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Promotion 8
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2013-2015
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THEME
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BNP PARIBAS
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Avril 2015
Evaluation des risques oprationnels lis au Crdit Documentaire: cas de la BICIS BNP PARIBAS
DEDICACES
Seigneur Allah, je Te rends grce pour ces multiples bienfaits dont Tu mas toujours combl.
Ce mmoire est ddi tous les membres de ma famille spcialement mes parents qui
mont soutenu tout au long de mon cursus scolaire et universitaire.
Ce travail nest que le fruit de leurs efforts.
A mon pre Abibou MAMA IMOROU, pour tous les sacrifices consentis sur mon
ducation et ma formation. Que le Seigneur lui accorde longue vie afin quil jouisse
les fruits de ses efforts ;
A ma mre feue Amoussatou SALIFOU, pour des valeurs quelle ma inculques et
qui continuent toujours de me servir. Que son me repose en paix !
A mes surs Fatimath, Atikath et Ziyyadath, pour leurs soutiens indfectibles
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REMERCIEMENTS
La finalisation de ce travail na t possible que grce une assistance soutenue et la
collaboration effective et permanente de certaines personnes. Je voudrais tmoigner ma
sincre gratitude lgard de :
Monsieur Moussa YAZI, notre chef de dpartement et tout le corps professoral pour
la qualit de lenseignement dispens ;
Monsieur Bertin CHABI, pour la disponibilit et la qualit de lencadrement ;
Madame Barikissou MOUMOUNI, pour les multiples conseils ;
Madame Anne Marie NDIR, qui ma accept dans sa structure pour
laccomplissement de cette uvre ;
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Monsieur Salifou ZIME KPERA, pour cet amour intarissable quil a toujours
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Monsieur Bakary OSSENI, pour les multiples conseils ainsi que ses nombreuses
prires mon gard ;
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Monsieur Lafia Houssni GANI, pour cette assistance soutenue. Puisse cette amiti
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perdurer ;
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Tableau 11: les risques oprationnels lis la phase de l'tude du dossier ............................. 70
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maitrise ..................................................................................................................................... 77
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Tableau 17: hirarchisation des risques oprationnels selon la probabilit doccurrence ....... 79
Tableau 18: Critres de cotation de limpact des risques identifis ......................................... 80
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REMERCIEMENTS ................................................................................................................ ii
DOCUMENTAIRE ................................................................................................................ 10
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DOCUMENTAIRE ................................................................................................................ 34
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6.1.1. Identification des risques oprationnels lis louverture d'une ligne de crdit
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documentaire ..................................................................................................................... 67
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6.1.4. Identification des risques oprationnels lis la phase de ralisation du crdoc ... 73
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ANNEXES ............................................................................................................................... 95
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INTRODUCTION GENERALE
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Evaluation des risques oprationnels lis au Crdit Documentaire: cas de la BICIS BNP PARIBAS
Lenvironnement des affaires est marqu par une prolifration des changes de biens et
services ces dernires annes. Le commerce international est en pleine expansion. Les firmes
nationales prennent de lenvergure au point de devenir des multinationales. Au pralable,
notons que le commerce international existe depuis des sicles et connat un essor
remarquable du fait de la mondialisation dont il est une composante majeure. Son caractre
obligatoire n du fait quaucun pays ne peut se cantonner dans son territoire gographique
pour produire et consommer lensemble des biens et services ncessaire pour la satisfaction
des besoins de sa population. Face cette nouvelle donne, lon peut dire que le principal
moteur de lintgration conomique mondiale est incontestablement le commerce
international.
des transactions. Cest pourquoi limportateur et lexportateur font appel des intermdiaires
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pour le bon droulement de lchange. Au nombre de ces intermdiaires, figure la banque qui
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UEMOA (Union Economique et Montaire Ouest Africaine), et qui se traduit par le libre-
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change a intensifi les liens commerciaux entre les Etats membres. Ce qui a conduit
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lexacerbation des migrations de biens et services entre ces Etats. Cette unification du march
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Face cette nouvelle forme de ngoce, une inquitude ou un risque est ne savoir :
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Dune part, lacheteur manifestant le dsir dacheter les marchandises na pas la certitude que
sa commande rpondrait convenablement aux besoins quil aurait manifests (conformit de
la marchandise) auprs de son fournisseur tranger (lexportateur). En plus, il nest pas
persuad priori, que ses marchandises seront rceptionnes dans le dlai convenu. En
dfinitive, limportateur ne paye que lorsquil est sr de lexpdition des marchandises
Dautre part, le fournisseur ayant la volont manifeste de la vente de ses biens, na pas une
garantie ou une forte conviction du paiement de son client quest limportateur. Ce qui veut
dire que lexportateur ne se dessaisit de ses biens que lorsquil est rassur dtre pay.
MARTINI & al. (2007 :18) affirment que, le vendeur souhaite tre pay avant lexpdition
de la marchandise et lacheteur veut pouvoir nen acquitter le prix quaprs lavoir
rceptionne, vrifie, voire revendue. Voil la problmatique fondamentale de la scurisation
des transactions de commerce linternational .
Pour remdier cette suspicion rciproque, la banque propose le crdit documentaire qui est
lengagement dune banque de payer un montant dtermin au fournisseur dune marchandise
o dune prestation de service contre remise, dans un dlai fix, de documents conformes
prouvant que la marchandise a t expdie ou la prestation effectue.
Lefficacit du crdit documentaire repose par ailleurs sur le rle des banques qui, par leur
engagement, apportent une rponse aux proccupations des partenaires commerciaux et jouent
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un rle darbitre, dont la neutralit permet de concilier les intrts rciproques et parfois
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mne ses activits dans un environnement conomique fortement turbulent, anim pour la
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plupart du temps par une multitude dagents conomiques. La BICIS GROUPE BNP
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PARIBAS dans loptique de rpondre aux ventuels besoins exprims par ces agents
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conomiques notamment par de multiple sollicitations, na pas drog cette forme de crdit
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Le crdit documentaire, bien quil apporte plus de garantie et de transparence ainsi que de
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nombreux avantages quil offre aux diffrents partenaires commerciaux, par le biais de la
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banque, nest pas entirement exempt de risques. Lengagement bancaire qui scurise
lchange expose la BICIS un certain nombre de risques que limportateur et lexportateur
devraient supporter eux-mmes (risque pays, risque commercial et risque oprationnel) en
plus du risque de crdit qui lui est spcifique.
Outre ces risques voqus, dautres risques viennent se greffer eux savoir :
- le risque pays ;
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Eu gard tout ce qui prcde, cette situation impose que les dirigeants de la BICIS uvrent
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pour la maitrise de leur activit ; et pour y parvenir ils doivent veiller constamment et
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rpondre au mieux ces risques encourus dans leurs activits quotidiennes. Car, faut-il
marteler, le risque li la gestion du Crdoc peut tre d plusieurs causes dont on peut
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citer :
- labsence de vigilance, fraude, erreur et le laxisme observs pour un traitement
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La BICIS dans loptique denrayer la survenance de ces risques, et dans le but de redonner la
confiance aux clients et dinciter ces derniers utiliser le Crdoc comme moyen de paiement
privilgi de leurs oprations linternational, plusieurs solutions sont envisageables :
- valuer les risques oprationnels lis au processus doctroi du crdoc et renforcer le
dispositif du contrle interne de ce processus afin de limiter les risques de faon
significative ;
- anticiper la matrialisation des difficults, leurs effets et les matriser ;
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Au regard de toutes ces solutions envisageables, celles qui nous paraissent pertinentes et qui
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significative.
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Au regard des solutions retenues, la question fondamentale que nous nous sommes poss et
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- Quelle doit tre la dmarche suivre pour une maitrise efficiente de ces risques
oprationnels?
Afin dapporter des rponses convenables chacune de ces interrogations, Ces diffrentes
proccupations sont apprhendes autour du thme : Evaluation des risques oprationnels
lis au crdit documentaire: cas de la BICIS GROUPE BNP PARIBAS.
Lobjectif principal de la prsente tude est dvaluer les risques oprationnels inhrents au
Crdoc.
BICIS ;
- enfin, formuler des recommandations appropries lendroit des diffrents acteurs de
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la BICIS.
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confidentiel des informations au sein des banques, notre tude se focalisera uniquement sur
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les risques oprationnels lis au crdit documentaire limport de la BICIS GROUPE BNP
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PARIBAS.
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- les professionnels de la banque, cette tude peut tre loccasion, pour eux, de prendre
connaissances des faiblesses des contrles lies lutilisation du crdit documentaire,
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- la seconde partie qui abordera le cadre pratique de ltude travers laquelle il sagira
de mieux connatre lenvironnement de travail, de faire une description de lexistant
sur le crdit documentaire et procder lvaluation des risques identifis. Ensuite,
proposer ventuellement des recommandations.
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linsolvabilit de son partenaire sur le march national, il en est autrement lorsquil sagit dun
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Dans cette premire partie du mmoire, nous tudierons dans un premier chapitre le crdit
documentaire dans toutes ces facettes ainsi que les risques oprationnels lis au Crdoc,
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ensuite dans un deuxime chapitre lvaluation des risques oprationnels lis au crdit
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majorit dans les pays, pour la plupart des rglements de biens et services et pour tout
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montant. Le Crdoc est rgi par les rgles internationalement reconnues de la chambre de
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Le crdit documentaire assure donc la crdibilit des paiements entre le vendeur et l'acheteur
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en faisant intervenir une banque. Il est fond sur un principe simple : la vrification par les
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Force est de constater que malgr les nombreux atouts que prsentent le crdoc aux
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A travers le prsent chapitre, nous prendrons connaissance du crdit documentaire dans toutes
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ses facettes et enfin dcrirons les risques oprationnels qui entravent le succs de ce crdit.
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Quelques annes plus tard, dautres dfinitions sont proposes par certains auteurs.
Ainsi, pour HUBERT & al. (2007 : 33), le crdit documentaire est une opration par
laquelle une banque (banque mettrice/issuing bank) sengage irrvocablement, la demande
et pour le compte de son client importateur ( donneur dordre/applicant), rgler un tiers
exportateur ( bnficiaire/beneficiary), dans un dlai dtermin, un certain montant, contre la
remise de documents strictement conforme et cohrents entre eux, justifiant de la valeur et de
lexpdition de marchandises ou de prestations de services .
Par contre LIMOGE & al. (2009 :235), proposent la dfinition suivante : le crdit
documentaire, aussi appel lettre de crdit est un engagement crit pris par une institution
financire (banque mettrice), conformment aux instructions donnes par lacheteur
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(donneur dordre), en faveur dun vendeur exportateur (bnficiaire) de lui verser un montant
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Suite une analyse des dfinitions proposes ci-dessus par les auteurs, les trois dfinitions se
rejoignent seulement que HUBERT & al. (2007 : 33) ont ressorti le caractre irrvocable de
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lengagement de la banque mettrice. En outre, LIMOGE & al. (2009 :235) ont prcis dans
leur dfinition quen dehors de la conformit des documents qui garantit le paiement, il faudra
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Cette opration est matrialise par une lettre rdige par la banque mettrice (celle de
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lacheteur) qui numre toutes les particularits du crdit documentaire (montant, validit,
conditions diverses, etc) et qui est transmise lexportateur par lintermdiaire, le plus
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des relations entre lui et lacheteur (donneur dordre) et entre le donneur dordre et la banque
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mettrice. Le crdoc transmis au bnficiaire ne peut plus tre modifi sans son accord .
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donneur d'ordre. La banque mettrice est donc la banque de lacheteur et, dans la trs grande
majorit des cas, cette banque est situe dans le pays de lacheteur, le pays dimportation.
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(CHEVALIER : 2003,15).
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Selon PEFFER & al. (2010 : 276), C'est la banque correspondante de la banque mettrice
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(situe en gnral dans le pays du vendeur, qui peut tre sa banque ou non ou peut tre une
banque internationale). Elle avise le bnficiaire de l'opration de crdit documentaire, sans
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Elle est charge dinformer le vendeur sur la qualit de la banque mettrice (fiable ou pas) et
devra contrler lauthenticit du crdit. Si tout est en ordre, elle se charge de transmettre la
lettre de crdit au bnficiaire.
Il s'agit donc dun engagement qui se rajoute celui de la banque mettrice. Cet engagement,
tant pris par la banque notificatrice ou de toute autre banque.
De tous ces principaux acteurs que nous venons de dcrire en sus, MARTINI & al.
(2007 :39) prcisent que : le crdit documentaire peut prvoir dautres parties :
des assureurs-crdit ;
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En ce qui concerne les autres banques, deux banques doivent retenir lattention : il sagit de la
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La banque de remboursement est dsigne dans le crdit pour effectuer le paiement vue ou
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usance aprs appel de fonds par la banque ralisatrice du crdit, gnralement il sagit de la
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documentaire.
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banques. Lacheteur son tour reporte ce souhait dans sa demande douverture. Cependant, la
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banque mettrice a la libert de choisir la banque notificatrice ou confirmante qui lui revient
en fonction de ses relations avec ses correspondants dans le pays du vendeur.
2. Demande douverture
4. Notification du crdit du crdit documentaire
documentaire avec ou
sans confirmation
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pralablement averti. Aussi, on peut dire quil peut tre remis en cause ds lors quil y a des
symptmes dapparition dune entorse au contrat pralablement tabli (Ex : la marchandise
nest pas expdie ou peut tre quelle est avarie). Par consquent, il offre peu de scurit
lexportateur et ne confre aucune garantie de paiement.
Il importe de noter que le crdit documentaire rvocable, qui pouvait tre amend ou annul
par la banque mettrice tout moment et sans que le bnficiaire en soit averti au pralable, a
t abrog dans les RUU 600.
Il ne peut tre annul ou amend sans laccord du bnficiaire et il prsente pour ce vendeur
(bnficiaire) une grande assurance. Son avantage quil est assorti de lengagement
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irrvocable de la banque mettrice de payer (si bien entendu les documents prsents sont
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conformes aux stipulations du crdoc). Malgr la scurit quil apporte, il ne fait pas
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Cest un crdit documentaire qui se renouvelle par lui-mme dans certaines circonstances. Ce
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type de crdit documentaire vite l'ouverture de multiples autres crdits documentaires dans le
cadre d'un courant d'affaires rgulier, avec des expditions de volume constant. Ce cas
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sobserve dans le cas o un importateur entretient une relation commerciale avec un mme
vendeur et pour une mme marchandise, il peut demander sa banque louverture dun crdit
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revolving .Ce crdit signifie qu'il y a remise en vigueur ou reconduction automatique du crdit
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aprs la premire utilisation dans les limites de son plafond maximum autoris. Le caractre
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- cumulatif : cest--dire que tout montant non utilis dune tranche peut-tre report sur
la suivante ;
- non cumulatif : dans ce cas tout montant non utilis dune tranche ne peut tre report.
faire avant l'expiration de la lettre de crdit, la banque mettrice doit rembourser la banque
ngociatrice ou la banque payeuse et se faire rembourser par le donneur d'ordre.
Cette clause est insre la demande expresse du donneur dordre et son libell est fonction
de ses instructions et des exigences de la banque mettrice. Ce type de crdit documentaire est
utilis comme moyen de prfinancement des transactions des fournisseurs. Le red clause
permet limportateur de garantir ses approvisionnements (MATTOUT, 2004 : 319).
sommes partielles peuvent tre transfres plus d'un bnficiaire. La lettre de crdit ne peut
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cependant tre transfre qu'une seule fois : les seconds bnficiaires ne peuvent transfrer
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leurs droits un tiers. Pour la transfrer, le premier bnficiaire doit soumettre une demande
expresse la banque autorise.
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Il est gnralement utilis lorsque le premier bnficiaire ne fournit pas la marchandise lui-
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mme et doit donc transfrer une partie ou la totalit de ses droits et obligations aux
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fournisseurs rels en tant que second bnficiaire (utilis dans le cadre des ngoces).
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ngociant ;
- financer lopration dans la mesure o lentreprise de ngoce peut tre amene rgler
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Bien que le terme adosse ne soit pas inscrit sur la lettre de crdit, il est utilis dans les
oprations mettant en jeu deux (2) lettres de crdit irrvocables.
Ces oprations interviennent lorsqu'un vendeur reoit une lettre de crdit couvrant les
marchandises qui doivent provenir d'un tiers, lequel demande aussi une lettre de crdit. En
lespce, la seconde banque mettrice demande la premire banque mettrice de la
rembourser aprs avoir effectu le paiement en vertu de la deuxime lettre de crdit.
La diffrence entre la lettre de crdit adosse et la lettre de crdit transfrable rside dans le
fait que dans une lettre de crdit transfrable, les droits en vertu de la lettre de crdit existante
sont transfrs, tandis que dans l'opration adosse, diffrentes lettres de crdit sont mises.
tant donn que des problmes techniques peuvent surgir dans les oprations adosses, les
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Elle se dfinit comme un engagement pris par une personne morale - lmetteur
(tablissement de crdit en gnral) - vis--vis dun tiers - le bnficiaire - de lui payer
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dordre et pour compte du donneur dordre une somme dargent dtermine si celui-ci na
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obligation. Dans de pareille circonstance, le bnficiaire peut effectuer un tirage sur la lettre
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de crdit.
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En vertu d'une lettre de crdit paiement diffr, le donneur d'ordre ne paye qu une date
dtermine selon les conditions de la lettre de crdit. Aucune traite n'est exige, ce qui vite
les droits de timbre imputs par certains pays sur les lettres de change (traites).
L'exportateur peut faire du crdit un importateur en raison de la concurrence du march ou
pour financer l'importateur si cela lui permet de conclure la vente.
Dans ce mode de ralisation, la crance est matrialise par une ou plusieurs traites tires par
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le vendeur, soit sur la banque mettrice, soit sur la banque confirmante, soit, le cas chant,
sur toute autre banque mais pas sur lacheteur (CHEVALIER, 2003 : 19).
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La banque dsigne paie le vendeur la date ou aux dates dchance prvues dans les
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marchandises ne correspondent pas celles commandes ds lors que les documents sont
conformes. Le seul moyen pour lui dentraver le paiement est de prouver lexistence dune
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Il importe de faire une diffrence entre le crdit documentaire avec acceptation et celui
diffr. Dans la procdure dacceptation, lexportateur reoit une traite accepte en change
de ses documents, par contre lorsquil sagit dun paiement diffr, lexportateur reoit une
promesse de paiement une chance convenue.
1.1.5.1.1. La facture
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Cest un document qui justifie la crance de lexportateur vis--vis de limportateur. Cest une
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pice importante tablie par le vendeur et doit indiquer les mentions obligatoires dune
facture telle quelle est porte dans louverture du crdit.
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Il est galement dusage de faire figurer sur la facture les conditions de vente selon lincoterm
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la description des marchandises sur la facture doit tre identique celle indique dans
la lettre de crdit ;
les prix unitaires et les conditions d'expdition, cest--dire le CAF Cot, assurance
et fret , le FOB Franco bord, etc. doivent tre conformes aux indications de la
lettre de crdit. En outre, Il faut s'assurer de l'exactitude des totaux et des reports.
enfin, elle doit tre fournie dans le nombre d'originaux et de copies requis par le crdit
documentaire.
Abordant dans le mme sens, GARSAULT & al. (2001 : 132) affirment que : le donneur
dordre devra spcifier le nombre dexemplaire dsir, il pourra galement demander que les
factures soient acquittes, signes, certifies conformes et contresignes par une personne
prcise, etc.
Les documents varient selon le mode dacheminement utilis et le tableau ci-dessous nous
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Il est tabli par une chambre de commerce ou une autorit comptente. Dans ce cas, un
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le consulat. En ralit, ce certificat a pour but de prouver aux autorits douanires du pays
importateur lorigine des marchandises achetes, et de calculer le montant des droits de
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douane qui sont influencs par lorigine de la marchandise (CHEVALIER, 2003 : 45).
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Il est exig gnralement par de nombreux pays dimportateurs pour toute entre de produits
agroalimentaire. Dlivr par les autorits locales du pays de l'exportateur, il atteste que les
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une clause (contrat) de vente qui prvoit un paiement de vente par crdit
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documentaire.
Des formulaires pr imprims insrs dans le systme de codification Swift (the Society for
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dune lettre-type et du dtail des commissions et frais bancaires. Elle assume aussi un rle de
conseil au bnficiaire en lui indiquant les contradictions ventuelles dans louverture ou les
conditions qui peuvent lui tre dfavorables.
Lexportateur se fait remettre le document de transport, qui est joint aux autres documents
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requis. Ensuite, il vrifie que celui-ci a t tabli par le transporteur ou le transitaire dans les
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conditions de forme et de fond prvues dans laccrditif et selon les stipulations des RUU.
Enfin, Le bnficiaire la banque ralisatrice lensemble des documents requis avant la date
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- Si le crdit documentaire est confirm et payable vue les documents, les documents
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sont transmis la banque mettrice et, par ailleurs, le paiement sera effectu par la
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- Si le crdit est non confirm, les documents sont transmis la banque mettrice avec
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fonction du sort rserv cette remise de documents, la banque mettrice paie si les
irrgularits sont leves. Dans le cas contraire, elle retourne les documents la banque
notificatrice.
- Enfin, si le crdit est ralisable aux caisses de la banque mettrice (ce qui induit que le
crdit na pas t confirm officiellement par une autre banque), les documents sont
directement transmis par la banque notificatrice la banque mettrice charge de
raliser le crdit.
En fonction des modalits de remboursement entre les banques prvues dans les instructions
banque banque de laccrditif, la banque mettrice est tenue de rembourser la banque
ralisatrice si celle-ci a effectu le paiement de lopration.
Si le crdit est non confirm, cela suppose quil y a un appel de fonds de la part de la banque
ralisatrice et ceux-ci sont renvoys aprs que la banque mettrice ait pris le soin de vrifier
les documents. Cependant lorsque la banque mettrice rembourse la banque notificatrice
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avant davoir reu les documents, ce qui est frquent, celle-ci se rserve le droit de rclamer
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ultrieurement les fonds la banque notificatrice si cette dernire a pay des documents qui
savrent non conformes.
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Etape 10 et 11: leve des documents par lacheteur et paiement par le donneur dordre
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(lacheteur)
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Pour obtenir les documents indispensables au retrait des marchandises, le donneur dordre
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doit payer les documents. La banque mettrice a pralablement vrifi les documents, puis
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dbit le compte du donneur dordre (lacheteur), avant de lui remettre la liasse documentaire.
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Pour le cas du transport maritime, le document (bill of lading) constitue un titre de proprit
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Demande de crdit
documentaire (9) Fonds (7)
Notification
11 Documents dont le (4)
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connaissement (12)
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Fonds (9)
Banque notificatrice
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Documents (8)
Banque Emettrice
Banque confirmante
Crdit documentaire (3)
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documentaire
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Il sagit en lespce de prendre connaissance dans un premier temps des rgles et usances
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uniformes puis dans un second temps des pratiques bancaires internationales standards qui
sont admises dans les oprations du crdoc.
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rgles de fonctionnement du crdit documentaire, puis la CCI tablit, pour la premire fois en
1933, des Rgles et Usances Uniformes relatives aux crdits documentaires.
Ces RUU sont labores par la Chambre de Commerce Internationale de Paris, une
organisation internationale non gouvernementale cre en 1919, qui compte plus de 6500
adhrents dans le monde. Elles ont t rvises plusieurs fois pour faciliter et adapter
lutilisation du crdit documentaire lvolution du commerce international et des pratiques
bancaires. Cette rvision est toujours fonction de la jurisprudence internationale, des
innovations technologiques, aussi bien dans le secteur bancaire que dans celui de la logistique
internationale, et tiennent compte des cas concrets et des pratiques quotidiennes.
La dernire rvision de 1993 (RUU 500) comme les prcdentes, tenait compte des
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changements qui ont lieu au sein des diffrents mtiers du commerce extrieur durant les dix
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annes prcdentes. Cette rvision des RUU avait pour objectifs principaux de :
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- apporter des rponses plus prcises sur les interprtations ou des imprcisions, sources
de conflits ;
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- procder la rvision priodique tous les 10-15 ans pour tenir compte des
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- harmoniser les RUU autant que possible avec les autres rgles (ISP, PBIS) ;
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Enfin, pour tenir compte dune certaine volution des crdits documentaires papiers vers les
crdits documentaires lectroniques, la CCI a tabli le 1er avril 2002 un supplment aux
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Rgles et Usances dnomm par lacronyme eRUU, qui na pas encore connu un grand
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succs pratique. Ces eRUU ont t adoptes (sous le nom de version 1.1) pour tenir compte
des changements de terminologie et de style apports par la rvision 2007 des Rgles et
Usances. Les Rgles et Usances ont connu un succs international important, puisquelles
sont devenues universelles. Aprs avoir t adoptes progressivement par les principales
associations bancaires nationales ou, individuellement, par les banques dautres pays, elles
rgissent aujourdhui la quasi-totalit des crdits documentaires mis dans le monde.
Qualifies par STOUFFLET (2009 :159) de normes professionnelles dont lautorit repose
non pas sur le consentement des membres de cette profession mais sur laptitude reconnue
un organisme professionnel de traduire la fois les besoins du commerce et la rationalit
dune opration, ces Rgles, tout au moins, tablissent les usages commerciaux et consacrent
les rgles coutumires rgissant les crdits documentaires.
en effet de limportance et de la frquence des rserves dans les documents remis par les
bnficiaires lors de lutilisation des crdits (soit 70% des cas montrent que les remises des
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documents sont entaches dirrgularits, quelles soient signales ou non par la banque
mettrice). Or ces irrgularits ralentissent les processus et de ce fait peuvent retarder aussi
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supporter des cots supplmentaires lis aux frais de stockage, aux pnalits portuaires et aux
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Alors, pour enrayer ces soubresauts, les PBIS compltent et expliquent les modalits
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dapplication des rgles et usances uniformes relatives aux crdits documentaires et apportent,
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pour chaque document (facture, liste de colisage, certificat dorigine, documents de transport
etc.), des prcisions sur ce qui est susceptible dtre accept ou refus par les banques.
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- les fautes de frappe ou dorthographe qui naltrent pas le sens du mot ou de la phrase
ne rendent pas irrgulier un document ;
Une bonne connaissance des PBIS par les bnficiaires permet donc de mieux prparer les
documents et de mieux dfendre leurs intrts en cas de litige.
Le comit de Ble II (in JIMENEZ & al., 2008 : 19) dfinit le risque oprationnel comme
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tant le risque de perte rsultant dune inadaptation ou dune dfaillance imputable des
procdures, personnes et systmes internes, ou des vnements extrieurs, y compris des
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Les risques oprationnels regroupent tous les risques susceptibles de mettre en pril le bon
fonctionnement de lentreprise, sopposer latteinte de ses objectifs ou engendrer des
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Pour DESMICHT (2007 :271), les risques oprationnels peuvent tre rpartis en sept (7)
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Fraude interne
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Il sagit des pertes lies des actes commis lintrieur de lentreprise visant commettre
une fraude ou un dtournement dactif ou enfreindre une disposition lgislative ou
rglementaire, ou des rgles de lentreprise, et impliquant au moins un membre de
lentreprise. En guise dexemple, on a : des transactions non autorises avec pertes de fonds.
Fraude externe
Pertes lies des actes de tiers visant commettre une fraude ou un dtournement dactif ou
enfreindre une disposition lgislative ou rglementaire ; par exemple dommages dus aux
piratages informatiques, falsifications de chques, vol dinformations avec pertes financires.
Pertes lies des actes contraires aux dispositions lgales et rglementaires, ou aux
conventions en matire demploi, de sant ou de scurit, la rparation de prjudice
personnels ou des pratiques discriminatoires ou contraires aux rgles en matire dgalit
professionnelle; par exemple : pertes lies aux relations de travail (rmunrations, activits
syndicales, rsiliation dun contrat, scurit du personnel).
On peut citer par exemple : les pertes rsultant de linterruption ou de la perturbation dun
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Il sagit des pertes lies aux lacunes du traitement des transactions ou la gestion des
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En effet, la banque mettrice prend un risque de crdit sur le donneur dordre en vertu de
lobligation de paiement ou dacceptation que la ralisation du crdit documentaire engendre.
De mme, la banque notificatrice en cas de confirmation prend un risque sur la banque
mettrice car elle est tenue de payer lexportateur la prsentation des documents qui, pour
une raison ou une autre pourraient tre refuss par la banque mettrice (MEYER & al.,
1994 :80).
ou de dfaillance du dbiteur, mais aussi le risque que la valeur dun actif financier varie en
ES
le risque de fraude, qui peut revtir plusieurs formes. De lmission de faux crdits
-B
documentaires ouvert par officines spcialises, soit au nom des banques qui nexistent pas,
IB
soit en contrefaisant des formulaires de banques qui existent bel et bien, la prsentation de
faux documents (connaissements, certificats dorigine, factures, certificat dassurance) ou
LI
O
mais dont les mentions sont ncessairement fausses (MATTOUT, 2008 :313). Notons quil y
a deux familles de fraudes dans ce cas :
EQ
La fraude matrielle : lorsque lun des documents exigs par laccrditif est faux, apocryphe,
U
au sens o il y a contrefaon ou quil est mis par une personne qui nen avait pas le pouvoir,
E
La fraude intellectuelle : elle est constitue par des documents authentiques comportant de
fausses nonciations, mais prsentant toute apparence de conformit. Elle pose tous les
problmes rencontrs dans la fraude matrielle.
Il faut dire, gnralement que cette nature de risque sexplique en majorit par un manque de
vigilance et un laxisme observs par les banques lors du traitement des dossiers du crdoc.
Bref, une dfaillance du contrle interne. Il sagit :
des erreurs, des ngligences ou des lenteurs procdurales qui peuvent survenir parfois lors
du traitement tant au niveau de la banque mettrice quau niveau de la banque
Compte tenu parfois de la complexit des oprations du crdit documentaire les agents de
la banque nont peut-tre pas toutes les comptences requises pour un traitement efficace
du dossier, consquence, cela peut conduire des erreurs, ngligences, retards et fraudes
peuvent tant au niveau de la banque mettrice quau niveau de la banque notificatrice.
C
ES
processus doctroi dun Crdoc, il sagira de rechercher des parades qui pourront contrer ces
risques pour le renforcement du dispositif de contrle interne.
-B
Selon RENARD (2010 :160), Quel que soit la mthode utilise pour lvaluation des
IB
risques, la dmarche logique implique une tape supplmentaire avant la dfinition des
LI
moyens mettre en uvre : cest la rponse du risque . Pour lauteur quatre solutions sont
O
envisageable. IL sagit de :
TH
lacceptation
EQ
Pour ce cas de figure, lorganisation dcide de raliser lactivit sans entreprendre une action
U
face un risque jug acceptable. Elle ne prend donc aucune mesure pour modifier la
E
lvitement
Il sagit du cas o le risque est jug trop lev et, quaucune mesure identifie ne permet, de
rduire son impact ou la probabilit doccurrence, un niveau rsiduel ou acceptable. Ainsi,
le management prendra alors la dcision de la cessation de lactivit lorigine du risque.
le partage
Lorsque le management tient la ralisation de lactivit, il peut diminuer limpact du risque,
en le transfrant un tiers. Gnralement, la firme opte pour ce choix lorsquelle constate que
le cot de la gestion du risque est jug trs lev. Mieux, pour RENARD (2010 :161),
partager le risque, cest le rduire en souscrivant une assurance ou en mettant au point une
joint-venture avec un tiers.
la rduction
On dcide de raliser lactivit lorigine du risque tout en mettant en place des mesures
ncessaires et contrles spcifiques, afin de rduire la probabilit doccurrence ou limpact du
risque, jusqu un niveau acceptable. En guise dexemple, on peut amliorer le dispositif du
contrle interne.
Conclusion
Dans un environnement conomique fortement marqu par une turbulence des changes
commerciaux et des migrations de biens, et services lchelle mondiale, les banques ne
C
ES
peuvent pas rester en marge de ce processus. Car, elles sont constamment sollicites par les
divers acteurs ou partenaires commerciaux, ce qui nous amne dire que, les banques sont
AG
dsormais les refuges des acteurs conomiques sur le march international. Elles scurisent
les oprations linternational des oprateurs conomiques et par consquent sexposent aux
-B
risques lis des oprations de telle nature, par le biais dun instrument appel crdit
IB
Pour mieux apprhender cet instrument de paiement, nous lavons dissqu tout au long de ce
EQ
chapitre, travers son mcanisme de mme les rglementions internationales auxquelles il est
assujettie et enfin avons-nous inventoris les risques potentiels qui peuvent se greffer un tel
U
processus. Cela nous a permis de comprendre que le crdit documentaire ne constitue pas en
E
Cest pour ces raisons que les risques oprationnels ont suscit un intrt particulier de notre
part, et ce chapitre sera consacr une valuation des risques oprationnels lis au Crdoc au
C
sein des institutions bancaires. Notons que, lvaluation des risques consiste dterminer dans
ES
quelle mesure des vnements potentiels sont susceptibles davoir un impact sur la ralisation
AG
des objectifs.
-B
dfinition.
LI
O
2.1.1. Dfinition
TH
Nous voulons dabord rappeler au passage que lvaluation des risques constitue le quatrime
pilier du COSO 2.
EQ
Selon IFACI (2005 :73) Lvaluation des risques consiste dterminer dans quelle mesure
U
des vnements potentiels sont susceptibles davoir un impact sur la ralisation des objectifs.
E
Pour MADERS & al. (2009 :51) Une fois les risques identifis, il est ncessaire dvaluer
leur impact de survenance. Cette valuation est une combinaison de trois facteurs : sa
probabilit dapparition, sa gravit en cas de survenance et la dure pendant laquelle les
consquences de lvnement ont un impact sur lentreprise .
Alors, partant des dfinitions et les opinions de ces auteurs, on constate que lvaluation des
risques porte essentiellement sur les deux grandes dimensions de risque que sont : sa
probabilit de survenance et son impact pour lentreprise. Elle consiste quantifier ces deux
dimensions dans la perspective dune meilleure gestion du risque.
2.1.2. Objectifs
Lvaluation des risques constitue pour le management, un outil prpondrant de pilotage et
daide la dcision. Elle a pour objectif de permettre lentreprise de prendre connaissance
des risques auxquels elle sexpose en vue de mettre en place les dispositifs de contrle
ncessaires et appropris sa maitrise.
Selon BARTHELEMY & al. (2004 : 173), lvaluation des risques doit conduire identifier
les actions mener en priorit pour matriser autant que faire se peut, les risques auxquels on
est expos. Une fois, ce travail est fait, il sagira de dfinir le niveau dacceptabilit du risque,
du seuil de tolrance du risque de lentit et du niveau du risque cible vis par cette dernire .
Lvaluation des risques ne constitue pas une fin en soi. Elle trouve sa raison dtre dans les
ES
Avant de dcliner les diffrentes tapes cls de la dmarche dvaluation pour raliser cette
O
tude, nous exposerons ici les approches identifies par diffrents auteurs.
TH
Pour JIMENEZ & al. (2008 : 63) Il existe trois (03) types dapproche dvaluation des
risques oprationnels savoir : le Botton-up, le top-down et lapproche combine du Botton-
U
up et top-down .
E
Selon DENNERY & al. (2007 :23), lapproche bottom-up prsente les avantages suivants :
identifier les menaces qui empchent la bonne ralisation des activits et latteinte des
objectifs oprationnels ;
en partant du niveau hirarchique le plus lev vers les oprationnels. Ce sont les personnes
ES
en charge de laudit interne ou du risk management qui identifient les risques, puis les font
AG
valider par les oprationnels. Cette approche a linconvnient de ne pas tre assez exhaustive,
car, lquipe en question est loigne de lactivit et na pas une parfaite maitrise des contours
-B
du processus concern comme les oprationnels qui en ont la charge. Par contre, elle prsente
IB
obtenir une vision globale des menaces sur les enjeux majeurs ;
O
TH
changer sur une vision transversale des risques (par exemple risques dans et hors
sphre de responsabilit) ;
EQ
disposer des rsultats rapides pour une mise en uvre lgre, favorise par
linterrogation dinterlocuteurs ayant la comprhension la plus claire des objectifs ;
favoriser ladhsion des dirigeants qui deviennent promoteurs (DENNERY & al.,
2007 :23).
une exhaustivit beaucoup plus leve. En plus, elle permet dapprcier les probabilits
rsiduelles.
Cest la premire tape de la dmarche, elle permet de bien comprendre le secteur dans lequel
ES
volue lentit et, davoir une connaissance approfondie des activits du processus tudi. Elle
AG
tches ;
O
Pour OGIEN (2008 :445), Il sagit dune prise de connaissance du processus auditer et
EQ
dont lobjectif est didentifier les principales procdures et dapprcier la fiabilit du contrle
U
interne .
E
Ainsi, pour chaque sous-activit du processus du Crdoc, il sera question de recenser tous les
risques oprationnels inhrents possibles. Elle doit tre faite en interne mais aussi lexterne
pour permettre didentifier les vnements qui sont susceptibles dempcher la banque
datteindre ses objectifs. Lexhaustivit requiert la mise en uvre dune technique approprie.
En nous inspirant de la dfinition du risque propose par RENARD (2010 :155), cest la
menace quun vnement ou une action ait un impact dfavorable sur la capacit de
AG
lentreprise raliser ses objectifs avec succs . Ainsi, suivant cette approche, pour BAPST
(2003 :3), on identifie dabord les objectifs de lactivit ou de lorganisation, puis ensuite on
-B
Elle consiste identifier les risques en fonction des cibles. Il sagira de mettre en vidence les
TH
risques qui psent sur les actifs de lentreprise (BARTHELEMY al., 2004 :47).
EQ
Dans cette technique, lidentification des risques se fait sur la base dun rfrentiel qui liste
U
E
lensemble des risques en rapport avec lactivit de lentit (MADERS & al., 2009 :47).
Cest une technique qui permet de dterminer les risques en fonction des variations que peut
subir lenvironnement dans lequel volue lorganisation. La difficult dans lapplication de
cette mthode rside dans le fait que les vnements provenant de lenvironnement sont
toujours difficile cerner.
Elle consiste identifier les risques en se basant sur les risques oprationnels dj survenus au
sein de la firme. Elle prsente ainsi une insuffisance car elle ne permet pas une anticipation
sur de nouveaux risques qui peuvent subvenir. Par ailleurs, il convient de souligner que cette
forme didentification suppose lexistence et la disponibilit dune base de donnes ou dun
fichier de ces vnements.
propos par RENARD et qui se prsente dans le tableau ci-dessous. Ce tableau nous permettra
ES
processus du Crdoc, ensuite vrifier si un dispositif de contrle interne tait mis en place par
la banque pour contrecarrer ces risques.
-B
Pour CURABA & al. (2009 :105), la probabilit est un critre intressant, car il permet de
E
relativiser un risque identifi en fonction de ces chances de se raliser. Ce critre se base sur
la probabilit dapparition du danger et les mesures en place pour maitriser le risque . Quant
la fixation des niveaux de probabilit, il nen existe pas un modle standard, tout dpend de
lapprciation de lauditeur, ce qui rend lvaluation subjective. Les chelles de cotation
peuvent tre qualitatives ou quantitatives. Gnralement, on rencontre les chelles de trois (3)
ou cinq (5) niveaux :
1 Trs faible Un tel vnement a une probabilit de (1/1000 000) de survenir dans
la socit daprs des expriences similaires, des simulations ou
mme des essais
5 Trs lev Il y a une chance sur deux de se produire dans la vie de la socit
C
ES
encourue par lentreprise en cas de survenance du risque. Selon DESROCHES & al.
IB
daugmentation des dlais . Les impacts de la survenance dun risque peuvent tre de
TH
Gnralement, deux chelles sont utilises pour la dtermination de limpact dun risque : une
chelle de trois (3) niveaux et une chelle de cinq (5) niveaux.
U
E
10 Elev Brlure nentrainant pas une altration Fracture, brlure srieuse, plaie grave
vie de lintgrit physique
Outre les squelles corporelles qui peuvent survenir la suite des impacts, il y aussi ceux
dordre financiers que nous allons illustrer partir du tableau ci-dessous.
Il convient de prciser quen dehors des deux impacts dcrits ci-dessus, dautres risques
AG
limage ; du retrait dagrment pour des secteurs dactivits donn : banque ; assurance
dterminer une criticit pour chaque risque. La criticit dun risque correspond au produit de
sa probabilit doccurrence et de son impact. Pour une approche qualitative, il sutilise en
U
gnral sous forme de tableau ou de diagramme o lintersection des deux (2) critres nous
E
donne une classification du risque sous forme de zones. (CURABA & al., 2009 :110).
A titre illustratif, nous allons nous rfrer lexemple donn par RENARD (2010 ; 159), le
risque informatique de la trsorerie se dtermine comme suit : Gravit 3, vulnrabilit 1 do
le risque informatique de la trsorerie est : 3x1=3.
reconnus comme souhaitables dans le rfrentiel (FAUTRAT, 2002 :8). Cette tude permet
dapprcier, si la firme a une parfaite matrise des risques quils ctoient.
Selon DESROCHES & al; (2003 :58), la probabilit est inversement lie la qualit du
contrle, mis en uvre . Illustrons partir du tableau ci-dessous :
Fort Faible
Moyen Moyenne
Faible Eleve
C
ES
hirarchisation.
-B
Aprs lidentification et lanalyse des risques, lauditeur doit tre capable de les hirarchiser
LI
en vue de trouver des amliorations pour les limiter. Elle permet de dterminer les priorits de
O
traitement des risques afin damliorer le dispositif de contrle, tout en en mettant en uvre
TH
un plan daction qui aura pour objectif de rduire si ncessaire le risque un niveau
acceptable pour lentreprise (ENGELHARD : 2006, 44).
EQ
dcroissante. Elle permet de dterminer les risques prioritaires maitriser compte tenu des
E
seuils fixs par le management et sert principalement de base pour llaboration du plan
daudit.
nous avons dfini ci-dessus (acceptation du risque, rduire le risque, transfrer le risque ou
supprimer le risque) en tenant compte de lapptence au risque de la banque.
En effet la mise en place dun plan daction rigoureux et efficace savre imminent pour toute
organisation car ce dernier permettra de modifier la criticit des risques afin de rduire celui-
ci un niveau acceptable, car le risque zro (0) nexiste pas. Ainsi, nous allons nous inspirer
du tableau ci-dessous. Dans ce tableau, il sagira dnumrer les risques critiques, ensuite
fixer les objectifs de contrle interne recherch pour chaque risque et indiquer les actions
quil faudra mettre en uvre pour inverser la criticit de ces risques, puis enfin dfinir les
responsabilits de chaque acteur concern par ce processus.
contrle interne
AG
Risque R1
Risque R2
-B
Risque R3
IB
Conclusion
TH
documentaire, nous a permis dapprofondir nos connaissances sur plusieurs aspects des
risques en gnral et de lvaluation des risques en particulier. Dabord, il sagissait
U
valuation. Ce qui nous a permis de parcourir la littrature en la matire afin dasseoir les
diffrents concepts. Ensuite, nous avons abord les diffrentes approches et les dmarches
dvaluation des risques et, enfin les plans dactions mettre en uvre pour contrer ces
risques.
A la suite de ces approfondissements oprs dans ce chapitre, notre tude se poursuivra avec
le troisime chapitre qui abordera la mthodologie adopter pour la phase pratique de ltude.
gestion des risques oprationnels lis au crdit documentaire. De faon schmatique, nous
ES
Tableau
Identification et valuation des didentification des
AG
risques inhrents
risques
QCI
-B
IB
LI
Identification et valuation du
Ralisation dispositif contrle existant
O
Test de conformit
TH
et de permanence
EQ
Recommandations
Plan daction de
mise en uvre des
Finalisation recommandations
Source : Nous-mme
3.2.1. Linterview
Pour MADERS & al. (2009 : 27), lentretien consiste collecter des donnes en vue de les
analyser. Lobjectif de lentretien est dobtenir des interlocuteurs une description du
processus tudi sous langle de ses risques et de son dispositif de contrle interne. Pour le cas
de la prsente tude, nous avons chang avec plusieurs acteurs, il sagit : du CFA commerce
international, du Contrleur Risque de crdit et Reporting (CCR) et enfin le charg de
clientle. A chaque entretien nous avons conu un guide dentretien pour la circonstance, ce
qui nous a permis de mieux connaitre lorganisation et le fonctionnement du crdoc au sein de
C
ES
la banque, et dautre part dapprcier la nature des risques encourus pendant cette opration.
AG
fonctionnement dun phnomne (SCHICK & al.,2010:179). Pour notre tude, nous avons fait
de lobservation physique, car linterview elle seule ne permettait pas de comprendre
IB
lentit. Lobservation physique permet aussi de vrifier par la mme occasion leur
O
application effective. Elle a permis de voir les acteurs dans lexcution de leurs tches et de
TH
dinformation pour aider les auditeurs dans la conduite de leurs travaux . Lanalyse
documentaire consiste utiliser les documents existants et ncessaires au fonctionnement de
lorganisation. Elle nous a servi lors la prsentation gnrale de la banque, pour connaitre son
secteur dactivit, les lois et rglements en vigueur dans le secteur, notamment les diffrentes
instructions de la BCEAO. Nous avons galement consult des rapports dactivits des
annes 2013 et 2014 ce qui a facilit la comprhension de ses activits, lorganigramme de la
banque, et autres documents sur les diffrents types de crdit offerts la clientle et en
particulier le crdit documentaire. Aussi, le manuel de procdure relatif au crdoc a t dune
grande utilit dans le cas de cette tude. Elle nous a permis de comprendre les diligences que
doivent mettre en uvre tous les diffrents acteurs pendant le processus de financement du
crdoc, aussi, pour une identification des mesures de contrle prvus.
rpondre par OUI, NON ou N/A et, de quelques questions ouvertes. Il nous a permis
AG
dvaluer le dispositif de contrle interne, et nous a difis sur les risques inhrents loctroi
de crdit documentaire de la banque. Compte tenu de la disponibilit de certains acteurs, nous
-B
avons pu leur administrer directement un questionnaire et, pour dautres nous leur avons
laiss pour remplissage. Pour le 1er cas, le contact direct avec ces personnes, nous a permis de
IB
poser des questions dclaircissement, pour comprendre davantage les choix des rponses.
LI
O
Connu sous le vocable tableau didentification des zones risques ou des forces et faiblesses
EQ
apparentes, Il permet didentifier les endroits o les risques les plus dommageables sont
susceptibles de se produire que danalyser les risques eux-mmes. Cette identification va
U
llaborer (RENARD, 2010 :233 ; 239). Dans le cadre de notre tude, un tableau
didentification des risques est conu pour dnicher les risques lis la gestion du Credoc.
Conclusion
La ralisation de cette tude a ncessit de notre part, llaboration dune dmarche que nous
avons suivie. Aussi, ce chapitre rserv au modle danalyse nous a permis de tracer le
C
canevas suivre dune part, et dautre part de dfinir les techniques et outils que nous avons
ES
Pour matriser ces risques oprationnels, il urge de les valuer. Plusieurs auteurs ont propos
C
des dmarches qui peuvent tre mise en uvre pour cette valuation. Elle passe par des
ES
approches avec lutilisation de techniques et outils appropris pour latteinte de cet objectif.
Aussi, les dispositifs de matrise existants doivent tre valus pour sassurer de leur bon
AG
fonctionnement.
-B
Enfin avons-nous expliqu dans cette partie la dmarche que nous allons suivre pour mener
cette tude. Elle fera recours des techniques et outils que nous mettrons en uvre pour la
IB
La deuxime partie de notre travail, sera consacre dune part la prsentation gnrale de la
TH
ladite banque.
U
E
Aprs avoir pris connaissance des fondamentaux du crdit documentaire et les risques
oprationnels affrents dans la premire partie, la deuxime partie sera destine la pratique
des risques oprationnels lis au crdit documentaire la BICIS GROUPE BNP PARIBAS.
Lultime proccupation dans cette partie est didentifier et dvaluer les risques oprationnels
C
lis ce processus afin de formuler des recommandations pertinentes pour son amlioration.
ES
Cette deuxime partie ddie la phase pratique, sarticule autour des points suivants :
AG
Le Groupe se donne pour priorit, la proximit avec ses clients et les met au cur de sa
C
stratgie via son ambitieux programme de bancarisation et ses efforts dinnovation continus.
ES
Cest ainsi, qu linstar des autres banques, la BICIS groupe BNP PARIBAS offre sa
clientle une gamme largie de produits et de services de qualit irrprochable, rpondant aux
AG
Nous allons aborder travers ce chapitre lhistorique, les objectifs, la mission et les activits
IB
Cette section sera rserve une prise de connaissance globale au sein de la BICIS.
EQ
mission avec des objectifs. Avant de les dcliner dans ce paragraphe, nous voquerons
E
aujourdhui un acteur majeur du paysage bancaire sngalais et est une filiale du Groupe BNP
Paribas.
BNP Paribas est ne de la fusion entre la Banque Nationale de Paris (BNP) et Paribas. Le
Groupe BNP Paribas, premire banque de la zone euro et cinquime banque mondiale, a t
lu banque mondiale de lanne 2008. En 2012, le Groupe a reu le titre de Bank of the
year (Banque de lanne 2012) dcern par lInternational Financing Review (IFR), un
magasine financier de rfrence publi par Thomson Reuters.
Le Groupe BNP Paribas a en outre t class au premier rang mondial du secteur bancaire en
matire de Responsabilit Sociale et Environnementale (RSE) par Vigeo (premire agence
europenne danalyse et de notation sociale). BNP Paribas possde lun des plus grands
C
rseaux internationaux, cest ce qui explique sa prsence dans 80 pays avec prs de 200 000
ES
collaborateurs.
AG
Porte par les valeurs de ce groupe (BNP Paribas), la BICIS poursuit son action, afin de rester
-B
parmi les banques de rfrence au Sngal. Banque de renomme, grce la qualit de ses
services et prestations, au professionnalisme de ses quipes et son rle majeur et
IB
La BICIS est certifie ISO 9001-2008 (version 2008 de lISO 9001) pour les activits
EQ
La diversit de ses produits et services lui assure un statut dacteur prdominant pour la
croissance conomique du pays.
Anime dune dynamique de croissance dans la rentabilit, la BICIS renforce aujourdhui son
rseau commercial, avec 39 agences et 26 points ddis au transfert dargent via Western
Union et Orange Money, et sinstalle au cur mme des principaux centres conomiques du
pays.
De sa cration nos jours, elle a connu une volution fulgurante, cest ce qui explique ces
dates cls ci-dessous :
1962 : Cration de la BICIS, socit anonyme de droit sngalais, au Capital Social de 500
millions FCFA ainsi rparti : BNP (51 %) ; SFOM (41 %) ; Privs Sngalais (8 %).
rserves ;
AG
1989 : Augmentation de capital de 2,5 milliards 3,5 milliards de FCFA, par incorporation de
rserves et lancement du Tl service (BICITEL) avec celle de linformatisation des
-B
oprations de guichet.
1990 : Lancement de la premire carte de paiement au Sngal, du systme de cartes BICIS.
IB
(21,1 %).
TH
1998 : Acceptation des cartes VISA aux Guichets Automatiques de Banque (GAB).
Cration du premier site web bancaire au Sngal et lancement du serveur vocal BICIVOX.
U
E
sinscrivent galement dans cet ordre dide. Il sagit pour la banque de se positionner comme
le leader dans le secteur bancaire au Sngal, travers les diffrentes prestations quelle offre
-B
du pays, dans sa recherche daccompagner les oprateurs conomiques raliser leurs visions.
LI
Cette partie nous permettra de prendre connaissance de la mission de la BICIS et ces activits.
La premire mission de la BICIS Sngal est la dclinaison de celle dvolue par groupe BNP
U
se trouve. Cest ainsi quelle propose des services bancaires, modernes et adapts, afin de
favoriser laccs tous les sngalais des rseaux dchanges conomiques largis.
Lautre mission consiste placer le client au cur de ses proccupations. Cest dans ce souci
quelle a mis en place la charte de la qualit BICIS constitue de dix engagements envers
la clientle. Cette dmarche vers la qualit totale lui a permis de devenir la premire banque
sngalaise et mme de lAfrique obtenir la certification IS09001version 2000 sur ses
activits de crdit et de remise documentaire.
Les diffrentes directions quon retrouve au sein de la BICIS sont les suivantes :
Cest lorgane suprme de la banque. Les membres du conseil dAdministration sont des
IB
Elle est lorgane suprme des autres dpartements et directions. Elle assure la supervision et la
EQ
coordination de toutes les activits de la banque. Elle veille la bonne excution des objectifs
et des dcisions prises.
U
E
La Direction de laudit interne qui a pour principale fonction dassurer la mise en place du
contrle interne de la BICIS et de veiller son application.
ltude et de la gestion des dossiers de crdit, de la gestion des comptes de la clientle cible
AG
la gestion des contentieux et des recouvrements des crances et apporte son conseil toutes
IB
les entits de la banque en en ce qui concerne les affaires juridiques, fiscales et contentieuses.
LI
La Direction des Etudes et des Relations Extrieures (DERE), elle est charge dassurer
O
le suivi des activits du DCE et du DCPI, de mettre en place des outils de reporting adapts et
TH
fiables, de raliser des tudes de march pour la Direction Gnrale ou des dpartements
EQ
La Direction des Risques (DR), Elle est assure par un responsable de la plateforme risque
et est constitu de plusieurs analystes. Cette direction sassure que tous les risques auxquels
la banque est expose sont identifis et couverts. Les analystes sont chargs dtudier les
demandes de crdit des clients partir des informations fournies par les chargs de clientle,
leur mission principale est didentifier, de quantifier et danalyser les risques aux diverses
activits de la banque (crdit, marchs).
Le Dpartement des Oprations et des Services la Clientle (DOSC), cette entit est
charge de la supervision et de lexcution des oprations administratives et des services
C
bancaires.
ES
Lorganigramme met en vidence les diverses tches des dpartements et des membres du
personnel. Il dcrit larchitecture de la banque, indique sa structure et les diverses liaisons
-B
existantes entre les directions et les membres qui les composent (organigramme voir annexe).
IB
Tableau 8: Evolution du rsultat des cinq derniers exercices (En millions de FCFA)
O
TOTAL BILAN 314 982 278 627 328 757 321 052 335 940
Dpts clientle 245 115 231 690 270 038 257 442 267 223
EQ
Prts la clientle 23 751 156 151 201 862 195 377 211 100
Fonds permanents et Provisions 23 802 24 844 26 145 27 777 28 404
U
Tableau 9: Evolution des Fonds Permanents et Fonds Propres (En millions de FCFA)
Conclusion
Ce chapitre nous a permis de prsenter la BICIS groupe BNP PARIBAS. Cette prsentation
de la banque nous a t trs instructive dans la mesure o elle permet de mieux connatre et de
C
ES
En consquence, nous prsenterons dans ce chapitre, les objectifs poursuivis par le systme de
contrle interne dans le processus du Crdoc dune part, et dautre part la description dtaille
AG
scrupuleusement ;
U
comptable.
ES
En raison de nombreuses oprations que leurs clients (importateurs) sont amens parfois
-B
faire linternational, la BICIS sur sollicitation de ces derniers, ouvre des crdits
documentaires au profit de leurs fournisseurs trangers (exportateurs) auprs dune banque
IB
notificatrice. Cette opration passe donc par une succession dtapes que nous dcrirons ci-
LI
dessous.
O
TH
Le Back office commerce remises documentaires ainsi que les oprations en devise de la clientle :
avance en devises, change terme
international (BOCI)
Chef de section commerce international : dsigne un collaborateur confirm
du Back Office commerce international, charg de contrler et de valider les
dossiers traits par les CFA.
Tout client dsirant bnficier dune ligne de Crdoc doit pralablement introduire une
demande au Back office commerce international ( laide dun formulaire ddi fourni par la
-B
banque voir en annexe) dans laquelle il prcise le concours bancaire sollicit. Ce dernier
IB
vrifie rapidement que le formulaire est correctement renseign, ensuite appose la date et
LI
lheure. Il vrifie ensuite la signature du client (titulaire du compte ou son mandataire dans le
O
compte du client (mouvement du compte sur une priode) et le solde, en vue dapprcier la
capacit financire de celui-ci. A cet effet, il utilise la transaction dinterrogation Atlas
EQ
2GESCPT.
U
E
ou dun pays de lUEMOA et que cette valeur FOB nexcde pas cinq millions de FCFA, les
tats financiers certifis des trois derniers exercices. Enfin, une autorisation de change pour
des marchandises provenant dun pays en devise et les documents de garanties exiges par la
banque.
Aprs avoir rceptionn ces dossiers, suivra ensuite ltude de dossier o il reviendra au
gestionnaire de clientle de vrifier la conformit des documents justificatifs dimportation,
de sassurer que lopration a t domicilie au niveau dune banque. Aussi, il devra vrifier
que les biens imports et leur montant correspondent lactivit de lacheteur, et que lactivit
est conforme aux rgles de blanchiment de capitaux de la BNP Paribas. En cas de soupon, il
a la possibilit de se rfrer au responsable Dontologie du territoire. Il devra procder la
mise jour de lautorisation du client, pour sassurer quelle nest pas insuffisante pour
C
louverture du crdoc (il sagit de la ligne de crdoc maximum dont peut bnficier le client).
ES
quil finit son travail, il soumet le dossier aux Contrleurs Risque de crdit et Reporting
(CCR) form dun comit. Le comit de crdit statut sur la possibilit doctroi ou non du
-B
crdit documentaire. Lorsque le dossier reoit laval du comit de crdit, ce dernier est
IB
louverture du crdoc.
O
TH
responsable de la section crdoc import attribue les ouvertures traiter aux collaborateurs de
U
sa section. Le CFA commerce international dsign vrifie que le dossier est complet,
E
conforme aux clauses requises pour un Crdoc import, et quil comporte tous les lments
ncessaires la saisie dans iVision. Il vrifie aussi que tous les accords ncessaires ont t
obtenus. Sil constate quun accord est en suspens, il peut cependant procder la saisie dans
iVision (mais aura complter cette saisie la rception de laccord final). De manire
succincte, ltape peut se rsumer ainsi :
1- Le BOCI envoie un mail au CFA commerce international pour lui notifier louverture
dun crdoc, ensuite il lui envoie tous les documents constitus ;
2- Il vrifie aussi que tous les accords ncessaires et procde la saisie dans le logiciel
iVision, ensuite il ouvre un dossier o il classe tous les documents et impressions qui
seront ncessaires pour un traitement du crdoc lors des phases suivantes ;
3- Ensuite suivra, le choix de la banque correspondante qui peut tre dsigne par le
client (donneur dordre) ou par la banque ;
A lissue de cette saisie, si toutes les donnes renseignes sont correctes, un cran Save
-B
IB
donneur dordre) ;
O
5- Quand le fichier dans iVision est au complet, le CFA commerce international transmet
le dossier au contrleur (CCR) qui vrifie dans iVision la cohrence et la conformit
avec les instructions reues par lagence ainsi que les critures gnres par le
systme.
Sil dtecte une erreur, il ne pourra le corriger lui-mme, mais le renvoi au CFA
Commerce International pour rectification. Si tout est correct, le contrleur procde la
confirmation de la transaction. Il obtient un message Transaction XXXenregistre et
contrl avec succs. Cette confirmation gnre : lmission dun message Swift MT 700
succinctement ainsi :
AG
le service courrier rceptionne les documents via les services de transports accrdits
(DHL) ;
-B
lheure darrive sur chaque document reu ensuite enregistre les documents sur le
LI
registre du courrier arriv et enfin transmet les documents au BOCI qui le transfert au
O
le responsable du BOCI, aprs avoir rceptionn les documents les dcharge auprs de
lagent du courrier ;
EQ
le CFA Commerce international procde une analyse approfondie, ce qui lui amne
U
comparer les conditions et termes de la lettre de crdit avec les documents reus ;
E
enfin, le BOCI effectue le paiement si les documents sont conformes selon le mode de
paiement prvu.
Pour ce qui est du mode paiement, gnralement la BICIS a recours deux moyens de
paiement : il sagit du paiement vue et le paiement contre acceptation.
Lorsque le mode de rglement choisi est le paiement contre acceptation, le CFA commerce
internationale procde comme suit :
fonctionnement du crdit documentaire au sein de la BICIS groupe BNP PARIBAS ainsi que
ES
les acteurs concerns. Ainsi, nous poursuivrons avec le chapitre suivant qui servira de cadre
AG
lis au processus dun crdit documentaire. Il sagit des risques inhrents lactivit et, qui
peuvent natre lorsque la tche ne sest pas droule selon les bonnes pratiques ou en cas de
AG
Dans le but daffiner nos rsultats, nous allons faire lanalyse sur chaque sous processus et les
IB
6.1.1. Identification des risques oprationnels lis louverture d'une ligne de crdit
O
documentaire
TH
Tableau 10: les risques oprationnels lis l'octroi d'une ligne de crdit documentaire
EQ
- Enregistrement
systmatique
avec affectation
dun numro
chronologique.
client
ES
effectues par le
client sur son
IB
compte
(historique du
LI
dossier au Comit laccord du du dossier par des traitement vici sur la demande ;
Risque de Crdit dossier par les personnes non
- Approbation
-B
International analys
dossier de
Crdoc
Remplir la fiche Sassurer que les R17.Erreur sur Manque Vrification par Non
ES
banque
IB
par le demande du client dun dossier non ressources pour le dossier tous
O
apports par le
O
client
TH
la signature du vrification
U
client
E
(BOCI)
crdoc
AG
authenticit signature
O
Saisir la PRG Sassurer que les R30.Omission de Perte drastique dbiter le Oui
E
requises par le
crdoc import
U
notification au sassurer que le R37.non rception par litige avec le exigence Oui
client de la client est inform le client de la lettre client denvoi de la
rception des de la rception ou dun mail lui lettre de
documents des documents notifiant larrive des notification
par la banque documents
Remise des sassurer que R39.Disorde avec le Litige avec le Enumration des oui
documents au lintgralit des client sur client documents reus
client documents a t lexhaustivit des par le client
remise au client documents
Validation finale Sassurer que la R41.Validation sans Perte de Validation par le oui
des saisies par le ralisation a t vrification au ressources suprieur
contrleur faite pralable hirarchique
conformment
aux clauses
douverture du
C
crdoc
ES
de payer le
bnficiaire
IB
tous les dossiers dossiers sont anarchique des effectu pratique les
O
contre
acceptation)
U
Dbiter le Sassurer que le R44.Erreur sur le Litige avec le Paramtrer dans Oui
E
En raison de notre sjour phmre au sein de lorganisation, nous navons pas pu faire
LI
effectivement les tests de survenance et de frquence des risques. Nous nous sommes
O
survenance des risques passs, ce qui nous a permis de nous enqurir les causes et les
dysfonctionnements qui lexpliquent.
EQ
risques oprationnels
Il est question ici de procder une valuation du dispositif de contrle interne en fonction de
la probabilit doccurrence.
5 Trs maitris Le dispositif est 5 Trs forte Il est presque certain que
ES
appliques
Source : nous-mmes
-B
Comme nous venons de le mentionner la probabilit de survenance de tout risque dpend des
IB
parades qui ont t bties pralablement, il sagit donc du dispositif de contrle interne mise
en place. Ainsi donc, nous allons essayer de concevoir un tableau qui mettra en liaison ces
LI
O
Insuffisant 2 Forte 4
Moyen 3 Moyenne 3
Maitris 4 Faible 2
Le tableau ci-dessus nous permet de dire, que la probabilit de survenance du risque est
fonction de la qualit contrle interne mise en place. Moins le contrle interne est fort, plus il
y a une forte probabilit que le risque survienne.
client ;
O
client
R22. Ouverture dune ligne de crdoc non autoris Inexistant 1 Trs forte 5
par le gestionnaire de clientle
habilite
TH
Source : nous-mmes
Comme annonc dans la premire partie, nous allons valuer qualitativement limpact des
AG
Les critres de cotation de limpact des risques sont dfinis dans le tableau ci-dessous :
IB
5 Crise majeure Impact trs fort entrainant une dtrioration de limage de lentreprise
R12. Approbation du dossier par des personnes non comptentes 4 Extrmement grave
IB
R37.non rception par le client de la lettre ou dun mail lui notifiant 2 Peu grave
ES
chances
TH
Source : nous-mmes
U
E
R12. Approbation du dossier par des personnes non comptentes 4 Extrmement grave
R17.Risque derreur sur lengagement pris par le client 4 Extrmement grave
R18.Absence dune tude de dossier 4 Extrmement grave
R19.Informations tronques et peu fiables 4 Extrmement grave
R20. Erreur de dpassement du seuil de la ligne du Crdoc dfini 4 Extrmement grave
R27.signature non conforme 4 Extrmement grave
R28.signature falsifie 4 Extrmement grave
R30.Omission de prise de garantie 4 Extrmement grave
R31.Absence de vrification pralable 4 Extrmement grave
R33.Risque de validation par une personne non habilite 4 Extrmement grave
R41.Validation sans vrification au pralable 4 Extrmement grave
R42.validation du Swift par une personne non habilite 4 Extrmement grave
R36.prise en compte de documents non conformes aux stipulations 4 Extrmement grave
C
du contrat du Crdoc
ES
3
R23.documents non conformes et apocryphes 3 Grave
LI
chances
R45.Perte ou dtrioration de certains dossiers 3 Grave
R3.Demande mal rdige 2 Peu grave
R14.Remise de dossier incomplet 2 Peu grave
R22. Ouverture dune ligne de crdoc non autoris 2 Peu grave
R25.Informations incompltes ou mal renseignes 2 Peu grave
R34.Adresse errone du client 2 Peu grave
R37.non rception par le client de la lettre ou dun mail lui 2 Peu grave
notifiant larrive des documents
R39.Msentente avec le client sur lexhaustivit des documents 2 Peu grave
Source : nous-mmes
Source : nous-mmes
PROBABILITE
R.9
5 R.41
R.23 R.19
4 R.32 R.20
R.40 R.36
2
AG
1
-B
IB
0 1 2 3 4 5
LI
GRAVITE
O
La prsentation de la matrice porte sur les risques dont la criticit est suprieure ou gale dix
(10). A la lumire de la prsentation de la matrice, il ressort que les risques majeurs cest--
U
dire ceux rpertoris dans la zone rouge doivent faire lobjet dune attention particulire
E
lendroit des dirigeants la BICIS GROUPE BNP PARIBAS. Elle doit chercher apporter des
solutions prompte et efficace aux risques de ce premier groupe. Aussi, elle ne doit pas perdre
de vue les risques moyens (zone jaune), ceux-ci doivent galement tre suivis compte tenu de
leur nature.
mettre en place un dposit qui pourrait couvrir lutilisation du crdoc afin dviter que
client ait accs lintgralit de la provision sur son compte ordinaire;
sassurer que les garanties matrielles, quant elles pourront dtre ralises sans
C
ES
vrifier que la demande douverture de LC est bien renseigne et signe par le client
AG
au correspondant.
LI
O
Au gestionnaire de clientle :
TH
sassurer que le client a bien renseign sa demande selon les termes et conditions
EQ
vrifier que le client na pas franchi le seuil du crdoc qui lui est fix (ou nexcdent
E
Pour ce qui est de la ralisation du crdoc, aprs rception des documents de la part du
bnficiaire, nous suggrons pour plus de transparence que ces documents fassent
lobjet dune vrification par au moins trois personnes avec rserves ventuelles ;
vrifier que les informations entres dans le logiciel sont exactes, rgulires,
conformes et ne comportent aucun biais avant toute validation ;
Prendre le soin de bien examiner tous les dossiers de crdit dans leur globalit, en
prenant le soin danalyser les risques ventuels qui pourraient surgir et trouver des
moyens pour contrecarrer ;
C
ES
Les plans dactions visent ramener les risques ayant une criticit lev, un niveau rsiduel
O
acceptable. Comme nous lavons dit, il part de la dfinition des objectifs clairement tablis, et
TH
recommande les moyens mettre en uvre ainsi que les responsables en charge, avec des
EQ
R20. Erreur de Vrifier toujours Visa des suprieurs Dans Le CFA commerce
dpassement du que le seuil nest hirarchiques limmdiat internationale et la
seuil de la ligne du pas franchi et Direction Systme
analyse du risque
ses dimensions analyser chaque dossier
AG
suprieur
forme de la traite
hirarchique
IB
R29.Erreur de saisie
saisies par une limmdiat international et le
du crdoc dans le
tierce personne ou BOCI
EQ
logiciel
par un suprieur
R2.Perte des Inscrire un numro Classer les dossiers Dans CFA commerce
U
R23. Documents Vrifier toujours et Vrifier si les documents Dans CFA commerce
non conformes et rgulirement sont paraphs par un limmdiat international
apocryphes lauthenticit des officier dEtat civil
documents
Sassurer de la Confirmation par le client Dans CFA commerce
conformit du limmdiat international
R32.Erreur sur le
choix de la banque
choix de la banque
notificatrice avec
notificatrice
celle dfinie par le
client
Conclusion
Ce dernier chapitre a constitu le socle de notre tude pratique. Il nous a permis dapprcier
effectivement la qualit du dispositif de contrle interne du processus doctroi du crdit
documentaire en termes de maitrise des risques, leurs ventuelles possibilits de survenance et
C
les impacts quils peuvent engendrer. Cette analyse nous a permis de dceler les risques de
ES
diffrents ordres. Aussi les avons-nous hirarchiss suivant leur criticit. Toutefois la mise en
AG
uvre des recommandations que nous avons formules contribuera renforcer son efficacit,
au regard de certains risques.
-B
IB
LI
O
TH
EQ
U
E
Elle nous a servi de cadre pour identifier, analyser et hirarchiser les risques oprationnels,
susceptibles dentraver le bon droulement de lactivit de crdit documentaire. Au terme de
cette analyse, nous pouvons dire que la BICIS Sngal a fait un effort important en matire de
la maitrise du risque oprationnel lis lactivit du crdit documentaire. Enfin, la prise de
C
conscience du risque oprationnel est effective, avec qualit du dispositif du contrle interne
ES
Cette tude a apport sa contribution aussi modeste soit-elle, travers les recommandations
-B
formules. Il est du ressort des dirigeants den apprcier leur pertinence, en vue de leur mise
en uvre ou non.
IB
LI
O
TH
EQ
U
E
CONCLUSION GENERALE
IB
LI
O
TH
EQ
U
E
Evaluation des risques oprationnels lis au Crdit Documentaire: cas de la BICIS BNP PARIBAS
Le risque oprationnel est devenu un risque crucial (majeur) pour les tablissements
bancaires, ds lors que les pertes issues de ce risque sont normes. Ceci peut sexpliquer par
les raisons suivantes : la spcificit du mtier, la complexit conomique et juridique de
certaines oprations, du nombre important des transactions ralises, limportance des
procdures des diffrentes fonctions, et enfin, de la dpendance de loutil informatique. Cest
fort de ces raisons, que le comit de Ble (autorit de rgulation mondiale du secteur
bancaire) a dcid de lui accorder un intrt particulier au regard des autres catgories de
risque afin quil soit peru comme une catgorie part entire qui doit tre gre.
En effet, la prise de conscience de ce risque vient suite aux pertes financires considrables
subies par les tablissements bancaires travers le temps, ce qui a impos une vision nouvelle
de ce type de risque. Citons, titre dexemple : la Daiwa (en 1995), deuxime banque du
C
japon, qui a enregistr des pertes estimes plus de 1.1 milliard de dollars causes par la
ES
fraude orchestr par lun de ces employes, la banque Barings (en 1996), la banque la plus
AG
ancienne de lAngleterre, le cas de la Socit Gnrale, pour qui les pertes sont estimes 4.9
milliards dEuro, caus aussi par lun de ses employs et bien dautres cas montrent
-B
limportance dune gestion part entire du risque oprationnel qui passe imprativement par
IB
Par consquent le secteur bancaire se trouve dans un tat de vulnrabilit profonde. Ce qui
O
explique des myriades de risques potentiels auxquels il est expos. Dans un tel contexte, les
TH
tablissements de crdits, pour poursuivre leur dveloppement et maintenir leur prennit, ont
EQ
mis en leur sein un ensemble de moyens et dispositifs en vue de faire face aux diffrents
risques qui jalonnent le secteur. Il sagit dsormais de mieux les apprhender, didentifier ces
U
dacqurir une scurit raisonnable, quant latteinte des objectifs lis ce moyen de
paiement international en est une priorit mais aussi indispensable pour la banque.
Le travail de recherche que nous avons effectu, nest certainement pas lidal, ni une fin en
soi. Toutefois, la mise en uvre des recommandations et des plans dactions que nous avons
C
formules, peut-tre dun grand apport pour la banque, dans sa qute permanente dune bonne
ES
Par ailleurs, il est important de souligner quil nexiste pas de dispositif parfait pour la
maitrise des risques en gnral et des risques oprationnels en particulier. Son efficacit
-B
dpend en grande partie de la qualit du facteur humain, car ce sont les hommes qui mettent
en uvre les procdures et autres instructions au sein de toute organisation. Au terme de cette
IB
tude, nous estimons avoir atteint nos objectifs pralablement dfinis savoir lvaluation des
LI
Nous esprons que les dirigeants de la BICIS groupe BNP PARIBAS sapproprieront cette
EQ
tude pour la traduire en action concrte qui permettra de contrer efficacement ces risques
U
oprationnels.
E
C
ES
AG
-B
ANNEXES
IB
LI
O
TH
EQ
U
E
p g
M. Abdou GUEYE
C
ES
AG
Directeur Gnral Adjoint
DGA Commercial
Mr Ousseynou Nakoulima
-B
IB
LI
O
TH
EQ
U
MAMAH IMOROU Affizou CESAG/ MPACG Page 96
E
Evaluation des risques oprationnels lis au Crdit Documentaire: cas de la BICIS BNP PARIBAS
ces garanties ?
ES
Comment vrifiez-vous les informations fournies par vos clients ? Bnficient-ils dune
formation pour ce genre dopration?
AG
Quels types de risques auxquels vous tes souvent confronts dans laccomplissement du
crdit documentaires ?
IB
LI
Avez-vous dj t confronts ces risques ?si oui comment les avez-vous traitez ?
O
Quels sont les mesures de contrle avez-vous mis en place pour prvenir ces risques ?
TH
OUI ou NON
N/A
Est-ce quavant louverture du crdoc, vous vous entretenez X Pas toutes les fois
toujours avec le client sur la nature de ces activits?
demande du crdoc ?
documents?
TH
Ces rserves font lobjet dun suivi jusqu leurs leves par le X
client?
OUI ou NON
N/A
-B
dune comptabilisation?
EQ
Objectif du contrle interne : sassurer que les dossiers du crdoc sont traits dans les dlais
Objectif du contrle interne : sassurer que les garanties sont fiables, suffisantes et ralisables
EQ
OUI ou NON
E
N/A
Existe-il une procdure formalise pour le traitement des X
garanties?
C
ES
AG
-B
IB
LI
O
TH
EQ
U
E
C
ES
AG
-B
IB
BIBLIOGRAPHIE
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TH
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U
de-l-audit-interne-dans-l-activite-bancaire-Cas-de-la-Banque-de-l-Habitat-du-Senegal0.html, visit le
E
09/03/2015