Fiscalite Apprenants Web

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Programme Ibtikari
Le Programme Ibtikari formation et accompagnement lentrepreneuriat des jeunes diplms

est dvelopp et mis en uvre par lInstitut des Nations Unies pour la Formation et la Recherche
(UNITAR) en coopration avec le gouvernement algrien.
Ibtikari vise contribuer au dveloppement conomique et social en favorisant un entrepreneuriat

dopportunit, travers la cration dentreprises prennes dans des secteurs stratgiques forte
valeur ajoute, contribuant la croissance et la rduction du chmage parmi les jeunes diplms.
Le Programme Ibtikari est ancr et adapt au contexte algrien et est conu avec des
caractristiques uniques, notamment ladoption dune approche collaborative et participative,
lidentification dun cadre de comptences pour lentrepreneur, la mise au point dune
mthodologie et dune approche pdagogique bases sur lapprentissage par lexprience
(experiential learning) et un processus de suivi et dvaluation afin dvaluer lefficacit du
programme et de ladapter en fonction des dfis ainsi que des opportunits qui se prsentent.
Cest partir dune analyse prcise de besoins de formation quun cadre de comptence pour
lactivit entrepreneuriale dopportunit visant la croissance et la prennit des entreprises a t
tabli pour servir de base pour le dveloppement du contenu du Programme Ibtikari. Ce cadre de
comptence concerne les aspects techniques de la gestion dune entreprise ainsi que les aptitudes
entrepreneuriales (communication, leadership, rsilience, crativit et motivation). Ce contenu est
dvelopp durant les deux tapes du programme :
Sensibilisation lentrepreneuriat : cette tape permet didentifier les candidats motivs au

profil idoine, qui choisiront de se lancer dans lentrepreneuriat ou daller vers lemployabilit,
aprs avoir eu suffisamment dinformation sur les aptitudes dun entrepreneur et sur la
dmarche entrepreneuriale en Algrie. Pour cette tape du programme, quatre manuels ont t
raliss. Chacun des manuels porte sur un thme spcifique : Dmarche entrepreneuriale ;
Environnement et rseautage ; Cadre institutionnel, organisme et outils daide la cration
dentreprise ; et Caractristiques de lentrepreneur.
Formation lentrepreneuriat : cette tape concerne les participants qui auront pris la dcision
daller vers lentrepreneuriat. Elle permet aux jeunes diplms didentifier et de se familiariser
aux outils indispensables la bonne gestion dune entreprise. Pour cette tape du Programme
Ibtikari, huit manuels ont t dvelopps. Chacun des manuels porte sur lun des thmes, en
accord avec le cadre de comptences du programme : Planification et perspectives dvolution
(vision) ; Gestion de projets ; Gestion de la production de biens et de services ; Marketing et
stratgie commerciale ; Gestions de ressources humaines ; Droit et relations de travail ; Finance ;
et Fiscalit.
IB T I K AR I FO R M A T IO N A L E N T R E P R E N E UR I AT F i s c a li t
2
REPUBLIQUE ALGERIENNE
DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE
AVANT-PROPOS
FISCALITE
Le manuel Fiscalit est labor dans le cadre du Programme Ibtikari. Il prsente les
obligations fiscales de lentrepreneur et les manires de profiter des mesures fiscales mises en
place en Algrie, afin de favoriser laccs lentrepreneuriat. Le manuel se concentre sur
limportance de cette tche administrative, qui reprsente une srie de nouvelles obligations
pour le jeune entrepreneur.
Ce manuel a t rdig par Racha Bedjaoui-Chaouche en collaboration avec Hocine

Boukabous sur la base dun document labor par lInstitut National du Travail (INT). Il fait
partie des livrables raliss dans le cadre dun contrat de consulting avec lInstitut des Nations
Unies pour la Formation et Recherche (UNITAR) tant soumis aux conditions de service tablies
dans ce contrat. Des contributions ont t reues de la part de Daya Siaci, formatrice du
Programme Ibtikari.
Les opinions exprimes dans ce volume sont celles de lauteur et ne refltent pas
ncessairement la position du Secrtariat des Nations Unies, de lUNITAR, ou daucun des
autres organes ou bureaux des Nations Unies.
Les termes employs et la prsentation des textes dans ce manuel nimpliquent pas
lexpression dune opinion de la part du Secrtariat de Nations Unies ou de lUNITAR en ce qui
concerne le statut juridique de quelque pays, territoire, ville ou rgion que ce soit ou de leurs
autorits, ou en ce qui concerne la dlimitation de leurs frontires.
Cette publication est protge par la lgislation internationale sur le droit dauteur. Tous les
droits sont rservs lUNITAR. La reproduction, lenregistrement sur une banque de donnes
ou la transmission, mme partiels, de ce manuel, sous quelque forme que ce soit, et par
quelque procd que ce soit (lectronique, mcanique, photocopie, enregistrement ou autre)
ne sont pas permis sans lautorisation officielle et crite de lUNITAR.
Genve, juillet 2015.

3
4 PRSENTATION DU MANUEL
5 INTRODUCTION
TABLE DES MATIRES 6 I. NOTIONS GNRALES SUR LA FISCALIT EN ALGRIE
6 A. Dfinition
7 B. La fiscalit: contrainte administrative ou outil de gestion stratgique?
8 C. Source de linformation fiscale en Algrie
9 D. Terminologie fiscale
10 II. AVANTAGES ET OBLIGATIONS FISCAUX DUN ASSUJETTI
11 A. Avantages et obligations fiscaux dun assujetti

11 1. Les rgimes fiscaux et rgimes dimposition en Algrie
16 2. Modalits de calcul des diffrents impts et taxes
21 B. Avantages et obligations fiscaux pour les entreprises qui bnficient

des dispositifs daide la cration dentreprise en Algrie
25 1. Avantages fiscaux
27 2. Obligations fiscales
28 III. GESTION DES DOCUMENTS FISCAUX
28 A. Les documents fiscaux

B. Le calendrier fiscal
30
33 CONCLUSION
34 ANNEXES
37 BIBLIOGRAPHIE
38 ACRONYMES
39 GLOSSAIRE
4
L
F i s c a li t
e manuel Fiscalit est conu dans le cadre de la deuxime

tape du programme Ibtikari: Formation et accompagnement
PRSENTATION DU MANUEL
lentrepreneuriat des jeunes diplms algriens.
Consacr la fiscalit en Algrie, ce manuel est un guide pra-

tique dot doutils oprationnels faciles mettre en uvre par les
jeunes entrepreneurs. Il est labor dans lobjectif de vous aider
rpondre vos questions et se rfre la rglementation fiscale
algrienne.
Ce manuel a pour objectifs de vous permettre de:
Identifier les obligations fiscales auxquelles vous tes assu-

jetti ;
Remplir et soumettre les documents dans les dlais impar-

tis.
IB T I K AR I FO R M A T IO N A L E N T R E P R E N E UR I AT
5
L a fiscalit de lentreprise constitue bien souvent une

dimension dcisive de la gestion de lentrepreneur et de sa
INTRODUCTION
russite.
La variable fiscalit est devenue aujourdhui une

proccupation majeure des gestionnaires, vu les nombreuses
obligations que le droit fiscal impose.
Souvent, le droit fiscal intervient dans le choix et la stratgie

des investisseurs. Il peut, en effet, encourager des choix du fait
des avantages particuliers quils y trouvent et rejeter dautres
quils jugeraient non performants.
Le jeune investisseur doit pralablement prendre connais-
sance du rgime fiscal et des obligations fiscales, pour per-
mettre son projet de dmarrer dans de bonnes conditions et
pouvoir ainsi bnficier des avantages allous dans le cadre
des diffrents dispositifsdaide la cration dentreprise.
Durant la phase de sensibilisation, vous avez pris connais-

sance quun entrepreneur a, en plus des droits, des obligations
et des responsabilits envers des tiers1. tre en situation rgu-
lire vis--vis de la fiscalit de son entreprise et respecter la
rglementation en vigueur font partie de vos obligations de
chef dentreprise.
Pour tre en mesure de faire face ces responsabilits et

obligations, vous devez tout dabord les identifier et bien les
comprendre. Ne dit-on pas que la loi ne protge pas les
ignorants!
Pour vous simplifier la notion de fiscalit, ce manuel se pro-

pose de rpondre des questions que tout futur chef den-
treprise devra se poser, savoir: Quest-ce que la fiscaliten
Algrie ? Quelles sont mes obligations et responsabilits?
Quels sont les avantages auxquels je peux avoir droit? Quand
et comment dois-je faire mes dclarations fiscales?
1 Voir Obligations et responsabilits dun entrepreneur; pp. 19 du Manuel Dmarche entrepreneuriale, du programme Ibtikari, phase
de la Sensibilisation lEntrepreneuriat
6
F i s c a li t
NOTIONS GNRALES SUR

LA FISCALIT EN ALGRIE
A. Dfinition L es impts, un sujet qui met tout le monde daccord ... pour
dire que nous en payons trop ! Pourtant, sans fiscalit, donc
sans impts, pas dcoles, pas dhpitaux, pas de routes, et un
Etat qui serait totalement paralys, faute de moyens.2
La fiscalit dsigne lensemble des rgles, lois et mesures qui

rgissent le domaine fiscal dun pays. Dfinie autrement, la
fiscalit se rsume aux pratiques utilises par un tat ou une
collectivit pour percevoir des impts et autres prlvements
obligatoires. Elle joue un rle dterminant dans lconomie
dun pays. Elle participe, en effet, au financement des besoins
de ce dernier et est lorigine des dpenses publiques (tra-
vaux autoroutiers, constructions de btiments publics, etc.).
On retrouve dans cette fiscalit de nombreuses taxes verses
directement par les mnages et les entreprises (taxe dhabi-
tation, taxe foncire, impts, taxe professionnelle, etc.) ou in-
directement (droits de mutation, carte grise, etc.). La politique
conomique dun pays possde une grande influence sur la
fiscalit avec le pouvoir de taxer davantage certains agents
conomiques ou, au contraire, de dfiscaliser certaines opra-
tions.
Le code fiscal algrien obit une rglementation fixe et r-

gie par le Ministre des Finances travers la loi de finance. Ce
code affiche de nombreux volets. En effet, il existe plusieurs
types dimpts: les uns sont relatifs aux activits industrielles,
commerciales et artisanales, les autres aux professions non
commerciales. Une partie est galement rserve aux activi-
ts agricoles et dlevage. Les contribuables, quelle que soit
leur nationalit, sont donc soumis diffrents types de r-
gimes dimposition.
2 Les impts pour les nuls Pascal Perri Guide (broch). Paru en 06/2014
7
B. La fiscalit: J usqu prsent, les entreprises abordaient la gestion de

leur fiscalit comme une contrainte, dans une approche
contrainte
purement dclarative. TVA, impt sur les socits, taxe sur les
administrative ou
salaires, taxes foncires, taxe sur les vhicules : les entreprises
outil de gestion doivent grer de trs nombreuses chances dclaratives
stratgique? chaque anne en utilisant une multiplicit de procds
pour y parvenir avec des rgles qui voluent rgulirement
: nouvelles taxes, modifications des taux et assiettes,
multiplication des dclarations, etc.
Linternationalisation des marchs, le difficile contexte co-

nomique, lvolution de la fiscalit et lenjeu, plus crucial que
jamais, de la performance, rclament dsormais une approche
matrise, globale et proactive de la charge fiscale. Organise
et pilote au lieu dtre subie, la fiscalit peut, en effet, deve-
nir un levier de la performance de lentreprise.
En effet, la possibilit danalyser les donnes permettra de

mieux prparer lavenir, en anticipant les risques, grce une
vision prospective de sa fiscalit. La gestion de la fiscalit est
dsormais un axe cl de la gestion de la performance.
Ainsi, un jeune investisseur doit pralablement prendre

connaissance du rgime fiscal et des obligations fiscales pour
permettre son projetde dmarrer dans de bonnes condi-
tions, et pouvoir ainsi bnficier des avantages allous dans
le cadre des diffrents dispositifs daide la cration dentre-
prise en Algrie.
8
P
F i s c a li t
C. Source de our identifier et comprendre ses obligations fiscales, il faut,

linformation fiscale tout dabord, identifier des sources dinformations fiables, dau-
en Algrie tant plus que la rglementation passe par un systme volutif
permanent.
En Algrie, la rglementation fiscale dcoule dune loi de

finance, prsente au dbut de chaque anne (au mois de
janvier) travers le Journal Officiel (JO), tlchargeable gratuite-
ment en ligne3 .
Rappelons quune loi de finance dtermine pour un exercice

(une anne fiscale: du 1er Janvier au 31 Dcembre de la mme
anne), la nature, le montant et laffectation des ressources et
des charges de ltat, ainsi que lquilibre budgtaire et financier
qui en rsulte. Le projet de loi de finance doit tre adopt au
pralable par le Conseil des Nations avant dtre mis en uvre.
Il en dcoule par la suite, diffrents textes rglementaires qui
touchent entre autre le code fiscal. Lorsque cela savre nces-
saire, il est possible de complter la loi de finance par une loi
de finance complmentaire (LFC). En Algrie, depuis quelques
annes, une loi de finance complmentaire est attendue aux
alentours des mois de juillet, aot ou de septembre.
En tant que chef dentreprise, vous tes dans lobligation de vous

informer et de faire des mises jour chaque fois quil y a une
nouvelle loi de finance ou LFC. Pour cela, en plus du JO, il existe
plusieurs sources dinformations fiables telles que:
Ladministration fiscale, reprsente par les inspections et

les recettes des impts ;
Le site web officiel du Ministre des Finances : www.

mf.gov.dz;
La Direction Gnrale des Impts (DGI) : www.mfdgi.gov.

dz; Bulletins dinformation fiscale de la DGI ; Guide fiscal 2015 de
la DGI :
Circulaires et instructions de la DGI : http://www.mfdgi.

gov.dz/index.php/2014-03-24-14-21-48/circulaires-de-lois-de-fi-
nances;
Codes fiscaux : http://www.mfdgi.gov.dz/index.php/2014-

03-24-14-21-48/codes-fiscaux.
Le site officiel de lAgence Nationale de Dveloppement

de lInvestissement (ANDI) : www.andi.dz;
Le guide KPMG : Investir en Algrie 20154.
3 www.joradp.dz
4 Voir Annexe 1
9
Attention!
Vos comptables et commissaires aux comptes disposent dune

base de donnes et peuvent tre vos conseillers en matire fis-
cale.
Trs souvent, il est difficile de savoir comment interprter une

loi de finance, pour cela, des grands cabinets spcialiss dans
le domaine organisent des sminaires et ateliers pour expliquer
comment interprter et mettre en uvre ces nouvelles lois. Il est
donc fortement recommand de participer ce genre de ren-
contres et dy poser toutes vos questions.
D. Terminologie A fin de mieux exploiter ce manuel, il est prfrable, avant dal-

fiscale ler plus loin, de se mettre daccord sur une certaine terminologie
pour mieux comprendre le langage technique fiscal.
Cette premire liste de mots vous permet de comprendre les

grandes lignes de la fiscalit. Dautres termes seront dfinis tout
au long du manuel ainsi quau niveau du glossaire:
Fiscalit: Systme de lois relatives aux impts.
Parafiscal: Ensemble des taxes et des charges auxquelles sont

soumis les entreprises ou les particuliers. Elles ne sont pas
considres au tant quimpts car elles ne sont pas attribues
ladministration fiscale mais affectes des organismes sociaux
(CNAS, CASNOS).
Impt: Droit impos sur les personnes ou les biens pour per-
mettre le financement des dpenses publiques.
Impts directs: Ceux qui sont perus directement par ladminis-

tration fiscale sur les revenus des personnes et des socits.
Impts indirects: Ceux qui sont perus sur les biens de consom-
mation.
Contribuable: Personne qui paie les impts.
Assujetti: Personne qui est sujette une taxe ou un impt.
Franchise TVA: Exemption de droits la Taxe sur la Valeur Ajou-

te
10
F i s c a li t
AVANTAGES ET
OBLIGATIONS FISCAUX
DUN ASSUJETTI
Limpt est un prlvement obligatoire sous forme pcuniaire qui sopre par
voie dautorit par ladministration en sa qualit de puissance publique. Le
contribuable na pas le droit de se soustraire sa dette dimpt sous peine de
subir les procdures dexcution force.5
LEntreprise ou la Socit, de la date de sa cration jusquau jour de sa

liquidation, se trouve toujours avec des droits et des obligations quil y a lieu de
dterminer constamment et de conserver les pices justificatives y affrentes.
Cela lui donne la possibilit de faire valoir ses droits et de ne pas faillir ses
obligations.6
Pour un jeune porteur de projet, il est souvent trs difficile de comprendre la
rglementation fiscale, et plus encore, une fois son entreprise cre, il est mme
difficile de faire voluer son affaire durant les trois premires annes tout en
rpondant aux exigences de ladministration fiscale.
Pour pallier cela et pour faciliter la croissance conomique algrienne, lEtat a

mis en place des mesures et outils incitatifs pour encourager:
Lentrepreneuriat;
Le dveloppement conomique dans des zones dvelopper (zone spci-

fique);
Le dveloppement des secteurs conomiques stratgiques hors hydrocar-

bures.
Lobjectif de ces mesures incitatives: Aider aujourdhui, ceux qui vont demain
faire voluer le pays. En terme financier, lEtat investit aujourdhui dans les
jeunes pour amliorer moyen et long terme la rentabilit conomique du pays.
Lobjectif tant de librer loffre et les activits, en favorisant, particulirement,

lmergence des startups et PME qui savrent tre aujourdhui un excellent

outil de densification du tissu conomique.
5
http://www.lesoirdalgerie.com/articles/2015/04/04/article.php?sid=176796&cid=41
6
http://www.uni.dz/legal/article.php?id=609
11
Par consquent, ces outils daide ou mesures confrent

linvestisseur des avantages et des obligations vis--vis
deladministration et de la socit algrienne :
Avantages, tels que7:
Financement;
Octroi davantages fiscaux et parafiscaux;
Accompagnement;
Hbergement des projets (incubateurs, ppinires);
Octroi du foncier.
Obligations, telles que:
Vis--vis de lEtat et des administrations:
Administrative, fiscale et comptable;
Remboursement de laide financire de lEtat (dispositifs et

banques);
Dveloppement conomique travers la cration de

richesse et linnovation dans son sens le plus large.
Vis--vis de la socit:
Absorption du taux de chmage travers la cration de

lemploi;
Prservation de lenvironnement cologique.
Observation
A travers ce manuel, nous nallons, nous focaliser que sur les

obligations et avantages fiscaux pour une jeune entreprise qui
bnficie ou pas des dispositifs daide la cration dentreprise en
Algrie.
A. Obligations fiscales
pour les entreprises
P our tre jour dans ses dclarations, il faut dabord identifier
quel est le rgime fiscal qui sadapte son activit. Mais avant de
qui ne bnficient les dfinir, il faut faire une distinction entre le rgime fiscal et le
pas des dispositifs rgime dimposition :
daide la cration
a. Le rgime dimposition:
dentreprise en Algrie
1. Les rgimes Dtermine les modalits de calcul du bnfice, du chiffre
fiscaux et rgimes daffaires et de la priodicit des dclarations fiscales (mensuelles,
dimposition en semestrielles ou annuelles). Il tient galement compte de la nature
Algrie de lactivit exerce 8.
7
Voir manuel de la phase de sensibilisation : Cadre institutionnel, organisme et outils daide la cration dentreprise. Page 11
8
http://www.netpme.fr/info-conseil-1/gestion-entreprise/fiscalite/regime-fiscal/fiche-conseil/40452-choix-regime-fiscal
12
F i s c a li t
Le tableau ci-dessous rcapitule les diffrents types de rgime dimposition
Attention!
La loi de finance 2015, stipule que toutes personnes

morales ou physiques qui ralisent un chiffre daffaires
infrieur 30.000.000.00 DA sont soumises au rgime de
lImpt Forfaitaire Unique (IFU).9
9
Article 282 ter de la loi de finances 2015.
10
Voir module Droit et relations du travail , du programme Ibtikari : Choix du statut juridique
1
13
b. Le rgime fiscal :
Dtermine le type dimpt auquel les revenus professionnels

vont tre soumis. Il dpend du statut juridique choisi10:
Rgime fiscal des personnes physiques;
Rgime fiscal des personnes morales.
Lexercice dune activit commerciale, industrielle ou autres qui

gnrent des profits sera soumise une multitude dimpts suivant
la loi fiscale de chaque pays. Le tableau ci-dessous reprend les
principaux impts du rgime fiscalen Algrie en fonction du statut
juridique :
Rgime Fiscal
Dsignation
Impt soumis aux personnes Impt soumis aux personnes
physiques morales
- Impt Forfaitaire Unique - Impt Forfaitaire Unique
(IFU) ou Impt sur le Revenu (IFU) ou Impt sur les
Global (IRG) Bnfices des Socits
Types dimpts - Taxe sur lActivit (IBS) ou IRG
soumis/Statut Juridique Professionnelle (TAP) - TAP
- Taxe sur le Valeur Ajoute - TVA
(TVA) - Taxe foncire
- Taxe foncire - Taxe dassainissement
- Taxe dassainissement - Droit denregistrement et du
- Droit denregistrement et du timbre
timbre
Avantages/Inconvnients - Pas dimpt sur IBS - Possibilit de choisir entre
- Taux dimpt IRG 35% avec impt sur IRG ou IBS
fractionnement du revenu - Taux dimpt IBS 23% sans
(progressif) fractionner le revenu
14
A partir de ce tableau, nous distinguons les diffrents impts qui seront supports
F i s c a li t
par les entreprises, personnes physiques et morales et qui sont: IRGou IBS; TAP;
TVA; TF; Taxe dAssainissement. Ces impts sont dfinis comme suit:
LImpt sur le Revenu Global (IRG): Cest un impt annuel et unique

qui concerne les revenus ou bnfices des personnes physiques et/les
personnes morales qui ont fait le choix de lIRG au lieu de lIBS. LIRG est
constitu par le total des revenus nets catgoriels:
Bnfices professionnels;
Revenus des exploitations agricoles ;
Revenus de la location des proprits bties et non bties ;
Revenus de capitaux mobiliers ;
Traitements, salaires, pensions et rentes viagres, etc.
Sont concernes par lIRG les personnes qui ontleur:
Domicile fiscal en Algrie, et ce, pour lensemble de leurs revenus.
Domicile fiscal hors dAlgrie, et ce, au titre des revenus de sources

algriennes.
LImpt sur les Bnfices des Socits (IBS): Il concerne les entreprises personnes
morales dans le cas o elles choisissent lIBS. Ainsi que les personnes morales dans
le cas o le chiffre daffaires ralis au titre dune anne dexercice, est gal ou
suprieur trente millions de dinars (30.000.000 DA) sur lensemble des revenus
raliss dans le cadre de leur exploitation, y compris les gains exceptionnels.
La Taxe sur lActivit Professionnelle (TAP): Sont soumis cet impt les personnes
physiques ou morales exerant une activit dont les produits relvent de :
IRG, catgorie Bnfice Industriel et Commercial (BIC);
IBS.
Dans le cas de bnfices professionnels, la TAP est due raison de :
Recettes brutes ralises par les contribuables qui, ayant en Algrie une
installation professionnelle permanente, exercent une activit dont les profits

relvent de lIRG dans la catgorie des bnfices professionnels (bnfices
non commerciaux) lexclusion des grants majoritaires des Socits
Responsabilit Limite (SARL) ;
Chiffre daffaires ralis en Algrie par les contribuables qui exercent

une activit dont les profits relvent de lIRG, dans la catgorie des bnfices
professionnels (bnfices industriels et commerciaux), ou de lIBS.
15
La Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA) : La TVA est un impt indirect sur les
dpenses de consommation. Elle est paye par le consommateur et est
collecte par les entreprises qui participent au processus de production
et de commercialisation. Le montant de la taxe est proportionnel au prix
de vente Hors Taxe (HT). Elle sapplique sur les oprations commerciales,
industrielles, artisanales ou non commerciales.
La Taxe Foncire (TF) : Elle sapplique aux proprits bties ou non bties
lexception de celles exonres par la loi. Le jeune promoteur est soumis
cette taxe comme suit :
Proprits bties :
Les locaux usage dhabitation ;
Les locaux professionnels : il sagit des locaux destins une activit

commerciale, non commerciale ou industrielle ;
Les installations destines abriter des personnes ou stocker des produits

telles que les hangars, ateliers, etc.
Les installations commerciales situes dans les primtres des arogares,

gares portuaires, gares ferroviaires, gares routires, etc., y compris leurs
dpendances constitues par des entrepts, ateliers et chantiers de
maintenance ;
Les terrains non cultivs employs un usage commercial ou industriel;
Les terrains formant dpendances des proprits bties tels que les jardins,
cours etc.
Proprits non bties :
Terrains situs dans des secteurs urbaniss ou urbanisables;
Carrires, sablires et mines ciel ouvert ;
Salines et marais salants ;
Terres agricoles.
La base imposable de la taxe foncire sur les proprits bties est obtenue en
appliquant la surface imposable une valeur locative fiscale exprime en mtre
carr et fixe par zone et sous-zone.
La base imposable de la taxe foncire sur les proprits non bties est obtenue
en appliquant la superficie imposable de la proprit une valeur locative fiscale
fixe par zone et exprime:
A lhectare pour les terres agricoles ;
Au mtre carr pour les autres catgories de terrains.

16
La Taxe dAssainissement: la Taxe denlvement des ordures m-
nagres est tablie au profit des communes qui assurent un service
F i s c a li t
denlvement des ordures mnagres.

Cest une taxe annuelle denlvement des ordures mnagres exigible
toutes les proprits bties.
La taxe denlvement des ordures mnagres est indpendante du
volume des ordures prsent la collecte et reste due intgralement
mme en labsence totale et constante dordures.
La taxe sur les dchets mnagers (Taxe denlvement des ordures m-
nagres en Algrie) est prleve pour financer la collecte des dchets
mnagers.
2. Modalits S elon le rgime dimposition

de calcul des
Rgime de lIFU: Le chiffre daffaires imposable est dtermin suivant
diffrents impts
une procdure comportant les phases ci-aprs :
et taxes
Ladministration fiscale vous envoie une proposition de lvaluation du
chiffre daffaires que vous tes susceptible de raliser pour chacune des
annes de la priode biennale.
Vous pouvez choisir lune des ractions suivantes :
Vous ne rpondez pas la proposition dans un dlai de 30 jours :

lvaluation est conclue;
Vous acceptez la proposition dans un dlai de 30 jours : lvaluation

est conclue;
Vous nacceptez pas la proposition dans un dlai de 30 jours. Dans

ce cas, vous avez le droit de formuler des contre-propositions en
indiquant les montants que vous serez disposs accepter, dans ce cas,
ladministration:
Accepte vos contre-propositions : lvaluation est conclue.
Ne retient pas vos contre-propositions : elle maintient sa

proposition initiale. Dans ce cas, vous conservez la possibilit
de demander la rduction de limposition au moyen dune
rclamation contentieuse auprs du directeur de limpt de la
wilaya.
IB T I KA R I FO R M A T IO N A L E N T R E P R E N E U R IA T
Le taux de lIFU est calcul sur le chiffre daffaires ralis et fix

comme suit :
5% pour les activits de production et de vente de biens ;
12% pour les autres activits.

17
Concernant le taux de lIFU applicable lactivit mixte, celui-ci est
dtermin au prorata du chiffre daffaires correspondant chaque
activit.
Rgime Rel: La dclaration se fait en fonction du chiffre daffaires

et avec une frquence mensuelle. Le calcul se fait de la manire
suivante:
Limpt sur le revenu global (IRG)
Le bnfice imposable est celui rsultant de la tenue dune

comptabilit relle:
Revenu imposable= Le revenu brut global - Les charges
Le revenu brut global est gal la somme algbrique des revenus nets
catgoriels cits ci-dessus11.
Limpt est calcul suivant le barme progressif ci-aprs :
Limpt sur les bnfices des socits (IBS)

Les bnfices passibles de lIBS sont dtermins, suivant les mmes
rgles applicables aux bnfices professionnels soumis lIRG et
relevant du rgime rel dimposition:
Revenu imposable = Produit - Les charges
Le bnfice net est dtermin daprs les rsultats de lensemble des

oprations de toute nature effectues par lentreprise, y compris les
cessions dlments quelconques de lactif, soit en cours, soit en fin
dexploitation. Les oprations ralises peuvent concerner lobjet
mme de lentreprise ou navoir aucun lien direct avec son activit. Elles
peuvent tre exerces titre principal ou accessoire.
Le bnfice imposable est dtermin partir du rsultat comptable de

lentreprise. Mais, pour lassiette de limpt, il convient dapporter des
dductions (corrections ngatives) pour tenir compte des rgles fiscales
spcifiques.
11 Voir dfinition IRG

18
Ces corrections apparaissent dans le tableau de dtermination du rsultat
F i s c a li t
fiscal qui doit tre joint la dclaration annuelle des rsultats. Elles
peuvent tre positives ou ngatives.
Rsultat comptable = Produits comptabiliss Charges comptabilises
Rsultat fiscal = Produits imposables - Charges dductibles
Le rsultat fiscal constitue la base de calcul de lIBS. En cas de dficit fiscal,

la socit nest pas impose. Le dficit est imputable sur dautres bnfices
fiscaux des exercices suivants jusqu la quatrime anne qui suit lexercice
dficitaire. Le taux de lIBS est fix 23%.
IBS = Bnfice fiscal x 23%
La taxe sur lactivit professionnelle (TAP)
La TAP est due raison des :
Recettes brutes ralises par les contribuables qui, ayant en Algrie

une installation professionnelle permanente, exercent une activit
dont les profits relvent de lIRG dans la catgorie des bnfices
professionnels (bnfices non commerciaux) lexclusion des grants
majoritaires des SARL ;
Chiffre daffaires ralis en Algrie par les contribuables qui exercent

une activit dont les profits relvent de lIRG dans la catgorie des
bnfices professionnels (bnfices industriels et commerciaux), ou de
lIBS.
lments composant le chiffre daffaires :
Pour les entreprises relevant de lIBS ou de lIRG exerant une activit

industrielle ou commerciale, le chiffre daffaires sentend du montant
des recettes ralises sur toutes oprations de vente, de service ou
autres entrant dans le cadre de lactivit exerce. Toutefois, les dites
oprations ralises entre les units dune mme entreprise sont exclues
du champ dapplication de la TAP.
Pour les units des entreprises de travaux publics et de btiments,

le chiffre daffaires est constitu par le montant des encaissements de

lexercice. Une rgularisation des droits dus sur lensemble des travaux
doit intervenir, au plus tard, la rception provisoire lexception des
crances auprs des administrations et des collectivits publiques.
Pour les professions librales : recettes professionnelles proprement

dites (honoraires).
19
Ces corrections apparaissent dans le tableau de dtermination du rsultat
fiscal qui doit tre joint la dclaration annuelle des rsultats. Elles
peuvent tre positives ou ngatives.
TAP (Toute activit hors transport par canalisation des

hydrocarbures) = Chiffre daffaires x 2 %
TAP (Activit transport par canalisation des hydrocarbures) =

Chiffre daffaires x 3 %
La Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA)
Le chiffre daffaires dune entreprise est soumis la TVA quelle que soit
la nature juridique de celle-ci. La TVA est comprise dans le prix de vente
des produits. De ce fait, elle nest pas supporte par lentreprise mais par
le consommateur final. Le systme de la TVA est bas sur le rgime des
dductions suivant lequel la TVA, ayant grev les lments constitutifs
du prix dune opration imposable (TVA sur achat), est dduite de celle
collecte sur lopration de vente. Ainsi sur les oprations imposables
ralises, on doit :
Calculer la TVA selon le taux applicable au produit ou au service

considr;
Dduire la TVA qui a t dj supporte sur les biens et services

acquis pour les besoins de lexploitation. Cette diffrence peut faire
apparatre soit :
Un solde positif : cest le montant de la TVA qui doit tre acquitt;
Un solde ngatif : cest--dire lorsque le montant de la TVA paye

aux fournisseurs est suprieur au montant de la TVA sur le chiffre
daffaires, la diffrence constitue un prcompte qui sera report sur
les mois qui suivent.
Il existe deux (02) taux de TVA :
Un taux normal fix 17%.
Un taux rduit fix 7%.
Exonration totale dans certaines activits.
La Taxe Foncire (TF)
La base imposable de la TF sur les proprits non bties est obtenue

en appliquant la superficie imposable de la proprit une valeur
locative fiscale fixe par zone et exprime :
Lhectare pour les terres agricoles ;
Mtre carr pour les autres catgories de terrains.

20
Le taux est fix comme suit:
F i s c a li t
La taxe dassainissement
Elle est entre 1.000DA et 10.000DA par local usage professionnel,

commercial, artisanal ou assimil.
B. Avantages et obligations fiscaux pour les entreprises qui bnficient

des dispositifs daide la cration dentreprise en Algrie
P armi les avantages accords par les dispositifs daide la cration

dentreprise (ANSEJ, ANGEM, CNAC), il y a celui de lexonration fiscale.
Cet avantage sopre durant les phases de ralisation, dexploitation et
dextension de lentreprise.
Dans ce chapitre, nous nallons dvelopper que les phases lies la

ralisation et lexploitation.
Pour vous faciliter la comprhension de la structure de ce chapitre, nous

vous proposons le schma suivant, qui vous servira de guide de lecture.
1
21
Ce chapitre sera donc structur de la manire suivante:
Avantages et obligations
fiscaux pour les entreprises
bnficiants des dispositifs
Avantages Obligations
Phase Phase Phase Phase

Ralisation Exploitation Ralisation Exploitation
Procdures
doctroi Procdures Rgime Rel Rgime IFU Livres Lgaux
davantages doctroi
davantages
Nature des Dclaration Dclaration Dclaration Dclaration

avantages Nature des Mensuelle Annuelle Rectificative Mensuelle
Avantages
Personne Dclaration
Physique Annuelle
Personne
Morale
1. Avantages P rocdures suivre pour loctroi des avantages fiscaux

fiscaux Pour bnficier des avantages fiscaux durant la ralisation de
linvestissement, vous devez, une fois que vous obtenez laccord du dispositif,
a. Pendant introduire une demande de position fiscale auprs de linspection des impts
la phase de dont vous dpendez territorialement.
ralisation du
projet
22
Nature des avantages fiscaux

F i s c a li t
En matire de droit denregistrement
Lexemption du droit de mutation titre onreux au taux de 5% pour

les acquisitions immobilires effectues par les jeunes promoteurs et
destines la cration dactivits industrielles;
Lexonration des droits denregistrement pour les actes portant

constitution de socits.
En matire de droits de douanes
Vous bnficiez de lapplication dun taux rduit de droits de douanes

de 5% pour les biens dquipements imports destins la ralisation
de votre investissement. Les vhicules de tourisme, lorsquils constituent
loutil principal de votre activit, bnficient galement de cet avantage.
b. Pendant la phase
dexploitation du
L e bnfice des avantages fiscaux accords lors de lexploitation des
investissements est conditionn par le respect des procdures suivantes :
projet
Procdures suivre pour loctroi des avantages fiscaux
Souscrire la dclaration dexistence dans un dlai de 30 jours compter

de la date de dbut de votre activit (exploitation);
Introduire une demande davantages fiscaux auprs du Directeur des

Impts de Wilaya, du Chef de Direction des Impts du lieu dimplantation
laquelle il y a lieu de joindre une copie de la dcision dagrment dlivre
par le dispositif (ANSEJ, CNAC, ANGEM).
23
Nature des avantages fiscaux
Rgime du rel: En matire dIRG, dIBS, TAP et TF
Les activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissements

ligibles laide de lANSEJ, lANGEM ou le CNAC et suivies au rgime du
rel, bnficient dune exonration totale de :
LIBS ou lIRGet TAP pendant une priode de trois (3) ans compter
du dbut de lactivit. Si ces activits sont exerces dans une zone
promouvoir 12, la priode dexonration est porte six (6) ans compter
de la date de mise en exploitation. Ces priodes sont proroges de deux
(2) annes lorsque les promoteurs sengagent recruter au moins trois (3)
employs dure indtermine.
Lorsque les activits exerces sont implantes dans une zone bnficiant
de laide du Fonds spcial de dveloppement des rgions du Sud , la
priode de lexonration est porte dix (10) annes compter de la mise
en exploitation. 13
La TF pour une dure de trois (3) ans compter de la date dachvement

de la construction servant lexercice de lactivit. La dure
dexonration est de six (6) annes, lorsque ces constructions et additions
de constructions sont installes dans des zones promouvoir.
Lorsque ces constructions et additions de constructions servant aux

activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissements ligibles
laide du Fonds National de Soutien lEmploi des Jeunes (FNSEJ) ou
de la Caisse Nationale dAssurance-Chmage (CNAS) ou du Fonds
National de Soutien au Micro-Crdit (FNSMC), sont installes dans des
zones bnficiant de laide du:
Fonds Spcial pour le Dveloppement des Hauts Plateaux; la

dure de lexonration est de (6) ans;14
Fonds Spcial de Dveloppement des Rgions du Sud; la dure de

lexonration est porte (10) ans.
12 Les zones promouvoir sont fixes par arrt interministriel du 09 octobre 1991
13 Art. 2 et 4 de la LF 2014
14 Art. 10 de la LF 2014
24
Rgime de lIFU
F i s c a li t
Les activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissements ou

la ralisation de projet ligibles laide de lANSEJ, CNAC ou ANGEM
dont le chiffre daffaires nexcde pas 30.000.000 DA, bnficient
dune exonration totale de lIFU pendant une priode de trois (3) ans,
compter de la date de sa mise en exploitation.
Lorsque ces activits sont implantes dans une zone promouvoir

dont la liste est fixe par voie rglementaire, la priode de
lexonration est porte six (6) ans, compter de la date de sa mise
en exploitation.
Cette priode est prolonge de deux (2) annes lorsque les

promoteurs dinvestissements sengagent recruter au moins trois (3)
employs dure indtermine.
Le non-respect des engagements lis au nombre demplois crs

entraine le retrait de lagrment et le rappel des droits et taxes qui
auraient d tre acquitts. Toutefois, ils demeurent assujettis au
paiement dun minimum dimposition correspondant 5000 DA.
Attention!
Lorsquil sagit dinvestissement dextension, les avantages fiscaux ne

sont accords qu concurrence des apports nouveaux. Le prorata est
dtermin par rapport au total des apports.
La commercialisation proprement dite de produits finis, semi-finis ou

bruts (matires premires) effectue par les jeunes promoteurs dans
les conditions de gros ou de dtail ne peuvent prtendre loctroi
des diffrentes exonrations fiscales.
Les investissements autofinancs 100% par le jeune promoteur

sont exclus du bnfice des avantages fiscaux.
la fin de la priode dexonrations, ces activits bnficient dun

abattement sur lIRG, lIBS et la TAP pendant les trois premires
annes dimposition. Cet abattement se prsente comme suit :
1re Anne dimposition --> Un abattement de 70%
2me Anne dimposition --> Un abattement de 50%
3me Anne dimposition --> Un abattement de 25%

25
Observations Les promoteurs dinvestissements ne peuvent tre ligibles

qu un seul dispositif daide lemploi, soit dans le cadre du
dispositif de lANSEJ, ANGEM ou CNAC. Cette disposition nest
pas applicable lorsque le dispositif prvoit lextension de
capacit de production. 15
Les personnes ayant bnfici davantages fiscaux dans le

cadre des diffrents dispositifs daide lemploi (ANSEJ, CNAC
et ANGEM), ne peuvent tre ligibles au dispositif daide
linvestissement, dans le cadre de lAgence Nationale du
Dveloppement de lInvestissement (ANDI), quaprs :
Expiration de la priode dexonration au titre de la

phase exploitation accorde dans le cadre du rgime daide
lemploi ;
Renonciation aux avantages du rgime daide lemploi.
Toutefois, lorsque ces personnes ont pralablement bnfici

des avantages prvus dans le cadre du dispositif de lANDI, elles
ne peuvent postuler aux autres dispositifs.16
Les avantages fiscaux accords aux promoteurs

dinvestissements dans le cadre du dispositif daide
linvestissement et du dispositif daide lemploi sont consentis
au prorata du taux dintgration des produits fabriqus
localement. Les modalits dapplication de cette disposition
seront prcises par voie rglementaire. 17
1. Obligations L es nouveaux contribuables sont tenus de souscrire auprs de

linspection des impts du lieu dimplantation de leurs activits,
fiscales
une dclaration dexistence en vue de lobtention du registre de
commerce dont le modle est fourni par ladministration fiscale.
Cette dclaration doit se faire dans un dlai de trente jours
compter de la date du dbut de lactivit et doit comporter les
informations ncessaires pour lidentification du contribuable, ainsi
que son activit (noms et prnoms des grants, la forme juridique
de lentreprise, sige social, la nature de lactivit, la date du dbut
de lactivit, la raison sociale, adresse du sige de lentreprise). 18
15 Art. 61 de la LF 2014
16 Art. 62 de la LF 2014
17 Art. 74 de la LF 2014
18 Art. 19 et 20 du Code de Commerce
26
b. Pendant la phase de ralisation du projet

F i s c a li t
Rgime rel
Dclaration mensuelle
Dclaration unique tenant lieu de bordereau - avis de versement

Srie G50 des impts perus au comptant ou par voie de retenue la
source : Avant le 21 de chaque mois;
TVA : Dclaration du chiffre daffaires ralis le mois prcdent;
TAP : Dclaration du chiffre daffaires ralis le mois prcdent;
Retenue la source : Dclaration des retenues la source opres

sur les traitements et salaires.
Dclaration annuelle
Cas de statut personne physique
Dclaration des bnfices industriels et commerciaux : dclaration

spciale - Srie GN11+ liasse fiscale (bilan annuel), au plus tard le 30
Avril;
Impt sur le revenu global : dclaration globale des revenus (IRG)-

Srie GN1 au plus tard le 30 Avril;
Dclaration des impts et taxes professionnels : TAP au plus tard le

30 Avril.
Observation
Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong

lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.
Cas de statut personne morale
Dclaration annuelle des rsultats (IBS) srie G n4 + liasse fiscale

jusquau 30 Avril.
Observation
Lorsque le dlai de dpt de cette dclaration expire un jour de cong

lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.
Dclaration rectificative
Les entreprises dotes dune assemble devant statuer sur les comptes,
peuvent, au plus tard dans les vingt et un (21) jours qui suivent
lexpiration du dlai lgal prvu par le code du commerce pour la
tenue de cette assemble, souscrire une dclaration rectificative. Sous
peine dirrecevabilit de la dclaration, doivent tre joints, dans le
mme dlai, les documents en leur forme rglementaire qui fondent la
rectification, notamment le procs-verbal de lassemble et le rapport
du commissaire aux comptes.
27
Rgime de lIFU
Dclaration mensuelle
Dclaration unique tenant lieu de bordereau - avis de versement Srie G50 A

des impts perus au comptant ou par voie de retenue la source : avant le 21
de chaque mois concernant la retenue la source opre sur les salaires verss.
Dclaration annuelle
Dclaration des chiffres daffaires : dclaration spciale srie GN12 avant le

1er fvrier.
Attention!
Livres lgaux: Il est important de signaler quen plus des dclarations dposer,
il y a lieu de tenir des livres lgaux. Il sagit du:
Journal gnral: Registre obligatoire tenu par lentreprise. Il

sagit dun livre cot (ses pages sont numrotes de 1 jusqu la
dernire page) et paraph (sur chaque page est port le cachet du
tribunal section commerciale de la localit du commerant). Ce
registre enregistre chaque mois la centralisation des oprations
de lentreprise. La centralisation est une synthse des oprations
effectues pendant le mois (encaissement, dcaissement, trsorerie,
etc.);
Livre dinventaire: Registre sur lequel est port, chaque fin

danne, lactif et le passif du bilan ainsi que le compte de rsultat de
lentreprise.19
19 Voir les notions dactif, de passif et de compte de rsultat dans le manuel Finance , du programme Ibtikari
28
F i s c a li t
GESTION DES DOCUMENTS

FISCAUX
Vous venez didentifier vos futurs obligations et avantages dans le cas o vous
dcidez de faire appel aux dispositifs daide (ANSEJ, CNAC, ANGEM). Il est
maintenant, important didentifier et de comprendre le mode de fonctionnement
des documents fiscaux auxquels vous serez confront lors de la gestion fiscale
de votre entreprise. Ce chapitre vous aidera rpondre aux questions suivantes:
Quels sont les documents fiscaux grer? Quand faut-il les dposer? Quelles
sont les pnalits encourues en cas de retard ou de non dpt des dclarations?
Ce chapitre ne traitera pas le volet de comment remplir les documents

fiscaux? En gnral, vous devez faire appel un comptable externe ou
commissaire aux comptes (si personne morale), pour quil les remplisse. Il est
toutefois utile de savoir comment le faire, mme si ce nest pas vous qui allez les
remplir. Ceci vous permettra de contrler vos documents avant de les dposer.
Cela vous permettra aussi de savoir comment interprter les rsultats et dy
apporter des actions correctives futures. Pour cela nous vous recommandons
de lire les documents annexs ce manuel. Ces documents sont conus par la
Direction Gnrale des Impts sous le format dun guide pratique sur comment
remplir les documents fiscaux.
A. Les documents
fiscaux
D urant la phase dexploitation de votre activit, vous tes
tenu de souscrire une multitude de dclarations. Le diagramme
suivantrsume les dclarations prsenter:
29
Diagramme explicatif des obligations du promoteur
Au dbut de votre activit :

Dclaration dexistence
30 jours du dbut de lactivit
Durant lexercice de votre activit
Votre entreprise relve du Votre entreprise relve de

rgime du rel lIFU
Dclaration mensuelle : Dclaration mensuelle

Bordereau - avis de versement Srie Bordereau - avis de versement Srie
G 50 G50A
Avant le 21 de chaque mois qui suit Avant le 21 de chaque mois qui suit
Dclaration annuelle Dclaration annuelle

Entreprise Personne Entreprise Personne Dclaration
Physique Morale annuelle
Dclaration du CA
* Dclaration BIC Dclaration IBS
GN12
Srie GN11+ liasse Srie GN4 + liasse Avant le 1er fvrier
fiscale fiscale N+1
Au plus tard le 30 Au plus tard le 30
avril avril
*Dclaration IRG
Srie GN1
Au plus tard le 30
Dclaration
avril
rectificative
*Dclaration TAP 21 jours qui suivent
Au plus tard le 30 lexpiration du dlai
avril lgal
30
L
F i s c a li t
B. Le calendrier fiscal a dclaration doit tre dpose suivant un modle et un

calendrier fiscal. Tout dpassement des dlais est passible de
pnalits.
Durant la priode dexonrationfiscale
Vous devez dposer la dclaration dexistence dans un dlai de 30

jours partir du dbut de lactivit. Hors de ce dlai, vous aurez une
pnalit de 30000.00 DA quel que soit le nombre de jours de retard.
La non introduction dune demande pour le bnfice des avantages

fiscaux, auprs du Directeur des Impts de Wilaya, du chef de CDI du
lieu dimplantation laquelle il y a lieu de joindre une copie de la
dcision dagrment dlivre par le dispositif, induit directement le
non bnfice des avantages fiscaux par le promoteur.
Le non-respect des obligations fiscales en matire de dpts des

dclarations entraine lannulation de lexonration et limposition
du promoteur aux divers impts soumis.
31
Aprs lexpiration de la priode dexonrationfiscale
Vous serez tenu de respecter toutes les obligations fiscales. A dfaut, vous serez soumis aux
pnalits prvues par la loi, comme lexplique le tableauci-dessous :
20
20
20 En plus de pnalits de recouvrement, voir DGI, Calendrier fiscal

32
F i s c a li t
Observation
Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de

cong lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable
qui suit.
33
L a fiscalit est une charge lourde lors du lancement

dun projet, cest pour cela que les autorits publiques
octroient des avantages fiscaux dans le but daider et
CONCLUSION
dallger cette charge et cela, afin dencourager les
jeunes porteurs de projet et crateurs dentreprises.
Nanmoins, ce bnfice est subordonn au respect des
obligations fiscales, au risque de le perdre.
Ce manuel est conu pour vous aider connatre les

obligations fiscales auxquelles vous serez soumis avant,
pendant et aprs lexpiration des avantages fiscaux en
respectant les dlais de ces dclarations pour ne pas
avoir subir des pnalits.
IB T I KA R I FO R M A T IO N A L E N T R E P R E N E U R IA T F i s c a li t
34
ANNEXES
Les annexes 1 7 sont distribus sparment.

35
Annexe1 : Fichier PDF; Guide KPMG: Investir en Algrie 2015
Annexe 2: Fichier PDF; Comment remplir G1
ANNEXES
Les annexes 2 7 vous permettront didentifier:
Qui doit souscrire cette dclaration?
O envoyer cette dclaration?
Quel est le dlai de souscription de cette dclaration?
Comment remplir cette dclaration?
Le mcanisme de calcul de votre impt.
Annexe8: Formules de calcul de base en fiscalit
Aprs expiration de lexonration, la mthode de calcul de limpt

payer est la suivante:
IFU: Le taux de limpt forfaitaire unique est calcul sur le chiffre

daffaires ralis et fix comme suit :
5%, pour les activits de production et de vente de biens ;
12%, pour les autres activits.
Limpt payer = Chiffre daffaires x taux
IRG: Le revenu brut global est gal la somme algbrique des revenus
nets catgoriels.
Limpt est calcul suivant le barme progressif ci-aprs :

36
LIRG payer est la somme des impts payer pour chaque

F i s c a li t
tranche de revenus.
Exemple de calcul:
Soit un bnfice brut de 900 000 DA. En appliquant le barme le

calcul se prsente comme suit :
Rsultat comptable = Produits comptabiliss Charges compta-

bilises.
Rsultat fiscal = Produits imposables - Charges dductibles.
Le taux est gal 23%
Limpt IBS = Rsultat fiscal x taux
TAP : Taxe sur lactivit professionnelle est dtermine par :
Chiffre daffaires X 2 %
TVA: Le chiffre daffaires dune entreprise est soumis la TVA

quelle que soit la nature juridique de celle-ci.
TVA payer = TVA sur vente - TVA sur achats
Il existe deux (02) taux de TVA :

- Un taux normal fix 17%.
- Un taux rduit fix 7%
37
BIBLIOGRAPHIE
- DGI, 2015, Guide fiscal du jeune promoteur dinvestissements,
Algrie, dition Alger.
- DGI, 2014, Les avantages fiscaux ANSEJ, Algrie, dition Alger.
- DGI, 2014, Les avantages fiscaux CNAC, Algrie, dition Alger.
- DGI, 2014, Les avantages fiscaux ANGEM, Algrie, dition Alger.
- DGI, 2014, Les avantages fiscaux ANDI, Algrie, dition Alger.
- DGI, 2015, Guide pratique des dclarations fiscales, Algrie,

dition Alger
- DGI, 2015, Calendrier fiscal, Algrie, dition Alger.
- DGI, 2015, Code des impts directs et taxes assimiles, Algrie,

dition Alger
- DGI, 2015 Code des impts indirects, Algrie, dition Alger.
- DGI, 2015, Code du TVA, Algrie, dition Alger.
- DGI, 2015, Guide du contribuable; dition Alger
- DGI, 2015, Guide des contribuables relevant des CDI; dition

Alger
- Florence Deboissy, & Maurice Coziane, 2014 Prcis de fiscalit

des entreprises 2014-2015; dition LexisNexis;
- Philippe OUDENOT, 2014; Fiscalit des socits et des

restructurations , Edition LexisNexis
38
F i s c a li t
Acronymes
DWI Direction des Impts de la Wilaya

ANSEJ Agence Nationale de Soutien lEmploi des Jeunes
CNAC Caisse Nationale dAssurance Chmage
ANGEM Agence Nationale de Gestion du Micro-crdit
CNAS Caisse Nationale des Assurances Sociales des Travailleurs Salaris
ANDI Agence Nationale de Dveloppement de lInvestissemt
SARL Socit Responsabilit Limite
EURL Entreprise Unipersonnelle Responsabilit Limite
SNC Socit en nom collectif
HT Hors taxes
NIF Numro dIdentification Fiscale
IFU Impt Forfaitaire Unique
IRG Impt sur le Revenu Global
IBS Impt sur le Bnfice des Socits
TAP Taxe sur lActivit Professionnelle
TVA Taxe sur la Valeur Ajoute
G50 Dclaration mensuelle de paiement de limpt et taxes
G50 A Dclaration Trimestrielle de paiement de limpt et taxes
TF Taxe Foncire
TA Taxe dAssainissement
39
Glossaire
Avantages fiscaux Lavantage fiscal reprsente lensemble des rductions

dimpt accord par ladministration fiscale.
Retenue la source Limpt retenu la source est une technique de prlve-
ment fiscal consistant faire retenir par un tiers payeur,
au fil des revenus quil verse la personne concerne.
Chiffre daffaires Le chiffre daffaires est le total des ventes de biens et/ou
de services dune entreprise sur un exercice comptable.
Pnalits fiscales Une pnalit fiscale est une somme dargent qui doit
tre paye suite une dcision prise par ladministration
fiscale. Elle repose sur des textes ou rglementations et
dcoule dune infraction.
Pnalits dassiette Pnalits fiscales appliques pour absence de dclaration,
pour dclaration tardive ou pour dclaration inexacte ou
pour redressement fiscal
Pnalits de recouvrement Pnalits fiscales appliques pour absence de paiement
dans les dlais de limpt
Attestation de franchise Autoris recevoir ou importer en franchise de la taxe sur
la valeur ajoute
Impts Limpt constitue un prlvement obligatoire effectu
par voie dautorit par la puissance publique sur les res-
sources des personnes vivant sur son territoire ou y poss-
dant des intrts.
Taxes La taxe est un prlvement obligatoire peru dautorit,
loccasion dune opration, mais qui ne constitue pas la
contrepartie montaire de ce service.
Hors taxes La valeur Hors Taxe dune marchandise, souvent abrge
HT ou H.T., est le prix de vente sans les taxes obligatoires,
dont principalement la taxe sur la valeur ajoute.
Immatriculation fiscale Limmatriculation consiste attribuer un identifiant un
objet ou une personne
Dclaration dexistence Cest une formalit importante lors de la constitution
dune socit ou de lexercice dune activit commerciale
auprs des impts
40
F i s c a li t
MON JOURNAL DAPPRENTISSAGE

QUOTIDIEN
JOUR DU :
Quelque chose dont je dois me souvenir/me rappeler_________________________________________
Ce que jai appris aujourdhui_______________________________________________________________
Llment, laspect que je nai pas du tout compris______________________________________________
Ce que je pense faire vis- -vis de tout cela____________________________________________________

FISCALITE
Manuel de formation, Programme Ibtikari, Formation lEntrepreneuriat, juillet, 2015.
Coordination
Sueli Giorgetta, Manager, Knowledge Systems Innovation (KSI), UNITAR
Elaboration
Racha Bedjaoui-Chaouche (Consultante, KSI UNITAR)
en collaboration avec Hocine Boukabous (Consultant, KSI UNITAR) sur la base dun document
labor par lInstitut National du Travail
Rvision
Charlne Chambron
Laura Alland
Maria Luisa Macieira
Monica Nunez
Conception graphique et mise en page

Ingrid Mello Helmold Macieira
Copyright
2015, Institut des Nations Unies pour la Formation et la Recherche UNITAR
Palais des Nations
CH-1211 Genve 10
Suisse
41

Fiscalite Apprenants Web

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Le Programme Ibtikari formation et accompagnement lentrepreneuriat des jeunes diplms

Ibtikari vise contribuer au dveloppement conomique et social en favorisant un entrepreneuriat

Sensibilisation lentrepreneuriat : cette tape permet didentifier les candidats motivs au

Ce manuel a t rdig par Racha Bedjaoui-Chaouche en collaboration avec Hocine

Genve, juillet 2015.

TABLE DES MATIRES 6 I. NOTIONS GNRALES SUR LA FISCALIT EN ALGRIE

10 II. AVANTAGES ET OBLIGATIONS FISCAUX DUN ASSUJETTI

11 A. Avantages et obligations fiscaux dun assujetti

21 B. Avantages et obligations fiscaux pour les entreprises qui bnficient

28 III. GESTION DES DOCUMENTS FISCAUX

28 A. Les documents fiscaux

e manuel Fiscalit est conu dans le cadre de la deuxime

Consacr la fiscalit en Algrie, ce manuel est un guide pra-

Ce manuel a pour objectifs de vous permettre de:

Identifier les obligations fiscales auxquelles vous tes assu-

Remplir et soumettre les documents dans les dlais impar-

L a fiscalit de lentreprise constitue bien souvent une

La variable fiscalit est devenue aujourdhui une

Souvent, le droit fiscal intervient dans le choix et la stratgie

Durant la phase de sensibilisation, vous avez pris connais-

Pour tre en mesure de faire face ces responsabilits et

Pour vous simplifier la notion de fiscalit, ce manuel se pro-

NOTIONS GNRALES SUR

La fiscalit dsigne lensemble des rgles, lois et mesures qui

Le code fiscal algrien obit une rglementation fixe et r-

B. La fiscalit: J usqu prsent, les entreprises abordaient la gestion de

Linternationalisation des marchs, le difficile contexte co-

En effet, la possibilit danalyser les donnes permettra de

Ainsi, un jeune investisseur doit pralablement prendre

C. Source de our identifier et comprendre ses obligations fiscales, il faut,

En Algrie, la rglementation fiscale dcoule dune loi de

Rappelons quune loi de finance dtermine pour un exercice

En tant que chef dentreprise, vous tes dans lobligation de vous

Ladministration fiscale, reprsente par les inspections et

Le site web officiel du Ministre des Finances : www.

La Direction Gnrale des Impts (DGI) : www.mfdgi.gov.

Circulaires et instructions de la DGI : http://www.mfdgi.

Codes fiscaux : http://www.mfdgi.gov.dz/index.php/2014-

Le site officiel de lAgence Nationale de Dveloppement

Le guide KPMG : Investir en Algrie 20154.

Vos comptables et commissaires aux comptes disposent dune

Trs souvent, il est difficile de savoir comment interprter une

D. Terminologie A fin de mieux exploiter ce manuel, il est prfrable, avant dal-

Cette premire liste de mots vous permet de comprendre les

Fiscalit: Systme de lois relatives aux impts.

Parafiscal: Ensemble des taxes et des charges auxquelles sont

Impts directs: Ceux qui sont perus directement par ladminis-

Contribuable: Personne qui paie les impts.

Assujetti: Personne qui est sujette une taxe ou un impt.

Franchise TVA: Exemption de droits la Taxe sur la Valeur Ajou-

LEntreprise ou la Socit, de la date de sa cration jusquau jour de sa

Pour pallier cela et pour faciliter la croissance conomique algrienne, lEtat a

Le dveloppement conomique dans des zones dvelopper (zone spci-

Le dveloppement des secteurs conomiques stratgiques hors hydrocar-

Lobjectif tant de librer loffre et les activits, en favorisant, particulirement,

lmergence des startups et PME qui savrent tre aujourdhui un excellent

Par consquent, ces outils daide ou mesures confrent

Avantages, tels que7:

Octroi davantages fiscaux et parafiscaux;

Hbergement des projets (incubateurs, ppinires);

Obligations, telles que:

Vis--vis de lEtat et des administrations:

Administrative, fiscale et comptable;