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Prsent par :
Latifa Andjar
Ibtissam Blal
Salma Bougar
Abde El Basset Mohandis
Lamiae Ben Jelloun Touimi
Introduction :
I. Laudit comptable et financier :
1. Dfinition
2. Objectifs
3. Les travaux de laudit comptable et financier
4. En quoi les audits diffrent-ils des contrles ?
5. Les tapes de laudit :
II. Audits financier :
1. laudit des tats financiers :
2. Les types daudit financier :
2.1 Mission d'examen sur la base de procdures convenues
2.2 Mission d'examen limit
2.3 Le commissariat aux comptes :
3. La dmarche gnrale de laudit financier :
3.1- La prise de connaissance gnrale de l'entreprise :
3.2 L'apprciation du contrle interne:
3.3 L'examen des comptes et tats financiers :
III) laudit comptable :
1- Quelques exemples de missions :
2- Le travail dun audit comptable (ou expert comptable) :
Conclusion :
Planification des
travaux
Examen du contrle
interne
Rapports
- Un audit des tats financiers ne peut tre que d'une utilit limite dans la
dtection de la fraude.
- Un audit des tats financiers n'tablit pas une notation de l'institution, ni une
valuation globale de sa gestion ou des perspectives d'activit.
- Un audit des tats financiers ne fournit pas une valuation dtaille des
systmes d'information de gestion de l'institution.
- Un audit normal des tats financiers ne donne aucune assurance en ce qui
concerne la conformit aux termes des contrats tablis avec les tiers, tels que
les bailleurs de fonds.
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tre
utiliss
pour
une
meilleure
- Les grilles d'analyse des tches pour bien comprendre la rpartition des
travaux entre les principaux acteurs,
- les ordinogrammes pour analyser le circuit des documents essentiels.
Il est noter que l'utilisation de ces divers outils est ralise non pas
des fins de tests mais comme moyen d'acqurir des connaissances, c'est
dire que nous ne rentrons pas dans le dtail oprationnel des tches.
Ds que la phase de prise de connaissance globale de l'entreprise est
acheve, l'auditeur dispose d'une ide srieuse sur les risques majeures de la
mission ce qui va le guider dans l'laboration du Questionnaire du Contrle
Interne.
La prise de connaissance gnrale de l'entreprise dbouche sur une
apprciation des risques gnraux, une identification des domaines et
systmes significatifs pouvant avoir une incidence sur les comptes annuels et
elle permet d'orienter et planifier l'intervention du commissaire aux comptes.
3.2 L'apprciation du contrle interne:
A) Dfinitions du contrle interne:
Le contrle interne est dfini comme tant "l'ensemble des scurits
contribuant la matrise de l'entreprise. Il a pour but d'un cot d'assurer la
protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualit de l'information, de l'autre
l'application des instructions de la Direction et de favoriser l'amlioration des
performances. Il se manifeste par l'organisation, les mthodes et les
procdures de chacune des activits de l'entreprise, pour maintenir la
prennit de celle-ci".
B) Les objectifs du contrle interne:
On distingue entre les objectifs du contrle interne et les objectifs de
l'apprciation du contrle interne par le commissaire aux comptes.
Le contrle interne concourt la ralisation d'un objectif gnral qui est la
continuit d'exploitation de l'entreprise. Pour ce faire, on assigne au contrle
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1- L'organisation
Selon Fayol "On ne contrle que ce qui est organis", c'est pourquoi
l'organisation de l'entreprise doit rpondre un certain nombre de critres
indispensables la russite du contrle interne.
Les trois principes de base respecter par une organisation sont :
- L'adaptation : La structure de l'entreprise et son organisation doit s'adapter
son environnement, l'activit et la culture de l'entreprise.
- L'objectivit : On entend par objectivit le fait que l'organisation ne doit pas
tre construite en fonction des comptences de certain membre de
l'organisation, faute de quoi l'organisation sera dpendante des hommes qui la
constitue.
- La scurit (ou la sparation de tches) : Le principe d'organisation induit
une sparation des tches afin de scuriser les actifs de l'entreprise. A cet
gard, cinq fonctions sont incompatibles :
La fonction de dcision : c'est la fonction de l'ordonnateur et du dtenteur
d'un budget d'exploitation ou d'investissement et qui a le pouvoir d'engager
l'entreprise vis--vis de ses partenaires.
La fonction d'enregistrement : c'est la fonction qui permet la transcription de
l'information en criture comptable.
La fonction financire : c'est l'acte de recette ou de paiement qui doit rester
autonome des deux autres fonctions.
La fonction de dtention : c'est la fonction de ceux qui dtiennent et
conservent les biens physiques de l'entreprise : magasiniers, gestionnaires de
stocks et les caissiers.
La fonction de contrle : c'est la fonction exerce par un vrificateur dans les
cas o les rgles de l'entreprise exigent une autorisation supplmentaire pour
l'exercice d'une des fonctions prcdentes.
Dans son analyse du contrle interne, l'auditeur doit s'attacher vrifier
l'existence :
- d'organigramme hirarchique pour savoir qui commande qui ;
- des descriptifs de postes pour savoir qui fait quoi ;
- du recueil des pouvoirs et latitudes pour connatre les limites des pouvoirs de
chacun.
L'autre moyen du contrle interne est l'existence de mthodes et de rgles de
procdures clairement dfinies.
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