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LA LOI DE FINANCES POUR 2016

Une loi de finances ordinaire

dans un contexte extraordinaire

LE SOMMAIRE

FOCUS FISCAL :
Les mesures de la loi de finances pour 2016

• Mesures de soutien à l’investissement et de promotion de la production nationale .

• Mesures de simplification des procédures et de renforcement des garanties des contribuables .
• Mesures d’amélioration et de redéploiement des ressources.
• Mesures diverses.

LES OBJECTIFS DE LA LOI DE FINANCES POUR 2016

NOS RELATIONS PUBLIQUES

LA REVUE STATISTIQUE :
LE CADRE MACROECONOMIQUE DE LA LOI DE FINANCES POUR 2016
La Direction Générale des Impôts
www.mfdgi.gov.dz
LES MESURES DE LA LOI DE FINANCES POUR sociétés
Mesures de soutien à
l’investissement et de
promotion de la production
nationale
• Réduction à 30% au lieu de 100% de
la part des bénéfices à réinvestir
correspondant aux exonérations ou réductions
accordés dans le cadre des dispositifs de
soutien à l‘investissement (ANDI) : Le
réinvestissement doit être réalisé au titre de
chaque exercice ou au titre de plusieurs
exercices consécutifs dans la limite des quatre
(04) ans (art. 2 et 51 LF 2016).
• Application à certains produits finis
importés similaires à ceux produits dans les
activités relevant des filières industrielles
prévues par les dispositions de l’article 75 de la
loi de finances pour 2015, selon le cas et
suivant les taux et les tarifs fixés par les lois de
finances (art .52 LF 2016) de:
- La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ;
- La taxe intérieure de consommation (TIC).
Le nombre des produits concernés par la liste à
soumettre à la taxe intérieure de consommation
(TIC) est limité. Cette liste est revue chaque
année par le biais de la loi de finances.
A titre exceptionnel, sont intégrés à cette liste
et imposés à des taux variant de 5% à 30% ,les
produits importés émargeant au système des
licences et au contingentement.
• Stabilisation et consolidation des
règles de l’investissement étranger (art. 66 LF
2016) : L’exercice des activités de production de
biens, de services et d’importation par les
étrangers est subordonné à la constitution
d’une société dont le capital est détenu au
moins à 51% par l’actionnariat national résident.
Toute modification de l’immatriculation au
registre de commerce entraine, au préalable la
mise en conformité de la société aux règles de
répartition du capital sus-énoncées.
Toutefois, ne sont pas astreintes à cette
obligation, les modifications ayant pour objet :

La modification du capital social
(augmentation ou diminution) qui n’entrainent
pas un changement dans les proportions de
répartition du capital social fixées ci-dessus ;
FOCUS FISCAL :
2016

La cession ou l’échange, entre
anciens et nouveaux administrateurs d’actions
de garantie prévues par l’article 619 du code
de commerce et ce, sans que les valeurs
desdites actions ne dépassent 1% du capital
social de la société ;

La suppression d’une activité ou le
rajout d’une activité connexe ;

La modification de l’activité suite à
la modification de la nomenclature des
activités ;

La désignation du directeur ou des
dirigeants de la société ;

le changement d’adresse du siège
social.
• Application du taux réduit de 7%
en matière de TVA ,jusqu’au 31 décembre
2017 sur l’importation par les fabricants de
concentré minéral vitaminé (CMV) des
intrants destinés à la fabrication de ce même
produit (art 68. LF 2016).
• Encouragement de la filière
industrielle de fabrication des couches pour
incontinence adultes (position tarifaire :
9619.00.11) par l’application aux produits
finis importés de la même catégorie(art 14 et
43 LF 2016) :
- d’un droit de douane de 30% ;
- d’un taux de TVA de 17%.
• Application d’un taux de 15% de
droits de douane aux matériels
informatiques importés relevant des sous
positions tarifaires 8471.30.90, 8471.41.90 et
8471.49.00 (art 63 LF 2016) .
• Octroi d’une autorisation aux
de gestion de fonds
d’investissement pour exercer l’activité de
capital investissement, par mandat des
sociétés de capital investissement(art 70.
LF 2016) : Les modalités de constitution, de
gestion et d’exercice des sociétés de gestion
de fonds d’investissement sont précisées
par voie réglementaire.
• Elargissement des capitaux et des
financements au profit des entreprises
publiques économiques par le
réaménagement des règles et conditions
de l’ouverture du capital social des
entreprises publiques économiques faites
en direction de l’actionnariat résident (art.
62 LF 2016) :
Les entreprises publiques économiques qui
réalisent des opérations d’ouverture du
capital social en direction de l’actionnariat
national résident ,sont dans l’obligation de
conserver au moins 34% du total des actions
ou des parts sociales.
A l’expiration de la période de cinq (05)
années et après constatation dûment
établie du respect de tous les engagements
souscrits, l’actionnaire national peut lever,
auprès du conseil des participations de
l’Etat, une option d’achat des actions
détenues par l’entreprise publique
économique.
En cas d’approbation par le conseil, la
cession est réalisée au prix préalablement
convenu dans le pacte d’actionnaires ou au
prix fixé par le conseil.
• Octroi en faveur des personnes
physiques et morales de statut privé, la
faculté de procéder à la création,
l’aménagement et la gestion de zones
d’activités ou de zones industrielles sur des
terrains à vocation non agricole constituant
leur propriété (art. 58 LF 2016).
• Octroi du régime de l’admission
temporaire pour perfectionnement actif
aux marchandises (art.39 LF 2016) :

Importées directement de
l’étranger, qu’elles soient la propriété du
bénéficiaire du régime ou mises à sa
disposition par le demandeur du produit
compensateur ;

Placées sous un autre régime
douanier économique.
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• Institution en faveur des
entreprises qui effectuent des
opérations de perfectionnement actif
régulières, d’une autorisation globale
couvrant ses opérations (art.38 LF
2016) .
• Institution d'une autorisation
préalable par le gouvernement au profit
des entreprises de droit algérien, au cas
par cas, pour le recours aux
financements extérieurs (art.55 LF
2016).
• Institution d’une exonération
des droits de douane pour l’essence et le
gasoil réimportés dans le cadre des
opérations de traitement du pétrole
brut algérien à l’étranger, réalisées par
la SONATRACH sous le régime
économique douanier de l’exportation
temporaire pour perfectionnement
passif (Art. 54 LF 2016).
Mesures de simplification
des procédures et de
renforcement des garanties
des contribuables
• Renforcement des garanties en
matière de contrôle par l’extinction du
contrôle sur pièces postérieurement à
une vérification de comptabilité (V.C)
ainsi qu’à une vérification de situation
fiscale d’ensemble (V.A.S.F.E) (art.23 et
24 LF 2016) : Sauf cas où les
contribuables ont usé de manœuvre
frauduleuses ou fourni des
renseignements incomplets ou inexacts
durant la vérification, l’administration
fiscale ne peut plus procéder dans le
cadre de la :

Vérification de comptabilité
(VC) à un nouveau contrôle des mêmes
écritures, factures ou mémoires au
regard des mêmes impôts et taxes relatifs
à la période vérifiée;

Vérification de situation fiscale
d’ensemble (VASFE) à une nouvelle
vérification ou à un contrôle sur pièces
pour la même période et pour le même
impôt.
• Renforcement des garanties en
matière du contentieux par l’institution
de l’obligation pour le Directeur des
Grandes Entreprises (DGE) de motiver
ses décisions contentieuses, quelle que
soit leur nature, en indiquant les motifs
et les dispositions des articles sur
lesquels elles sont fondées (art. 34 LF
2016).
• Simplification des procédures d’octroi
de l'agrément au régime des achats en
La désignation des commissions des
franchise de TVA par décision du Directeur des recours (à l’exception des représentants de
impôts de wilaya au lieu du Directeur régional l’administration fiscale ) pour un mandat de trois
des impôts (art.16 LF 2016). ( 03) ans renouvelable.

L’institution de nouvelles commissions
• Dissociation des procédures de de recours (commission auprès de chaque wilaya
déclaration de l’impôt de celles du ,commission auprès de chaque direction régionale
recouvrement de l’impôt : Les déclarations et commission centrale) dont les seuils sont
visées par la dissociation sont :
indiqués ci après :
Nature de la Montant total des droits et

La déclaration annuelle de l’IBS et la
commission pénalités contestes (impôts directs
procédure de liquidation du solde de cet impôt.
et taxes sur le chiffre d’affaires)
Le paiement se fait au moyen du bordereau-
avis de versement au lieu du paiement par
déclaration annuelle (série G n°4 ) dont le verso Commission ≤20.000.000DA
tient lieu de bordereau- avis de versement. (art de recours
6 LF 2016) auprès de
chaque Wilaya

La déclaration mensuelle de la TVA , Commission > 20.000.000 DA et ≤
effectuée par le biais de l’imprimé série G n°50. de recours 70.000.000 DA
Si le paiement de la TVA dépasse les délais auprès de
requis, des pénalités de retard de paiement chaque
sont applicables, décomptées à partir de la date Direction
à laquelle elles auraient dû être acquittées. Régionale
(art 17 LF 2016) ; > 70.000.000 DA
Commission et les recours

Les déclarations mensuelles des de recours
formulés auprès de la
différents impôts et taxes sans que le paiement Centrale
des droits dus ne soit concomitant .Dans le cas DGE
où le paiement des impôts et taxes exigibles
dépasse les délais requis, des pénalités de
retard de paiement sont applicables, Mesures d’amélioration et de
décomptées à partir de la date à laquelle elles
redéploiement des ressources
auraient dû être acquittées. (art.56 LF 2016)
• Mesures d’allégement de la procédure
• Application du quadruple des droits dus
fiscale de vérification des hypothèques (art.8 LF au titre de la taxe foncière pour les terrains
2016): Pour le recouvrement des impositions de
situés dans les secteurs urbanisés ou à urbaniser
toute nature et amendes fiscales visées dans le qui n’ont pas fait l’objet d’un début de
CIDTA, le Trésor a une hypothèque légale sur
construction depuis trois (03) ans à compter de la
tous les biens immobiliers des redevables. date d’obtention du permis de construire ou de
Cette hypothèque prend rang à la date de son
l’établissement du certificat de morcellement
inscription à la conservation foncière. Elle ne (art.5 LF 2016).
peut être inscrite qu'à partir de la date à laquelle • Réaménagement de la taxe sur les
le contribuable a encouru une majoration ou
produits pétroliers (TPP) (art.15 LF 2016)
pénalité pour défaut de paiement .
• Aménagement du dispositif des
N° du tarif Désignation Montant
commissions de recours (art.26 ,27 et 28 LF douanier des produits (DA/HL)
2016 applicables à partir du 1 janvier
er
2017) .Ces dispositions concernent :
Ex.27-10 Essence super 600,00

L’élargissement des compétences des
commissions de recours à toutes les taxes sur le
Ex.27-10 Essence normal 500,00
chiffre d’affaires ;

La modification des compositions des
Ex.27-10 Essence sans 600,00
trois commissions de recours;
plomb

L’octroi du caractère exécutoire pour
Ex.27-10 Gaz oil 100,00
les avis prononcés par les trois commissions de
recours, à l'exception de ceux pris en violation
Ex.27-11 GPL/C Sans changement
manifeste d'une disposition de loi ;
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La nouvelle
Désignation montant de la vignette en dinar
• Réaménagement des tarifs de la répartition du
des véhicules
vignette automobile (art.9 LF 2016) produit de la
vignette
Désignation Moins de 5 Plus de 5 ans automobile :
des véhicules ans d’âge d’âge Véhicules de Véhicule de Véhicule Véhicule Véhicule de
tourisme et moins de 3 compris compris plus de 10 • 20% pour le
véhicule ans entre 3 ans et Entre 6 ans et ans d’âge «Fonds National
Véhicules aménagés en 6 ans d’âge 10 ans d’âge Routier et
utilitaires et utilitaire d’une Autoroutier»;
d’exploitation : puissance de :
•
• 30% pour la Caisse
-jusqu’à 2,5 jusqu’à 6 CV 2.000DA 1.500DA 1.000 DA 500 DA de Solidarité et de
6.000 DA 3.000 DA
tonnes à Garantie des
l’exception des de 7 à 9 CV 4.000DA 3.000DA 2.000DA 1500DA Collectivités Locales;
véhicules
utilitaires de 10 CV et plus 10.000DA 6.000DA 4.000DA 3000DA
• 50% affectés au
-plus de 2,5 budget de l'Etat. »
tonnes et
jusqu’à 5,5 12.000 DA 5.000 DA • Relèvement du taux de la TVA de 7% à 17% applicable (art.14 LF 2016) :
tonnes

au Gasoil (17%);
plus de 5,5 18.000 DA 8.000 DA
au Gaz Naturel ainsi qu’a l’Electricité, comme suit :
tonnes
TVA Taux réduit de 7% Taux normal de 17%

Véhicules de Le Gaz Naturel (TDA n° < 2500 thermies par trimestre ≥ 2500 thermies par trimestre
transport de 27.11.21.00) pour une
voyageurs : consommation

-Véhicules 5.000 DA 3.000 DA L’Energie Electrique (TDA n° < 250 KWH par trimestre ≥ 250 KWH par trimestre
aménagés pour 27.16.00.00) pour une
le transport consommation d’électricité à
des personnes basse tension
moins de 9
siège
• Institution d’un droit de timbre de 12.000 DA applicable aux passeports délivrés en
-Minibus de 9 à 8.000 DA 4.000 DA Algérie comportant 50 pages et fixation des tarifs applicables aux passeports délivrés au profit
27 sièges des ressortissant algériens résidents à l’étranger (art.12 et 13 LF 2016).

-Minibus de 28 12.000 DA 6.000 DA • Relèvement à 20.000 DA par millier de normaux mètres cubes Nm3 de gaz torché (au lieu
à 61 sièges de 8.000 DA) du montant de la taxe exigée aux opérateurs sollicitant une autorisation
exceptionnelle de torchage (Art. 57 LF 2016)
-Autobus de 18.000 DA 9.0
plus de 62
sièges

• Exemption de la vignette
d'automobile pour les véhicules roulant au
Gaz Naturel Carburant (GNC). (art. 11 LF
2016).

• Institution d’une redevance annuelle de 150.000 DA pour l’obtention d’une autorisation de

pêche au corail par les navires corailleurs (art.45 LF 2016) .

• Octroi d’un taux de 50 % de la quote-
part de la TAP des communes restantes de la
Wilaya d’Alger au profit de celle-ci en
contrepartie de services non rémunérés pour
les communes concernées enregistrées dans
la convention interwilayale
intercommunale (Art.4 LF 2016).
• Fixation à 3% au maximum dans la limite de cinq (05) ans, des bonifications par le Trésor,
des taux d’intérêts des crédits accordés par les banques et les établissements financiers pour le
financement de projets d’investissement (art.94 LF 2016 ) .
• Intégration au sein de la nomenclature des dépenses du compte d’affectation spéciale «Fonds
national de développement de la pêche et de l’aquaculture » d’une subvention au titre du
soutien des prix du carburant (Gas-oil) utilisé dans les activités de pêche et de l’aquaculture (Art.
79 LF 2016).
et
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MESURES DIVERSES • Extension de l’obligation de présenter

• L’octroi aux associations
Extension
sportives de l’obligation
nationales reconnuesded’utilité
présenter un état des clients aux opérateurs et distributeurs ainsi que les grossistes de la téléphonie
publique et d’intérêt général disposant
de moyens financiers d’une autorisation
pour la réalisation des investissements
dont les bénéfices sont consacrés
exclusivement au financement de leurs
missions statutaires. (Art. 71 LF 2016).
• Réaménagement des dispositions de
un état des clients aux opérateurs et
l’article 59 de la LF 1979, relatives à
distributeurs ainsi que les grossistes de la
l’autorisation accordée aux personnes
téléphonie mobile (art.35 LF 2016) :
handicapées atteintes à titre civil, d’une
paraplégie ou ayant subi l’amputation des
mobile : de cet état est
Le défaut de présentation
deux membres inférieurs à acquérir tous les
passible d'une amende fiscale de 30.000 DA à
cinq ans un véhicule automobile spécialement
400.000 DA.
aménagé(art.69 LF 2016).
En cas de récidive, l'amende est portée au
double. Cette amende s'applique également
lorsque les informations fournies dans l'état
clients s'avèrent inexactes.

LES OBJECTIFS DE LA LOI DE FINANCES POUR 2016

 Pas d’impôt nouveau ;

 Mobilisation de ressources nouvelles par le Trésor, le secteur bancaire ainsi que le marché financier ;

 Bancarisation des ressources circulant jusqu’à présent en dehors des circuits bancaires ;

 Substitution progressive des recettes ordinaires aux recettes pétrolières (la fiscalité non pétrolière constitue

presque le double de la fiscalité pétrolière ) ;

 Soutien de l’investissement économique en complément à l’investissement par le budget ;

 Encouragement de l’investissement et des entreprises dans les filières à valeur ajoutée et les filières de

substitution à l’importation ;

 Stabilisation et consolidation des règles de l’investissement étranger ;

 Développement et simplification des procédures fiscales et augmentation du recouvrement ;

 Elargissement des capitaux et des financements au profit des entreprises publiques ;

 Elargissement des instruments de mobilisation de l’épargne et de bancarisation des ressources et de l’économie ;

 Gestion vigilante et optimale des crédits budgétaires.

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NOS RELATIONS PUBLIQUES

 Au profit du Conseil National de la Fiscalité :Une journée d’étude régionale a été organisée en date du 17/01/2016 à l’hôtel Sheraton Oran,
par le CNF sous le haut patronage de Monsieur le Ministre des Finances avec la participation de la Direction Générale des Impôts , de la Direction
Générale du Domaine Nationale et de la Direction Générale des Douanes au profit des opérateurs économiques ,des chambres de commerce et des
associations patronales de la région ouest .
 Au profit de la Chambre de Commerce et d’Industrie Algéro-française en date du Mercredi 13 janvier 2016 et des autres Chambres de
Commerce et d’Industrie à travers le pays :Des séminaires sur la loi de finances pour 2016 ont été animés par des cadres de la Direction Générale des
Impôts (Direction de la Législation et de la Réglementation Fiscales(DLRF) , Direction du Contentieux (DCTX) et Direction des Relations Publiques et de
la Communication (DRPC) au profit des Chambres de Commerce et d’Industrie de : « Mitidja » ( W.Blida) : Mercredi 06 janvier 2016, « Zibans »
(W.Biskra ): Dimanche 17 janvier 2016, « Rhumel » (w.Constantine) : Lundi 18 janvier 2016, « Tafna » (W.Tlemcen) : Mardi 12 janvier 2016,
«Soummam » (w.Bejaïa ): Mardi 19 janvier 2016, « Oranie »(w.Oran) : Jeudi 21 janvier 2016, « Chenoua » (w.Tipaza) : 25 janvier 2016 ,« Dahra »
(w.Mostaganem) : Jeudi 28 janvier 2016, « Oasis » (w.Ouargla) : Mardi 02 février 2016, ,la chambre de commerce de la wilaya déléguée de
Tougourt :Mercredi 03 février 2016 , « Sufat » ( W. Ain temouchent) : Mercredi 17 février 2016 , « Souf » ( W. El oued) : Lundi 19 février 2016,
« M’zi » ( W. Laghouat) : Lundi 22 février 2016, ,« Ben chakren » ( W.Mascara) : Mardi 26 avril 2016. « Essouhoub » ( W. Naama) : Jeudi 28 avril
2016.
 Au profit des opérateurs économiques de la wilaya d’Adrar : Une journée d’étude sur la loi de finances pour 2016 été organisé ,en date du
15/03/2016 par l’université d’Adrar et animée par des cadres de la DGI ;
 Au profit de la délégation du Forum des Chefs d’Entreprises (FCE ) de Médéa : Une journée d’étude sur la loi de finances pour 2016 a été
organisé ,en date du 08/02/2016 , à l’intention de la délégation du FCE de Médéa au profit des chefs d’entreprises ,de cadres financiers et
comptables ,d’universitaires et de cadres exécutifs de différentes directions de la wilaya de Médéa;
 Au profit de l’Association Générale des Entrepreneurs Algériens :une journée d’étude sur la loi de finances pour 2016 a été animée en date
du 28/01/2016 par le Directeur des Impôts de la wilaya de Biskra à l’intention de l’Association Générale des Entrepreneurs Algériens ;

 Au profit des cadres de l’administration fiscale des huit (08) Directions Régionales des Impôts (DRI) et des centres des impôts (CDI): Des
communications sur les mesures de la loi de finances pour 2016 et sur les dispositions relatives à la simplification de l’Impôt forfaitaire unique (IFU)
ont été présentées par les cadres de la DGI (DRPC ,DLRF ,DCTX et DORF) à l’intention des cadres des directions régionales des Impôts de : Annaba,
Blida, Alger, Constantine , Ouargla , Sétif, Chlef et Bechar .

LA REVUE STATISTIQUE :

LE CADRE MACROECONOMIQUE DE LA LOI DE FINANCES POUR 2016

Evolution du cadrage macroéconomique de la loi de finances pour 2016

Unité LF 2015 LFC 2015 LF 2016

Le prix de référence fiscal du pétrole brut $ US/bl 37 37 37

Le prix du marché du pétrole brut $ US/bl 100 60 45

Taux de change DA/$ US 79 98 98

Exportations d’hydrocarbures Mrds $US 66 ,024 33 ,777 35 ,162

Importations de marchandises (CAF) Mrds $US 65 ,442 57 ,305 54 ,709

Le taux d’inflation % 3,0 4,0 4,0

Produit intérieur brut (PIB) Mrds DA 18 896,1 18 255,5 19 695,8

Croissance du PIB (en volume) % 3 ,4 3,8 4,8

Produit intérieur brut hors hydrocarbures Mrds DA 13 951,6 14 718,9 16 001,7

Recettes définitives appliquées au budget de l’Etat pour l’année 2016

RECETTES DE L’ETAT MONTANT EN MILLIERS DE DINARS

1-RESSOURCES ORDINAIRES

1.1.Recettes fiscales

-Produits des contributions directes 1 058 220 000

-Produits de l’enregistrement et du timbre 89 730 000

-Produits des impôts divers sur les affaires 1 014 380 000

(dont TVA sur les produits importés) 593 790 000

-Produits des contributions indirectes 5 000 000

-Produits des douanes 555 350 000

Sous total (1) 2 722 680 000

1.2.Recettes ordinaires

-Produits et revenu des domaines 33 000 000

-Produits divers du budget

62 000 000
-Recettes d’ordre
/

Sous total (2) 95 000 000

1.3.Autres recettes

-Autres recettes 247 200 000

Sous total (3) 247 200 000

Total des ressources ordinaires 3 064 880 000

2-FISCALITE PETROLIERE 1 682 550 000

TOTAL GENERAL DES RECETTES 4 747 430 000

Fiscalité pétrolière Contributions directes

35,44 % 22,29%

Autres recettes
5,20% Enregistrement et
timbre 1,89%
Produits divers du
budget
1,30%
Impôts divers sur les
affaires
Produits des domaines 21,37%
0,69%

Contributions indirectes
Produits des douanes 0,10%
11,69%
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Répartition par secteur des dépenses à caractère définitif pour l’année 2016
(en milliers de DA)

Secteurs Montant A .P Montant C.P

Industrie 4 895 000 7 373 410

Agriculture et hydraulique 198 261 576 271 432 500

Soutien au services productifs 14 904 700 36 223 667

Infrastructures économiques et administratives 441 308 514 685 704 445

Education et formation 78 644 800 159 757 147

Infrastructures socioculturelles 32 703 237 113 120 472

Soutien à l’accès à l’habitat 24 481 500 469 781 674

Divers 800 000 000 600 000 000

PCD 60 000 000 60 000 000

Sous -total investissement 1 655 199 327 2 403 393 315

Soutien à l’activité économique (Dotation au compte / 542 949 928

d’affectation spéciale et bonification du taux d’intérêt)

Programmes complémentaire au profit des wilayas / /

Provisions pour dépense imprévues 239 005 000 230 505 000

Sous –total opérations en capital 239 005 000 773 454 928

Total budget d’équipement 1 894 204 327 3 176 848 243

Ministère des Finances DIRECTEUR DE PUBLICATION : ABDERAHMANE RAOUYA

Direction Générale des Impôts (DIRECTEUR GENERAL DES IMPOTS)

Direction des Relations Publiques et de la Communication COMITE DE REDACTION :

B.BENALI (DIRECTEUR DES RELATIONS PUBLIQUES

Immeuble ahmed –Francis, cité Malki,Ben Aknoun,Alger ET DE LA COMMUNICATION ) .

Tél :021 59 51 51 /Poste : -36 14 /Fax :021 59 53 47 A.CHETTOUHI (chef de bureau).