DEDICACE

Je dédie ce travail

A ma mère, ma sœur et ma fiancée pour leurs

sacrifices, leurs encouragements, et pour leur
soutien matériel et moral tout au long de ma
formation.

A mes amis qui n’ont cessé de m’aides et de me

conseiller durant tous la durée de ma formation.

A mes responsables de stage, Mme Leila, Mme

Houria, Mr Abdellatif, Mr Lahcen, Mr Rachid et
Mr Omar.

A tous les formateurs de mon établissement, Mr

Rachid, Mr Benmhand, Mlle Mina et Mme Nezha.

1
 REMERCIEMENT

Avant tous je veux commencer ce rapport de stage par

des remerciements, à ceux qui m’ont beaucoup appris
au cours de ce stage, et même à ceux qui ont eu la
gentillesse de faire de ce stage un moment très
profitable.

Je remercie l’ensemble de mes responsables pour les

conseils qu’ils ont pu me prodiguer au cours de cette
durée de stage.

Mes remerciements vont aussi à tous les membres

du l’ISTA BIOUGRA. Je les remercie pour le soutien et
l’attention qu’ils nous ont prêtés pendant toute la durée
e la formation, surtout mon formateur Rachid El
Ouarzami.

Enfin je ne peux pas oublier ma petite famille, ma mère

et ma sœur et ma fiancée qui ont été toujours à mes
cotées.

2
 LES ABREVIATIONS :

DGI : Direction générale des impôts

CGI : Code général des impôts
TP : Taxe professionnelle
TH : Taxe d’habitation
TSC : Taxe des services communs
PH : Permis d’habiter
NC : Note circulaire
AF : administration fiscale
CL : collectivité locale
TVA : Taxe sur la valeur ajoutée
IS : Impôt sur les sociétés
IR : Impôt sur le revenu

3
 INTRODUCTION

Dans le cadre de ma formation à l'institut spécialisé de technologie appliquée BIOUGRA, j'ai effectué
un stage de formation d'un mois et demi au sein de l'administration fiscale BIOUGRA.

Pendant cette période de stage, j'ai pu concrétiser et approfondir l'ensemble des connaissance récoltés
pendant ma formation, surtout au niveau de la fiscalité. D'autre part, ce stage était une opportunité de
prise de contacts au monde professionnel.

Ce stage m’a permis de tester mes capacités d’analyse et de synthèse, et de faire une comparaison
entre application théorique et application pratique. A mon avis, je crois que tous ces points paraissent
clairs au niveau d’une administration public, parce que j’étais devant diverses applications qui se
diffèrent les unes des autres.

Ce rapport est le résultat de tous ce que j’ai appris durant cette période de stage dans le milieu
professionnel. Il comporte trois grands chapitres, le premier qui est consacré à la présentation de la
DGI, pour le deuxième chapitre concerne les différentes tâches effectuées durant la période de mon
stage. Le troisième chapitre est consacré à la présentation de mon thème choisi qui traite la fiscalité
locale ou bien les taxes locales gérer par l'administration fiscale.

4
 Chapitre I : PRESENTATION DE LA DGI

Section I : Généraliste
La direction Générale des impôts (DGI) est une direction du Ministère de l’économie et
des finances. Sa principale mission consiste à assurer les recettes fiscales. À ce titre, elle
détermine les bases sur lesquelles sont prélevés les impôts d’Etat (TVA, IS, IR, droits
d’enregistrement), ainsi que certains impôts locaux gérés pour le compte des collectivités
locales (notamment taxe d’habitation, taxe des services communaux, taxe
professionnelle).
À fin 2011, l’effectif des ressources humaines de la DGI est de 4.704 cadres et agents.
Elle est composée de trois directions métiers (législation, études et coopération
internationale, assiette, recouvrement et affaires juridiques et contrôle fiscal), une
direction des ressources et système d’information et une Division de l’audit et de
l’inspection. Elle comprend également 15 directions régionales et 13 directions inter
préfectorales. Parmi les quelles la DRI MARRAKECH dans laquelle j’ai effectué mon
stage.

Section II : Missions

➢ ASSESOIR ET RECOUVRER LES IMPOTS D'ETAT

La mission de « L’assiette » consiste à déterminer les bases sur lesquelles sont prélèves :

• Les impôts d’Etat (impôt sur les sociétés, impôt sur le revenu, taxe sur la
valeur ajoutée, droits d’enregistrement et de timbre) ;
• Certains impôts locaux gérés pour le compte des collectivités locales (taxe
d’habitation, taxe des services communaux et taxe professionnelle).

Pour la mission de recouvrement, « Les recettes de l’administration fiscale (RAF) » sont

chargées du recouvrement de la taxe sur la valeur ajoutée, de l’impôt sur les sociétés, de
l’impôt sur le revenu au titre des profits fonciers et des droits d’enregistrement et de
timbre.

➢ S’ASSURER DU RESPECT DE LA LOI FISCALE ET LUTTER CONTRE LA

FRAUDE FISCALE :

5
 ➢ Le système fiscal marocain est globalement déclaratif. La mission de contrôle occupe donc
une dimension très importante.
➢ Le contrôle fiscal s’opère dans le cadre d’une procédure stricte observant les garanties offertes
aux assujettis. Il a un rôle dissuasif et pédagogique.

Section III : Stratégies

La fiscalité revêt une importance particulière dans un pays tel que le Maroc qui ne dispose
pas de ressources naturelles et où les charges de l’Etat sont financées exclusivement par
les impôts.

La Direction Générale des Impôts s’inscrit dans une stratégie de performance et d’innovation pour
assurer la mobilisation des ressources avec équité et garantir un service de qualité au citoyen.

La Vision stratégique de la DGI exprime la détermination des femmes et des hommes qui la
composent, à relever de nouveaux défis. Elle dresse la feuille de route qui guide leurs priorités et leurs
actions, à moyen terme.

Elle consolide leur vocation de service au citoyen et les recentre sur les impératifs de performance
dans la collecte des ressources budgétaires.

La vision stratégique de la DGI repose sur quatre orientations :

❖ Construire une relation de partenariat et de confiance avec le contribuable :

• Faciliter les différentes démarches et procédures liées au contribuable ;
• Garantir au contribuable ses droits ;
• Communiquer et favoriser l’adhésion à l’Impôt et le civisme fiscal ;
• Renforcer l’éthique.
❖ Devenir une administration numérique :
• Développer et généraliser des télé-procédures sécurisées.
❖ Renforcer l’action de l’administration en matière de contrôle :
• Disposer d’informations pertinentes, fiables et exploitables ;
• Mettre en place les ressources et outils nécessaires à l’analyse des risques et au ciblage de
la fraude.
❖ Développer une parfaite maîtrise du métier du recouvrement :

6
 • Renforcer les structures et les ressources dédiées au recouvrement ;
• Optimiser le recouvrement spontané ;
• Améliorer le recouvrement forcé.

Section IV : Valeurs

Les valeurs sont ce qui fait de nous ce que nous sommes. Chacun de nous porte des
valeurs qui le poussent à agir d’une façon ou d’une autre. Cinq valeurs essentielles sont
portées et partagées par les fonctionnaires de la Direction Générale des Impôts, dans le
cadre de l’exercice quotidien de leurs fonctions et de leur relation avec les usagers.

• INTEGRITE : Rigueur, probité, transparence, éthique, discrétion

• PROFESSIONNALISME : Efficacité, fiabilité, célérité, assistance, service, réactivité,

proximité

• RESPECT : Disponibilité, écoute, courtoisie, considération

• NEUTRALITE : Equité

• INNOVATION : Ouverture, créativité, initiative

Section V : Organisation

La direction Générale des impôts est organisée par types et par taille de contribuables, les
services sont spécialisés et chargés pour gérer les dossiers de particuliers, des
professionnels, des personnes morales, dans le but de fournir un service de qualité et de
proximité adapté à chaque profil.
➢ L’administration centrale comprend cinq Directions :
• Direction de la législation, des études et de la coopération internationale ;
• Direction de l'animation du réseau ;
• Direction du contrôle ;
• Direction de la facilitation, du système d'information et de la stratégie ;
• Direction des ressources et de l'audit.

7
8
 ➢ Au niveau régional La DGI s’appuie sur une organisation territoriale déconcentrée
regroupant 8 directions régionales des impôts.

Au niveau de secteur polyvalent de Biougra :

AIT BAHA …
MME LAILA
MASSA BELFAA

PERSONNES PHYSIQUE
MR BIOUGRA C.G
ABDELLATIF OUED ESSAFA

SIDI BIBI
MR.RACHID MR OMAR
AIT AMIRA

PERSONNES MORALES BIOUGRA C.D

MR.LAHCEN
IMI MQOUREN

BUREAU D’ACCUEILLE
MME HOURIA

9
 Chapitre II : LES TÂCHES EFFECTUES

I. Généraliste

Je porte à votre connaissance que j’ai passé mon stage au sein de la « DGI » d’Agadir au secteur
autonome de Biougra. J’ai déjà fixé un objectif professionnel dès l’inscription à l’ISTA Biougra à la
filière « technicien spécialise en gestion des entreprises », c’est de réussir à être un technicien chez
la DGI.

Alors c’est l’occasion d’apprendre le plus possible d’informations et de compétences à cette période
de stage pour avoir plus de chance pour réussir aux concours prochains.

J'ai été très bien accueilli par l'équipe et le chef de secteur ils ont été toujours à l'écoute pour répondre
à mes questions.

Durant cette période, j'ai effectué plusieurs tâches dans différents services, ils m’ont délégué plusieurs
tâches :

II. Les taches réalisées :

➢ Au niveau de la fiscalité locale
• La taxe professionnelle ;
• La taxe d’habitation (TH) et à la taxe de services communaux (TSC) ;
➢ Au niveau de la TVA
• Traitement des déclarations de tva (Mensuelle, trimestrielle) au niveau de SIMPLE
TVA.
• Le calcul de prorata où cas d’une erreur de contribuable
• La création des lettres de rappels concernant, la liquidation et le retard de paiement
de TVA (Première et deuxième lettre).
➢ Au niveau de l’IS
• J’ai eu pas la chance de traiter des dossiers concernant le calcul de l’IS et sa
liquidation. J’ai effectué à ce niveau, le calcul des nouvelles bases imposables à des
Sociétés qui n’ont pas déclarés leur C.A qui ont vraiment réalisé durant un exercice
comptable.
• La création des lettres de rappels concernant, la liquidation et le retard de paiement de
l’IS (Première et deuxième lettre).
• J’ai travaillé plusieurs exercices concernant l’Impôt Sur Les Société.

10
➢ Au niveau de l’IR
• Le dépôt de déclaration de contribuables au SIT
• Le calcul de base imposable des revenus et profits (Professionnel, source étrangères,
revenus et profits fonciers). La plupart des dossiers traiter sont des personnes
professionnelles
• Création des attestations de revenus
➢ Au niveau des entrepreneurs
• La création des T.P et la modification sur leur I.F (la création d’IF s’effectuera
automatiquement après une création de T.P) ;
➢ Diverses taches réalisées
• Tous les courriers entrant et sortant doivent être pris en charge au niveau de BAC
• Après quelque jour de formation j’ai pu effectuer plusieurs taches sans avoir fait le
retour vers mon responsable de stage ;
• La création et la modification des Identifiants Fiscales (I.F) et des pré-identifiants ;
• La correction des erreurs de contribuables sur système ;
• L’accueille des contribuables ;
• Faire des photocopies ;
• Consultation des données sur les applications de DGI ;
• Générer un code d’accès pour les nouveaux contribuables.

11
 Section I : Description détaillée des tâches :
Partie I : Fiscalité locale

L’Etat a renforcé les ressources des collectivités territoriales, par le transfert des crédits nécessaires
pour le développement et l’amélioration des équipements publics locaux, principalement par
l’affectation des produits d’Impôt (taxe professionnelle, taxe d’habitation et à la taxe de services
communaux …).

I : La taxe Professionnelle (Ex-patente)

1. Définition

La T. P est régie par la loi N°47-06 relative à la fiscalité des collectivités locales, promulguée par le
dahir N° 1-07-195 du 19 Kaada 1428 (30 novembre 2007), bulletin officiel N° 5584 du Kaada (6
décembre 2007), elle est payée annuellement au profit des collectivités locales.

D’âpres l’article 5 et 6 de la loi N° 47-06, Toutes les personnes physiques ou morales de nationalité
marocaines ou étrangères qui exercent au Maroc une activité professionnelle sont assujetties à la T.P,
mais certaines personnes sont totalement exonérées du paiement de cette taxe de façon permanente
ou temporaire et d’autres bénéficient d’une réduction permanente.

NB 01 : Toute personne soumise à la taxe professionnelle doit, dans un délai maximum de trente
(30) jours suivant la date du début à l'activité, souscrire au service local des impôts.
NB 02 : Tout changement de l’exploitant et tout transfert d’activité ne sont pas considérés
comme activité nouvellement créée, par exemple si vous avez débuté votre activité le 1er juin
de l’année 2014, la période d’exonération va s’étaler de l’année 2014à l’année 2018 et
l’imposition va commencer à partir du 1er janvier de l’année 2009.

NB 03 : Les contribuables qui exercent plusieurs activités professionnelles dans un même local,
sont imposables d’après le taux de la classe de l’activité principale.

2. La base sur laquelle calculé la T.P

La T.P est calculé sur la Valeur Locative (L.V) annuelle brute, normale et actuelle des (magasins,
garages, boutique, atelier…), cette valeur est déterminée soit par les moyens de baux et actes de
location, soit par vois de comparaison, soit par voie d’appréciation direct sans recours à la procédure
de rectification prévue par la présente loi.

Le barème de taux de la taxe professionnelle est fixé aux trois tranches avec un droit minimum dû :

12
 CLASSES TAUX D.M COMMUNS D.M COMMUNS
URBAINES RURALES
C 03 10% 300 DHS 100 DHS
C 02 20% 600 DHS 200 DHS
C 01 30% 1200 DHS 400 DHS

➢ AU TAUX DE 30 % : Dans cette classe (C1), la prise en compte d’un matériel ne joue
pas un rôle essentiel. C1 est la plus coûteuse en termes de TP. Elle regroupe les activités
caractérisées par leur faculté à dégager une grande marge bénéficiaire. Il s’agit en général
des activités de commerce en gros et quelques activités de prestation de service. A titre
d’exemple d’activité située au C1 :
✓ Les banques ;
✓ Marchand ou intermédiaire effectuant l’exportation et l’importation ;
✓ Tenant un magasin pour la vente en gros d’articles de ménage ;
✓ Entrepreneur d’assurance maritime ;
✓ Exploitant un établissement de crédit-bail (leasing) ;
✓ Marchand en gros de voitures automobiles ;
✓ Bureau d’études, d’enquêtes et de recherches…

EXEMPLE : la banque populaire a loué un magasin à BD HASSAN II pour une valeur de 3500
actuelle par mois depuis 11 ans.

La valeur locative annuelle est de : 3 500*12 = 42 000 DHS

La taxe a payé est de : 42000*30% = 12 600 DHS

➢ AU TAUX DE 20 % : (C2) regroupe les marchands et les prestataires de services dont

l’ampleur est inférieure à celle de C2. A titre d’exemple d’activité située au C2 :
✓ Agence de voyage ;
✓ Loueur d’agrément de transport de personnes ou de marchandises ;
✓ Tenant un magasin d’alimentation générale ;
✓ Médecin ;
✓ Marchand d’accessoires ou de pièces détachés pour voitures ;
✓ Marchands de voitures d’occasion…

13
EXEMPLE : un médecin occupé une maison depuis le 3 mai 2011 à ce jour, la valeur mensuelle
de location est de 1200 DHS.

La valeur locative annuelle est de : 1 200*12 = 14 400 DHS

La taxe a payé est de : 14 400*20% = 2 880 DHS

➢ AU TAUX DE 10 % : C3 tient compte de l’outillage et d’autres moyens de production. Elle

vise essentiellement les industriels, les constructeurs et les confectionneurs. En parallèle,
cette classe regroupe des activités de commerce et de prestation de services de minime
importance.
A. A titre d’exemple d’activité située au C3 :
✓ Fabricants d’accumulateurs électriques, des agglomérés, de ciment, briques et tuiles,
monteur d’avion, d’alcool, exploitant de fonderie d’aluminium, pièces de prothèses
dentaires…
✓ Entrepreneur de transport urbain par autobus ;
✓ Exploitant un établissement pour l’entretien des voitures ;
✓ Auteur d’ouvrages ou d’articles littéraires, scientifiques et autres ;
✓ Marchand en détail d’aliments composés…
B. Les éléments à retenir pour le calcul de la T.P sont les éléments de l’actif immobilisé,
bâtiments, terrains, agencements et aménagements, machines électroniques, les
moyens de production, les outillages…
NB :
• Pour les biens loués ou acquis par vois de crédit-bail, la VL est déterminée sur la base
du prix de revient desdits bien figurant au contrat initial de crédit-bail, même après la
levée d’option d’achat.
• La valeur locative ne pourra être inférieure de 3% de la V.O des éléments précédents.

14
EXEMPLE : Soit une entreprise de confection possédant les immobilisations suivantes dans
son actif :

ELEMENT V.O
TERRAINS 1 000 000 DHS
CONSTRUCTIONS 560 000 DHS
M.OUTILLAGES 340 000 DHS
M.INFORMATIQUES 120 000 DHS
TOTAL 2 020 000 DHS

CORREGE :

ELEMENT V.O TAUX V.L

TERRAINS 1 000 000 DHS 3% 30 000 DHS
CONSTRUCTIONS 560 000 DHS 3% 16 800 DHS
M.OUTILLAGES 340 000 DHS 3% 10 200 DHS
M.INFORMATIQUES 120 000 DHS 3% 3 600 DHS
TOTAL 2 020 000 DHS 3% 60 600 DHS
Donc la T.P est égale :
Soit VL : 2 020 000 * 3% = 60 600 DHS

TP : 60 600 * 10% = 6 060 DHS

3. Dans le cadre de mon stage :

I. La création des nouvelles T.P
Dans ce contexte je reçois les demandes d’inscriptions chez mon responsable, il faut premièrement
contrôler les documents du demandeur est ce qu’ils sont vraiment exacts et complets, l’analyse de
documents apporter par les contribuables constitue le point de départ de chaque tâche effectue.
▪ Déclaration d’inscription (Modèle ADC061F-08E) ;
▪ Une demande d’inscription à la TP (Modèle AAC050F) ; voir l’annexe page (..) ;
▪ Une copie du contrat de loyer légalisé par le propriétaire ;
▪ Une copie de la CNI ou de la carte de séjour ;
▪ Une copie de l’autorisation nécessaire à l’exercice de l’activité (si l’activité est
réglementée).
▪ Une déclaration d’existence pour les contribuables inscrit pour la première fois. (Modèle
n° : ADM050F-16I) ;

15
L’étape suivante, c’est de procéder à la création de la T.P au niveau de SIT, la plupart de T.P créer
durant la période de stage appartient à des personnes physiques et des autoentrepreneurs. Deux
champs sont obligatoirement remplis, la partie concernant les informations personnelles de
contribuables et la partie de profession.
Mais avant de procéder à la création il faut premièrement, enregistrée la demande au niveau de BAC,
qui sert a donné un numéro déférent pour chaque coureries pris en charge.

➢ 1ér Partie : Les informations personnelles

Si un contribuable déjà existé au niveau de base de données, il faut le consulter par son I.F ou N° de
CNI pour le remplissage des informations automatiquement, au cas contraire il faut saisir les données
manuellement.
➢ 1ér Partie : La profession
Les professions sont classées au niveau de SIT aux trois classes comme on l’a vu précédemment, ma
tâche à cette partie consiste a précisé la profession située dans les documents de demandeur, après je
coche sur profession principale.
NB : si un contribuable a déjà une profession principale au même locale de la nouvelle profession, la
base sur laquelle on calcul la T.P, est la somme des valeurs locatives fois le taux de la principale
activité (profession).
La recherche de la profession parmi les professions se trouver dans la base donnée de SIT, et de
mettes Le symbole PORCENTAGE « % », a la colonne suivie par les premières lettres de la
profession, après on clique sur FILTRE, et voilà tous les professions qui ont les mêmes lettres
s’affichent.
Il faut aussi saisir la V.L et la date de début de l’activité, pour la V.L on a déjà précisé comment
l’avoir, s’il est mensuel on le multiple par 12 mois pour avoir une valeur annuelle brut.
Après la validation de dossier, je reçois un message soit de refuse si j’ai commis une erreur ou le
manque d’une information, soit de succès.
Deux se cas deux proposition situé :
✓ Le cas d’un nouveau contribuable : Une fois la T.P est créé le système crée un I.F pour le
contribuable automatiquement, les numéros d’article sont affichés après la validation de
dossier. L’IF crée est un pré-identifie qu’il faut l’identifier manuellement après la validation.
✓ Le cas d’un contribuable déjà existé : Après l’inscription à la T.P et la validation de dossier
le numéro d’article s’affiche avec son l’I.F. Au niveau de L’I.F on ne constat aucun
changement, chaque contribuable avoir un I.F durant toute sa vie.

16
 Les articles créent au niveau de secteur autonome de Biougra ont une série répétitive au début de
chaque article « 488 », et chaque commune de secteur a une autre série spécifique :

DESIGNATION DE LA COMMUNES SERIE D’ARTICLES T.P

C.URBAINE DE BIOUGRA 48800001-48839999
C.RURALE DE MASSA 48840001-48844999
C.RURALE D’OUED ESSAFA 48845001-48849999
C.RURALE D’AIT AMIRA 48850001-48854999
C.RURALE D’IMI MQOUREN 48855001-48859999
C.RURALE DE SIDI BOUSHAB 48860001-48864999
C.RURALE DE SIDI BIBI 48865001-48869999
C.RURALE D’AIT MILK 48870001-48874999
C.RURALE DE HED BELFAA 48875001-48879999
C.RURALE D’INCHADEN 48880001-48884999
C.RURALE D’IMI MQOUREN 48885001-48889999

La dernière étape, c’est de génère l’I.C.E de contribuable inscrit pour la première fois avant d’imprimé
une attestation d’inscription à la taxe professionnelle, qui doit être caché au cachet rond et signé par
deux gestionnaires.
II. La modification sur une T.P
On effectue plusieurs modifications sur la T.P, soit transfert de local de l’activité, soit une erreur au
niveau des informations personnelles de contribuables, mais on ne pourra jamais faire une
modification à la référence d’un article.
 Pour le transfert de local de l’activité (Cas de changement du domicile fiscal ou du principal
établissement), on reçoit la demande de changement de local directement chez le
contribuable, comme l’habitude il faut vérifie les documents apporter par le demandeur :
a. Déclaration de transfert du domicile fiscal, du siège social
ou du principal établissement (Modèle N° ADC140F-18I) ;
b. Une copie du contrat de loyer légalisé par le propriétaire
(pour le nouveau local) ;
c. Une copie résiliation du contrat de loyer de l’ancien local ;
Dans ce cas en procède à la modification de la nouvelle adresse au niveau de SIT, dans la partie
concernant les informations personnelles de contribuable.

17
  Au cas d’une erreur aux informations de contribuables, saisir avec une faute de frappe au
SIT, on compare les informations à partir de la CNI, s’ils sont erronés on procède
automatiquement à la modification.
NB : Chaque modification effectuée au SIT, est besoin d’une justification (motif de
modification) et la date d’effet de cette dernière.
 Une autre situation peut avoir un effet sur la T.P, si un contribuable tenir la comptabilité
doive produire une déclaration récapitulative faisant ressortir, par établissement exploité, les
terrains et constructions, agencements, aménagements, matériel et outillages, indiquant la
date de leur acquisition, mise en service ou installation, le lieu d'affectation et leur prix de
revient au plus tard le 31 janvier de l'année suivant celle du début d'activité. Cet effet peut
augmenter le montant de la T.P au cas d’acquisition des immobilisations et l’inverse.
III. La radiation d’une T.P
Deux cas sont présent si un contribuable voudra radie son T.P. La cession ou la cessation de la T.P,
il doit amener à la direction des impôts un dossier contient les documents suivants :
• Demande d’attestation de radiation de la taxe professionnelle (MODELE AAC350F-12I)
• Certificat de radiation du registre de commerce ou Certificat de non inscription au
registre de commerce ;
• Acte de cession du droit au bail, du fonds de commerce ou du bien immeuble ;( CAS
DE CESSION DE L’ACTIVITE)
• L’attestation de régularité fiscale.
NB 01 : Pour avoir une attestation de régularité fiscale, il faut remplir une demande
d’attestation de régularité fiscale (Modèle N° AAC270F-12I).
✓ La cessation d’activité : On consulte premièrement le contribuable est ce qu’il est à jour
ou pas, avant de procéder a la radiation de la T.P au SIT. S’il est à jour en matière de
déclaration et de paiement des impôts et taxes, le certificat signé par deux gestionnaires est
délivré dans un délai de 48 heures suivant la date de dépôt de la demande.
Chaque radiation nécessite un motif de l’effet (cessation d’activité) et la date (date de cession de
droit de bail).
IV. Délais à respecter
▪ L’inscription à la T.P, 30 jours suivant la date du début d’activité ;
▪ Déclaration des éléments imposables avant le 31 janvier de chaque année ;
▪ Déclaration de chômage de l’établissement avant le 31 janvier de l’année suivante ;
▪ Déclaration de la cession, cessation, transfert d’activité ou transformation de la forme
juridique dans un délai de 45 jours ;

18
 V. Le paiement de La T.P
Le contribuable paye la T.P soit l’établissement d’une voie de rôle par l’administration, soit le
paiement par anticipation de contribuables. La T.P dont le montant est inférieur à 100 DHS n’est
pas émis.
II : La taxe d’habitation T.H « Ex-taxe Urbaine » et la taxe de services communes T.S.C
1. La taxe d’habitation
1.1. Définition

D’après la loi N° 47-06, les immeubles et les construction soumis à la taxe d’habitation, sont tous
les immeubles bâtis et constructions de toute natures occupés en totalité ou en partie par leurs
propriétaires à titre d’habitation principale ou secondaire ou mis bénévolement, par les dits
propriétaires, à la disposition de leurs conjoints, ascendants ou descendants, à titre d’habitation.
La taxe d’habitation est établie :
• Le nom propriétaire ou l'usufruitier et à défaut, au nom du possesseur ou de l'occupant.
• Lorsque le propriétaire du terrain est différent du propriétaire de la construction, elle est
établie au nom du propriétaire de la construction.
• En cas d'indivision, elle est établie au nom de l'indivision, si les indivisaires demandent la
séparation de la taxe, la taxe établie séparément pour chacune des unités à usage
d'habitation, faisant l'objet d'une utilisation distincte.
• Au nom de sociétés immobilières propriétaires d'une seule unité de logement et exclues du
champ d'application de l’IS en vertu des dispositions de l'article « 3-3°-a » du CGI.
NB : La taxe d’habitation s’applique à l'intérieur des périmètres des communes urbaines, et à des
exceptionnelles hors les zones urbaines « article 21 de la loi 47-06 ».

1.2. La base sur laquelle calculé la T.H

La base de calcul de la T.H est la valeur locative obtenue par assimilation ou par comparaison avec
d’autres maisons louées ou déjà imposées, par la commission de recensement prévue à « l'article 32
de loi 47-06 ». Cette valeur locative est fixée d'après la moyenne des loyers pratiqués pour les
habitations similaires situées dans le même quartier.

NB : Une augmentation de 2% effectué sur la valeur locative toutes les 5 ans

Un abattement de 75% est appliqué à la valeur locative de l'habitation principale de chaque
redevable propriétaire ou usufruitier, après cet abattement on applique un taux des taux suivants
pour avoir le montant a payé par les redevables :

19
 VALEUR LOCATIVE ANNUEL TAUX SOMME A DEDUIRE
0 à 5 000 EXONEREE -
5 001 à 20 000 10 % 500 DHS
20 001 à 40 000 20 % 2 500 DHS
PLUS DE 40001 30 % 6 500 DHS

NB : Les habitations secondaires ne bénéficie pas de l’abattement de 75 %.

Exemple : Vous avez construire un appartement le 04/05/2011 pour une valeur locative de 43 000
DHS. Sachant que Vous bénéficiez d’une exonération totale de 5 ans à compter de la date du permis
d’habiter, donc la première année d’imposition est 2016.
ELEMENT CALCUL 2016
HABITATION PRINCIPALE HABITATION SECONDAIRE
ABATTEMENT 75 % 43 000 * 75 % = 32 250 DHS -
BASE IMPOSABLE 25 % 43 000 * 25 % = 10 750 DHS 43 000 DHS
TAUX 10 % 30 %
LA TAXE 10 750 * 10 % = 1 075 DHS 43 000 * 30 % = 12 900 DHS
SOMME A DEDUIRE 500 DHS 6500 DHS
NET A PAYE 1 075 – 500 = 575 DHS 12 900 – 6 500 = 6 400 DHS

NB : Pour les habitations louées, ils sont hors champs de l’application de la T.H, mais ils sont
soumis à l’impôt sur le revenu « la partie de l’Impôt sur le revenu foncier »

20
 2. La taxe de services communes
2.1. Définition

La T.S.C est régie par la loi 47-06 relative aux collectivités locales, elle s’applique aux immeubles
bâtis et constructions de toute nature, au matériel, outillage et tout moyen de production relevant de
la taxe professionnelle.

2.2. La base sur laquelle calculé la T.S.C

Cette taxe est assise sur la valeur locative, base de calcul de la taxe d’habitation ou la taxe
professionnelle. Lorsque les immeubles sont donnés en location, cette taxe est assise sur le montant
global des loyers.

Quand l’immeuble est destiné à votre habitation principale, un abattement de 75 % de la valeur

locative vous est accordé, servent de base au calcul de cette taxe au même titre que pour la T.H.

Après avoir l’application de l’abattement, on applique un taux de :

3. 10,50% pour les immeubles situés dans le périmètre des communes urbaines, des centres
délimités, des stations estivales, hivernales et thermales ;
4. 6,50% pour les immeubles situés dans les zones périphériques des communes urbaines.

EXEMPLE 01 : Vous avez construire une maison à une zone urbaine le début de l’année 2009,
sa valeur locative de 19200 DHS (Sachant que vous bénéficiez d’une exonération totale de 5 ans,
à compter de la date du permis d’habiter pour la T.H, donc la première année d’imposition est
2014, mais vous êtes imposable à la T.S.C de la première année de l’inscription (2009)

ELEMENT CALCUL
T.H 2014 T.S.C 2014
ABATTEMENT 75 % 19 200 * 75 % = 14 400 DHS 19 200 * 75 % = 14 400 DHS

BASE IMPOSABLE 25 % 19 200 * 25 % = 4 800 DHS 19 200 * 25 % = 4 800 DHS

TAUX EXONEREE < 5000 10,5%

LA TAXE - 4 800 * 10,5 % = 504 DHS

* On constate que : le redevable bénéfice d’exonération au niveau de la T.H.

Exemple 02 : MEME CAS MAIS SE POSANT QUE LA VALEUR LOCATIVE EST 36 000

21
 HABITATION PRICIPALE HABITATION SECONDAIRE
ANNEE T.H T.S.C NET A PAYE T.H T.S.C NET A
PAYE
2009 EXONEREE 945 DHS(1) 945 DHS EXONEREE 3 780 DHS(3) 3 780 DHS
2010 EXONEREE 945 DHS(1) 945 DHS EXONEREE 3 780 DHS(3) 3 780 DHS
2011 EXONEREE 945 DHS(1) 945 DHS EXONEREE 3 780 DHS(3) 3 780 DHS
2012 EXONEREE 945 DHS(1) 945 DHS EXONEREE 3 780 DHS(3) 3 780 DHS
2013 EXONEREE 945 DHS(1) 945 DHS EXONEREE 3 780 DHS(3) 3 780 DHS
2014 400 DHS(2) 945 DHS(1) 1 345 DHS 4 700 DHS(4) 3 780 DHS(3) 8 480 DHS

(1) BASE IMPOSABLE : 36 000 * 25 % (3) BASE IMPOSABLE 36 000 HS LA

= 9 000 DHS TOTALITE DE V.L
T.S.C : 9 000 * 10,5 % = 945 DHS T.S.C : 36 000 * 10,5 % = 3 780 DHS
(2) BASE IMPOSABLE : 36 000 * 25 % (4) BASE IMPOSABLE 36 000 HS LA
= 9 000 DHS TOTALITE DE V.L
9 000 > 5000 ON APPLIQUE LE TAUX APPLIQUE 20 %
TAUX 10 % SOMME A DEDUIRE 2 500 DHS
T.H : 9 000 * 10 % = 900-500 = 400 T.H : 36 000 * 20 % - 2 500 = 4 700
DHS DHS

Exemple 03 : VOUS AVEZ UNE MAISON (HABITATION PRICIPALE), 2 ETAGES AVEC

UN GARAG LOUE A UN PROFESSIONNEL D’UNE VALEUR MENSUELLE DE 1 500
DHS, SE POSENT QUE LA VALEUR DE L’HABITATION PRINSIPALE EST 24 400 DHS.
ELEMENT T.H T.S.C
VALEUR LOCATIVE 24 400 DHS 2 500 * 12 + 24 400 =54 400
BASE IMPOSABLE 25 % 24 400 * 25 % = 6 100 DHS 24 400 * 25 % + (1500 *12) =
24 100 DHS
TAUX 10 % 10,5 %
LA TAXE 6 100 *10 % - 500 = 110 24 100 *10,5%= 2 530,5 DHS
DHS
NET A PAYE 110 + 2 530,5 = 2 640,5 DHS

22
 2.3. Dans le cadre de mon stage :
Chaque travail effectue dans cette période au niveau de la T.H et T.S.C, m’accordé par mon
responsable de stage. Les premiers dossiers traités sont contrôlés par lui avant la validation de
dossier, après quelques jours et la bonne maitrise de la tâche, j’ai pu traiter pas mal de dossiers sans
l’avoir contrôlé par mon responsable.
I. La création de la T.H et T.S.C
Les mêmes étapes de la T.P sont répéter à la création de la T.H et T.S.C. Après réception de dossier
chez les redevables qui doit contient les éléments suivants :
• Une Demande d’attestation d’imposition à la taxe d’habitation (TH) et à la taxe de
services communaux (TSC) « Modèle AAP120F-17I » ;
NB : l’inscription à la T.H et TSC s’effectuer à la fois. « On va parler à la TSC dans la
partie suivante »
• Copie de la CNI ;
• Un certificat de résidence dans le cas où l’adresse d’habitation est différente de celle
figurant sur la CNI ;
• Une copie du titre de propriété ;
NB : En cas d’indivision, une copie de l’acte authentique faisant ressortir la part de
chaque Co-indivisaire ;
• Une quittance récente d’eau et d’électricité, si le propriétaire ne dispose pas d’un n°
d’identification à la TH/TSC.
Deux champs sont remplis au SIT :
➢ 1ér Partie : Les informations personnelles
On saisit les informations personnelles de redevable s’il est le seul propriétaire de la maison, s’ils
sont plusieurs on l’ajoute tous, et on sélection un seul redevables principale et on ajoute après son
nom « ET CONSORTS ».

23
 ➢ 2éme Partie : La valeur locative
La grille des loyers au niveau de BIOUGRA :
SUP EN M3 VALEUR LOCATIVE
<60 5 400 DHS
60 - 100 7 200 DHS
100 - 120 8 400 DHS
>120 10 800 DHS
*R=7 200 R+1 =7 200*2 R+2 =21 600
EXEMPLE :
1. SOIT UNE MAISON R+2 D’UNE SUPERFICIE DE 64 M² A HAY TIN BIOUGRA
DECLARER PAR UN REDEVABLE LE 05/02/2019 COMME HABITATION
PRINCIPALE.

HABITATION PRINCIPALE USAGE PROFESSIONNELLE

TYPE D’HABITATION

HABITATION SECONDAIRE LOCATION ET ASSIMILES

V.L T.S. C 21 600 V.L T.H 21 600

DATE DE DEBUT : 2019 DATE DE DEBUT : 2024

Le premier rôle sera émis en 2019 concerne seulement la T.S.C, à partir de de l’année 2024 le montant
a payé augmente par la T.H, mais dans ce cas, ce redevable bénéficie une exonération.

La T.S.C = 21 000 * 25 % = 5400 DHS La T.H = 21 000 * 25 % = 5400 DHS

= 5 400 * 10,5 % = 567 DHS = 5 400 * 10 % = 540 – 500
= 40 < 100 n’est pas émis

Ce redevable sera paye 567 DHS, cette calcule sera effectué automatiquement au niveau de
système et relancé.
Une fois les informations saisir et la validation de dossier, le numéro d’article s’affiche.
2. SOIT UNE MAISON R+2 D’UNE SUPERFICIE DE 64 M² A HAY TIN BIOUGRA
DECLARER PAR UN REDEVABLE LE 05/02/2019 COMME HABITATION
SECONDAIRE.

24
 HABITATION PRINCIPALE USAGE PROFESSIONNELLE
TYPE D’HABITATION

HABITATION SECONDAIRE LOCATION ET ASSIMILES

V.L T.S.C 21 600 V.L T.H 21 600

DATE DE DEBUT : 2019 DATE DE DEBUT : 2024

Le premier rôle sera émis en 2019 concerne seulement la T.S.C, à partir de de l’année 2024 le montant
a payé augmente par la T.H :

La T.S.C : Ce redevable ne bénéficie pas de T.S.C = 21 600 * 10,5 % = 2 268 DHS

l’abattement, alors la base imposable sera La T.H = 21 600 * 20 % = 4 320 DHS
21 600 DHS = 4 320 – 2500 = 1 820 DHS
Ce redevable sera paye 4 088 DHS, cette calcule sera effectué automatiquement au niveau de
système et relancé.
I. La modification sur la T.H et T.S.C
On procède à la modification sur la taxe :
• Au cas de la cession de la maison, on change les informations de l’ancien propriétaire aux
informations de nouveau propriétaire, les mêmes pièces de création sont rapportées à
l’inspecteur des Impôts.
• Au cas de changement de propriétaire principale.
• Au cas de l’indivision, chaque un indivisaire doit avoir son article, alors la taxe est établie
séparément pour chacune des unités à usage d'habitation.
Au niveau de SIT on change seulement les informations personnelles, mais le même article reste.

25
 Partie II : L’impôt sur le revenu

I : Introduction

• Définition

L'impôt sur le revenu est un impôt direct annuel et déclaratif qui porte sur tous les revenus des
personnes physiques et des personnes morales visées à l’article 3 CGI qui n’ayant pas opté pour
l’impôt sur les sociétés.

Toutes les personnes physiques qui ont leur domicile fiscal au Maroc, les personnes physiques qui
n’ont pas leur domicile fiscal au Maroc mais ils ont des revenus et des profits de source
marocaine, sont assujetties à L’IR.

• Revenu globale imposable

Le revenu global imposable est constitué par le ou les revenus nets d'une ou plusieurs des catégories
prévues à l'article 22 CGI, à l'exclusion des revenus et profits soumis à l'impôt selon un taux
libératoire.

II : Les catégories des revenus et profits

➢ Les revenus professionnels

➢ Les revenus d’exploitation agricole
➢ Les revenus salariaux et assimilés
➢ Les revenus et profits fonciers
➢ Les revenus et profits des capitaux mobiliers

R.1. Les revenus professionnels

R.1.1 Définition
D’après l’article 30 de CGI, Les revenus professionnels sont définis comme tous bénéfices réalisés
par les personnes physiques et provenant de l'exercice :
- des professions commerciales, industrielles et artisanales ;
- des professions de promoteur immobilier, de lotisseur de terrains, ou de marchand de biens.
- d'une profession libérale;

Aussi un revenu professionnel est tout revenu ayant un caractère répétitif et ne se rattachant pas à
l’une des catégories de revenus salariaux, fonciers, des capitaux mobiliers ou agricoles.

Aussi, est considéré comme revenu professionnel les produits bruts perçus par des personnes
physiques ou morales non résidente mais qui répondent aux critères d’imposition à l’IR en

26
contrepartie des services rendus ou travaux exécutés au profit de personnes physiques ou personnes
morales résidentes (ces produits bruts ne sont pas déjà soumis à l’IS). Ces produits sont expliquées à
l’article 15 d CGI.
R.1.2. Les régimes d’imposition

Le résultat imposable dans le cadre des revenus professionnels est déterminé sur une base réelle, qui
tient compte de produits et de charges effectifs.

PROFESSION RNR RNS FORFAIT

Professions commerciales, industrielles, CA>2M 1M<CA<2M CA<1M
artisanales ou armateur pour la pêche
Prestation de service ou professions CA>0,5 M 0,25M<CA<0,5M CA<0,25 M
libérales

1. Résultat Net Réel « RNR »

Le régime net réel est le régime de droit commun. Il est obligatoire lorsque certains critères sont
présentés :
• Sociétés en nom collectif, sociétés en commandite simple et associations en participation.
• Entreprises individuelles, sociétés de fait et indivisions « regarde le tableau précèdent ».
Le résultat net réel de chaque exercice comptable est déterminé d’après l’excédent des produits sur
les charges de l’exercice, les produits imposables sont expliqués à l’article 34 et 9, et les charges
déductibles sont expliqués à l’article 35 et 10 du CGI.

RESULTAT COMPTABLE = PRODUITS - CHARGES

Après la détermination du résultat comptables, une correction fiscale s’effectue pour déterminer le
résultat fiscal, cette correction consiste à réintégrer les charges non déductibles et les produits
imposables, et déduire les charges déductibles et les produits non imposable.

R.F = R.C + CHARGES NON DEDUCTIBLES – PRODUIT NON IMPOSABLE

L’étape d’imputation des déficits : il faut tenir compte des déficits sur exercices antérieurs dans la
limite des déficits des quatre exercices précédant l’exercice en cours.
2. Résultat Net Simplifie « RNS »
Le régime du résultat net simplifié est applicable sur option. Ils peuvent opter pour ce régime, les
entreprises individuelles et les sociétés de fait dont le chiffre d’affaires ne dépasse les limités de CA

27
précèdent. Cette option reste valable tant que le chiffre d’affaires réalisé n’a pas dépassé pendant deux
exercices consécutifs les limites ci-dessus par profession.
Pour la détermination de RNR on procède au même calcule que le RNR, à l’exclusion des provisions
qui ne peuvent être constituées déductible de résultat, et pour résultat déficitaire d’un exercice ne peut
être reporté sur les exercices qui suivent.

RESULTAT COMPTABLE = PRODUITS – CHARGES (SANS PROVISION)

3. Forfait
Le régime du forfait est applicable pour les contribuables réalisant des chiffres d’affaires modestes.
On peut distinguer deux type de bénéfices :
✓ Un bénéfice Forfaitaire
On détermine ce bénéfice à partir de l’application des coefficients fixe par l’état pour chaque activité
au chiffre d’affaire déclare par le contribuable.
✓ Un bénéfice Minimum
Les contribuables déclarent des CA déférents de CA réel réalisé, ce dernière ne doit pas être inférieur
à la valeur locative actuelle de l’établissement dont le contribuable exerce son profession, auquel on
applique un coefficient fixé de 0,5 à 10, tenu en compte trois critères, l'importance de l'établissement,
l'achalandage et le niveau d'activité.
4. Auto-entrepreneur
La loi de finances pour l’année 2014 a prévu un régime fiscal spécifique et optionnel, en faveur des
personnes physiques exerçant leurs activités professionnelles en tant qu’auto-entrepreneur. Ce régime
fiscal a été complété par la loi n°114- 13 publié au bulletin officiel n°6344 du 12 mars 2015 qui régit
le statut de l’auto-entrepreneur.
✓ Les personnes peuvent opter ce régime
• Toute personne physique exerçant à titre individuel, une activité industrielle, commerciale
ou artisanale ou prestataire de services.
• Toute personne associée ou actionnaire dans une entreprise sans y exercer une activité
reste éligible au statut de l’auto-entrepreneur.
• Si la personne exerce déjà une activité soumise à la taxe professionnelle, en tant que
personne morale ou physique. Il devra, au préalable, accomplir les démarches de cessation
d’activité avant de s’inscrire au registre national de l’autoentrepreneur.
• Les personnes qui sont exclus de ce régime : Avocat ; hôtelier ; Assureur ; Architecte ;
Pharmaciens ; Médecins ; Notaire ….

28
 ✓ Limites de chiffre d’affaire
500 000 DH pour les activités industrielles, commerciales et artisanales.
200 000 DH pour les prestataires de services.
R.1.3. Dans le cadre de mon stage

Au cours de mon stage j’ai pu effectuer des travailles concernant l’inscription des professionnels, le
traitement des déclarations, le calcul de la base imposable et l’impôt due, le rapprochement de CA de
TVA et de IR concernant le régime RNR …

Ces tâches sont quotidiennes, après quelque dossier j’arrive à traiter d’autres dossier sans fait le retour
à mon responsable de stage.

✓ L’inscription d’un nouveau contribuable :

La première étape, c’est la création de la TP, en procède aux mêmes étapes qu’on a vu déjà à la partie
concerné la création de la TP « page 14 et 15 », après on modifie sur l’identifiant qui a était créer
automatiquement après la création de la T.P. Trois parties au niveau de système doivent remplir :

➢ La première partie concerne les informations personnelles de contribuable.

➢ La deuxième partie concerne la catégorie de revenu et de profit, on choisit le type revenu
professionnel.
➢ La troisième partie concerne régime d’imposition (RNR, RNS, FORFAIT), on sélection aussi
le choix de TVA si l’activité de l’entreprise est semi à la TVA.

Pour les auto-entrepreneurs, on reçoit les demandes d’inscription sur un site « ae », c’était ma
principale tâche après quelque semaine de stage.

Je consule le site chaque jour, après j’imprime les demandes pour faciliter l’inscription. Il faut
premièrement vérifier que le demandeur d’option n’exerce aucune profession professionnelle, cette
étape effectue au niveau de SIT à partir de numéro de CNI, si le demandeur est déjà inscrit son dossier
et rejet, sinon on procède aux mêmes étapes d’autre régimes professionnels mais l’option
d’imposition se change.

✓ La déclaration de revenu professionnel :

1. Déclaration RNR et RNS

Les contribuables sont tenus à déclarer le revenu de l’année précédente selon les deux régimes RNR
ou RNS à partir de site mise à la disposition du contribuable avant le 1er mai de chaque année.

29
 2. Déclaration Forfaitaire
2.1. Réception de déclaration

Les personnes physiques disposant de revenus professionnels déterminés selon le régime du bénéfice
forfaitaire et dont le montant de l’impôt émis dépasse 5.000 DH doivent effectuer leur déclaration
fiscale avant le 1er mars.

Par contre, les personnes physiques forfaitaires qui disposent uniquement de revenus professionnels
déterminés selon le régime du bénéfice forfaitaire et dont le montant de l’impôt est inférieur à 5,000
Dirhams sont dispensés de la déclaration de revenus annuelle à condition que leur situation n’ait pas
changée, pour les personnes physiques nouvellement identifiées, le bénéfice de cette dispense n’est
acquis qu’au-delà de la 2e année suivante celle du début de l’activité.

Les personnes qui disposent au même temps d’un revenu foncier, il doit déclarer les deux revenus à
l’aide d’un imprime mise à sa disposition sur internet ou les biblistique, avec le respect de même délai
précèdent.

Chaque personne dépose la déclaration hors délai, il payera une pénalité de 500 DH de chaque
déclaration non déposée à la date concernant chaque année.

2.2. Le dépôt des déclarations

Dans ce contexte je reçus les imprimes de déclaration directement chez les contribuables, est je les
dépose sur le site comme suit :

Le dépôt s’effectue au rubrique déclaration au SIT, après le choix de cette rubrique je cliquai au dépôt
déclaration, je saisis l’identifiant fiscale de contribuable et je précisais l’exercice déposé par exemple
« 01/01/2018 au 31/12/2018 ».

2.3. Le traitement de déclaration

C’est la partie de la prise en charge de déclaration ; le travail effectue dans cette partie est toujours en
rubrique déclaration, on saisit les personnes à charges, le CA déclarer par le contribuable avec le
coefficient de l’activité, la valeur locative et je précisais l’exercice.

EXEMPLES : un contribuable exerce une activité forfaitaire « Epicerie - marchand d'- en

détail » déclarer un CA de 75000 DH coefficient d’activité est de 10%, la VL est 14400 on
suppose que le coefficient de VL est de 4, ce contribuable et marie et père de 3 enfants moins de
25 ans.

30
 ELEMENT BASE COEFF MT
CA 75000 10% 7500

VL 14400 4 57600
B.M 57600 20% 11520
IR BRUT 115200 S.D(1) 8000 DHS 3520
IR NET 3520 P.C(2) 1440 DHS 2080
*1 Somme à déduire *2 personnes à charges
Ce montant sera calculé automatiquement au niveau de SIT
✓ Le rapprochement de CA déclarer au TVA par rapport au IR :

Deux cas sont présentés à cette partie, si le reliquat obtenu est négatif c’est dire que le contribuable
n’a pas déclarer ce reliquat en CA de IR, si le reliquat est positif, le CA n’a pas déclaré en CA de
TVA. Les données déclarer par le contribuable au niveau de SIMPLE IR et SIMPLE TV, on
collecte ces données à partir SIT et les deux sites précédents.

EXEMPLE :

RELIQUAT NEGATIF RELIQUAT POSITIF

ELEMENT MT ELEMENT MT
+CA IR 4 398 000 +CA IR 4 398 000
+CLEINT 01/N 340 200 +CLEINT 01/N 340 200
-CLIENT 12/N 435 800 -CLIENT 12/N 435 800
+TVA N 823 000 +TVA N 823 000
=CA TTC 5 125 400 =CA TTC 5 125 400
-CA TTC EN TVA 5 947 200 -CA TTC EN TVA 5 047 200
RELIQUAT -821 800 (1) RELIQUAT 78200 (2)
(1)821 800 * le taux d’IS de l’année contrôler majorer

(2) 78200/6 = 13 033 DHS ce montant doit être verser à l’état

R.2. Les revenus et profits fonciers

Sont soumis à l’impôts sur le revenu, les revenus provenant de la location des biens immeubles,
et les profits réalisés à l’occasion de la cession des biens.

31
 R.2.1. Les revenus fonciers
Selon le CGI, les principaux revenus considérés comme revenus fonciers, sont les immeubles bâtis et
non bâtis et des constructions de toute nature, les propriétés agricoles, y compris les constructions et
le matériel fixe et mobile y attachés.

La détermination de revenu foncier (la location des immeubles) se fait à partir des montants des
loyers, augmentes par les dépenses payées par les locataires, mais ils sont incombés par le
propriétaire, et démunies par les dépenses payées par le propriétaire, mais ils sont incombés par les
locataires. Au final le revenu foncier net est obtenu en appliquant un abattement forfaitaire de 40%.

Par contre le revenu foncier concernant (revenus agricole), en appliquant directement l’abattement
forfaitaire de 40% sur le montant de revenu.

La loi de finances 2019 a modifié le mode d’imposition et de recouvrement. Le nouveau régime

concerne les revenus acquis à compter du 1er janvier 2019.

C’est dire que le revenu brut imposable ne bénéficie plus de l’application de l’abattement de 40%
pour la détermination du revenu net imposable.

Les revenus fonciers qui n’excèdent pas 30 000 DH, sont exonérés même dans le cas du plusieurs
revenus fonciers dont le cumul est inférieur ou égale 30 000 DH, si le montant est entre 30 001 et 120
000 DH le taux appliqué est 10%, s’il est supérieur à 120 001 DH en applique 15 %.

R.2.2. Les profits fonciers

Le profit foncier imposable est la différence entre le prix de cession et le prix de revient du bien
immobilier cédé, Le prix de revient du bien immobilier est égal au prix d’acquisition augmenté des
frais d’acquisition, des dépenses d’investissements réalisés, ainsi que des intérêts bancaires au cas où
le bien a été acquis avec un crédit bancaire, les prix sont réévalués par application de coefficients
fixés par arrêté ministériel sur la base de l’indice national du coût de la vie.

L’impôt sur le profit foncier représente 20% de la plus-value, c’est-à-dire 20% de la différence entre
le prix de vente et le prix de revient. Par ailleurs, la cotisation minimale est de 3% du prix de vente :
on paie au minimum 3% du prix de vente si le résultat de calcul est inférieur à 3%, s’il est supérieur
à 3%, c’est ce résultat qui sera pris en compte.

32
 R.2.3. Dans le cadre de mon stage
✓ L’inscription d’un nouveau contribuable :

Les contribuables bénéfices d’un revenu ou profit foncier doivent s’inscris chez les impôts
obligatoirement, le dossier de contribuables doit contenir les éléments suivants :

• Un copier de CNI
• Imprime de déclaration d’existence (ANNEX)
• Copie de contrat de bail ou l’acte de vente pour les profits fonciers

C’est le dossier contient les documents précèdent, je procède à la création de l’identifiant fiscale de
contribuable, à partir de rubrique contribuable au SIT. Après 24 h au maximum un code sera généré
pour le contribuable automatiquement, ce dernier doit récupérer son code pour déclarer ces revenus
fonciers.

NB : Les calculs s’effectues automatiquement au niveau de système.

EXEMPLE 01 : Le cas d’une maison de 110 m² acheté en 2002 à 450 000 DH, des travaux
effectués en 2010 pour une valeur de 40 000 DH, et vendu en 2019 à 950 000 DH.

ELEMENT MONTANT
PRIX D’ACQUISITION 450 000
FRAIS D’ACQUISITION 15 % 450 000 * 15% = 67500
COEFFICIENT DE REEVALUTION 2002 1,275
COUT DE REVIENT (450 000 + 67500) * 1,275 = 659 812,5
TRAVAUX 40 000 DH
COEFFICIENT DE REEVALUTION 2010 1,076
COUT APRES REEVALUATION 43 040
COUT DE REVIENT TOTAL 659 812,5 + 43 040 = 702852,5
PRIX DE CESSION 950 000
PROFIT IMPOSABLE 950 000 - 702852,5 = 247 147,5
20 % DU PROFIT 49 429,5
MINIMUM 950000 * 3% = 28 500
Alors ce contribuable doit payer 49 429,5 DH

33
EXEMPLE 02 : Le cas d’un propriétaire immobilier possède d’un immeuble est un terrain
agricole, l’immeuble composé de 4 appartements pour 2 400 DH pour chaque appartement, et
le terrain agricole pour 64 000 DH pour l’année.

ELEMENT AVANT LA LOI 2019 APRES LA LOI 2019

REVENUS DES 2 400 * 4 * 12 = 115 200 2 400 * 4 * 12 = 115 200
APPARTEMENTS DH DH
REVENUS FONCIER 64 000 64 000
AGRICOLE
TOTAL DES REVENUS 179 200 179 200
ABATTEMENT 40 % NULL
BASE IMPOSABLE 107 520 179 200
TAUX 34 % 15 %
IMPOT DU 19 356,8 26 880
*Le contribuable bénéfice de la déduction de personnes à charges

34
I. Partie III : La taxe sur la valeur ajoutée
1. Définitions
1.1. La taxe sur la valeur ajoutée

D’après le CGI la TVA est un impôt sur la consommation supporté par le consommateur final. Son
assiette générale est constituée par le chiffre d'affaires réalisé par les entreprises assujettis à l'occasion
de la vente de biens ou de prestations de services, La TVA est donc un impôt indirect.

Les opérations qui sont soumis à la taxe sont détaillées à l’article 89 du CGI, et l’article 90 pour les
opérations qui sont imposable par option. Pour les opérations exonérées sont deux types, une
exonération avec droit de déduction une autre avec sans droit de déduction.

1.2.La base Imposable

Sous réserve des dispositions de l'article 100 du CGI le chiffre d'affaires imposable comprend le prix
des marchandises, des travaux ou des services et les recettes accessoires qui s'y rapportent, ainsi que
les frais, droits et taxes y afférents à l'exception de la taxe sur la valeur ajoutée.

1.3.Prorata

Le prorata est le rapport entre le CA qui ouvre droit à déduction et le CA total. Pour les entreprises
dont l’activité est totalement imposable le taux appliqué est de 100%.

1.4.Les taux de la taxe

Trois types de taux sont en vigueur :

• Un taux normal de 20 %
• Des taux réduits de 7% pour certains produits de grande consommation, de 10% sur certains
produits alimentaires, boissons et l'hôtellerie notamment et de 14% pour d'autres produits
• Des taux spécifiques.

Dans ce contexte, j’ai effectué le rapprochement entre les chiffres d’affaires déclarer au niveau de
l’IS ou l’IR et les chiffres d’affaires déclarer au niveau de la TVA. Ce travail consiste premièrement
collecter les chiffres au SIT et Simpl TVA IR IS (partie IR professionnel).

35
Partie IV : Divers tâches
1. Le BAC

Tous les courriers entrant et sortant doivent prise en charge dans le BAC, cette tâche m’accorde dès
le premier jour de stage.

Après la réception d’un courrier, à tire d’exemple imprime de demande d’attestation de revenu, il faut
premièrement saisis les informations de contribuable au niveau de BAC pour lui donner un numéro
qui se change après chaque courrier traiter.

2. Les demande d’option pour le paiement spontané de l’IR foncier

Cette m’accorder par madame Leila au deuxième mois de mon stage après la restructure de
subdivision.

Deux cas sont présentés dans cette tâche :

A. Le cas d’un nouveau contribuable, qu’il doit apporter :

• Imprime de demande avec le reçu (annexe)
• Copie de CNI
• Copie de contrat de bail
• Déclaration d’existence (annexe)
B. Le cas d’un contribuable déjà inscris
• Imprime de demande avec le reçu (annexe)

La demande doit priser en charge au niveau de BAC, le numéro générer doit signale aux deux fiches
avec la date de réceptionner la demande.

3. Les attestations de revenus

Le demandeur apporter la demande d’attestation de revenu l’égalisé (annexe) avec une copie de CNI,
la demande prise en charge au niveau de bac avant de vérifie le numéro de CNI sur le SIT, si le
contribuable n’est pas inscrit on mettre l’attestation « Néant », s’il disposé d’un revenu on remplir le
montant net imposable.

Pour les contribuables dispose d’un revenu de source étrangers, il doit apporter un relevé bancaire de
la dernière année s’il n’est pas identifié déjà, on procède à l’identifie premièrement avant de lui
donner l’attestation.

36
Le montant imposable est calculé manuellement à partir de l’application d’un abattement de 55%
pour le montant brut qui ne dépasse pas annuellement 168.000 DHS 40% pour le surplus (dépassant
les 168.000,00 brut annuel).

Exemple :

Mois Pension principale Pension complémentaire

Janvier 5 340,23 8 345,54
Février 5 343,76
Mars 5 323,42
Avril 5 387,63 8 455,43
Mai 5 376,43
Juin 5 333,3
Juillet 5 340,39 8 655,45
Aout 5 400,89
Septembre 5 450,87
Octobre 5 430,46 8 365,76
Novembre 5 312,98
Décembre 5 354,43
TOTAL 64 394,79 33 822,18

-Montant brut imposable est de 98 216,97

-Net imposable est 98 216,97 * 60 % = 58 930,18

-IR due : 58 930,18 * 20% - 8 000 = 3 786 le contribuable bénéfice du montant de la déduction des
personnes à charges.

-Le net imposable doit figurer dans l’attestation après la passation de ces calculs.

-L’attestation doit être caché est signe par le chef de secteur particulière.

4. Génère les codes d’accès pour les nouveaux contribuables

Un site est mis à la disposition des gestionnaires de la DGI, il sert à génère des codes d’accès de
contribuables à la base pour déclaration leurs revenus et profits, chaque contribuable avoir le code

37
une seule fois chez la subdivision.si le contribuable oublie sont code il doive contacter la direction
régionale d’Agadir pour récupérer son code.

Pour générer il faut avoir l’identifiant fiscale, pour les contribuables qui sont déjà inscrivent, le code
sera généré sur place, est pour les nouveaux contribuable, le code sera généré au 24 h au maximum.

5. Accueillir les contribuables

Après quelque semaine de stage, j’ai pu orienter et donnés des informations chercher par les
contribuables.

6. Les attestations d’affectation

Le demandeur doit apporter un dossier contient les documents suivants :

• Attestation administrative mentionner la durée d’habitation au logement

• Copier de CNI
• Attestation originale D’électricité (ONE) et la consommation mensuelle
• Attestation originale D’eau (ONEP) et la consommation mensuelle
• Copier l’acte d’achat de logement
• Contrat de propriété
• Permis d’habiter

La demande doit être prise en charge au niveau de BAC

Une attestation (annexe) est remplie au niveau de WORD, doit contient les informations personnelles
de demandeur, le numéro et la date de dépôt sur BAC, la nature d’habitation principale ou secondaire,
la superficie le numéro de de permis d’habiter si le demandeur n’a pas encours l’acte d’acquisition
de logement, s’il a l’acte il suffit de mettre sa la date d’acquisition.

7. La vérification

L’administration doit obligatoirement informer les contribuables au début de vérification par un avis
de vérification au moins 15 jours avant la date fixé pour cette opération, cet avis doit mentionner
obligatoirement :

• Le nom et le grade de l’agent vérificateur ;

• La période concernée par la vérification ;
• La nature des impôts à vérifier ;

38
 • La date du début de l’opération de vérification.

Alors que Les contribuable a l’obligation de mettre les documents comptables et pièces justificatives
à la disposition de l’agent chargé du contrôle à la date fixée pour le contrôle. L’agent dispose d’un
pouvoir d’appréciation des bases d’imposition déclarées par les contribuables dans les deux situations
suivantes :

• La comptabilité présentant des irrégularités graves ;

• La comptabilité présentant des insuffisances au niveau des chiffres déclarés.

Lorsque les écritures d’un exercice comptable ou d’une période d’imposition présentent des
irrégularités graves de nature à mettre en cause la valeur probante de la comptabilité, l’administration
peut déterminer la base d’imposition d’après les éléments dont elle dispose. Si la comptabilité
présentée ne comporte aucune irrégularité grave, l’administration ne peut remettre en cause ladite
comptabilité et reconstituer le chiffre d’affaires que si elle apporte la preuve de l’insuffisance des
chiffres déclarés.

8. La procédure normale de vérification

La procédure normale s’applique pour la rectification des bases d’imposition initiales résultant soit
d’une déclaration, soit d’une taxation d’office au titre des impôts, droits et taxes. Il s’agit d’une
procédure contradictoire écrite qui comprend six étapes :

• La première lettre de notification ;

• La réponse du contribuable à la première lettre de notification ;
• La deuxième lettre de notification ;
• La réponse du contribuable à la deuxième lettre de notification ;
• Le pourvoi devant la commission locale de taxation (C.L.T) ;
• Le pourvoi devant la commission nationale du recours fiscal (C.N.R.F).
8.1. La première lettre de notification

Je suis chargé a notifié les contribuables par un lettre de notification (annexe) les nouvelles bases
arrêtées par l’inspecteur en matière d’impôt sur les sociétés et d’impôt sur le revenu, les montants des
droits complémentaires arrêtés en matière de T.V.A.

Le contribuable tient à répondre aux notifications après l’expiration de 30 jours, il faut parvenir à
l’inspecteur son acceptation ou ses observations détaillées et motivées par nature de redressement et
par période d’imposition. Cette lettre a pour effet d’interrompre la prescription quadriennale et de

39
fixer les limites d’imposition établie suite à un contrôle fiscal à celle résultant des bases fixées dans
cette première lettre de notification.

L‘examen par l’inspecteur de la réponse du contribuable peut aboutir soit à l’abandon total des
redressements notifiés, soit au maintien total ou partiel de ces redressements.

8.2.La deuxième lettre de notification

Si l’inspecteur estime que les observations du contribuable ne sont pas fondées en tout ou en partie,
il lui notifie les motifs de son rejet partiel ou total ainsi que la base d’imposition qui lui paraît devoir
être retenue et, le cas échéant, le montant des droits et taxes

Il doit également informer le contribuable que cette base sera définitive s’il ne présente pas un recours
devant la Commission Locale de Taxation (C.L.T) dans un délai de trente (30) jours suivant la date
de réception de cette deuxième lettre de notification, à défaut de réponse de l’inspecteur aux
observations du contribuable dans un délai de soixante (60) jours la procédure de vérification est
frappée de nullité.

40
 Chapitre III : Problématique
Les taxes locales sont parmi les premières ressources de collectivité locale, et parmi ces taxes, la taxe
professionnelle et la taxe d’habitation/services communs, qui sont gérer et collecter par
l’administration fiscale de chaque collectivité.

Une ressource gérer et collecter par une direction, mais cette dernière ne bénéfices que de 10% de
cette ressource, alors que la collectivité locale bénéfice de 80% à 90% de cette ressource. On peut
dire que la fiscalité locale présente différentes anomalies dans son fonctionnement et son mode de
d’administration à travers plusieurs échelons, ce n’est pas seulement au niveau de la collecte de cette
ressource, mais aussi au niveau des informations et des données mises à la disposition de
l’administration fiscale par les collectivités locales qui ne sont pas fournis au bon état pour faciliter
le traitement par les gestionnaires de l’administration.

• Pourquoi l’état a donné à l’administration fiscale cette mission au lieu des communs ?

Pour avoir plus de rendement soit au niveau public ou privé, il faut avoir un personnel qui est
compétents et qualifié a effectués des travaux avec efficacité et efficience, c’est pour ça, en peut dire
que l’état délègue cette mission au AF, par ce que les inspecteurs de la DGI sont compétents plus que
le personnel des communs, aussi que les inspecteurs sont motivés avec des primes. Mais la
compétence de ce personnel n’est pas suffisante, sans avoir le plus possible des informations qui peut
l’aides a effectués.

En Maroc, les collectivités territoriales sont en cours traditionnelles, c’est t’a dire qu’il ne suive pas
le développement technologie. La plupart de travail effectues dans ces administrations est en cours
sur les registres.

• Comment peut les collectivités locales facilite le travail de AF ?

A l’instant il n’y a aucun système qui liés les deux administrations, surtout au niveau de la taxe
d’habitation et la taxe sur les services communs, cette taxe est née au commun à partir de la date de
permis d’habiter.

C’est pour ça, il faut avoir une base de données bien structurées et détaillées, qui sera actualisée avec
les permis d’habiter données au redevables. Cette base doit mentionnés toutes les données qui seront
utilisés (Nom et prénom, CNI, la superficie, la date de PH, l’adresse, niveau de construction ...) par
les gestionnaires de l’administration fiscale a la création de ces taxes.

41
Le bilan personnel
A. Les acquis professionnels

Après quelques semaines de stage, j’ai pu effectuer plusieurs sans fait le retour a mes responsables
de stage, parmi ces taches qui sont m’accorder totalement :

• L’auto-entrepreneur ;
• Les attestations de revenus ;
• Les attestations d’affectation ;
• Les demandes de paiement spontané d’IR foncier ;
• Les demande d’attestation de TP ;
• Les dossiers de bourses ;
• Les lettres de notifications ;
• Les dépôts de déclarations de professionnels…
• La prise en charge de courriers au BAC

A part ces taches j’ai effectué d’autre :

• Le rapprochement
• Le traitement de TVA
• La vérification
• La création des IF
• La création des TP, TH/TSC
• La modification des données personnelles de contribuables …

Je suis capable d’occuper un poste de gestionnaire chez La DGI, après tous ces taches que j’ai
effectué durant la période de mon stage, avec un taux d’erreur faible.

B. Les acquis personnels

✓ Les connaissances

Chaque stagiaire a des connaissances théoriques, mais ils ne sont pas suffisants, il faut s’avoir
comment transformer ces connaissances en pratique, c’est-à-dire de pratiquer tous ce qu’on apprit
en classe a la réalité.

42
 ✓ Le travail en équipe

Chaque administrative a des objectifs à réaliser à la fin chaque période, c’est une erreur de croire
qu’une personne pouvait atteindre seul, tous les objectifs. Quel que soit le poste occupé même un
stagiaire, il faut travailler en équipe pour stimuler la créativité de chaque individu d’équipe.

✓ La relation supérieur-subordonnée

Dans cette période de stage, je n’ai jamais senti que je suis un subordonné ou bien un stagiaire, ils
m’ont toujours motivé et encouragé de faire des plus de taches

✓ La communication

Après chaque expérience professionnelles (stage), mon niveau de communication s’améliore.

✓ Les outils informatiques

Grâces à cette période de stage, j’ai appris comment travail sur Excel et Word sans avoir des leçons
et formation, même j’ai développé une application de calcul là TH/TSC sur Excel.

✓ La langue française

En général la formation à l’ISTA Biougra à améliorer le niveau de ma langue française, je ne veux

pas dire que je suis un professionnel, mais par rapport au début, j’avais des difficultés à décrire une
simple situation. En plus de ça, la rédaction de ce rapport est un moyen d’évaluer les connaissances
que j’ai acquis toute la durée de stage, et comment décrire cette période.

✓ Les relations

J’ai pu nouer des fortes relations avec mes responsables et l’ensemble de personnels de direction, vu
à leurs caractères sympathises, et mon intégration entre eux.

43
Conclusion :

Le stage est la première route pas vers la vie professionnelle, il permet d'adopter les connaissances
théoriques dans la pratique en vue d'avoir une bonne expérience sur le plan du travail.
Ce stage a parfaitement répondu à mes attentes en matière de ma formation et surtout en fiscalité. Il
m’a permis de découvrir des pratiques que je ne connaissais finalement que théoriquement, et pour
lequel je porte un intérêt nettement supérieur à présent.
A la lumière de ce stage, j’ai également eu l’occasion de nouer des contacts avec un entourage
professionnel de différentes disciplines sur le terrain. Cette fréquentation m’a permis de me faire une
idée globale et un aperçu réel du monde industriel.

44
Les Référence :

• Code général d’impôts ;

• Guide de la fiscalité locale Maroc ;
• Notes circulaires ;
• Site de La DGI
• Site FiscaMaroc

45
Les Annexes :

46
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48
49
50
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53
54
Sommaire
DEDICACE ...................................................................................................................................................... 1
REMERCIEMENT ......................................................................................................................................... 2
Les abréviations :............................................................................................................................................. 3
INTRODUCTION ........................................................................................................................................... 4
Chapitre I : PRESENTATION DE LA DGI ................................................................................................. 5
Section I : Généraliste ................................................................................................................................. 5
Section II : Missions .................................................................................................................................... 5
Section III : Stratégies ................................................................................................................................. 6
Section IV : Valeurs..................................................................................................................................... 7
Section V : Organisation ............................................................................................................................. 7
Chapitre II : LES TÂCHES EFFECTUES ................................................................................................. 10
I. Généraliste.......................................................................................................................................... 10
II. Les taches réalisées : ...................................................................................................................... 10
Section I : Description détaillée des tâches : ............................................................................................... 12
Partie I : Fiscalité locale ................................................................................................................................ 12
I : La taxe Professionnelle (Ex-patente) .................................................................................................. 12
1. Définition ........................................................................................................................................ 12
2. La base sur laquelle calculé la T.P ............................................................................................... 12
3. Dans le cadre de mon stage :......................................................................................................... 15
II : La taxe d’habitation T.H « Ex-taxe Urbaine » et la taxe de services communes T.S.C................ 19
1. La taxe d’habitation ...................................................................................................................... 19
1.1. Définition .................................................................................................................................... 19
1.2. La base sur laquelle calculé la T.H........................................................................................... 19
2. La taxe de services communes ...................................................................................................... 21
2.1. Définition .................................................................................................................................... 21
2.2. La base sur laquelle calculé la T.S.C........................................................................................ 21
2.3. Dans le cadre de mon stage :..................................................................................................... 23
Partie II : L’impôt sur le revenu .................................................................................................................. 26
I : Introduction ............................................................................................................................................. 26
• Définition ........................................................................................................................................ 26
• Revenu globale imposable ............................................................................................................. 26
II : Les catégories des revenus et profits ..................................................................................................... 26
R.1. Les revenus professionnels ......................................................................................................... 26

55
 R.1.1 Définition ...................................................................................................................................... 26
R.1.2. Les régimes d’imposition .......................................................................................................... 27
R.1.3. Dans le cadre de mon stage ....................................................................................................... 29
R.2. Les revenus et profits fonciers ...................................................................................................... 31
R.2.1. Les revenus fonciers ................................................................................................................... 32
R.2.2. Les profits fonciers ..................................................................................................................... 32
R.2.3. Dans le cadre de mon stage ........................................................................................................ 33
I. Partie III : La taxe sur la valeur ajoutée ............................................................................................ 35
1. Définitions ....................................................................................................................................... 35
1.1. La taxe sur la valeur ajoutée .................................................................................................... 35
1.2. La base Imposable ..................................................................................................................... 35
1.3. Prorata ........................................................................................................................................ 35
1.4. Les taux de la taxe ..................................................................................................................... 35
Partie IV : Divers tâches .............................................................................................................................. 36
1. Le BAC ............................................................................................................................................... 36
2. Les demande d’option pour le paiement spontané de l’IR foncier ............................................... 36
3. Les attestations de revenus ............................................................................................................... 36
4. Génère les codes d’accès pour les nouveaux contribuables ........................................................... 37
5. Accueillir les contribuables ............................................................................................................... 38
6. Les attestations d’affectation ............................................................................................................ 38
7. La vérification .................................................................................................................................... 38
8. La procédure normale de vérification ............................................................................................. 39
Chapitre III : Problématique ....................................................................................................................... 41
Le bilan personnel ......................................................................................................................................... 42
A. Les acquis professionnels .................................................................................................................. 42
B. Les acquis personnels ........................................................................................................................ 42
Conclusion :.................................................................................................................................................... 44
Les Référence :............................................................................................................................................... 45
Les Annexes : ................................................................................................................................................. 46
Sommaire ........................................................................................................................................................ 55

56
57