L’ELABORATION

D’UN BUDGET DE TRESORERIE

TRESORERIE = argent disponible en caisse et en banque à une date donnée en
faisant la différence entre les recettes et les dépenses. On utilise aussi les
expressions « liquidités » » ou « disponibilités ».

Les recettes : C’est le montant des Les dépenses : C’est le montant des
encaissements. décaissements. ATTENTION : ne
ATTENTION : ne pas confondre pas confondre ACHATS et
VENTES et RECETTES ! DEPENSES !

BUDGETS = tableaux où apparaissent des prévisions de dépenses et de recettes.

Leur objectif est de permettre à l'entreprise d'anticiper les ruptures de trésorerie en
prenant les mesures de financement nécessaires.
Les budgets reflètent donc des flux monétaires, c'est à dire des entrées ou des
sorties d'argent (espèces, chèques, cartes bancaires, virements, prélèvements…).

QUELQUES PRINCIPES :

Tenir compte des dates auxquelles on lieu les paiements (et non pas
des dates de facturation).
Un achat est réalisé le 10 mars N. Le paiement est donc réalisé le 10 avril N
Paiement à 30 jours.
Un achat est réalisé le 10 juin N. Le paiement est donc réalisé le 31 mars N
Paiement à 60 jours fin de mois.

Tenir compte des montants TTC

Ne pas tenir compte des dotations aux amortissements, dépréciations
et provisions qui sont des charges calculées non décaissées.

Ne pas confondre CHARGE (facturation d'un bien où service acheté par
l'entreprise) avec DEPENSE (paiement versé au fournisseur), ni
PRODUIT (facturation d’un bien ou d’un service à un client) avec
RECETTE (paiement reçu du client).
 LA PROCEDURE BUDGETAIRE
BUDGET DES VENTES
(détermination de la tendance linéaire
et des variations saisonnières)

BUDGET DES
PLAN D ’INVESTISSEMENT
APPROVISIONNEMENTS
(Acquisition de nouvelles usines,
(nombre de commandes, quantités
de nouvelles machines…)
commandées, dates de livraison)

TVA DEDUCTIBLE TVA COLLECTEE

sur les achats sur les ventes

PLAN DE FINANCEMENT REMBOURSEMENT

(Souscription d’emprunts, apports DES EMPRUNTS
en capital des actionnaires pour ET AUTRES
financer les investissements) DEPENSES

BUDGET DES BUDGET DES

ENCAISSEMENTS DECAISSEMENTS
(prévision des recettes) (prévision des dépenses)

BUDGET DE TRESORERIE
Trésorerie = Trésorerie initiale + Encaissements - Décaissements
(prévision de l’argent disponible afin de prévoir les éventuels besoins)
A partir des informations suivantes, élaborez, pour le dernier trimestre N :
- le budget des achats et des ventes et le budget de TVA
- le budget des encaissements et celui des décaissements
- le budget de trésorerie
Commentez la situation de trésorerie et proposez des solutions pour l'améliorer.

Votre entreprise établit pour chaque trimestre une étude prévisionnelle de sa

trésorerie (l'exercice comptable coïncide avec l'année civile).
Le service financier vous fournit les renseignements suivants :

ACHATS ET CHARGES EXTERNES :

Les prévisions d'achats de marchandises, d'approvisionnements et de charges
externes s'élèvent à :
Octobre 200N : 180 000 € HT
Novembre 200N : 150 000 € HT
Décembre 200N : 140 000 € HT

Ces achats sont soumis à la TVA au taux de 19,6 % et les paiements aux
fournisseurs s'effectuent à 30 jours.

VENTES :
Les ventes du 4ème trimestre 200N-1 (montants HT) se sont élevées à :
Octobre 200N-1 : 230 000 € HT
Novembre 200N-1 : 220 000 € HT
Décembre 200N-1 : 180 000 € HT

Pour le 4ème trimestre 200N, on s'attend à une progression des ventes de 10 %

par rapport à la période correspondante de 200N-1. Ces ventes seront soumises
au taux de TVA de 19,6 %.
En général, les clients règlent 20 % au comptant et le solde à 60 jours.
OPERATIONS DIVERSES :
Un matériel, prix d'acquisition HT 50 000 € (TVA 19,6 %) doit être reçu et payé
en Octobre 200N.

AUTRES CHARGES :
Les salaires s'élèvent à 25 000 € par mois et sont payés le dernier jour de chaque
mois. Les charges de Sécurité Sociale et autres s'élèvent à 48 % des salaires et
sont payées dans les 15 premiers jours du trimestre suivant.

IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES :

Paiement du 4ème acompte le 15 Décembre 200N sachant que le montant de ce
4ème acompte s'élève à 14 600 €.

EXTRAIT DE LA BALANCE AU 30 SEPTEMBRE 200N :

Fournisseurs 223 440 

Clients 175 930 
Sécurité sociale et autres organismes 36 000 
Etat, TVA à décaisser 4 752 
Crédit Lyonnais 246 652
Caisse 8 500

 payable en octobre
 dont 20 698 payables en octobre et 155 232 en novembre
 montant des cotisations dues au titre du 3ème trimestre
 à payer avant le 24 octobre
• MONTANT DES ACHATS ET DES VENTES

O N D
Ventes HT 242 000 198 000
Ventes TTC 289 432 236 808
Achats HT 150 000 140 000
Achats TTC 179 400 167 440

• BUDGET DE TVA

O N D
TVA collectée 47 432 38 808
TVA déductible s/ABS 29 400 27 440
TVA déductible s/immos
TVA coll. - TVA déduct. 18 032 11 368
TVA décaissée ce mois 4 508 18 032

TVA de septembre

• BUDGET DES RECETTES (ENCAISSEMENTS)

O N D
Créances Clients du bilan
Ventes d’octobre (302 588 €)
Ventes de novembre (289 432 €)
Ventes de décembre (236 808 €)
TOTAL
 On ne tient pas compte des
• BUDGET DES DEPENSES amortissements qui ne sont
(DECAISSEMENTS) pas décaissés.

O N D

TOTAL

• BUDGET DE TRESORERIE

O N D
Trésorerie initiale (1)
+ encaissements 81 215,60 213 118,40 289 432
- décaissements 348 992 244 788 237 032
= Trésorerie finale

(1) Banque + Caisse du bilan

Commentaires :
1°) Constatations :
On prévoit d'être à découvert en novembre, ce qui entraînera le paiement d'agios
coûteux.

2°) Conseils :
- il faut placer l'excédent de trésorerie des mois d’octobre et décembre
- On peut proposer les parades suivantes pour éviter le déficit de trésorerie :
• inciter les clients à payer plus vite en accordant des escomptes en cas
de paiement comptant
• instaurer un paiement systématique par traite pour les paiements à
crédit (évitera les problèmes de recouvrement)
• renégocier des délais de paiement avec des fournisseurs (pour retarder
des échéances)
• retarder l'acquisition de l'immobilisation (si possible) ou négocier un
délai de paiement
• Prévoir un emprunt bancaire pour financer l’acquisition de
l’immobilisation
• financer l'immobilisation par crédit-bail (on ne paiera alors que des
redevances mensuelles ou trimestrielles)

Remarque : Montants de la balance des comptes au 31/12/200N :

 TVA à décaisser = 117 600 (TVA de décembre)

 Clients = 80 % × 236 808 = 189 446,40
 Fournisseurs = 167 440 (achats de décembre)
 Organismes sociaux = 3 × 25 000 × 48 % = 36 000
 Disponibilités = 8 106