du Royaume partir de l'ge de 18 ans et avant l'ge de 65 ans ;
- pour une dure d'au moins 10 ans.
Les avantages doivent tre stipuls au moment de la souscription du contrat :
- en cas de vie, au profit du contribuable lui-mme ;
- en cas de dcs, au profit du conjoint ou des parents jusqu'au 2me degr du
contribuable.
Au sein d'un mnage, chaque conjoint peut, s'il satisfait ces conditions, souscrire une
assurance-pargne.
Le montant de la prime par priode imposable est limit au montant de base de 500 (590
pour l'exercice d'imposition 2003, suite l'indexation), mais le CIR prvoit qu'il peut tre
port un maximum de 1000 par arrt royal dlibr en Conseil des Ministres.
174
Dans sa brochure n203 sur les pensions complmentaires, l'Association belge des Banques (ABB)
(op. cit., janvier 2000) considre qu'il serait logique d'adapter ce montant, nouveau, l'volution du
cot de la vie pour lui garder sa valeur en termes rels, ce qui le porterait en 2001 environ 625 .
La rduction d'impt pour pargne-pension est calcule de la mme manire qu'en
assurance vie individuelle branche 21.
Cette rduction peut tre cumule avec celle des primes vie individuelle mais elle ne peut
l'tre avec celle relative l'acquisition d'actions ou parts du capital de la socit employeur.
Enfin, aucune rduction n'est accorde l'anne o le contribuable atteint 65 ans ni l'anne de
la liquidation de l'pargne, sauf si elle rsulte du dcs du contribuable.
Le CIR (art. 145/11) prcise les valeurs dans lesquelles la socit de gestion d'un fonds
d'pargne-pension doit exclusivement investir les actifs et les revenus de ce fonds, sous
dduction des charges :
1. concurrence de 30 % au moins en actions ou parts de capital de socits de droit
belge,
2. en obligations libelles en BEF, mises ou garanties par des pouvoirs publics belges,
3. en obligations ou bons de caisse libells en BEF mis par des socits belges et d'une
dure suprieure 1 an,
4. en certificats immobiliers ou en prts hypothcaires relatifs des immeubles sis en
Belgique,
5. concurrence de 10 % au plus, en valeurs mobilires trangres cotes une bourse
belge ou en parts de fonds communs de placement belges agrs par la C.B.F.
(Commission bancaire et financire),
6. concurrence de 10 % au plus, en avoirs en compte en BEF auprs d'entreprises ou
d'institutions agres (art. 56 CIR).
On peroit ainsi nettement l'accent qui a t mis sur les objectifs conomiques et financiers
poursuivis par l'introduction de ce nouveau produit du 3me pilier (prvoyance individuelle).
La limitation des actifs "belges" pose cependant un problme au regard du droit europen
autant que dans la pratique (en cas d'OPA, notamment) et devrait donc tre revue srement
dans le cadre de l'euro. Au moment de limpression du prsent ouvrage on se trouve en
pleine discussion au sujet des adaptations relatives cette exigence.
3.2. Prestations
a) Impts sur les revenus
Les prestations, c'est--dire les pensions, rentes, capitaux et valeurs de rachat d'une
assurance-pargne, constituent en principe des revenus professionnels imposables au titre
de pensions, tout comme d'ailleurs leurs quivalents, c'est--dire l'pargne place sur un
compte collectif ou individuel.
Il en va de mme de certains transferts :
- le transfert partiel des provisions techniques des assurances-pargne (ou des avoirs des
comptes-pargne);
- le transfert total des avoirs d'un compte pargne une assurance-pargne ;
- le transfert total des provisions techniques d'une assurance-pargne un compte-
pargne.
175
Le rgime d'imposition est similaire celui des prestations vie individuelle, c'est--dire qu'il
faut distinguer :
1. les contrats pour lesquels le contribuable n'a bnfici d'aucun avantage fiscal :
exonration au titre de revenus professionnels (art. 39, 3CIR) mais imposition au titre
de revenu mobilier si la prestation consiste en une rente priodique.
2. les contrats pour lesquels le contribuable a bnfici d'un avantage fiscal : les
prestations sont imposables sauf si et dans la mesure o la taxe sur l'pargne long
terme a t applique.
3. liquidation avant 60 ans : soumission l'impt des personnes physiques (IPP).
Les taux distincts rduits de 16,5 % et de 10 % (prestations constitues des primes
payes aprs le 1/1/1993) s'appliquent lorsque le capital (ou la valeur de rachat) est
vers en cas de dcs ou en cas de mise la retraite la date normale ou au cours
d'une des cinq annes prcdentes, ainsi qu'en cas de mise la prpension.
Sinon, le capital est tax 33 % ou au taux progressif.
L'application des taux rduits est, sauf en cas de dcs, subordonne des conditions
supplmentaires cumulatives : la dure minimum contractuelle doit tre venue
expiration, le contribuable doit avoir effectu des versements durant cinq priodes
imposables au moins et chaque versement doit avoir t investi pendant au moins cinq
ans (art. 174 CIR).
Ces taux sont majorer des additionnels communaux et de la contribution de crise (pour
autant quelle subsiste).
4. liquidation partir de 60 ans : application de la taxe sur l'pargne long terme, sauf si le
contrat d'assurance prvoit exclusivement des prestations en cas de dcs.
Quant au taux de la taxe, nous renvoyons ce qui en est dit pour l'assurance vie
individuelle tout en soulignant que le taux fort de 33 % est applicable la valeur de
rachat de l'assurance-pargne qui n'est pas paye ou attribue au bnficiaire
l'occasion de sa mise la retraite la date normale ou au cours d'une des cinq annes
prcdant cette date, l'occasion de sa mise la prpension ou du dcs de la
personne dont il est l'ayant cause.
Terminons cet aperu relatif aux impts sur les revenus par cette rflexion de l'ABB dans son
mmorandum prcit : L'galit de traitement fiscal entre l'pargne- et l'assurance-pension
voulue par le lgislateur a t rompue en 1999, lorsque la plupart des compagnies d'assurance
ont dcid d'abaisser de 4,75 % 3,25 % leur taux technique. Dans le cadre de l'assurance-
pension, le montant tax la sortie du systme sera donc dsormais le montant des primes
capitalises 3,25 % alors qu'en pargne-pension (via la banque), le montant des versements
continuera d'tre tax forfaitairement sur base du taux de capitalisation de 4,75 % (fix dans
l'art. 34, 3 CIR).
Il y a donc actuellement une discrimination injustifie entre les deux systmes que l'ABB
souhaite voir corrige le plus rapidement possible.
b) Droits de succession
Ils s'appliquent en assurance-pargne, qui suit le rgime de l'assurance-vie individuelle.
176
3.3. Participations bnficiaires
Elles caractrisent l'assurance-pargne puisqu'aucune participation aux bnfices n'est
attribue sur un compte-pargne.
Elles sont exonres de l'IPP, tout comme en branche 21, par application de l'art. 40 CIR, si
elles sont liquides en mme temps que les prestations principales.
Par ailleurs, les sommes rparties titre de participations bnficiaires affrentes aux
contrats d'assurance-pargne sont exemptes de la taxe annuelle de 9,25 % due en principe
par les assureurs eux-mmes.
4. ASSURANCES DE GROUPE
tant donn la dualit d'alimentation de ces assurances (employeur/travailleurs, contrat A et
contrats C), nous prsenterons ici le panorama de la fiscalit par type d'impt ou de taxe
parafiscale.
4.1. Fiscalit indirecte
1. Taxe annuelle sur les contrats d'assurance
Elle s'applique au taux de 4,40 % sur les primes (allocations patronales et cotisations
personnelles) des contrats groupe lorsque l'assureur est un professionnel tabli en Belgique
ou lorsque l'assur y a son domicile ou sa rsidence habituelle.
Toutefois, depuis le 1er juillet 1994, les assureurs groupe sont dispenss d'acquitter la taxe
sur les contrats relatifs un risque situ l'tranger.
La perception de cette taxe n'a donc pas t supprime comme en assurance vie individuelle
et ce, pour des motifs d'ordre purement budgtaire. Au contraire, son champs d'application
a t tendu aux versements effectus aux fonds de pension mis, partir du 1er janvier
1993, sur le mme pied que les assurances groupe.
Il faut remarquer que ce sont les contrats et non les oprations d'assurance qui sont
assujettis, c--d. l'existence de deux cocontractants avec un mouvement de prime de l'un
vers l'autre. Ne sont en consquence pas assujettis la taxe :
- les oprations d'assurance groupe d'un assureur avec soi-mme (couverture de son
propre personnel),
- la reprise d'un fonds de pension par un assureur groupe,
- le transfert des provisions mathmatiques d'un assureur groupe un autre assureur ou
un fonds de pension.
C'est la prime commerciale qui est frappe par la taxe, c'est--dire y compris les charges
supporter par le preneur d'assurance.
Le dbiteur normal est l'assureur tabli en Belgique mais, dfaut de celui-ci, c'est
l'intermdiaire d'assurance tabli en Belgique et, dfaut de ce dernier, le preneur
d'assurance lui-mme.
177
La taxe est payable au plus tard le dernier jour ouvrable du mois qui suit celui de l'chance
de la prime, mais elle est paye, sur base d'une dclaration mensuelle, par acompte au plus
tard le 15 du mois prcdent ; l'acompte est gal au montant des taxes payer pour le mois
antrieur au mois prcdent.
2. Taxe annuelle sur les participations bnficiaires
Elle porte sur les sommes rparties au titre de participations bnficiaires dans le cadre des
assurances groupe.
Rappelons qu'elle a t introduite par une loi du 7 dcembre 1988 en change de
l'exonration des participations elles-mmes de l'IPP et qu'elle est supporte par l'assureur
(tabli en Belgique) au taux de 9,25 % (pour lui, elle est une DNA, c--d. une dpense
professionnelle non admise en dduction).
3. Taxe sur l'pargne long terme
Elle ne concerne pas les prestations des assurances de groupe.
4.2. Impts sur les revenus
1. Rgime des primes
a) AIIocaI1ons paIronaIes
Ce sont des charges professionnelles dductibles des revenus de l'employeur qui ne
constituent pas des avantages en nature imposables dans le chef des affilis.
La dduction est soumise des conditions :
- les allocations doivent tre verses titre dfinitif ( cet gard le rglement d'assurance
groupe prvoit le fonds de financement comme bnficiaire subsidiaire) ;
- le versement doit tre effectu en dehors de toute obligation lgale ;
- le versement doit tre fait une entreprise d'assurance tablie en Belgique (autrement
dit, la gestion des contrats doit avoir lieu en Belgique) ;
- les allocations doivent servir constituer une rente ou un capital en cas de vie ou de
dcs (ceci est rgl par le rglement d'assurance groupe) ;
- elles doivent tre verses en excution d'un rglement d'assurance groupe qui satisfait
au prescrit de la rglementation technique selon l'apprciation de l'autorit de contrle
(OCA) ;
- les rgles en matire d'avances et de mise en gage des contrats au profit du bnficiaire
doivent tre respectes ;
- les versements ne sont admis en dduction que pour autant que soient produits les
lments justificatifs de ces charges.
D) CoI1saI1ons personneIIes
Il faut noter que leur rgime a volu ces dernires annes.
178
Jusqu'au 1er janvier 1989, en effet, elles taient dductibles des revenus professionnels des
travailleurs dans les mmes conditions que les allocations patronales. Elles faisaient donc
partie du montant brut imposable de leurs rmunrations auquel s'appliquait le calcul
forfaitaire des charges professionnelles.
A partir du 1er janvier 1989, ces cotisations personnelles furent assimiles des charges
professionnelles et ne servirent donc plus au calcul de ces charges.
A partir du 1er janvier 1993, la loi de rforme de la fiscalit de l'pargne long terme a mis
fin ce rgime de charges professionnelles et l'a remplac par celui de la rduction d'impt
comme en assurance vie individuelle (branche 21). Cette rduction d'impt est calcule au
taux moyen spcial (min. 30 %, max. 40 %) appliqu l'ensemble des revenus imposables,
y compris les revenus imposs distinctement et sans tenir compte des majorations du
minimum exonr pour charges familiales.
c) CoI1saI1ons Versees a I1Ire 1acUIIaI11
Elles sont considrer comme des primes d'assurance vie individuelle.
d) I1m1Ie de redUcI1on : Ia regIe des BD ^
Cette rgle, contenue dans l'art. 59 CIR, s'applique tant aux allocations patronales qu'aux
cotisations personnelles dont le rgime d'immunit fiscale n'est acquis que si les prestations
en cas de retraite ainsi constitues, tant lgales quextralgales, exprimes en rentes
annuelles, n'excdent pas 80 % de la dernire rmunration brute annuelle normale de
l'affili. La rgle s'exprime selon la formule suivante :
PEL 80 % (T - PL) N/D
o
PEL = pension extralgale
T = dernire rmunration brute annuelle normale
PL = pension lgale (estime)
N = dure effective de l'activit professionnelle
D = 40 (forfait) comme dure normale de la carrire.
Les prestations de retraite lgales et extralgales comprennent la pension de retraite dont
l'affili peut bnficier et les avantages pays en excution d'une promesse de pension
contractuelle, participations bnficiaires incluses. Elles ne comprennent par contre pas les
prestations d'assurance vie individuelle ni celles de l'pargne ou assurance pension.
Les assureurs vie ont rcemment procd une estimation de la proportion de la
participation bnficiaire dans la prestation totale.
En ce qui concerne les assurances du deuxime pilier relevant de la branche 21, cette
proportion varie en fonction du niveau du taux d'intrt garanti : moins celui-ci est lev, plus
la proportion de la participation bnficiaire est leve. Ainsi, si le taux d'intrt garanti se
situe entre 3,25 % et 3,75 % (majorit des cas), la proportion en question est estime
forfaitairement 20 % de la prestation totale.
En ce qui concerne les assurances du deuxime pilier relevant de la branche 23, la rgle des
80 % peut tre applique de manire analogue en tenant compte, dans ce cs, d'un taux
d'actualisation de 6 %.
179
T est :
- la rmunration, c'est--dire le revenu professionnel imposable qui constitue une charge
professionnelle dductible pour l'employeur,
- brute annuelle normale, c'est--dire la rmunration contractuelle de base, l'exclusion
des gratifications, primes et autres avantages dont l'attribution est occasionnelle ou
exceptionnelle,
- la dernire, c'est--dire celle de l'anne antrieure la mise la retraite de l'activit
professionnelle normale en Belgique ou l'tranger, constitutive de charges
professionnelles pour l'employeur en Belgique.
La rgle des 80 % fait l'objet d'un contrle la fois :
- chez l'assureur qui doit dlivrer une attestation de conformit du plan de prvoyance
l'employeur;
- chez l'employeur qui doit tablir une fiche d'information pour chaque plan de pension
complmentaire appliqu dans l'entreprise ; cette fiche est transmettre avec
l'attestation de conformit de l'assureur au service de taxation dont dpend l'employeur.
Des sanctions sont prvues en cas de non-conformit la rgle fiscale :
- l'employeur perd la dduction des allocations ;
- l'affili perd le bnfice de la rduction d'impt ;
- les cotisations personnelles excdentaires (par rapport aux 80 %) suivent le rgime de
l'assurance vie individuelle ;
- les allocations patronales deviennent imposables dans le chef de l'affili, mais peuvent
aussi entrer dans le rgime vie individuelle.
e) Cas parI1cUI1ers
En cas de rupture du contrat de travail, le travailleur qui paie une prime unique pour
continuer le contrat groupe peut la dduire de son indemnit de ddit, laquelle est impose
de manire distincte de ses autres revenus.
Le cas de prpension ou de pension anticipe est rgl par circulaire administrative : il est
permis d'encore alimenter l'assurance de groupe pour garantir les avantages promis l'ge
normal de mise la retraite.
2. Rgime des prestations
Les pensions, rentes, capitaux et valeurs de rachat provenant tant des allocations patronales
que des cotisations personnelles (mme si celles-ci n'ont pas bnfici d'un avantage fiscal)
sont considrs comme des revenus professionnels imposables (art. 34, 1, 2, CIR).
a) Cap1IaU eI VaIeUrs de racnaI
A partir du 1er janvier 1985, le rgime d'imposition par conversion en rente fictive a t
abandonn au profit d'un rgime d'imposition distincte au taux de 16,5 % prlev par
l'assureur sous forme d'un prcompte professionnel.
180
Depuis le 1er janvier 1993 (loi du 28 dcembre 1992) une distinction doit tre opre selon
l'origine des capitaux, constitus par les allocations patronales ou par les cotisations
personnelles. Il en rsulte que pour les contrats en cours, on applique le rgime fiscal
antrieur en ce qui concerne les capitaux constitus avant le 1er janvier 1993.
La situation actuelle se prsente donc comme suit :
- prestations issues des capitaux du contrat A : 16,5 % (17 % avec la contribution de
crise);
- prestations provenant des capitaux du contrat C : 10 % (10,3 % avec la contribution de
crise), ce taux plus bas s'expliquant par la compensation de la perte en avantage fiscal
subie par les cotisations personnelles.
Les taux ci-avant ne sont toutefois applicables que lorsque le capital est liquid :
- l'expiration normale du contrat ou au cours des 5 annes antrieures (cette date est
fixe par le rglement d'assurance groupe)
- l'occasion de la mise la retraite ou la prpension :
- en cas de dcs.
Si la liquidation a lieu antrieurement :
- les valeurs de rachat constitues par les cotisations personnelles verses aprs le 1er
janvier 1993 sont imposes distinctement au taux de 33 % (34 % avec la contribution de
crise) sous forme de prcompte.
- les valeurs de rachat constitues par les cotisations personnelles verses avant le 1er
janvier 1993 et par les allocations patronales sont imposes au taux progressif de l'IPP,
donc globalises avec les autres revenus.
Les additionnels communaux viennent toujours s'ajouter aux impts ci-dessus.
D) RenIes
Elles sont imposes au taux progressif de l'IPP, par globalisation avec les autres revenus,
sous dduction de la partie participations bnficiaires.
La rduction d'impt pour pensions s'applique.
c) ParI1c1paI1ons Dene11c1a1res
Elles ne sont plus imposables depuis la loi du 7 dcembre 1988, condition d'tre liquides
en mme temps que les prestations principales auxquelles elles sont attaches.
d) OperaI1ons sUr Ia proV1s1on maInemaI1qUe des conIraIs
Les valeurs de rachat suivent le mme rgime que les capitaux (cf. a) ci-dessus).
Dans les cas d'avance et de mise en gage des contrats, aucune imposition n'a lieu au
moment de leur ralisation.
Au moment de leur liquidation, il y a imposition selon le rgime des capitaux.
181
Il y a cependant une exception importante ce rgime qui est remplac par celui de la
conversion en rente fictive pour la premire tranche de 50.000 des capitaux ou valeurs de
rachat d'assurances de groupe qui ont fait l'objet d'avances ou ont t affects la garantie
d'un emprunt hypothcaire (il sagit du montant de base qui, index, donne 58.990 pour
lexercice dimposition 2003).
- en vue de la construction, de l'acquisition ou de la transformation d'une premire
habitation situe en Belgique et destine exclusivement l'usage personnel de
l'emprunteur et des personnes faisant partie de son mnage,
- et si, en cas de vie de l'assur, ces avances ou constitutions d'hypothques ont eu lieu
au moins 10 ans avant l'expiration du contrat.
L'objectif de cette exception est bien videmment sociale pour viter toute mauvaise surprise
dans le chef de ces contribuables-emprunteurs qui pourrait rsulter d'une imposition distincte
en une fois.
Il faut, en effet, rappeler dans ce contexte que, depuis le 1er janvier 1985, les avances sur
contrats et les mises en gage consenties pour garantir un prt, ne peuvent avoir lieu que
pour permettre au travailleur d'acqurir, de construire, d'amliorer, de rparer ou de
transformer des biens immobiliers situs en Belgique et productifs de revenus imposables.
Ces avances et prts doivent d'ailleurs tre rembourss ds que les biens viss sortent du
patrimoine de l'assur. Ces limitations doivent obligatoirement figurer dans les rglements
d'assurance de groupe (cf. AR d'excution du CIR, art. 59, al. 2).
e) mesUre anI1-eVas1on 11scaIe
L'art. 364bis CIR, dont dj question ci-avant en assurance vie individuelle et qui contient
une prsomption quant au paiement ou l'attribution de capitaux ou valeurs de rachat un
contribuable qui a pralablement transfr son domicile ou le sige de sa fortune
l'tranger, vise galement les capitaux et valeurs de rachat des contrats d'assurance de
groupe ou de rglements de fonds de pension. Le paiement ou l'attribution est donc cens
avoir lieu le jour prcdant le transfert.
3. Rgime des transferts de capitaux et de valeurs de rachat
L'art. 364ter CIR (introduit par la loi du 28 dcembre 1992) exonre les transferts effectus
en Belgique, de capitaux ou valeurs de rachat provenant d'une assurance de groupe (ou
d'un fonds de pension) une autre assurance de groupe (ou fonds de pension).
Le transfert doit tre ralis de telle manire qu' aucun moment pendant l'opration, le
bnficiaire ne puisse disposer effectivement du capital ou de la valeur de rachat, mais le fait
qu'un transfert est effectu la demande de ce bnficiaire n'a pas d'incidence en la
matire. De tels transferts des organismes d'assurance ou des fonds de pension tablis
l'tranger donnent lieu l'imposition immdiate des prestations concernes dans le chef du
bnficiaire.
L'exonration ne s'applique pas non plus
- en cas de transfert d'un contrat d'assurance vie individuelle un contrat groupe ou un
fonds de pension ;
- en cas de transfert d'une assurance groupe un autre contrat d'assurance vie souscrit
auprs du mme assureur.
182
Dans chacun de ces deux cas, l'UPEA a entrepris des dmarches auprs des Finances pour
y tendre l'application de l'art. 364ter tant donn que, dans l'tat actuel de sa rdaction, il
cre des discriminations et fait obstacle une vritable mobilit des travailleurs.
4.3. Droits de succession
L'art. 8 du Code des droits de succession soumet les prestations recueillies en cas de dcs
par le fait de l'assurance vie aux droits de succession.
Il exonre cependant les prestations d'assurance de groupe (son alina 5) une double
condition :
1. l'affiliation doit tre obligatoire en vertu du rglement d'assurance de groupe. Cette
condition reste remplie :
- si le travailleur a le choix entre deux systmes obligatoires,
- si l'affiliation est obligatoire pour une partie seulement du personnel de la socit
(dont le dfunt faisait partie).
2. les bnficiaires (qui ne doivent pas obligatoirement tre dsigns dans le rglement
d'assurance groupe) ne peuvent tre que le conjoint survivant, ou, dfaut, les enfants
de moins de 21 ans.
L'exonration ne joue donc pas pour les prestations constitues par des cotisations
volontaires ou verses aprs avoir quitt la socit.
4.4. Parafiscalit {prlvements sociaux)
a) sur les primes :
Les allocations patronales (qui alimentent le contrat A) supportent depuis le 1.1.1989 une
cotisation spciale ONSS de 8,86 % dont le produit est destin l'Office national des
Pensions (ONP) et qui constitue une charge professionnelle dductible pour l'employeur.
b)sur les prestations : (pour plus de prcisions sur les cotisations ci-aprs, nous renvoyons
louvrage de H. Stulemeyer Aspects fiscaux de lassurance d. Kluwer 2002, p. 282 et
285)
1. une cotisation INAMI de 3,55 % est prleve depuis 1985 sur le montant total du capital
et des participations bnficiaires ;
2. une cotisation de solidarit dont le taux varie de 1% ( partir de 2.500 et jusqu' 25.000
pour une pension de retraite ou 75,000 pour une pension de survie) 2 % (au-del
de ces montants) frappe le montant brut des pensions extralgales comme celui des
pensions lgales.
Elle est perue par l'ONP et est dductible des revenus professionnels comme cotisation
sociale.
183
4.5. Plans caftria ou assurances groupe flexibles
Dans les plans dits "caftria", apparus au cours de la dernire dcennie, les assureurs
groupe reprennent, hormis la couverture classique en cas de dcs ou de mise la retraite,
des couvertures supplmentaires en cas d'accident, d'invalidit et/ou d'hospitalisation.
L'affili peut choisir les couvertures supplmentaires qu'il dsire ( la carte).
ActualitAss (UPEA), dition spciale de mai 2000, consacre aux pensions complmentaires,
les dfinit ainsi : "Les plans caftria offrent aux travailleurs un choix entre diffrentes
couvertures ou prestations ou, le cas chant, (galement) un choix entre plusieurs formules
d'investissement spcifique, qui s'adaptent leur situation personnelle et familiale et
l'volution de leurs besoins au cours de leur carrire".
L'Administration fiscale estime que les cotisations patronales d'assurance complmentaire
contre la vieillesse et le dcs prmatur vises l'art. 52, 3, b) CIR qui peuvent tre dduites
des revenus imposables ne rpondent pas, dans le cadre d'un plan caftria, la condition
pose l'art. 35, 2, alina premier, 1de l'arrt royal d'excution du CIR, selon laquelle ces
cotisations ne sont dductibles que si elles ne dpassent pas annuellement les montants dus
en vertu de rglements d'assurance de groupe, de contrats d'assurance ou de rglements de
pension applicables de la mme faon tout le personnel de l'entreprise ou une catgorie
spcifique de ce dernier.
Les assureurs considrent quant eux qu'une flexibilit au niveau des garanties d'une telle
assurance globale est fiscalement admissible puisqu'on constate que le Rglement vie permet
d'intgrer dans un rglement d'assurance de groupe des couvertures pension et dcs, mais
aussi des assurances complmentaires, que l'affiliation et le paiement de la prime pour le
travailleur concern sont obligatoires et que le budget total des primes est dtermin de la
mme manire pour chaque affili.
En consquence, les assureurs plaident pour l'acceptation par les autorits fiscales de plans
caftria qui ne comporteraient que les seules garanties rglementes par le Rglement vie
(assurances caractre forfaitaire) et qui devraient prvoir une couverture minimale en cas de
vie et/ou de dcs. A la limite, la flexibilit ne s'tendrait pas aux cotisations personnelles de
l'affili, pour viter qu'une telle assurance ne ressemble trop un produit du 3me pilier
(prvoyance individuelle).
L'Association Belge des Banques ("Les pensions complmentaires" op. cit.) plaide dans le
mme sens en rappelant qu'on voit prosprer ce type de produits dans un nombre croissant de
pays mais que, jusqu' prsent, ce dveloppement a t frein en Belgique par les incertitudes
lies l'absence d'un cadre fiscal clair. Pour elle non plus, il n'est pas question d'ouvrir le choix
des options illimites qui pourraient conduire des abus, mais il convient aussi de ne pas
freiner le dveloppement des plans flexibles prime fixe qui rpondent un rel besoin. En
toute hypothse, la partie des cotisations qui concerne les couvertures dcs, retraite ou
invalidit devrait selon l'A.B.B. bnficier sans contestation possible des mmes avantages
fiscaux que dans le cadre des formules classiques de plans de pension complmentaire.
4.6. Assurances de groupe lies des fonds d'investissement {branche 23)
Comme, sinon plus quen assurance vie individuelle, on reste dans le flou : de lavis du
Ministre des Finances en rponse une question du snateur Hatry du 22 novembre 1993
(Bull. Qu. et Rp. Snat, n88 du 28/12/1993) de telles assurances n'entrent pas en ligne de
compte pour la rduction d'impt, ce qui signifie que les prestations perues ne seraient pas
imposables (cfr. J.-M. Binon et M.-A. Crijns dans l'Assurance groupe en Belgique, p. 160).
Il serait dans lintention du gouvernement Verhofstadt - dans le cadre de la future loi sur les
pensions complmentaires, dite LPC - daccepter loctroi davantages fiscaux aux primes
verses sur des assurances groupe lies des fonds dinvestissement du type charges
fixes pour autant quun rendement minimum soit garanti.
184
4.7. Assurances de groupe pour dirigeant d'entreprise
Depuis 1992, les promesses d'avantages extralgaux en cas de vie, de dcs, d'accident ou
d'invalidit en faveur d'administrateurs ou d'associs actifs recevant une rmunration
mensuelle rgulire doivent tre finances exclusivement par une assurance vie individuelle
(cfr. V ci-aprs) ou une assurance groupe ou un fonds de pension. Ceci a t confirm par la
rponse du ministre des Affaires conomiques deux questions parlementaires poses
respectivement en aot et novembre 1994.
Au niveau fiscal, c'est le rgime des assurances groupe qui s'applique deux exceptions
prs :
1. la conclusion d'un contrat C (techniquement possible) ne donne pas droit la rduction
d'impt prvue dans le cadre de l'assurance groupe ;
2. il y a imposition des prestations aux droits de succession (application de l'art. 8 du Code
rappele par la communication de l'OCA du 16 janvier 1992).
Au niveau parafiscal la cotisation spciale ONSS de 8,86 % n'est pas due sur les allocations
patronales en faveur des dirigeants indpendants.
5. ASSURANCES DIRIGEANT D'ENTREPRISE {A.D.E.)
5.1. Taxe annuelle sur les contrats d'assurance
Cette taxe, au taux de 4,40 % est en principe applicable aux primes verses par la socit
l'assureur.
Cependant nous considrons avec B. Mariscal et L. Niessen ("Pension et fisc", op. cit.) que
si le dirigeant d'entreprise est le bnficiaire du contrat, il s'agit dans son chef d'une
assurance vie individuelle exonre comme telle de cette taxe depuis le 1er janvier 1994
(cfr. ci-aprs, droits de succession).
5.2. Taxe annuelle sur les participations bnficiaires
L'assureur en est redevable au taux de 9,2S sauf s'il s'agit d'une assurance vie individuelle
pour laquelle le preneur ne beneficie d'aucune reduction d'impt.
5.3. Impts sur les revenus
A. Primes
Que le dirigeant soit indpendant ou salari (mais, dans ce dernier cas, la promesse de
pension et l'assurance vie doivent tre lies), les primes sont dductibles l'impt des
socits (I.Soc) sur base de l'art. 195 CIR qui assimile les dirigeants d'entreprises des
travailleurs pour l'application des dispositions en matire de frais professionnels et leurs
rmunrations ainsi que les charges sociales connexes.
185
Les versements dassurance ou de prvoyance sociale ainsi que les cotisations d'assurance
complmentaire vises l'art. 52,3, b) CIR (c'est--dire les cotisations patronales
d'assurance complmentaire contre la vieillesse et le dcs prmatur en vue de la
constitution d'une rente ou d'un capital, en cas de vie ou de dcs) ne sont toutefois dduits
que dans la mesure o ils se rapportent des rmunrations alloues rgulirement et au
moins une fois par mois avant la fin de la priode imposable au cours de laquelle l'activit
rmunre a t exerce et condition que ces rmunrations soient imputes par la
socit sur les rsultats de cette priode.
Ces primes sont, comme en assurance groupe, soumises la limite de rduction des 80 %
de l'art. 59 CIR. Ceci fait que les sommes attribues ne peuvent pas dpasser celles qui
pourraient tre obtenues via l'assurance groupe.
Si les deux conventions ne sont pas lies, les primes restent dductibles l'I.Soc, mais
uniquement dans la mesure o elles ne dpassent pas de manire draisonnable les
besoins professionnels (art. 53, 10CIR).
Dans aucun cas les primes ne s'ajoutent aux revenus imposables du dirigeant d'entreprise
(indpendant ou salari). A noter que les primes payes par une socit pour une A.D.E.
conclue son propre profit sur la tte d'un dirigeant sont assimiles, en vertu de l'art. 195,
2 CIR, aux cotisations patronales d'assurance complmentaire (art. 52, 3, b) CIR prcit) et
qu'elles suivent le rgime fiscal prdcrit, sauf si le contrat prvoit uniquement des
avantages en cas de dcs. Dans cette hypothse, les primes sont dductibles sans limite
sauf celle de l'art. 53, 10 CIR (ne constituent pas des frais professionnels, tous les frais
dans la mesure o ils dpassent de manire draisonnable les besoins professionnels) .
B. Prestations
Les prestations de l'A.D.E., augmentes des participations bnficiaires, entrent dans le
bnfice imposable de la socit l'I.Soc.
Lorsque la socit verse ces avantages au dirigeant, ils constituent pour elle une charge
professionnelle dductible avec application de la limitation des 80 % de l'art. 59 CIR.
Le dirigeant (indpendant ou salari) est impos distinctement sur la totalit 16,5 %,
condition que les prestations soient attribues ou payes :
- loccasions de sa mise la retraite la date normale ou au cours des cinq annes
antrieures ;
- l'occasion de la prpension ;
- l'ge normal de la cessation complte et dfinitive de son activit professionnelle.
Le mme rgime d'imposition distincte s'applique au bnficiaire en cas de dcs.
5.4. Droits de succession
Ils sont dus car on se trouve dans le domaine des assurances vie individuelle.
5.5. Parafiscalit
A. Sur les primes : perception de la cotisation spciale ONSS de 8,86 % qui vise toutes les
pensions constitues par l'employeur en faveur de membres de son personnel salari.
186
B. Sur les prestations :
1. prlvement de la cotisation INAMI de 3,55 % sur le capital rtrocd par une socit
un dirigeant salari ou indpendant.
Une loi sociale du 24 dcembre 1999 a, en effet, largi le champ d'application de cette
cotisation toutes les pensions complmentaires accordes un travailleur indpendant
en excution aussi bien d'une assurance de groupe que d'une promesse individuelle de
pension (avec ou sans A.D.E.).
Cette loi n'tend toutefois pas le champ d'application de cette cotisation aux pensions
complmentaires accordes un travailleur indpendant en excution d'un contrat
"pension complmentaire libre pour indpendant" (il s'agit l d'un rgime qui prvoit la
possibilit pour les travailleurs indpendants de se constituer, de manire facultative, une
pension complmentaire lgale via le fonds social d'assurance auquel ils sont affilis
pour leurs obligations sociales - cfr. "Pension et fisc" par B. Mariscal et L. Niessen dans
Signaux fiscaux 1997 de CED Samson).
2. prlvement de la cotisation de solidarit de 2 % maximum dans les mmes conditions,
c--d. que la loi sociale du 30 mars 1994 (art. 68, 1), telle que modifie par un A.R. du
16 dcembre 1996, prvoit explicitement que cette cotisation s'applique aux prestations
octroyes aux travailleurs indpendants en excution d'une promesse de pension (avec
ou sans A.D.E.), mais non aux prestations payes en excution d'une pension
complmentaire libre pour indpendant.
Mais quid de son application aux prestations payes des indpendants en excution d'une
assurance groupe ? L'UPEA s'est toujours, par le pass, prononce en faveur de sa non-
application mais en juillet 2000 elle a chang d'avis et s'est prononce favorablement, en vue
d'obtenir une uniformit maximale entre les champs d'application de cette cotisation de
solidarit et de la cotisation INAMI de 3,55 %. Un argument pro peut tre trouv dans le
Rapport au Roi de l'A.R. prcit, qui prcise que la cotisation s'applique bien ces prestations,
alors que le texte rglementaire ne le dit pas expressment.
6. ASSURANCES COMPLEMENTAIRES
6.1. Assurances individuelles
A. Taxe annuelle sur les contrats d'assurance
Elle a disparu depuis le 1er janvier 1994 pour la garantie principale vie, de sorte quil en va
de mme ds que la garantie complmentaire a le caractre de risque accessoire au sens
technique (cfr. chap. XI).
Ceci a t confirm par lettre du 7 janvier 1998 de l'Administration fiscale.
Nanmoins, pour viter tout abus (confusion du rgime fiscal de l'assurance invalidit
complmentaire et de l'assurance de revenu garanti qui couvre l'assur contre une perte de
revenus professionnels occasionne par une invalidit rsultant d'une maladie), l'UPEA a
recommand aux assureurs en septembre 1999 que, pour tous les contrats conclus partir
187
du 1er janvier 2000, il soit veill ce que la somme des primes relatives aux produits
d'assurance complmentaire n'excde pas la prime de l'assurance vie principale.
Deux exceptions sont cependant admises :
- si un capital est prvu en cas de dcs, les assurances complmentaires peuvent couvrir
jusqu' 20 % de ce capital ;
- s'il s'agit d'une assurance de solde restant d, l'assurance invalidit complmentaire peut
couvrir l'intgralit de la charge de l'emprunt hypothcaire.
B. Impts sur les revenus
a) Primes :
Elles sont en principe dductibles des revenus au titre de charges professionnelles (art.
49 et 52, 10CIR ; ce dernier cite expressment e.a. les cotisations en vue de bnficier
d'une "indemnit" en cas d'incapacit de travail pour cause de maladie et d'invalidit).
Cependant, ceci est sous rserve de la disposition qui prcise que ne constituent pas
des frais professionnels tous frais dans la mesure o ils dpassent de manire
draisonnable les besoins professionnels (art. 53, 10 CIR). Par ailleurs, lorsque le
preneur d'assurance recourt au systme des charges professionnelles forfaitaires, ces
primes d'assurance sont censes y tre comprises (art. 51 CIR).
D) Prestations :
Elles sont considres comme toujours imposables par l'Administration fiscale, sur base
de l'art. 34, 1, 1CIR (circulaires d'avril 1986).
Relevons toutefois quen Commission des Finances de la Chambre, le 2.7.2002, le
ministre des Finances a donn quelques explications au sujet de limposition des
prestations verses en cas dincapacit de travail permanente. Il constate que, depuis
1997, les montants quun assureur verse en vue dindemniser linvalidit corporelle et/ou
conomique, alors que la victime na subi aucune perte de revenus et que les primes de
lassurance que le bnficiaire a lui-mme souscrite nont pas t dduites au titre de
frais professionnels, ne sont pas imposables pour autant que les conditions suivantes
soient respectes : les prestations doivent tre verses la suite dune maladie ou dun
accident survenu dans la cadre de la vie prive et il ne peut y avoir aucun lien direct ou
indirect avec lactivit professionnelle.
Selon le ministre, sur base dun arrt de la Cour darbitrage du 10.10.2001, il y a lieu de
considrer que le fait que la maladie ou laccident est survenu dans le cadre de lexercice
de lactivit professionnelle ne constitue plus un critre pour estimer que la prestation est
lie directement ou indirectement cette activit.
Bien quon ne puisse pas dduire de larrt en question que la prestation verse en
excution dune assurance individuelle revenu garanti serait imposable si la prime
avait bien t dduite,la rponse ministrielle tablit un lien explicite entre la non-
imposabilit de la prestation et la non-dduction de la prime.
Les assureurs contestent ce caractre imposable dans le cas de prestations verses alors
qu'aucune perte effective de revenus n'est intervenue. Le texte lgal parle en effet de pensions,
rentes et allocations en tenant lieu qui constituent la rparation totale ou partielle d'une perte
permanente de bnfices, de rmunrations ou de profits (cfr. aussi interprtation de la Cour de
Cassation dans deux arrts cits par J. Rogge et M. Rouhart (op. cit.).
188
6.2. Assurances collectives
A. Taxe annuelle sur les contrats d'assurance
Elle frappe les primes au taux rduit (par rapport 9,25 %) de 4,40 % s'il s'agit de risques
accessoires une assurance groupe principale (cfr. assurances individuelles ci-dessus).
B. Impts sur les revenus
a) Primes :
- les allocations patronales sont en principe dductibles au titre de charges
professionnelles et ne sont pas considres comme des rmunrations imposables dans
le chef des assurs, condition d'tre verses au profit collectif des membres du
personnel (salaris ou indpendants);
Sur base du commentaire administratif du CIR, on considre que les primes d'une police
d'assurance collective soins de sant qui couvre des interventions dans des cas
exceptionnels (traitement chirurgical, maladie grave, hospitalisation) constituent pour
l'employeur un avantage social non dductible (Com.I.R. n53/203, 2).
Il en rsulte donc normalement que ces primes patronales ne sont pas taxables dans le
chef des travailleurs comme avantages de toute nature.
Signalons toutefois qu'un arrt du 12 octobre 2000 de la Cour d'appel de Bruxelles a
dcid le contraire au motif que l'avantage qui consiste bnficier d'une couverture
soins de sant reprsente un avantage actuel mme si la ralisation du risque est
alatoire.
L'arrt estime que cet avantage trouve bien son origine dans l'exercice de l'activit
professionnelle et que le caractre non obligatoire de l'assurance n'est pas pertinent ds
lors qu'il est clair que le travailleur est le seul bnficiaire de l'assurance et qu'il a
accept celle-ci.
L'UPEA a critiqu juste titre cette dcision judiciaire car, que ce soit en assurance de
groupe, en assurance collective "revenu garanti" ou en assurance "soins de sant" (gros
et petits risques), le caractre collectif de l'assurance s'oppose la taxation des primes
patronales dans le chef des travailleurs.
Sur la base du Com.I.R. (n52/194), en effet, seules sont imposables dans le chef des
bnficiaires, les primes d'assurance qu'un employeur a verses au profit purement
individuel de certains membres de son personnel.
- les cotisations personnelles sont en principe dductibles des revenus de l'assur comme
charges professionnelles, sauf s'il choisit le systme de dduction des charges
professionnelles forfaitaires.
189
b) Prestations :
Les rentes d'invalidit sont des revenus de remplacement imposables.
Les prestations des assurances soins de sant "gros risques" (intervention chirurgicale,
maladie grave, hospitalisation) finances par des primes patronales sont expressment
exonres au titre d'avantages sociaux dans le chef des bnficiaires (Com.I.R. n38/27).
7. CREDIT HYPOTHECAIRE : REDUCTION D'IMPOT POUR EPARGNE A LONG
TERME DESORMAIS POSSIBLE SANS ASSURANCE DE SOLDE RESTANT DU
On jugera de limpact europen en matire fiscale, malgr labsence dharmonisation dans
ce domaine, mais bien au nom de la suppression de toutes les entraves la libert
commerciale entre Etats membres, en retraant lvolution rcente des conditions mises
loctroi de la rduction dimpt pour pargne long terme en faveur des sommes affectes
lamortissement ou la reconstitution dun emprunt hypothcaire contract en vue de
construire, acqurir ou transformer une habitation situe en Belgique.
Lart. 145/1 C.I.R. prvoyait lorigine la ncessit de garantir cet emprunt par une
assurance temporaire au dcs capital dcroissant (assurance du solde restant d). Une
loi du 21 octobre 1998 (Moniteur belge du 16 janvier 1999) manifestait une certaine
ouverture en ajoutant que lemprunt hypothcaire devait tre contract auprs dun
tablissement ayant son sige dans lUnion europenne.
Toutefois elle se montrait restrictive en exigeant que lassurance de solde restant d
garantissant cet emprunt devait tre contracte titre dfinitif en Belgique.
Une nouvelle loi du 17 mai 2000 (Moniteur belge du 16 juin 2000) a supprim la condition de
garantie par lassurance sous la double pression :
- de la Commission europenne qui la considrait comme contraire au principe de la libre
circulation des services,
- du Parlement belge, mu par les difficults que rencontraient certaines personnes
souscrire une telle assurance en raison dune maladie ou dun handicap.
La loi porte ses effets partir de lexercice dimposition 2001 (revenus 2000), mme pour les
emprunts contracts antrieurement.
Les seules conditions pour bnficier de la rduction dimpt sont donc :
- lemprunt doit tre contract auprs dun tablissement ayant son sige dans lU.E ;
- lemprunt doit tre contract pour une dure minimum de 10 ans ;
- il doit ltre pour construire, acqurir ou transformer une habitation situe en Belgique.
190
Conclusion
La (para)fiscalit joue donc un rle fondamental en matire d'assurance vie et, plus
gnralement, de pensions complmentaires; il n'est pas prs de diminuer.
Nous n'en voulons pour preuve que ce qu'crit l'UPEA dans son dition spciale
d'Actualit'Ass de mai 2000 propos des incitants fiscaux. "Ils se justifient par des raisons
sociales. En effet, les rgimes professionnels des pensions complmentaires permettent de
complter les rgimes lgaux jusqu' un niveau considr comme fond d'un point de vue
social. La rfrence un niveau acceptable de ce point de vue implique nanmoins que ces
incitants fiscaux ne puissent pas s'appliquer de manire illimite. La limite actuelle en
matire de dductibilit fiscale, soit maximum 80 % de la dernire rmunration, constitue
une rfrence objective qui implique que tout un chacun peut se constituer une pension
complmentaire bnficiant d'incitants fiscaux concurrence d'une prestation (premier et
deuxime piliers confondus) qui, convertie en rente viagre, garantit un revenu n'excdant
pas 80 % du revenu avant le dpart la retraite.
Le troisime pilier sert complter les autres piliers pour celui qui estime que ses revenus
ne suffiront pas, une fois l'ge de la retraite atteint et qui effectue de sa propre initiative des
versements en excution d'un contrat long terme. Etant donn le besoin socital
d'encourager les citoyens veiller ce que leurs ressources puissent tre maintenues un
niveau raisonnable aprs la mise la retraite, les efforts tant collectifs qu'individuels en ce
sens mritent un encouragement de l'Etat :
- l'affectation d'une partie de la rmunration un rgime de pension rglement, protg
par la loi ;
- la cession d'une partie du patrimoine disponible, afin de l'investir dans un plan de
pension individuel long terme et/ou de couvrir des risques du type dcs ou invalidit.
Vu l'objectif diffrent des rgimes professionnels de pension complmentaire et des produits
du 3me pilier, il n'est pas indiqu d'intgrer les possibilits de dduction fiscale de ces deux
piliers.
Les paniers fiscaux, qui seraient ventuellement instaurs, doivent donc avoir trait aux
deuxime et troisime piliers considrs isolment et non aux deux confondus".
Quant l'explication du 30 juin 2000 de la dclaration gouvernementale relative au 2me
pilier de la pension, elle s'exprime ainsi en ce qui concerne la fiscalit :
"L'galit de traitement doit tre organise entre tous les plans de pension du 2me pilier.
Des diffrences sur le plan du traitement fiscal et parafiscal sont ds lors exclues.
L'organisation de la solidarit (dans le calcul des droits de pension) peut avoir comme
consquence que certaines entreprises quittent le plan des pensions sectorielles et optent
pour des plans d'entreprise. Pour viter ceci, il faut que :
- les partenaires sociaux disposent de la libert d'autoriser l'opting-out : les plans
d'entreprise doivent rpondre de faon minimale aux conditions du plan sectoriel
(galement en matire de droits sociaux), mais peuvent toujours accorder des avantages
supplmentaires ;
- un avantage fiscal pour les plans sectoriels soit cr en fonction de la solidarit tablie.
191
Projet de loi 2001-2002 relatif aux pensions complmentaires {LPC)
Au chapitre IX, consacr au deuxime pilier des pensions complmentaires, nous avons
prsent un rsum des lignes de force de ce projet de loi initi par le ministre des Affaires
sociales et des Pensions. Nous poursuivons ici avec le volet fiscal qui, selon le rapport fait
au nom de la Commission des Affaires sociales de la Chambre par Mme M. De Block le 13
fvrier 2002, comprendrait quatre aspects :
1. le travailleur qui quitte son employeur peut poursuivre individuellement le financement de
sa pension extralgale : cette forme dpargne individuelle continue de faire partie du
deuxime pilier pour un avantage fiscal concurrence de versements ne pouvant
excder 1.500 par priode imposable ;
2. tout transfert de rserves, cest--dire de capitaux ou de valeurs de rachat sera exempt
dimpt pour autant quil sagisse dun transfert vers un contrat ou un rglement similaire
(contrairement la situation actuelle) ;
3. en vue dencourager le paiement en rente, la liquidation en capital et en rente sera
traite de la mme faon, cest--dire imposition du capital constitutif de la rente 16,5
% ou 10 % auxquels sajoutent 3,55 % de retenue AMI et maximum 2 % de retenue de
solidarit ; ensuite, prlvement annuel sur la rente elle-mme de 15 % de 3 % de ce
capital (application aux rentes commenant courir aprs lentre en vigueur de la loi
uniquement) ;
4. exemption de la taxe sur contrat dassurance (4,4 %) pour les plans de pension sociaux.
192
CHAPITRE XIII : RGIMES SPCIAUX DANS LE CADRE DE
L'ASSURANCE VIE
1. PENSION COMPLMENTAIRE LGALE DES INDPENDANTS {rgime actuel)
Un arrt royal n72 du 10 novembre 1967 (dans le cadre de pouvoirs spciaux donns au
gouvernement lpoque et confirms par la loi) a prvu la possibilit pour les travailleurs
indpendants de se constituer de manire facultative, une pension complmentaire
lgale via le fonds social dassurance auquel ils sont affilis pour leurs obligations
sociales (cfr. B. Mariscal et L. Niessen) dans Pension et fisc. , C.E.D. Samson).
Elle consiste en une assurance vie ordinaire souscrite auprs dune compagnie dassurance
agre qui tablit le rglement dassurance approuv par la caisse dassurances sociales o
lindpendant est affili. Les cotisations sont verses la caisse qui les reverse la
compagnie dassurances.
Le contrat dassurance peut prvoir la liquidation :
dune pension complmentaire de retraite ou
dune telle pension et dune pension de survie complmentaire en cas de dcs.
Depuis 1996, la couverture dcs est obligatoire pour lindpendant mari, son prix tant
retenu par lassureur sur la rserve. Le capital dcs est dtermin selon une formule
prtablie.
La cotisation (trimestrielle) est limite lgalement et est choisie, dans une fourchette de 1 %
minimum 7 % maximum des revenus professionnels auxquels se rapportent les cotisations
sociales, par lindpendant. Ce pourcentage nest pas fix ne varietur mais peut tre
modifi par lindpendant.
La pension complmentaire peut tre combine une assurance vie individuelle ou une
pargne-pension. Elle est cumulable avec une assurance vie individuelle ou une pargne-
pension mais non avec une assurance de groupe (alimente par des allocations patronales).
Les cotisations sont entirement dductibles (art. 52, 7CIR), indpendamment du recours
au forfait pour dpenses professionnelles. Les prestations suivent le rgime fiscal du taux
progressif pour les rentes et de la conversion en rente fictive pour les capitaux.
Les participations bnficiaires sont exemptes si elles sont liquides avec le principal, mais
lassureur paie la taxe de 9,25 % sur les sommes rparties au titre de participations
bnficiaires. Les droits de succession sont perus comme en assurance vie individuelle.
Enfin, en ce qui concerne la parafiscalit, seule la cotisation INAMI de 3,55 % est retenir
sur les prestations.
2. PENSIONS COMPLMENTAIRES DES INDPENDANTS {LPCI)
La loi-programme du 24 dcembre 2002 (Mo. 31/12) intgre la loi sur les pensions
complmentaires des indpendants (section 4 art. 41 82) qui harmonise les aspects
sociaux et fiscaux des diffrentes formes existant lheure actuelle.
193
Les dispositions sociales entrent en vigueur le 1
er
janvier 2004, lexception de celles relatives la
cration :
- du Conseil de la pension complmentaire libre des indpendants ; organe charg du suivi rgulier de
lapplication des nouvelles dispositions et dune valuation priodique de celle-ci ; il peut, sur demande ou
dinitiative, formuler des avis ou des recommandations lattention de lOCA, charg du contrle, ou des
ministres comptents qui sont reprsents en son sein (Classes moyennes, Affaires sociales, Finances,
Economie) ;
- de la Commission de la pension complmentaire libre des indpendants, organe consultatif qui a pour
mission de rendre des avis sur les arrts pris en excution de la loi et de dlibrer sur toutes les
questions relatives leur application qui lui sont soumises par les ministres comptents, le Conseil de la
PCLI et lOCA. Cette Commission est conue sur le modle de la Commission des Assurances ave une
reprsentation quilibre des intrts des travailleurs indpendants et de leurs aidants (6), des
indpendants pensionns (2), des organismes de pension actifs en Belgique (2) et de (5) membres
prsentant des qualifications et une exprience dans le domaine concern, soit 15 membres en tout avec
un mandat de 6 ans renouvelable.
Ces dispositions sont entres en vigueur le 10 janvier 2003.
Quant aux dispositions fiscales, elles seront en vigueur partir de lexercice dimposition 2005 (revenus de
2004).
Lorigine de la loi est trouver dans la plainte adresse en 1998 par lUPEA la Commission
europenne concernant les avantages octroys par la Belgique la Caisse de Prvoyance
des Mdecins (CMP) ou des Pharmaciens (CPP).
En raction cette plainte, la Commission europenne a examin de prs la constitution
dans son ensemble de la pension complmentaire pour un travailleur indpendant et a
relev les dfauts suivants auxquels elle a demand de remdier :
- la cotisation NAMI est uniquement dductible comme cotisation sociale si elle est verse
la CMP ou la CPP ;
- la dductibilit fiscale, titre de frais professionnels, des cotisations professionnelles
verses dans le cadre des contrats CPM ou CPP est nettement plus importante que celle
des versements effectus pour la pension complmentaire libre des travailleurs
indpendants ;
- les organismes de pension ne peuvent pas proposer directement une pension
complmentaire aux indpendants qui doivent saffilier une caisse dassurance sociale.
Aussi la nouvelle loi a-t-elle pour objectif de rgler en matire de pensions complmentaires,
y compris les ventuelles prestations de solidarit, les relations entre le travailleur
indpendant, le conjoint aidant, laidant indpendant, laffili et ses ayants droit avec
lorganisme de pension ou, le cas chant, la personne morale charge de lorganisation du
rgime de solidarit.
Laccent est mis sur la protection des droits et des rserves de pension constitus et sur la
transparence pour les affilis. Lorganisme de pension est toute entreprise ou organisme
vis :
- soit lart. 2 1 de la loi de contrle du 9.7.1975 des entreprises dassurances ;
- soit lart. 2 3, 4de cette mme loi, cest--dire les caisses de pension ;
- soit lart. 2 3, 5de la loi, cest--dire les entreprises ou organismes dassurances en ce
qui concerne leurs oprations relatives loctroi davantages extra-lgaux aux travailleurs
salaris.
Le principe la base est la possibilit pour lindpendant (ou personne assimiles) de
souscrire une convention de pension auprs dun des organismes de pension en vue de se
constituer une pension complmentaire.
194
La cotisation personnelle de laffili est exprime en un pourcentage des revenus
professionnels dfinis dans lAR n 38 du 27.7.1967 organisant le statut social des
travailleurs indpendants. Les taux minimum et maximum sont fixs par le Roi sur
proposition des ministres comptents (Finances, Classes moyennes, Pensions) sans
toutefois pouvoir dpasser 7 % des revenus professionnels fixs dans les limites dun seuil
et dun plafond dtermins par le Roi.
La participation de lINAMI dans les avantages sociaux accords dans le cadre de la loi du
14.7.1994 sur lassurance obligatoire soins de sant et indemnits se situe en dehors de ces
limites.
Les cotisations verses par laffili ont, en matire dimpts sur les revenus, le caractre de
cotisations dues en excution de la lgislation sociale, pour autant que laffili ait, pendant
lanne concerne, effectivement et entirement pay les cotisations dont il est redevable en
vertu du statut social des travailleurs indpendants.
LOCA tablit tous les 2 ans un rapport sur la structure des frais, le mode de rpartition
bnficiaire et lapplication dune indemnit de rachat.
Ainsi que le projet de loi sur la pension complmentaire des travailleurs salaris (LPC) le
prvoit, les indpendants peuvent galement opter pour un plan de pension social, ct
dun plan de pension ordinaire. Dans ce cas, le taux maximum de cotisation ci-dessus est
major de 15 % pour les conventions sociales de pension rpondant la cotisation
suivante : lier la convention de pension un rgime de solidarit dont les prestations sont
finances par une cotisation de solidarit dau moins 10 % prleve sur la cotisation paye
par laffili dans le cadre de la convention de pension ordinaire.
Dans un tel plan social de pension, les bnfices doivent tre partags entre les affilis, les
cots sont limits et lindpendant bnficie dun certain nombre de prestations de solidarit
comme, par exemple, la constitution dune pension en cas dincapacit de travail, des
indemnits en cas de perte de revenus ou laugmentation des rentes en cours. La loi garantit
galement la protection des droits acquis : laffili garde toujours le droit aux rserves
acquises conformment la convention de pension.
En cas de retraite, les prestations convenues sont, au besoin, compltes concurrence de
la partie des contributions verses qui na pas t consomme pour la couverture du risque
dcs avant la retraite et, le cas chant, pour le financement des prestation de solidarit.
Ceci nest cependant pas possible en cas de retraite dans les 5 ans suivant la conclusion de
la convention de pension.
Laffili ne peut racheter ses rserves ou obtenir le paiement de ses prestations quau
moment de sa retraite ou lorsquil atteint 60 ans. Les avances sur prestations ou les mises
en gage de droits de pension ou laffectation de la valeur de rachat la reconstitution dun
crdit hypothcaire ne sont admis que pour permettre laffili dacqurir, de construire,
damliorer, de rparer ou de transformer des biens immobiliers situs sur le territoire de
lUnion europenne et productifs de revenus imposables. Avances et prts doivent tre
rembourss ds que ces biens sortent du patrimoine de laffili. La convention de pension
doit mentionner expressment ces limitations.
Lorsque la prestation est exprime en capital, laffili ou, en cas de dcs les ayants droit,
peuvent demander la transformation en rente. Lorsque le montant annuel de celle-ci est
infrieur ou gal 500 euros (montant index), la prestation est paye en capital.
195
Linformation est privilgie par la loi : lorganisme de pension communique au moins une
fois par an aux affilis (pas aux rentiers) une fiche de pension contenant en tout cas le
montant des rserves acquises et celui de lanne prcdente. Sur demande de laffili, un
aperu historique de ces donnes lui est communiqu. Enfin, au moins tous les 5 ans,
lorganisme de pension communique tous les affilis de 45 ans et plus, le montant de la
rente, sans dduction de limpt, attendre lors de la retraite.
A tout moment laffili peut mettre fin la convention de pension et conclure une nouvelle
avec un autre organisme de pension.
Dans ce cas, il a le droit de transfrer la rserve acquise la nouvelle convention sans perte
de participation bnficiaire ni imputation de frais dacquisition sur la rserve transfre. Son
montant est communiqu dans les 30 jours de la demande de transfert, par crit ou par voie
lectronique.
La transparence du rgime est assure grce au rapport annuel que lorganisme de pension
rdige sur la gestion des conventions de pension et qui est disposition, sur demande de
laffili ou de tout intress. Ce rapport porte sur la stratgie dinvestissement, le rendement
des placements, la structure des frais et, ventuellement, la participation aux bnfices des
affilis.
Sil existe un rgime de solidarit, tel que dcrit ci-avant, un rglement spcial lui est
consacr et il est communiqu aux affilis sur simple demande.
Un arrt royal dterminera les prestations de solidarit prendre en considration, ainsi
que les modalits de financement et de gestion du rgime de solidarit. Celui-ce fait toujours
lobjet dune gestion distincte des autres activits de lorganisme de pension ou de la
personne morale qui lorganise (cfr. Transparence ci-dessus).
A noter encore que ladaptation formelle des conventions de pension existantes doit tre
termine au plus tard pour le 1
er
janvier 2005.
3. MDECINS, DENTISTES ET PHARMACIENS
Cest un rgime particulier prvu par la loi sur lassurance maladie-invalidit, selon lequel
des avantages sociaux peuvent tre octroys aux praticiens qui ont adhr aux accordes
mutualistes sur les honoraires et qui en demandent le bnfice.
Ces avantages consistent notamment en une participation de lINAMI dans les primes ou
cotisations verses par eux en excution dun contrat dassurance vie garantissant des
rentes ou des pensions en cas de retraite, dcs ou invalidit.
Le contrat doit tre conclu auprs dune caisse de pension cre par les organisations
reprsentatives du corps mdical ou des dentistes et agre par arrt royal. La Caisse de
prvoyance des mdecins (a.s.b.l.) est seule agre actuellement.
Les primes sont verses par les mdecins, dentistes et pharmaciens ; la quote-part INAMI
est paye par ce dernier soit directement la caisse de pension ou lorganisme
dassurance soit aux praticiens concerns.
Malgr la loi-programme du 24/12/2002 intgrant les pensions complmentaires des
indpendants (LPCI), les allocations complmentaires de lINAMI en faveur des mdecins,
dentistes et pharmaciens continuent de ne pouvoir tre affectes qu une assurance revenu
garanti ou un plan de pension social et non un plan de pension ordinaire. Cette restriction
196
est regrettable car elle va lencontre de la dmocratisation de la constitution de la pension
du travailleur indpendant pour laquelle le libre choix demeure limit.
Les primes sont dductibles limpt des personnes physiques sur base de lart. 52, 7CIR
concurrence dun montant dtermin fix chaque anne et auquel la quote-part INAMI est
gale. Celle-ci nest videmment pas considre comme une cotisation personnelle
dductible, sauf si elle est verse au praticien concern pour qui elle constitue alors un
revenu imposable.
Les prestations sont imposables titre de pensions selon le rgime de la conversion en
rente fictive, quelles proviennent des cotisations personnelles ou de lintervention INAMI.
Par contre, en ce qui concerne la cotisation INAMI de 3,55 % et la cotisation de solidarit,
elles ne frappent que les prestations en provenance de lintervention INAMI (cfr. Assurinfo de
lUPEA n25 du 19 aot 1999 p. 6). Les droits de succession sont galement dus sur les
prestations en cas de dcs.
197
CHAPITRE XIV : LE BLANCHIMENT DES CAPITAUX ET LES
MECANISMES PARTICULIERS
A une poque o il est de plus en plus question dargent sale, utilis par les innombrables
rseaux mafieux ou les groupes terroristes pour financer leurs activits illgales, il importe
de consacrer quelques lignes aux possibles relations entre lassurance vie avec, dune part,
le blanchiment des capitaux et, dautre part, les mcanismes particuliers qui ont pour but ou
pour effet de favoriser la fraude fiscale de tiers.
LOffice de contrle des assurances (OCA) en est tellement convaincu quil a consacr en
2001 une communication chacun de ces deux sujets.
1. BLANCHIMENT DES CAPITAUX
A vrai dire, ds 1993, il sattaquait dj au blanchiment des capitaux via lassurance vie,
puisque la loi relative la prvention de lutilisation du systme financier aux fins de ce
blanchiment date du 11 janvier 1993. Toutefois elle a t modifie en avril 1995 et par la loi
du 10 aot 1998, ce qui a justifi la mise jour de la communication OCA de 1993 par celle
du 5 juillet 2001 (n200).
La loi impose, en effet, toutes les entreprises dassurance sur la vie tablies en Belgique
(donc aussi aux succursales dentreprises trangres y tablies) un certain nombre
dobligations visant identifier efficacement les oprations de blanchiment.
La communication rappelle dabord ce quon entend par blanchiment de capitaux , en
rsum :
- la conversion ou le transfert de capitaux dans le but de dissimuler ou de dguiser leur
origine illicite ;
- la dissimulation ou le dguisement de la nature, de lorigine, de lemplacement, de la
disposition, du mouvement ou de la proprit des capitaux dont on connat lorigine
illicite ;
- lacquisition, la dtention ou lutilisation de tels capitaux ;
- la participation lun des actes viss ci-dessus, la complicit pour le commettre, les
tentatives, incitations ou conseils aux fins de le commettre ou den faciliter lexcution.
Lorigine des capitaux est illicite lorsquils proviennent de la ralisation :
1. dune infraction lie au terrorisme, la criminalit organise, au trafic illicite de
stupfiants, darmes ou autres marchandises, de main-duvre clandestine, dtres
humains, dorganes ou de tissus humains ou lexploitations de la prostitution.
Les modifications lgales ont tendu le champ dapplication notamment aux infractions
lies la fraude au prjudice des intrts financiers de lUE, la corruption de
fonctionnaires publics et la fraude fiscale grave et organise mettant en uvre des
mcanismes complexes ou usant de procds dimension internationale.
2. dun dlit boursier ou dun appel public irrgulier lpargne.
3. dune escroquerie financire, dune prise dotages, dun vol ou dune extorsion laide
de violences ou de menaces ou dune banqueroute frauduleuse.
Ces deux derniers points constituent galement des extensions apportes la loi en 1998.
198
Les obligations pesant sur les assureurs vie en matire dorganisation interne visent
essentiellement lidentification des clients au moyen dun document probant dont il faut
prendre et conserver une copie lorsque le montant de la prime payer dpasse
- 1.000 euros pour les primes priodiques annuelles,
- 2.500 euros pour les primes uniques.
Lobligation didentification ne sapplique pas lorsque le contrat dassurance est adjoint (pour
reconstituer le capital emprunt) ou annex (assurance de solde restant d ou assurance
incendie ou assurance caution souscrite comme condition loctroi dun crdit) un prt
hypothcaire au nom du preneur dassurance dont lidentit a t contrle. Lobligation
didentification la souscription concerne, en effet, uniquement le preneur dassurance,
tandis qu lexcution elle concerne aussi le bnficiaire du contrat.
Les documents didentification admis sont pour les personnes physiques :
- de nationalit belge : copie de la seule carte didentit ( lexclusion du passeport)
- de nationalit trangre : copie de la carte didentit ou dun titre quivalent (passeport
par exemple).
Il est insist sur le fait que ladresse est un lment didentification qui doit absolument tre
obtenu.
Il nest fait aucune distinction entre les affaires ralises par contact direct avec les clients
(par exemple via un intermdiaire dassurances) ou traites distance (direct writing, ).
En ce qui concerne les personnes morales : une copie des statuts ou documents originaux
quivalents et jour ; ici cest la raison sociale et le sige social qui sont importants pour
lidentification, de mme que, en ce qui concerne les entreprises trangres ayant un sige
en Belgique, lidentit et ladresse des personnes qui sont charges de la gestion de ce
sige.
La communication de juillet 2001 souligne quil y a lieu dexaminer avec une attention
particulire toute opration et tout fait qui, notamment par sa nature ou son caractre
inhabituel au regard de la surface financire du preneur, de son activit et du volume y
affrent, pourrait laisser supposer quelle est lie au blanchiment de capitaux.
Les entreprises dassurances vie sont lgalement tenues dinformer la Cellule de traitement
des informations financires (CTif) :
1. quand elles savent ou souponnent quune opration excuter est lie au blanchiment
de capitaux ;
2. quand, dans le cadre de leurs activits professionnelles, elles ont connaissance dun fait
(en gnral) qui pourrait tre lindice de blanchiment.
De plus en plus lattention se porte sur les transactions suspectes.
En concertation avec lOCA, lUPEA essaie de mieux prciser le rle des assureurs dans la
lutte contre les pratiques de blanchiment. Du fait du dveloppement de nouveaux moyens de
communication et de la commercialisation distance de services financiers auprs des
consommateurs (cfr. Directive europenne 2002/65 du 23 septembre 2002 ce sujet) des
techniques adquates doivent tre utilises pour analyser la production sur base de
clignotants ou pour stocker des informations.
199
Un nouveau code de bonne conduite est soumis pour lapprobation aux organes de contrle,
savoir lOCA et la Cellule de traitement des informations financires. De son ct lUPEA
soccupe de sensibiliser le march. Le nud de lapproche vise rendre les assureurs
encore plus attentifs aux transactions suspectes et de signaler de telles oprations plus
rapidement la cellule anti-blanchiment.
2. MECANISMES PARTICULIERS
Cette problmatique constitue juste titre, aux yeux de lautorit de contrle, un lment non
ngligeable du bon fonctionnement et de lorganisation dune entreprise dassurance,
lesquels reposent en grande partie sur la confiance du public dans lintgrit et la bonne
rputation de celle-ci.
Aussi la communication OCA n 207 du 30 novembre 2001 relative aux mcanismes
particuliers ayant pour but ou pour effet de favoriser la fraude fiscale dans le chef de tiers
souligne-t-elle que le comportement fiscal en est un lment important.
Larticle 14 bis, introduit en 1994 dans la loi de contrle des entreprises dassurances, leur
impose dailleurs de disposer dune structure de gestion, dune organisation administrative et
comptable et dun contrle interne appropri aux activits exerces.
Par mcanisme particulier , il faut entendre tout procd mis en place par lassureur non
conforme la pratique normale en assurance et qui a pour but ou pour effet de rendre
possible ou de favoriser la fraude fiscale par des tiers, essentiellement la clientle. Il nest
pas ncessaire quil sagisse doprations rptes ni que le mcanisme constitue en soi une
infraction fiscale.
La notion est illustre par une srie dexemples tablis aprs consultation de ladministration
fiscale et des unions professionnelles. Retenons, en matire dassurance vie, naturellement
fort concerne :
A. des pratiques permettant aux tiers dinduire ladministration fiscale en erreur, comme :
1. labsence de mention des garanties prises en considration par lentreprise dans sa
dcision doctroi ou de majoration du crdit, dans lacte de notification de sa dcision;
2. la dlivrance de contrats dassurance, davenants ou dattestations contenant des
mentions inexactes (considrs pnalement comme faux en criture) susceptibles de
donner lieu un traitement fiscal plus avantageux (rductions dimpts pour pargne
long terme ou pargne-logement).
Les cas suivants sont e.a. cits :
- le fait dantidater un contrat ;
- la non-ventilation sur la quittance, des primes des couvertures complmentaires
(invalidit, accident,..) une assurance vie, lesquelles ne donnent pas droit une
rduction dimpt ;
- ladaptation dun contrat dassurance vie individuelle avec attestation fiscale sans
remise dune copie de lavenant ladministration ;
- la dlivrance dattestations pour des versements individuels en dehors du rglement
dassurance groupe, en les faisant passer pour des versements effectus en vertu de
ce rglement ;
200
- le paiement dune prestation dassurance ou dune valeur de rachat dun contrat
dassurance dirigeant dentreprise sans tablir la fiche fiscale 281.00 sur base dun
avenant attribuant le bnfice au dirigeant, alors que ce bnfice tait attribu
initialement la socit preneur dassurance ;
B. la mconnaissance rpte des obligations fiscales : sont rappeles ici les obligations
imposes aux entreprises dassurance en matire de prlvement correct du prcompte
professionnel et du prcompte mobilier, de la taxe sur lpargne long terme, de la taxe
sur les contrats dassurance et sur les participations bnficiaires ainsi que les
obligations dinformation figurant dans le Code des droits de succession.
La communication n207 rappelle galement que les contrats dassurance vie, y compris les
bons dassurance, doivent tre tablis au nom du preneur dassurance (art. 94 de la loi de
1992) et que cette obligation lgale est valable pour les contrats relatifs des risques situs
en Belgique et commercialiss via la libre prestation de services par des entreprises dautres
Etats-membres de lUE.
Pour lutter contre les mcanismes particuliers, lOCA :
1. propose linstauration dune politique de prvention dans lentreprise, qui doit tre
rgulirement aborde lors des runions du comit de direction qui, au moins
annuellement doit, en faire rapport au conseil dadministration ou au comit daudit ; le
dpartement daudit interne doit aussi accorder toute son attention cette politique de
prvention.
Il est conseill de traduire ces directives dans une note de politique rgulirement
actualise et largement diffuse (collaborateurs, mandataires et mme intermdiaires
disposant de pouvoirs pour engager lentreprise).
2. rappelle quen vertu de larticle 21 nonies insr en 1999 dans la loi de contrle des
entreprises dassurances, il doit dnoncer aux autorits judiciaires les mcanismes
particuliers ayant pour but ou pour effet de favoriser la fraude fiscale dans le chef de
tiers, lorsquil a connaissance (question dapprciation en fonction de la jurisprudence,
des pratiques fiscales en vigueur et des intentions des intresss) du fait que ces
mcanismes constituent un dlit fiscal sanctionn pnalement dans le chef des
entreprises en tant quauteur, coauteur ou complice. Une telle disposition est considre
comme tant dintrt gnral et est donc applicable aux succursales, aux reprsentants
dentreprises situes dans lUE ainsi quaux entreprises qui exercent une activit en libre
prestations de services en Belgique.
201
EXTRAIT DU MONITEUR BELGE DU 31.12.1992
Annexe 2
au Rglement vie (AR 17/12/1992)
Sens attribu certains termes et locutions ainsi qu' leurs abrviations.
1. Assurance caractre forfaitaire
Assurance o la prestation consiste dans le versement du montant convenu dans le
contrat, indpendamment du prjudice subi.
2. Preneur d'assurance
Personne qui conclut le contrat avec l'assureur.
3. Assur
Personne sur la tte de laquelle repose le risque de survenance de l'vnement assur;
l'assur est dit " titre secondaire" lorsque le risque qui le concerne ne porte que sur les
modalits de paiement des prestations exigibles exclusivement en cas de dcs d'un
autre assur, ou sur les modalits de paiement des primes correspondantes.
4. Bnficiaire
Personne en faveur de laquelle est stipule la prestation d'assurance.
5. Contrat incontestable
Contrat dont la nullit ne peut tre invoque par l'assureur du chef de dclarations
inexactes ou incompltes de la part du preneur ou de l'assur, hormis le cas de
rticence ou de fausse dclaration intentionnelles.
6. Actualisation
Rgle tablissant, une date dtermine et en fonction d'lments financiers et
alatoires, l'quivalent de sommes payables des dates diverses; cet quivalent est
appel valeur actuelle.
7. Taux d'intrt technique
Taux annuel d'une loi de placement intrts composs, utilise pour la dtermination
de la valeur actuelle d'une prime ou d'une prestation diffre.
8. Loi de survenance (d'un vnement assur)
Loi de probabilit de ralisation de l'vnement assur.
9. Prime
Montant payable par le preneur en contrepartie des engagements de l'assureur.
202
10. Prestation (dassurance)
Montant payable par l'assureur en excution du contrat.
11. Chargement
Tout lment tarifaire intervenant dans le rapport entre les engagements de l'assureur et
les primes qui en sont les contreparties, autre que le taux d'intrt technique et la loi de
survenance de l'vnement assur.
12. Bases techniques
Ensemble des chargements, du taux d'intrt technique et des lois de survenance
intervenant dans la dtermination du tarif ou dans la constitution des rserves.
13. Chargement d'inventaire
Chargement appliqu aux engagements de l'assureur et destin couvrir la scurit et
la gestion de ces engagements.
14. Bases d'inventaire
Ensemble des chargements d'inventaire, du taux d'intrt technique et des lois de
survenance intervenant dans la dtermination du tarif ou dans la constitution des
rserves.
15. Valeur actuelle d'inventaire ( un instant dtermin)
Valeur actuelle calcule cet instant et en fonction des bases d'inventaire.
16. Prime unique d'inventaire
Prime gale la valeur actuelle d'inventaire de la prestation, calcule l'instant du
versement de cette prime.
17. Prestations constitues ( un instant dtermin)
Prestations correspondant aux primes dj payes cet instant.
18. Prestations (restant) constituer ( un instant dtermin)
Diffrence entre les prestations assures et les prestations constitues cet instant.
19. Chargement d'acquisition
Chargement dont la consommation est antrieure, en tout ou en partie, la constitution
des prestations auxquelles il se rapporte.
20. Chargement d'encaissement
Tout autre chargement que ceux d'inventaire et d'acquisition.
21. Prime de rduction
Prime calcule au moyen des bases d'inventaire et du chargement d'acquisition.
203
22. Valeur de rachat thorique ( un instant dtermin)
Rserve constitue auprs de l'assureur par la capitalisation des primes payes,
dduction faite des sommes consommes.
23. Valeur de rduction ( un instant dtermin)
Prestation restant assure en cas de cessation du paiement des primes cet instant.
24. Rduction (d'un contrat)
Diminution de la valeur actuelle des prestations conscutive la cessation de paiement
des primes.
25. Valeur de rachat ( un instant dtermin)
Prestation verser par l'assureur en cas de rachat du contrat.
26. Rachat (d'un contrat):
Rsiliation du contrat par le preneur.
27. Rachat partiel
Diminution de la valeur actuelle des prestations constitues qui s'opre par le paiement,
par l'assureur, de la valeur de rachat correspondant cette diminution.
28. Valeur de zillmerisation ( un instant dtermin)
Valeur, capitalise suivant les bases d'inventaire, de la partie du chargement
d'acquisition relative aux prestations restant constituer cet instant.
29. Taux de zillmerisation
Rapport entre la valeur de zillmerisation et la valeur actuelle des prestations constituer.
30. Provisions (mathmatiques) de bilan
Partie des provisions techniques correspondant aux engagements relatifs aux oprations
en cours.
31. Zillmerisation
Procd consistant calculer les provisions de bilan en ngligeant tout ou partie des
valeurs de zillmerisation; selon les cas, les provisions sont dites totalement ou
partiellement zillmerises.
32. Capital constitutif (d'une rente)
Valeur actuelle de la rente au moment o celle-ci prend cours.
204
33. Opration, (opration d') assurance
a) en cas de vie : opration dont les prestations ne sont dues que si, leurs chances,
l'assur est en vie;
b) en cas de dcs : opration dont les prestations ne sont dues qu'en raison du dcs
de l'assur;
c) de survie : opration en cas de dcs d'un assur; dont les prestations ne sont dues
que si un second assur est en vie leurs chances;
d) terme fixe : opration dont le paiement des primes est fonction de l'vnement
assur et dont les prestations sont indpendantes de cet vnement et payables des
chances fixes;
e) de genre mixte : opration comprenant la fois des prestations en cas de dcs et en
cas de vie d'un mme assur;
f) de genre vie ( l'gard d'un assur) :opration pour laquelle le rapport entre la prime et
la prestation, calcules au moyen de MR ou FR et des autres bases d'inventaire, est
gal ou suprieur au rapport correspondant obtenu au moyen de MK ou FK;
g) de genre dcs ( l'gard d'un assur) :opration pour laquelle le rapport entre la
prime et la prestation, calcules au moyen de MR ou FR et des autres bases
d'inventaire, est infrieur au rapport correspondant obtenu au moyen de MK ou FK;
h) primes fixes : opration pour laquelle, tout moment, le montant des prestations
constituer et les modalits de leur constitution sont dtermins dans le contrat;
i) primes flexibles : opration pour laquelle le montant des prestations constituer n'est
pas dtermin dans le contrat;
j) additionnelle :opration d'assurance en cas de dcs faisant l'objet d'un contrat
conjoint un autre contrat, dit "principal", et qui n'a d'existence et d'effet qu'aussi
longtemps que le contrat principal n'est ni rachet, ni rduit;
k) certaine :opration dans laquelle la relation entre les primes et les prestations est
fonction de bases techniques actuarielles, l'exception de toute loi de survenance
d'un vnement assurable quelconque.
34. Capital-vie
a) prestation payable en cas de vie de l'assur une date dtermine;
b) pour les assurances de rente : capital constitutif d'une rente en cas de vie de l'assur
une date dtermine;
c) le cas chant : la somme des deux.
35. Capital-dcs ( une date dtermine) (pour un assur dtermin)
Valeur actuelle des prestations, cette date, payables en raison du dcs de l'assur
cette mme date.
205
36. Capital sous risque (d'un contrat), ( un instant dtermin), (pour un assur
dtermin)
Diffrence entre le capital-dcs et la valeur de rachat thorique.
37. Rpartition de bnfices
Cession dfinitive, au profit de contrats, d'une partie des bnfices de l'entreprise.
38. Attribution de bnfices
Octroi dfinitif d'une part des bnfices rpartis des contrats dtermins.
39. Assurance de groupe
Contrat ou ensemble de contrats conclus auprs d'une entreprise par un ou plusieurs
employeurs au profit de tout ou partie de leur personnel ou des dirigeants.
40. Fonds de financement
Rserve collective constitue auprs d'une entreprise dans le cadre d'une assurance de
groupe dtermine.
41. Rglement d'assurance de groupe
Ensemble des dispositions contractuelles fixant les conditions de l'assurance de groupe,
ainsi que les droits et obligations de l'affili, de l'employeur et de l'entreprise, relatifs
cette assurance.
42. Allocation
Versement effectu par l'employeur l'assurance de groupe.
43. Contrat allocation (dans une assurance de groupe)
Dispositions contractuelles rgissant, pour un affili, la partie de l'assurance de groupe
alimente par les allocations qui ne sont pas verses au fonds de financement.
44. Cotisation
Prime correspondant aux versements obligatoires de l'affili.
45. Contrat cotisation (dans une assurance de groupe)
Dispositions contractuelles rgissant, pour un affili, la partie de l'assurance de groupe
alimente par ses versements obligatoires qui ne sont pas verss au fonds de
financement.
46. Contrat personnel (auprs d'une assurance de groupe)
Contrat d'assurance individuelle primes facultatives conclu par l'affili conformment
au rglement de groupe mais non inclus dans l'assurance de groupe.
206
47. Capitalisation individuelle
Systme de capitalisation dans lequel les primes, rserves et prestations sont, tout
moment, lies entre elles par une relation comportant, par opration et pour chaque
assur, l'utilisation de bases techniques dtermines.
48. (Systme de) capitalisation collective
Systme qui, en assurance de groupe, tablit, pour une collectivit d'affilis, une galit,
entre, d'une part, la somme des rserves constitues et des valeurs actuelles des primes
futures, et, d'autre part, la somme des valeurs actuelles des prestations.
49. But atteindre (dans un rglement d'assurance de groupe)
Montant, en capital ou en rente, octroyer l'affili ou ses ayants droit, en vertu d'un
rglement de groupe.
50. Prestations atteindre (dans un rglement d'assurance de groupe)
Partie du but atteindre constitue ou constituer par l'assurance de groupe.
51. Prestation acquise ( un instant dtermin) (par un affili) (dans une assurance de
groupe)
Prestation laquelle le bnficiaire a droit l'ge de la retraite, lorsque l'affili cesse
d'tre au service de l'employeur ou de remplir les conditions d'affiliation.
52. Rserve acquise ( un instant dtermin) (par un affili) (dans une assurance de
groupe)
Rserve pour laquelle les droits du preneur sont transfrs l'affili la date laquelle il
cesse d'tre au service de l'employeur ou de remplir les conditions d'affiliation, calcule
cet instant.
53. Sous-financement ( un instant dtermin)
Diffrence entre les rserves constituer suivant le plan de financement ou les
dispositions rglementaires, et les rserves effectivement constitues ce moment.
54. Unit (du fonds) (d'investissement)
Part unitaire du fonds d'investissement; l'unit est dite "neutre" lorsque le nombre
d'units contenues dans le fonds ne varie que par les apports et les prlvements dans
ce fonds. Elle est dite "technique" dans les autres cas.
55. Conversion
Modification de la nature ou des modalits de paiement des primes ou des prestations;
la conversion est dite "technique" lorsqu'elle est lie la survenance d'un vnement
assur. Elle est appele transformation dans le cas contraire.
207
56. Transfert interne (dans une entreprise)
Conversion comportant, dans la mme entreprise, soit le passage vers la branche 23
d'une opration relevant des branches 21 et 22 et rciproquement, soit le changement
de fonds d'investissement auquel est lie une opration relevant de la branche 23.
57. Augmentation
Variation positive, autre que celle provenant d'une conversion technique, de la valeur
actuelle des prestations constituer.
58. Diminution
Variation ngative, autre que celle provenant d'une conversion technique, de la valeur
actuelle des prestations constituer.
59. Produit (d'assurance)
Opration d'assurance caractrise la fois par la combinaison d'assurance, les bases
techniques, le caractre flexible ou fixe des primes.
60. Type de produits
Ensemble des produits tarifs suivant les mmes bases techniques
C
I
A


M
A
N
U
E
L


L
E
S

A
S
S
U
R
A
N
C
E
S

S
U
R

L
A

V
I
E


2
0
0
3
Centre dinformation en assurances
Ren Van Gompel
Directeur gnral honoraire de
lUnion professionnelle des entreprises dassurances


Manuel
Les assurances sur la vie
2003
Cent r e d i nf or mat i on de l assur ance
Squar e de Mees 29
1000 Br uxel l es
f ax. : 02 547 56 00
e- mai l : ci a@upea. be
websi t e : www. upea. be