Prof : R.

LAAMOURY
re

comptabilit gnrale

2016/2017

partie : les travaux de fin dexercice

Chapitre 1 : introduction aux travaux de fin dexercice

I)

Aspect lgal
Notion et intrt de linventaire :

la fin de chaque exercice comptable, lentreprise doit raliser un certain

nombre de travaux comptables appels : les travaux dinventaire ou
travaux de fin dexercice. Linventaire est l'instrument qui permet de faire
concider la ralit avec les comptes comptables. Il est une obligation
lgale.
Linventaire extra comptable ou physique permet de recenser et dvaluer
la fin dexercice, les lments constituant le patrimoine de lentreprise,
des immobilisations, des stocks, des crances et de la trsorerie. Si
ncessaire des critures de rgularisation sont comptabilises afin que les
comptes reprsentent la situation relle de lentreprise Image fidle .
Linventaire physique (ou inventaire extra-comptable) permet de
constater que :
-

Le solde des comptes de stock qui figure dans la balance avant

inventaire reprsente les existants au dbut de lexercice.
Certaines immobilisations telles que le matriel de transport, le
M&O ont subis des dprciations (perte de valeur) avec le temps.
Les crances de lentreprise ne sont pas saines, il faut prvoir des
provisions pour dprciation des crances.
Les existants en caisse et la banque ne correspond pas la
valeur comptable.
Des charges et des produits ne concernant pas lexercice coul
ont t enregistrs.
Des charges et des produits concernant lexercice coul nont pas
t enregistrs.

Extrait de la loi n9-88 relative aux obligations comptables

du commerant :
Article 5 : Les lments actifs et passifs de lentreprise doivent faire lobjet dun
inventaire au moins une fois par exercice, la fin de celui-ci.
Article 6 : Il doit tre tenu un livre dinventaire sur lequel sont transcrits le bilan
et le compte de produits et charges de charges de chaque exercice.
Article 7 : La dure de lexercice est de douze mois. Elle peut exceptionnellement
tre infrieure douze mois, pour un exercice donn.

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Article 18 : L'tablissement des tats de synthse, sauf circonstances
exceptionnelles justifies dans l'tat des informations complmentaires, doit se
faire au plus tard dans les trois mois suivant la date de clture de l'exercice.
Loi 9-88-obligations comptables des commerants

Les travaux de fin dexercice se font en application des

principes comptables suivants :
Principe de spcialisation des exercices : En raison du dcoupage de la
vie de lentreprise en exercices comptables, les charges et les produits doivent
tre, en vertu du principe de spcialisation des exercices, rattachs lexercice
qui les concerne effectivement et celui-l seulement.

Principe de prudence : En application de ce principe, les produits ne sont

pris en compte que s'ils sont certains et dfinitivement acquis lentreprise ; en
revanche, les charges sont prendre en compte ds lors qu'elles sont probables.

Principe de continuit dexploitation : Selon le principe de Continuit

d'exploitation, lentreprise doit tablir ses tats de synthse dans la perspective
d'une poursuite normale de ses activits.
La norme gnrale de normalisation comptable -CGNC
II)

Aspect comptable

partir des renseignements fournis par linventaire Extra-comptable

on procde aux critures de redressements et de rgularisation
ncessaires afin de corriger les soldes et les comptes de la balance avant
inventaire et tablir une balance aprs inventaire.
Les travaux dinventaire sont effectus dans lordre suivant :
Balance avant inventaire

Inventaire extra-comptable
Rgularisations

Stocks
Amortissements
Provisions
Charges et produits

critures de regroupement

Balance aprs inventaire

Prsentation
Des tats de
synthse

Bilan
CPC
tat de soldes de
gestion
Tableau de
financement
tat des Informations

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