PricewaterhouseCoopers Algérie

Janvier 2020
Revue des principales
Lazhar Sahbani mesures de la nouvelle loi sur
Partner
Tax and Legal Services
les hydrocarbures en Algérie
lazhar.sahbani@avocats.pwc.com L’équipe du département juridique et Au-delà de ces éléments endogènes,
T : + 21321982147
fiscal du bureau PwC à Alger a l’honneur l’ordre énergétique mondial a subi de
de vous présenter un résumé des profondes mutations. L’offre mondiale se
principales dispositions juridiques et caractérise désormais par une forte
fiscales introduites par la nouvelle loi sur abondance de la production
les hydrocarbures N°19-13 du 11 décembre d’hydrocarbures, les prix quant à eux
2019. subissent une baisse considérable, alors
que les énergies renouvelables gagnent de
Cette nouvelle loi introduit plusieurs plus en plus de terrain dans
mesures visant à encourager l’environnement énergétique mondial.
l’investissement dans le secteur des
Hydrocarbures en Algérie. En effet, elle Tous ces facteurs expliquent la nécessité
prévoit un régime contractuel plus flexible d’introduire une nouvelle loi sur les
et un régime fiscal plus favorable aux hydrocarbures pour redynamiser ce
partenaires étrangers. secteur stratégique, moteur de l’économie
algérienne et premier pourvoyeur du
L’équipe PwC Algérie vous souhaite une budget de l’Etat.
bonne lecture et reste à votre entière
disposition pour toute information Dispositions légales :
complémentaire.
La nouvelle loi sur les hydrocarbures
Présentation des éléments de prévoit une multitude de mesures qui
contexte : visent notamment à redéfinir le cadre
légal régissant le secteur des
Le secteur des hydrocarbures représente le hydrocarbures en Algérie, en lui accordant
principal pourvoyeur de ressources une certaine souplesse, synonyme d’un
financières en Algérie. gain potentiel en attractivité, tout en
préservant les intérêts de l’Etat algérien.
Malgré le potentiel très important du pays
en termes de réserves d’hydrocarbures, Maintien de la règle 51/49
aussi bien les ressources conventionnelles
que non conventionnelles, la production La nouvelle Loi dans ses articles 92, 93,
Cette publication diffuse des informations fiscales, des hydrocarbures et la découverte de 94, 95, 96 et 97, prévoit le maintien de la
juridiques ou sociales à caractère général. Cette
publication ne peut se substituer à des
nouveaux gisements ont connu une baisse règle 51/49, régissant les partenariats de
recommandations ou à des conseils de nature fiscale, ces dernières années alors que la SONATRACH avec les entreprises
juridique ou sociale. Les informations contenues dans
cette publication ne constituent en aucune manière un consommation locale est en constante étrangères. L’application de cette règle
conseil personnalisé susceptible d’engager, à quelque augmentation. En effet, les appels d’offres conforte la position de l’entreprise
titre que ce soit, la responsabilité des auteurs et / ou
de PwC Algérie. Cette publication est la propriété de lancés dans le cadre de la loi N°05-07 nationale en tant que leader dans le
PwC Algérie. Toute reproduction et / ou diffusion, en n’ont pas réalisé les résultats escomptés secteur de la recherche et de l’exploitation
tout ou partie, par quelque moyen que ce soit, est
interdite sans autorisation préalable. durant ces dernières années. des hydrocarbures en Algérie. Au vu de la
sensibilité de ce secteur stratégique,
©2019 PwC Algérie est membre de En outre, le cadre contractuel de la loi l’objectif étant de garantir et de
PricewaterhouseCoopers International Ltd, société de
droit anglais. PwC désigne la marque sous laquelle les N°05-07 est peu flexible et inadapté aux sauvegarder la souveraineté de l’Etat à
entités membres de PricewaterhouseCoopers
International Ltd rendent leurs services
standards et aux exigences internationales. travers SONATRACH, tout en lui
professionnels et peut également faire référence à De plus, la fiscalité de cette loi est jugée permettant de développer ses activités par
l’une ou plusieurs des entités membres de
PricewaterhouseCoopers International Ltd dont peu incitative et complexe, constituant des la réalisation de nouveaux projets
chacune est une entité juridique distincte et freins supplémentaires au développement d’explorations et d’exploitations.
indépendante.
du secteur des hydrocarbures.
Redéfinition des rôles des notamment dans le domaine de Contractantes pendant la période du
différents acteurs dans le l'exploration offshore. contrat, par ailleurs, le financement des
secteur des hydrocarbures opérations amont s’effectue au prorata de
La conclusion des contrats la participation de chaque partie dans
Cette nouvelle loi a redistribué les rôles d’hydrocarbures, s’appuie sur un acte ledit contrat.
de chaque acteur gouvernemental au sein d’attribution délivré par ALNAFT pour
du secteur des hydrocarbures, et ce en chaque périmètre retenu. Le choix des Le Contrat de Partage de
attribuant des prérogatives distinctes à partenaires de SONATRACH s’effectue par Production
chacun d’eux à savoir: le Ministère de appel d’offres ou exceptionnellement de
l’énergie et des mines, l’agence Nationale gré-à-gré. La nouvelle loi sur les Pour rappel le contrat de partage
pour la valorisation des Ressources en hydrocarbures prévoit que la Société production a été introduit initialement par
Hydrocarbures (ALNAFT), l’Autorité de nationale SONATRACH est simplement la loi N°86-14.
Régulation des Hydrocarbures (ARH) et un opérateur économique et non pas un
enfin la compagnie nationale des régulateur.
Dans la nouvelle loi, ce contrat appelé
Hydrocarbures SONATRACH.
Formes contractuelles pour Production Sharing Contract (PSC) a été
Il est à noter, que sous ce nouveau texte l’exercice des activités de réintroduit par les articles 83, 84 et 85.
de Loi, le Ministre de l’Energie intervient recherche et d’exploitation Dans le PSC, le partenaire étranger
principalement dans le cadre de la prise supporte le risque minéral et financier
des hydrocarbures
de décisions stratégiques relatives à l pendant la phase d'exploration.
politique énergétique. Désormais, il Cependant, la Compagnie Nationale a la
Dans l’objectif de permettre une
n’interviendra plus dans les questions possibilité de participer au financement
répartition plus équitable et attractive des
d’ordre technique. des opérations de recherche si elle le
bénéfices avec les partenaires étrangers, et
souhaite. Dans le cas d'une découverte
de donner à ces derniers la latitude de
L’indépendance des deux agences que commercialement exploitable, un
choisir la forme contractuelle la plus
sont l’ALNAFT et l’ARH est mise en mécanisme de partage de la production
adéquate à leur volonté quant à l’exercice
avant dans le chapitre 6 de ce texte de loi. d'hydrocarbures est mis en place entre les
de leur activité dans le domaine des
Leurs rôles sont quant à eux définis avec partenaires. A ce titre, le partenaire
hydrocarbures en Algérie, trois types de
plus de précision et de clarté et sont étranger récupère les dépenses
contrats sont proposés dans ce texte de loi
différenciés de celui du Ministère de d'investissement et opérationnelles
à savoir :
l’énergie et des mines. Ainsi, l’ALNAFT engagées, à savoir le "cost oil"; le reste de
exercera son autorité principalement sur la production récupérée est appelé alors
 Le Contrat de Participation ;
les activités de recherches et "profit oil". D'un point de vue fiscal, les
d’exploitations réalisées en amont, alors partenaires étrangers entretiennent des
 Le Contrat de Partage de
que l’ARH elle aura un rôle plus accentué contacts réduits avec l'administration
Production ;
sur les activités réalisées en aval. Aussi, il fiscale locale, puisque la société nationale
est important de noter que ce nouveau d'hydrocarbures paiera les impôts pour
 Le Contrat de Services à Risques.
texte confère le droit à l’ALNAFT et à leur compte.
l’ARH de résilier un contrat signé avec un Ces formes contractuelles ne sont pas
partenaire étranger ou national, qui ne complètement étrangères au système
A l’inverse du contrat de Participation, les
respecte pas les clauses et les normes juridique algérien, puisqu’elles existaient
installations d'hydrocarbures générées
requises, sans passer par le Ministre de déjà sous une autre forme dans la loi N°
dans le cadre de l'exécution d'un PSC sont
l’énergie. 86-14 du 19 août 1986.
la propriété exclusive de la SONATRACH
pendant et après l'expiration du contrat.
De plus, ALNAFT ne sera plus partie aux Le Contrat de Participation
contrats de recherches et/ou
Dans le Contrat de Partage de Production,
d’exploitations d’hydrocarbures. En effet, Le Contrat de Participation, tel que décrit
l’opérateur étranger prend les risques à la
ALNAFT attribuera le droit à dans les articles 77 à 82, est une forme
fois de profits et de pertes, en finançant
SONATRACH et à ces partenaires contractuelle dans laquelle, l’entreprise
entièrement les opérations en amont,
étrangers de réaliser les opérations nationale et son ou ses partenaires
l’entreprise nationale peut si elle le
d’exploration et d’exploitation des étrangers disposent des mêmes droits,
souhaite participer à ce processus de
hydrocarbures dans le cadre de contrats obligations en terme de dépenses,
financement.
pétroliers conclus entre ces derniers. financement concernant la période de
Toutefois, conformément à l'article 46 de recherche, de rémunération et de
En choisissant cette forme contractuelle,
la nouvelle loi sur les hydrocarbures, paiement des obligations fiscales.
les compagnies pétrolières étrangères
ALNAFT est autorisée à conclure des
apportent dans le projet leur contribution
contrats de service de prospection dans le Les installations réalisées en exécution de financière et technique et après
cadre de l'exécution de ses missions, ce contrat, sont la propriété des Parties exploitation, recouvrent leurs
investissements et sont rémunérées, Durée des contrats Services à Risques et enfin les Contrats
conformément aux termes du contrat en d’hydrocarbures de Participation.
nature.
Toutefois, cette taxe n'est pas déductible
Les articles 56 et 57 du texte de loi
Le Contrat de Services à Risques pour le calcul de l’impôt sur le revenu
régissant les activités d’hydrocarbures, des hydrocarbures et pour l'impôt sur le
apportent des précisions concernant les résultat
Ce type de contrat est défini dans les durées des différents contrats. Ainsi, en
articles 86, 87 et 88 de la nouvelle loi et il prenant en compte la phase de recherche La Redevance Hydrocarbures
est principalement consacré aux activités qui ne peut excéder 7 ans, la durée des
d'exploitation. Comme le PSC, dans cette différentes phases du contrat a été fixée à La redevance introduite dans la nouvelle
forme contractuelle, le partenaire 30 années. Les contrats qui concernent loi dans les articles 167 à 176 s'applique
étranger finance les opérations en amont l’exploitation de gisements déjà découverts aux quantités d'hydrocarbures extraites
et reçoit sa rémunération en espèces, en est fixée à 25 années. Dans les deux cas de et elle est payable au Trésor public sur
contrepartie d'une partie des dépenses figure (avec ou sans phase de recherche et une base mensuelle. La base imposable
engagées selon les dispositions d’exploration), cette durée peut être de la redevance est fixée en fonction de
contractuelles (cost oil et profit oil). prolongée de 10 années supplémentaires. la valeur des quantités d'hydrocarbures
L’investisseur étranger, supporte seul le extraites du périmètre d'exploitation
financement des opérations en amont à calculée au point de mesure, à
Dispositions fiscales
l’image du Contrat de Partage de l'exclusion des quantités consommées
Production. Les installations réalisées pour les besoins de production, des
Il va sans dire que la nouvelle loi sur les quantités perdues et des quantités
sont aussi la propriété exclusive de
hydrocarbures introduit un ensemble de réinjectées dans le puit d'hydrocarbures.
l’entreprise nationale dans ce type de nouvelles mesures fiscales qui mettent
contrat. l'accent sur la stimulation du secteur La nouvelle loi octroie également
pétrolier et gazier et la réduction de la plusieurs déductions liées aux coûts de
D’un point de vue fiscal, les contacts avec pression fiscale que subissent les transfert des pipelines, aux coûts de
les autorités locales sont aussi réduits, entreprises exerçant dans ce secteur. liquéfaction du gaz naturel et aux coûts
puisque c’est SONATRACH qui se charge Cette baisse significative de la charge de séparation des gaz de pétrole
de s’acquitter des obligations fiscales des fiscale provient de la réduction des trois liquéfiés. A l'instar de la taxe
partenaires étrangers. principales taxes du régime fiscal superficiaire, la redevance est due dans
algérien sur les hydrocarbures, à savoir le cadre d'une Concession Amont par la
En général, cette forme contractuelle est la redevance sur les quantités produites, SONATRACH, d'un Contrat de Partage
l’impôt sur les revenus pétroliers (IRH) de Production, d'un Contrat de Services
préconisée, lorsque l’entreprise nationale
et l'impôt sur le résultat (IR), à Risques, et par les parties
souhaite faire appel à l’expérience et à
l’expertise d’une entreprise étrangère contractantes en cas de Contrat de
Dans la nouvelle loi sur les Participation.
pour développer des gisements hydrocarbures, une allocation
difficilement exploitables ou améliorer la particulière des obligations fiscales se
récupération de gisements Le taux applicable à la valeur des
fait par type de contrat. Dans ce quantités extraites définies ci-dessus est
d’hydrocarbures matures. contexte, nous illustrerons les de 10%. Contrairement à la taxe
principales dispositions fiscales superficiaire, la redevance sur les
La Concession Amont introduites par la nouvelle loi sur les hydrocarbures est déductible pour le
hydrocarbures en fonction de chaque calcul de l'impôt sur le revenu des
La nouvelle loi sur les hydrocarbures met type de contrat. hydrocarbures et de l'impôt sur le
en avant, dans son volet légal, plus revenu.
précisément dans son chapitre 9, que Taxe Superficiaire
SONATRACH a la possibilité d’exercer En ce qui concerne la redevance sur les
seule les activités en amont relatives à la Le calcul de cette taxe, comme hydrocarbures, la nouvelle loi fixe le
recherche et à l’exploitation de gisements mentionné dans les articles 165 et 166 de taux à 10% qui sera systématiquement
d’hydrocarbures. la nouvelle loi, est basé sur la surface du appliqué quelle que soit la taille du
périmètre contractuel et sur le prix gisement d'hydrocarbures en question.
unitaire indexé par kilomètre carré. Gardons à l'esprit que la redevance sur
Cette forme juridique, nommée
les hydrocarbures a été fixée par la loi
« Concession Amont », est exclusivement N°05-07 à un taux compris entre 5% et
Ce prix diffère selon la phase dans
réservée à l’entreprise nationale. Cette 20% en fonction de l'importance de la
laquelle est situé le projet : phase de
dernière peut, comme le stipule l’article recherche ou phase d’exploitation. Cette production et de la complexité
75 de la présente loi, décider de taxe est déclarée et payée annuellement géologique de la zone où sont situés les
transférer une partie de ses droits et pendant la durée de la concession ou du gisements exploités.
obligations dans une concession amont à contrat pétrolier à compter de la date
un partenaire étranger, et devra par d'entrée en vigueur du contrat. L’impôt sur le Revenu des
conséquent conclure un contrat Hydrocarbures
d’hydrocarbures avec ce dernier, en Les contrats soumis à la taxe
respect des dispositions de la cette superficiaire sont les contrats de Cet impôt cible les recettes de
nouvelle loi. Concession en Amont, les Contrats de production d'hydrocarbures générées
Partage de Production, les Contrats de sur le périmètre d'exploitation couvert
par une Concession Amont ou un L’impôt sur le Résultat En outre, la rémunération brute du Co-
contrat d’hydrocarbures, payable sur contractant étranger dans le cas d'un
une base annuelle. Cet impôt est En accord avec les articles 188 à 192 de Contrat de Partage de Production ou
similaire à l’impôt sur le bénéfice des la nouvelle loi, un impôt sur le Résultat d'un Contrat de Services à Risques est
entreprises. est instauré. déductible pour le calcul de l'impôt sur
le revenu de la société nationale.
Le calcul de cet impôt est basé sur la Bien que cet impôt sur le résultat soit
valeur de la production annuelle La Redevance Forfaitaire sur la
dans une large mesure similaire à
utilisée pour calculer les redevances Production Anticipée
l'impôt sur le bénéfice des sociétés, il
moins les déductions annuelles tient compte à la fois des dispositions de
autorisées, y compris, mais sans s'y Conformément aux articles 198 à 201,
la loi sur les hydrocarbures et des
limiter, les redevances, les acomptes cette redevance est basée sur la valeur
dispositions du Code des impôts directs.
provisionnels pour l'exploration et le de la production telle que prévue pour
En ce sens, le résultat imposable de celle du calcul des Redevances sur les
développement, les dispositions
relatives à l'abandon, les coûts de l'exercice est calculé en incluant les tauxHydrocarbures (toute quantité
formation, etc. Le taux dépend de la d'amortissement prévus par la loi locale d'hydrocarbures extraite du périmètre
rentabilité du projet, qui est limitée et les frais de recherche supportés à la d'exploitation) avec un taux
entre 10% et 50% selon un ratio (R). Ce fin de la période de recherche prévue par d'imposition de 50%. Le niveau de cette
ratio est égal au revenu net cumulé la loi sur les hydrocarbures. Production anticipée est quant à lui
divisé par les dépenses cumulées : définit les articles 110 et 111 de la
Cet impôt s’applique à un taux fixe de présente loi.
- Si (R) est inférieur ou égal à 1, le taux 30%. L'impôt sur le résultat est payable
applicable est de 10 %. à l'administration fiscale dans le même La redevance est déclarée et payée
délai que la déclaration annuelle de mensuellement par la Société Nationale
- Si (R) est égal ou supérieur à 3, le revenu. dans le cas d'une Concession Amont,
taux applicable est de 50 %. d'un Contrat de Partage de Production
ou d'un Contrat de Service à Risque et
En termes de champ d'application par par les parties contractantes dans le cas
- Si (R) est supérieur à 1 et inférieur à contrat, l'impôt sur le résultat s'applique
3, le taux applicable est de : 20% * R - aux revenus des activités réalisées par la d'un Contrat de Participation.
10%.
Société Nationale en exécution des Cette redevance sur la production
concessions en amont, des contrats de anticipée sera régularisée par la
- Pour les Concessions Amont couvrant
partage de production, des contrats de compagnie nationale ou par les Parties
un gisement d'hydrocarbures en
production, le taux applicable est de services à risques, ou par les parties contractantes au plus tard le 1 mars de
er

50% pour l'exercice d'entrée en vigueur contractantes dans le cas d'un contrat de l'année suivant l'année concernée.
alors que les tranches annuelles participation.
d'investissement sont calculées en Autres dispositions fiscales
appliquant un taux annuel de 25% pour L’impôt sur le Rémunération du
une période déductible de quatre ans. Co-contractant étranger Concernant la taxe applicable sur le
transfert des droit et obligations dans
Il est à noter que l’impôt sur le revenu Pour ce qui concerne l’imposition de la un Contrat Hydrocarbures, ou sur le
provenant des hydrocarbures est payé rémunération des entreprises changement de contrôle d’une des partie
en douze mensualités provisoires. étrangères, les articles 193 à 197, Co-contractantes, le taux applicable
prévoient la mise en place d’un impôt reste celui de 1% et ce conformément à
Conformément aux dispositions des spécifique. l'article 205 de la nouvelle loi.
articles 177 à 187, la taxe sur les
revenus pétroliers (TRP) a été Il s'agit de l'application de l'impôt sur le De plus, dans la section 1 du Chapitre 3
remplacée par l'impôt sur les revenus résultat sur la rémunération brute des de la nouvelle loi, il est prévu le
des hydrocarbures (IRH), en apportant cocontractants étrangers dans le cadre maintien de la taxe de Torchage, cette
des modifications dans le mode de d'un contrat de partage de production ou taxe non déductible, est évaluée à DZD
calcul de la base de cet impôt. Selon les d’un contrat de services à risques à un 12.000 par milliers de normaux mètres
dispositions de la nouvelle loi, les taux fixe de 30% sur la base de la cubes (Nm3 ).
tranches d'investissement ne sont plus rémunération brute du partenaire
calculées progressivement. La formule étranger. Néanmoins, l'impôt est payé Ce tarif fera l’objet d’une indexation au
de calcul de ce segment, qui est par la société nationale en douze début de chaque année civile par
actuellement basée sur la rentabilité acomptes provisionnels sur une base ALNAFT, les quantités soumises à cette
des investissements, a été remplacée mensuelle au nom et pour le compte du taxe sont, quant à elles définies dans
par une formule basée sur le gain du Co-contractant étranger. l’article 215 de la nouvelle loi.
dollar investi qui, contrairement à la
formule de la loi N°05-07, ne prend pas La nouvelle loi indique également que Répartition des impôts et taxes
en compte la valeur temps de l'argent. dans le cas où la rémunération brute du par type de contrats
En outre, les taux applicables à cette Co-contractant étranger est déterminée
taxe sont réduits et varient entre 10 % en nature, les quantités concernées sont Comme expliqué précédemment dans
et 50% au lieu de 20% à 70% pour la évaluées en appliquant les prix définis cet article, la nouvelle loi apporte une
Loi N°05-07 conformément au contrat réparation singulière de la fiscalité
d’hydrocarbures.
 applicable et ce pour chaque type de  Taxe Superficiaire ; applicables immédiatement aux contrats
contrat d’hydrocarbures.  Redevance Hydrocarbures ; de recherches/d’exploitations, aux
 Impôt sur le Revenu des contrats parallèles ou à tout autre type de
Ainsi les Contrats de Partage de Hydrocarbures ; contrats signés sous l’égide de la Loi 05-
Production et de Services à Risques  Impôt sur le Résultat pour 07.
sont soumis au même régime fiscal, qui chacune des parties
contient les éléments suivants : L’entreprise faisant partie d’un contrat
d’hydrocarbures régi par la Loi 05-07 peut
 Taxe Superficiaire ; demander à bénéficier d'un nouveau
 Redevance Hydrocarbures ; Mesures et dispositions contrat en vertu de la nouvelle loi à
 Impôt sur le Revenu des
transitoires condition qu'aucune production n'ait été
Hydrocarbures pour
effectuée avant le 24 février 2013.
SONATRACH;
 Impôt sur le Résultat pour Selon l’article 230 de la nouvelle loi, les
SONATRACH ; contrats conclus en vertu des lois Conformément à l’article 231 de la
 Impôt sur la Rémunération du antérieures, en particulier les lois N° 86-14 nouvelle loi, cette demande doit être
Co-contractant Etranger. et N° 05-07, restent en vigueur soumise par cette entreprise à l’examen de
conformément à leurs dispositions, mais l’ALNAFT dans un délai n’excédant pas
Pour ce qui est du Contrat de ne peuvent être prorogés ou renouvelés. une année à compter de la date de
Participation, ce dernier répond à un publication de la nouvelle loi sur les
régime fiscal différent en comparaison Cependant, les dispositions de la nouvelle hydrocarbures.
avec deux autres formes contractuelles, loi sur les hydrocarbures concernant
il contient les éléments suivant : l’abandon et la remise en état des sites sont

Nous restons à votre disposition pour toute précision complémentaire.

Bien cordialement.

Lazhar Sahbani PwC Algérie

Associé / Partner 05, Rue Ammar Mahasri, groupe de propriété N°5

Tax and Legal Services Section 43-Hydra 16035.Alger, Algérie

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Tél : + 21321982147

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