Norme d'audit pour les institutions financières islamiques n ° 6

Audit externe de la charia (mission indépendante d'assurance

sur la conformité d'une institution financière islamique aux

principes et règles de la charia)

1
Contenu

Contenu................................................. .................................................. ..................................... 2

Préface ................................................. .................................................. ....................................... 6

Introduction ................................................. .................................................. ...............................sept

Aperçu................................................. .................................................. ................................sept

Justification de la publication de cette norme ............................................. ..............................................sept

Objectif de la norme .............................................. .................................................. ............. 8

Relation avec d'autres normes professionnelles ............................................. .............................. 8

Champ d'application de la norme .............................................. .................................................. ................... 8

Types d'engagement et objectifs respectifs ............................................ .............................. 8

Types d'engagement ............................................... .................................................. ............... 8

Objectifs ................................................. .................................................. .............................. 9

Audit externe direct de la charia ............................................ .................................................. .9

Attestation Audit externe de la Charia ............................................ ........................................... 9

Définitions ................................................. .................................................. .................................. 9

Les exigences de conformité ................................................ .................................................. ........dix

Conformité à cette norme .............................................. .................................................dix

Exigences éthiques ................................................ .................................................. .............dix

Contrôle de qualité ................................................ .................................................. ......................dix

Interaction avec le (s) superviseur (s) de la Charia ......................................... .............................................. 11

Objet et critères sous-jacents ............................................. .......................................... 11

Objet sous-jacent ............................................... .................................................. ..... 11

Critères ................................................. .................................................. ................................. 11

Attestation Audit externe de la Charia ............................................ ......................................... 11

Évaluation de l'adéquation des critères ............................................ ................................... 12

Principales procédures ................................................ .................................................. ................. 12

Flux du processus d'audit de la charia ............................................ .................................................. ....... 12

Considérations clés................................................ .................................................. ................ 13

Matérialité................................................. .................................................. ........................ 13

Contrôles internes (y compris le cadre de gouvernance): objectif général et limites ..... 14

Échantillonnage................................................. .................................................. ........................... 14

Représentations écrites ................................................ .................................................. ... 15

Utilisation du travail de revue interne de la charia (audit interne de la charia) / revue de la charia et du rapport du (des)

superviseur (s) de la charia ................. .................................................. .......... 15

2
 Risque résiduel et contrôle des détails ............................................ ......................................... 16

Documentation et archivage ............................................... .................................................. ... 16

Préparation du rapport de l'auditeur externe de la charia .......................................... .............................. 17

Contenu du rapport de l'auditeur externe de la charia ......................................... ....................... 17

Rapport détaillé ............................................... .................................................. ................... 18

Avis modifiés ................................................ .................................................. ................. 18

Guide d'application ................................................ .................................................. ................ 18

Date effective................................................ .................................................. ............................ 19

ANNEXES ................................................. .................................................. ............................. 20

Annexe A: Exemple de rapport d'audit externe sur la charia - formulaire direct ..................................... ........ 20

Rapport d'assurance indépendant sur le respect des principes et règles de la charia (audit externe de la charia)
.............................. .................................................. ......................... 20

Introduction ................................................. .................................................. ..................... 20

Critères applicables ................................................ .................................................. ............. 20

Responsabilité de la direction pour le respect de la charia ........................................... ........... 20

Notre indépendance et notre contrôle qualité ............................................. ................................. 20

Notre responsabilité et résumé des travaux effectués .......................................... ......... 21

Description de la ou des questions qui ont donné lieu à la conclusion modifiée (le cas échéant) ............... 21

Conclusion................................................. .................................................. ........................ 22

Annexe B1: Exemple de rapport d'audit externe sur la charia - formulaire d'attestation et exemple de rapport de gestion sur le

respect des principes et règles de la charia ........................ ............. 23

Rapport d'assurance indépendant sur la déclaration de conformité aux principes et règles de la charia (audit externe de la

charia) ............................ .................................................. .................. 23

Introduction ................................................. .................................................. ..................... 23

Critères applicables ................................................ .................................................. ............. 23

Responsabilité de la direction pour le respect de la charia et présentation de la déclaration de conformité aux

principes et règles de la charia ............................. .................................. 23

Notre indépendance et notre contrôle qualité ............................................. ................................. 24

Notre responsabilité et résumé des travaux effectués .......................................... ......... 24

Description de la ou des questions ayant donné lieu à la conclusion modifiée (le cas échéant) ...................... 25

Conclusion................................................. .................................................. ........................ 25

Annexe B2: Déclaration de conformité de la direction aux principes et règles de la charia aux actionnaires de
[____________] ............................ .................................................. ............ 26

Introduction ................................................. .................................................. ..................... 26

Reconnaissance de la responsabilité de la direction quant au respect des principes et règles de la charia

..................................... .................................................. ...................... 26

Critères applicables ................................................ .................................................. ............. 26

3
 Confirmations et représentations ............................................... ..................................... 26

Problèmes non résolus et non-respect des principes et des règles de la charia ........................... 27

Charité................................................. .................................................. .............................. 27

Explications sur les questions relatives aux rapports du conseil de surveillance de la charia ......................................... 28

Déclaration de conformité............................................... .................................................. ... 28

Annexe C: Rapport détaillé - contenu suggéré ......................................... ........................ 29

Annexe D: Adoption de la norme ........................................... ............................................ 30

Membres du conseil .............................................. .................................................. ............ 30

Réservation ................................................. .................................................. .......................... 30

Groupe de travail, groupe de travail spécial et équipe .......................................... ........................ 30

Annexe E: Bref historique de la préparation de la norme ....................................... ............ 32

4
La norme d'audit pour les institutions financières islamiques (ASIFI) n ° 6 «Audit externe de la charia (mission
indépendante d'assurance sur la conformité d'une institution financière islamique aux principes et règles de la charia)» est
énoncée aux paragraphes 1 à 44. La norme doit être lire conjointement avec la «Norme internationale sur les missions
d'assurance (ISAE) 3000» publiée par l'International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) et d'autres normes
AAOIFI, le cas échéant.

5
Préface

PR1 La gouvernance de la charia est une composante importante du cadre de gouvernance des institutions financières

islamiques (IFI) car elle favorise la responsabilité et la transparence et contribue à gagner la confiance du public. La mise

en place d'une structure de gouvernance appropriée est vitale pour la solidité globale des IFI, et la construction d'une

base solide de gouvernance de la charia doit être l'objectif de chaque IFI.

PR2 L'audit externe de la charia est un pilier clé du cadre de gouvernance de la charia. Il s'agit d'un
engagement indépendant qui vise à examiner et à garantir le respect de la Charia au sein de l'IFI. Un audit
externe indépendant et complet de la charia est essentiel pour préserver l'intégrité, la réputation et la
durabilité des IFI.

PR3 Cette norme vise à définir les critères pour effectuer un audit externe direct de la charia ou un audit externe
d'attestation de la charia et à spécifier le sujet et les informations sur le sujet de cette mission. Il fournit
également des indications résumées sur les principales procédures et considérations clés pour la réalisation
d'une mission d'audit externe de la charia ainsi que sur les lignes directrices en matière de reporting.

PR4 AAOIFI reconnaît le travail important effectué par l'International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB)

dans l'élaboration de la Norme internationale sur les missions d'assurance (ISAE) 3000. Cependant, en raison de

la nature unique de l'audit externe de la charia, AAOIFI a décidé de développer cette norme en tant que norme

complémentaire à l'ISAE 3000 afin de garantir que les auditeurs externes de la charia du monde entier puissent

maintenir leur approche globale et leur qualité sur une base uniforme.

6
introduction

Aperçu

EN 1 La présente norme vise à définir les principes applicables à la réalisation d'une mission d'assurance
indépendante afin de garantir la conformité d'une IFI avec les
`` Principes et règles de la charia '' ( communément appelé audit externe de la charia).

EN 2 Cette norme encourage toutes les IFI à réaliser des audits externes de la charia au moins une fois par
an, conformément aux dispositions de cette norme.

Justification de la publication de cette norme

IN3 Avec l'expansion de l'industrie, il est souhaitable que des outils de gouvernance efficaces, y compris un audit externe

de la charia, soient mis en place pour assurer des améliorations qualitatives et une harmonisation, et à son tour pour

renforcer la confiance du public dans l'industrie de la finance islamique. L'audit externe de la charia devient de plus en

plus un élément important du cadre de gouvernance de la charia des IFI à travers le monde. Il est donc impératif de

standardiser les pratiques d'audit externe de la charia et de les mettre en conformité avec les meilleures pratiques

internationales.

sept
Norme d'audit pour les institutions financières islamiques (ASIFI) n ° 6

«Audit externe de la charia (mission d'assurance indépendante sur la

conformité d'une IFI aux principes et règles de la charia)»

Objectif de la norme

1. L'objectif de cette norme est de fournir des conseils sur la performance d'une mission d'assurance indépendante

(appelée dans la présente norme l'audit externe de la charia) afin de garantir la conformité d'une institution

financière islamique (IFI) avec les Principes et règles de la charia ».

Relation avec d'autres normes professionnelles

2. La présente ASIFI doit être lue conjointement avec la Norme internationale sur les missions d'assurance (ISAE)

3000, «Missions d'assurance autres que les audits ou les examens d'informations financières historiques» 1.

3. Les exigences de l'ISAE 3000, à moins qu'elles ne soient contraires ou incompatibles avec une exigence de la présente

norme, étant de nature spécifique, ou une exigence de la charia, seront applicables aux missions qui peuvent être

effectuées en vertu de cette norme.

Champ d'application de la norme

4. Cette norme s'applique aux audits externes de la charia menés par des auditeurs externes indépendants de la

charia dans le but de fournir une assurance indépendante à diverses parties prenantes en ce qui concerne la

conformité des IFI Principes et règles de la charia ».

Types d'engagement et objectifs respectifs

Types d'engagement

5. Une mission d'audit externe de la charia peut prendre la forme de:

une. un audit externe direct de la Charia, préféré par cette norme; ou

b. une attestation d'audit externe de la Charia, dans les cas où les régulateurs de la juridiction
respective l'exigent et où une déclaration de conformité `` Principes et règles de la charia '' est
exigé de la direction d'une IFI.

1 Publié par l'International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB)

8
Objectifs

Audit externe direct de la charia

6. Lors de l'exécution d'une mission directe en vertu de cette norme, les objectifs de l'auditeur externe de la charia sont:

une. pour obtenir l'assurance raisonnable que, sur la base de critères appropriés (énoncés au paragraphe

15), l'IFI a, à tous égards `` Principes et règles de la charia '' en ce qui concerne les dispositions

financières, les contrats et les transactions pour une période spécifique faisant l'objet d'un audit; et

b. faire rapport sur les points mentionnés au point a) ci-dessus conformément aux constatations de l'auditeur externe de la

charia.

Attestation Audit externe de la Charia

sept. Lors de l'exécution d'une mission d'attestation selon cette norme, les objectifs de l'auditeur externe de la

charia sont:

une. obtenir l'assurance raisonnable que, sur la base de critères appropriés (conformément au paragraphe

15), les informations sur le sujet, c'est-à-dire la déclaration de conformité aux principes et règles de la

charia préparée et publiée par la direction d'une IFI, présente fidèlement l'état de tous les respects

importants; et

b. faire rapport sur les points mentionnés au point a) ci-dessus conformément aux constatations de l'auditeur externe de

la charia.

Définitions

8. Tout terme ou expression, à moins qu'il ne soit défini dans la présente norme, aura la même signification que celle qui lui est

attribuée dans l'ISAE 3000. Les termes spécifiques suivants ont la signification attribuée ci-dessous:

une. Attestation Audit externe de la charia - est un type de mission d'audit externe de la charia dans laquelle

l'auditeur externe de la charia rend compte d'une «déclaration de conformité aux principes et règles de

la charia» émise par la direction de l'IFI;

b. Audit externe direct de la charia - est un type de mission d'audit externe de la charia dans laquelle l'auditeur

externe de la charia rend compte directement de la conformité d'une IFI avec les critères (voir paragraphe

15) en ce qui concerne le sujet, c'est-à-dire le respect des `` Principes et règles de la charia '' applicable à

ses arrangements, contrats et transactions financiers au cours d'une période donnée (voir paragraphe 13);

c. Audit externe de la charia - est une mission d'assurance indépendante visant à fournir l'assurance

raisonnable qu'une IFI se conforme à la Principes et règles de la charia ' applicables à ses arrangements,

contrats et transactions financiers pendant une période donnée (voir paragraphe 13) sur la base d'un

ensemble spécifique de Principes et règles de la charia »figurant dans les critères (voir point 15);

9
 ré. Auditeur externe de la charia - est un cabinet ayant des connaissances professionnelles et des

compétences en matière d'audit et Principes et règles de la charia ', remplissant dûment les critères

d'aptitude et de pertinence définis par le régulateur respectif (le Conseil central de la charia, le cas

échéant) pour la nomination en tant qu'auditeur externe de la charia, qui, à la demande de l'IFI, fournit un

rapport d'assurance indépendant sur les état de conformité d'une IFI avec le ' Principes et règles de la

charia ». L'auditeur externe peut également être nommé auditeur externe de la charia de l'IFI;

e. Fonction d'examen / d'audit interne de la charia - est une fonction faisant partie des organes de

gouvernance d'une IFI avec pour objectif principal de s'assurer que la direction d'une IFI s'acquitte

de ses responsabilités en ce qui concerne la mise en œuvre de la Principes et règles de la charia '; 2

F. Examinateur / auditeur interne de la charia - est celui qui exécute les activités de la fonction d'examen /

d'audit interne de la charia;

g. Institutions financières islamiques (IFI) - sont des institutions financières qui fonctionnent conformément aux Principes

et règles de la charia 'exerçant des activités bancaires, d'assurance / Takaful, des marchés de capitaux et des

activités similaires et comprend les succursales, divisions et guichets autonomes des institutions financières

conventionnelles qui offrent des produits et des services conformes aux «Principes et règles de la charia».

Les exigences de conformité

Conformité à cette norme

9. L'auditeur externe de la Charia ne doit pas affirmer la conformité à cette norme à moins qu'il ne se soit conformé à

toutes les exigences de cette norme.

Exigences éthiques

dix. L'auditeur externe de la charia doit se conformer aux exigences du «Code de déontologie des comptables et

auditeurs des institutions financières islamiques» publié par AAOIFI ainsi qu'aux exigences du code d'éthique

pertinent, le cas échéant.

Contrôle de qualité

11. En plus de répondre aux autres exigences professionnelles pour le contrôle de la qualité telles que la Norme internationale de

contrôle de la qualité (ISQC) 1 «Contrôle de la qualité pour les entreprises qui effectuent des audits et des examens des

informations financières historiques, et d'autres missions d'assurance et de services connexes», la Shari 'externe ah l'auditeur

doit s'assurer qu'il dispose des capacités adéquates en termes de ressources et de connaissance des critères à remplir

2 Voir AAOIFI GSIFI 3 «Internal Shari'ah Review». Dans certaines juridictions, cette fonction est appelée «audit interne de la
charia» selon leurs cadres de gouvernance respectifs. L'examen interne de la charia ne doit pas être confondu avec la
fonction de conformité à la charia (qui est appelée examen de la charia dans certaines juridictions) car il s'agit d'une fonction
de gestion et n'est pas indépendante de la direction.

dix
 les responsabilités découlant de la mission de manière professionnelle. Cela impliquera la participation active

des experts de la charia tout au long de l'engagement.

Interaction avec le (s) superviseur (s) de la Charia

12. L'auditeur externe de la charia peut avoir besoin d'interagir avec, de communiquer avec, de demander des Fatawa, des

décisions et des opinions spécifiques du ou des superviseurs de la charia de l'IFI, y compris ceux sur les observations

identifiées. Normalement, le Conseil de surveillance de la Charia d'une IFI, ou son représentant doit être la ou les personnes

appropriées à cet effet.

Sujet et critères sous-jacents

Sujet sous-jacent

13. L'objet sous-jacent d'un audit externe direct de la charia comprendra «l'évaluation de la conformité des
arrangements financiers, contrats et transactions de l'IFI avec

`` Principes et règles de la charia '' »Pour une période déterminée.

14. Les informations relatives à l'objet d'une attestation d'audit externe de la Charia doivent être une «déclaration de

conformité des arrangements financiers, contrats et transactions de l'IFI avec les principes et règles de la Charia»

pour une période spécifique, dûment approuvée et émise par la direction d'une IFI. .

Critères

15. Les critères d'évaluation pour les audits externes de la charia en ce qui concerne les informations sur le

sujet (voir le paragraphe 13) comprennent «la ' Principes et règles de la charia 'défini par la hiérarchie

suivante, selon le cas:

une. les normes de la charia publiées par l'Organisation de comptabilité et d'audit pour les institutions financières

islamiques (AAOIFI);

b. les règlements émis par le régulateur de la juridiction respective dans la mesure où ils impliquent les

exigences réglementaires de la charia

c. les décisions du Conseil central de la charia pour la juridiction respective;

ré. les exigences des normes comptables financières applicables publiées par AAOIFI dans la mesure où

celles-ci impliquent des exigences liées à la charia; et

e. approbations et décisions du Conseil de surveillance de la Charia de l'IFI. »

[Explication: En cas d'ambiguïté, identifiée lors d'un exercice de conformité, d'audit ou de notation, selon le cas, en ce

qui concerne les interprétations liées aux points (a) à (d) ci-dessus, la clarification du Conseil de surveillance de la

Charia prévaudra. ]

Attestation Audit externe de la Charia

16. Dans le cas d'un audit externe d'attestation de la charia, la direction évaluera l'objet sous-jacent (voir
paragraphe 13) par rapport aux critères (voir paragraphe 15), et préparera une déclaration à ce sujet, à
savoir la «déclaration de conformité à la charia principes et règles »(pour un exemple de déclaration, voir
l'annexe B2). L'auditeur externe de la charia doit indiquer si les informations sur le sujet (c.-à-d.

11
 déclaration de conformité avec les principes et règles de la charia) élaborée par la direction d'une IFI présente

de manière équitable l'état des affaires de l'IFI en ce qui concerne l'objet sous-jacent (c.-à-d. `` Principes et

règles de la charia ''), à tous égards importants (c'est-à-dire qu'il est exempt de toute anomalie et / ou omission
importante).

Évaluer l'adéquation des critères

17. L'auditeur externe de la charia évaluera l'adéquation des critères par rapport à l'IFI respectif et en documentera les

exigences détaillées. Pour les fonctions et les produits des IFI, pour lesquels rien de spécifique n'est disponible

dans les critères mentionnés ci-dessus, l'auditeur externe de la charia interagit avec le (s) superviseur (s) de la

charia de l'IFI et établit les détails des critères en conséquence.

18. Dans les cas où l'auditeur externe de la charia n'est pas en mesure de conclure quant à l'adéquation des

critères, il doit soit se retirer de la mission, soit rejeter l'opinion d'audit externe de la charia.

Principales procédures

Flux du processus d'audit de la charia

19. Le tableau suivant décrit les principales procédures résumées à exécuter par l'auditeur externe de la charia

dans le cadre d'une mission d'audit externe de la charia.

12
Considérations clés

20. Le tableau ci-dessus doit être lu conformément aux principales exigences de la norme ISAE 3000 et aux principales

considérations énoncées aux paragraphes 21 à 34.

Matérialité

21. En règle générale, pour toute mission d'assurance, la considération relative à l'importance relative est l'importance de la

question, que ce soit sur le plan quantitatif ou qualitatif, ce qui peut avoir un impact défavorable sur les décisions des parties

prenantes concernant l'objet sous-jacent, c'est-à-dire le respect des «Principes et règles de la charia». En ce qui concerne

un audit externe de la charia, cette notion présente certaines particularités qui doivent être prises en compte lors de la

planification, de l'exécution et du reporting d'une mission d'audit externe de la charia.

13
22. Des exemples de considérations d'importance relative incluent l'importance relative en termes de montant pertinent

pour la prise de décision, la quantité tolérable et le taux d'écart observé (considérations quantitatives), ainsi que la

nature et la cause de tout écart observé. Cependant, il convient de noter que parfois ces valeurs ne seraient pas

considérées comme les mêmes valeurs pour un audit d'états financiers car les protocoles de prise de décision et les

limites de tolérance des parties prenantes pourraient être différents du point de vue de la performance financière. De

plus, dans plusieurs domaines, le quantitatif ainsi que l'importance ou la gravité d'une observation du point de vue de

la charia ou l'importance d'une observation pour un ensemble spécifique de parties prenantes (considérations

qualitatives).

Contrôles internes (y compris le cadre de gouvernance): objectif général et limites

23. Un audit externe de la charia est un exercice d'assurance raisonnable sur la conformité des IFI aux «Principes et

règles de la charia». Par conséquent, lors de la planification et de l'exécution d'une mission, l'auditeur externe de la

charia doit mettre en œuvre les procédures adéquates sélectionnées pour la mission en fonction de son jugement

professionnel, y compris l'évaluation des risques de non-respect significatif des «Principes et règles de la charia». En

procédant à ces évaluations des risques, l'auditeur externe de la Charia doit prendre en compte et tester le contrôle

interne (y compris le cadre de gouvernance) pertinent pour la conformité des IFI aux `` Principes et règles de la charia

'' afin de concevoir des procédures adaptées aux circonstances, mais non dans le but d'exprimer une opinion sur

l'efficacité de ces contrôles. Les commentaires de l'auditeur externe de la charia sur le contrôle interne doivent être

inclus dans son rapport détaillé (voir paragraphe 40).

Échantillonnage

24. L'auditeur externe de la charia doit déterminer l'adéquation ou autrement l'utilisation de

l'échantillonnage, et le type d'échantillonnage qui doit être appliqué. Cette détermination doit être
basée sur l'évaluation des risques principaux, y compris les risques inhérents et de contrôle liés au
non-respect de la Charia et les considérations de matérialité, y compris en particulier les
considérations de matérialité qualitative. Une fois que l’on a déterminé la nécessité d’appliquer
l’échantillonnage, les facteurs pertinents doivent être pris en considération, y compris l’aptitude à
appliquer l’échantillonnage pour chaque zone / fonction et les contrôles pertinents et les
caractéristiques de la population dont l’échantillon sera tiré. Cette adéquation et les tailles
d'échantillon pertinentes doivent être adaptées au risque de non-respect de la Charia (risque inhérent,

25. Pour déterminer la taille d'un échantillon, l'auditeur externe de la charia doit appliquer des approches et un jugement

statistiques concernant le risque de non-respect de la charia. La sélection de l'échantillon sera basée sur des

techniques statistiques et en cas de non-respect de la Charia, la taille des échantillons sera augmentée de manière

adéquate. En matière de matérialité qualitative, c'est-à-dire plus sensible au risque de non-respect de la charia, la

sélection de l'échantillon doit prendre en considération les aspects qualitatifs des éléments individuels de la

population.

14
Représentations écrites
26. Les déclarations écrites de la direction doivent mettre un accent particulier sur la confirmation de la direction de

l'adéquation du système de contrôle interne et de gouvernance pour le respect de la charia et les responsabilités

fiduciaires ainsi que la documentation des produits et les flux de processus. Ceux-ci mettront en outre l'accent sur

l'exhaustivité et la pertinence de toutes les informations et l'accès à celles-ci, fournies à l'auditeur externe de la charia.

Celles-ci incluent en outre la confirmation de la divulgation de tout non-respect des `` Principes et règles de la charia '' compte

tenu des critères et des lois locales ainsi que de toute déficience connue dans la conception ou l'application des

contrôles, notamment en ce qui concerne les approbations de produits et les flux de processus associés.

27. La date des déclarations écrites doit être aussi proche que possible de la date du rapport de l'auditeur externe de la

charia, mais pas après cette date. Tous les événements importants postérieurs à la période couverte par l'audit

externe de la charia de l'IFI doivent être inclus dans les déclarations écrites.

28. Dans le cas d'une attestation d'audit externe de la charia, la principale représentation écrite est la déclaration

préparée par la direction de l'IFI sur les informations sur le sujet, c'est-à-dire la déclaration de conformité aux

principes et règles de la charia (voir l'annexe B2). Cependant, des représentations écrites supplémentaires

conformes aux exigences professionnelles doivent être obtenues.

29. Dans le cas d'un audit externe direct de la charia, les points inclus dans l'exemple de déclaration de conformité avec les

principes et règles de la charia, le cas échéant, dans le cas d'un audit externe de la charia (voir l'annexe B2) peuvent

également être considérés comme pertinents pour être inclus dans les déclarations écrites.

30. Si l'IFI refuse de fournir une ou plusieurs des déclarations écrites demandées, l'auditeur externe de la

charia doit renoncer à son opinion.

Utilisation du travail de revue interne de la charia (audit interne de la charia) / revue de la charia et du rapport
du (des) superviseur (s) de la charia

31. L'auditeur externe de la charia évaluera l'existence de fonctions internes liées à la charia, y compris, mais sans s'y

limiter, l'examen interne de la charia (audit interne de la charia), l'examen de la charia et le rapport des superviseurs de

la charia. et leur indépendance et fiabilité respectives. Le critère principal pour évaluer l'utilisabilité d'un tel travail est son

indépendance relative par rapport à la direction. Pour la même raison, les fonctions de gestion liées à la charia, par

exemple le département (ou fonction) de conformité à la charia, ne seront pas prises en considération à cette fin. Leur

travail, cependant, peut être considéré comme faisant partie de contrôles internes efficaces, mais ne doit pas être utilisé

comme un remplacement partiel du travail d'un auditeur externe de la charia.

32. Une fois qu'il a été déterminé qu'il est indépendant de la direction et fiable, l'auditeur externe de la charia
évalue l'utilisabilité de ce travail et, en conséquence, obtient et examine les rapports émis pendant (ou en
ce qui concerne) la période couverte par la mission par toutes les , des fonctions indépendantes et fiables.
Le cas échéant, l'auditeur externe de la charia envisagera de revoir ses documents de travail en plus des
rapports pour étayer les conclusions tirées.

15
33. L'auditeur externe de la charia déterminera l'impact de ces rapports sur:

une. la nature, le calendrier et l'étendue des travaux à exécuter dans le cadre de la mission; et

b. le rapport de l'audit externe de la charia.

Risque résiduel et contrôle des détails

34. L'auditeur externe de la charia doit évaluer le risque résiduel qui n'est pas traité de manière adéquate par les procédures

exécutées aux différentes étapes de l'audit externe de la charia et doit envisager d'obtenir des preuves supplémentaires et de

tester les détails, y compris une vérification analytique et détaillée. Ces procédures doivent être exécutées dans une mesure qui

permettrait à l'auditeur externe de la Charia de fournir une opinion d'assurance raisonnable conformément à cette norme. Cela

comprendra une vérification détaillée des transactions, par exemple en exigeant davantage de données et de preuves, en les

vérifiant et en exécutant des procédures supplémentaires, par exemple des inspections physiques et des confirmations, si

nécessaire. Ceux-ci peuvent également impliquer un recalcul et des examens analytiques des calculs et des données

quantitatives impliquées, par exemple en cas de distribution des bénéfices et des pertes aux titulaires de comptes

d'investissement. Dans le cas où l'auditeur externe de la charia n'est pas en mesure de réduire le risque à un niveau

suffisamment bas, il doit tenir compte de l'impact sur le rapport d'audit externe de la charia.

Documentation et archivage

35. La documentation de l'exécution des audits externes de la charia et les preuves pertinentes doivent être élaborées

conformément aux meilleures pratiques internationales. L'élément clé est que la documentation doit être suffisante

(quantitativement) et appropriée (qualitativement) pour permettre à un auditeur expérimenté de la Charia (ou

autrement un professionnel de l'assurance expérimenté) de comprendre les procédures, les résultats et les

conclusions en tenant compte de l'objet sous-jacent et des critères. . La documentation doit étayer l'adéquation des

jugements professionnels appliqués.

36. Les détails concernant les observations, leurs conclusions et la gestion, le (s) superviseur (s) de la charia et les

commentaires des autres parties à ce sujet doivent être correctement documentés, ainsi que leur impact sur le rapport de

l'auditeur externe de la charia. En particulier, les détails concernant les différences, le cas échéant, par rapport aux critères

définis au paragraphe 15, avec l'avis du ou des superviseurs de la charia et les conclusions auxquelles ils sont parvenus

doivent être documentés. Les preuves de l'implication des experts en la matière (charia) dans l'équipe et les procédures et

examens effectués par eux, ainsi que leurs opinions sur des questions spécifiques de la charia doivent être documentées de

manière appropriée.

37. L'auditeur externe de la Charia doit développer et appliquer une politique cohérente conforme aux meilleures pratiques

internationales en ce qui concerne l'achèvement de la documentation et son archivage et toute modification de celle-ci

après l'archivage.

16
Préparation du rapport de l'auditeur externe de la charia

Contenu du rapport de l'auditeur externe de la charia

38. Le rapport de l'auditeur externe de la charia doit inclure les éléments de base suivants, conformément à la norme ISAE 3000:

une. un titre - le cas échéant, conformément à cette norme;

b. un destinataire (les actionnaires de l'IFI, sauf indication contraire des régulateurs de la

juridiction respective);

c. identification de:

je. l'objet sous-jacent (voir le paragraphe 13);

ii. les critères (voir le paragraphe 15) appliqués pour évaluer l'objet sous-jacent;
et / ou

iii. les informations sur le sujet (le cas échéant, c'est-à-dire en cas d'attestation d'audit

externe de la Charia) (voir paragraphe 14);

ré. une déclaration selon laquelle (la direction de) l'IFI est responsable de:

je. l'objet sous-jacent, c'est-à-dire la conformité de l'IFI avec 'Shari'ah

principes et règles »; et / ou

ii. le développement d'informations sur le sujet (le cas échéant, c'est-à-dire en cas

d'attestation d'audit externe de la Charia) (voir l'annexe B2);

e. une déclaration selon laquelle la mission a été exécutée conformément à la présente norme lue avec

la norme ISAE 3000 qui exige que l'auditeur externe de la Charia se conforme aux règles d'éthique et

planifie et applique des procédures pour obtenir une assurance raisonnable sur l'évaluation de l'objet

sous-jacent par rapport aux critères (et informations sur le sujet, le cas échéant);

F. une déclaration sur les principes éthiques (y compris le code d'éthique de l'AAOIFI) et les normes de

contrôle qualité applicables à l'auditeur externe de la charia;

g. un résumé des procédures de l'auditeur externe de la charia pour obtenir une assurance raisonnable et une

déclaration de la conviction de l'auditeur externe de la charia que les éléments probants obtenus sont

suffisants et appropriés pour fonder l'opinion de l'auditeur externe de la charia;

h. une déclaration sur l'implication d'experts en la matière (charia); l'opinion de l'auditeur

je. externe de la Charia, exprimée sous la forme positive:

je. en cas d'engagement direct - sur la question de savoir si, à tous égards importants, sur la base

de critères appropriés, l'IFI répond à l'objet sous-jacent; ou

ii. dans le cas d'une mission d'attestation - sur la question de savoir si les informations sur le
sujet présentent fidèlement la situation de l'IFI par rapport au sujet sous-jacent, à tous
égards importants;

17
 j. la date du rapport de l'auditeur externe de la charia, qui ne doit pas être antérieure à la date à laquelle

l'auditeur externe de la charia a obtenu des éléments de preuve suffisants et appropriés sur lesquels

fonder son opinion - y compris le rapport du ou des superviseurs de la charia ) »de l'IFI;

k. le nom de l'auditeur externe de la charia - y compris le nom du cabinet et de l'associé responsable de la

mission, le cas échéant, et le lieu dans la juridiction où l'auditeur externe de la charia exerce ses

activités;

l. la déclaration selon laquelle un rapport détaillé est remis aux personnes chargées de la gouvernance; et

m. en cas de mission d'attestation - sans modifier l'opinion de l'auditeur externe de la Charia,

une référence à toute non-conformité significative de ' Principes et règles de la charia ' qui est
/ sont correctement décrits par la direction dans les informations sur le sujet.

39. Des spécimens des rapports de l'auditeur externe de la charia sont fournis dans les annexes A et B1 pour les audits externes

directs de la charia et les audits externes d'attestation de la charia, respectivement.

Rapport détaillé

40. Un rapport détaillé doit être publié parallèlement au rapport simplifié dûment adressé aux personnes chargées de la

gouvernance, contenant principalement les principaux points et observations d'audit, en particulier les observations

importantes qui ont été résolues par des ajustements, des œuvres caritatives ou des annulations ou d'autres mesures

correctives. Le contenu principal de ce rapport est présenté à l'annexe C.

Avis modifiés

41. Si l'auditeur externe de la Charia conclut qu'il y a non-respect 'Principes et règles de la charia', ou dans le cas

d'une mission d'attestation, les informations sur le sujet ne reflètent pas une information importante, ou si

l'auditeur externe de la Charia n'est pas en mesure d'obtenir des preuves suffisantes et appropriées pour parvenir

à des conclusions appropriées; L'opinion de l'auditeur externe de la charia doit être modifiée sous la forme d'une

opinion avec réserve, défavorable ou d'une dénonciation, selon les circonstances.

42. Le rapport d'assurance de l'auditeur externe de la charia doit contenir une description claire des raisons de la ou

des modifications dans le rapport.

Conseils d'application

43. Des directives d'application détaillées sous la forme d'un manuel d'audit externe de la charia sont publiées séparément.

18
Date effective

44. Cette norme s'applique aux rapports des auditeurs externes de la charia couvrant les périodes ouvertes à compter

du 1er janvier 2020. L'adoption anticipée est encouragée.

19
ANNEXES

Annexe A: Exemple de rapport d'audit externe sur la charia - formulaire direct

Rapport d'assurance indépendant sur le respect des principes et règles de la charia (audit

externe de la charia)

Au ____________ de [____________ / ___________ - Institution financière islamique]

introduction
Nous avons entrepris une mission indépendante d'assurance raisonnable (audit externe de la charia) de [____________ /
_____________– [IFI] (l'institution financière islamique) pour évaluer la conformité des arrangements financiers, contrats et
transactions de l'IFI avec les principes et règles de la charia pour l'année terminée le __________.

Critères applicables

Les critères de la mission d'assurance par rapport auxquels l'objet sous-jacent (conformité à la charia des
arrangements financiers, contrats et transactions des IFI pour l'année terminée le ____________) sont évalués
comprennent les principes et règles de la charia qui, aux fins de la charia externe `` ah audit signifie ce qui suit, dans
l'ordre indiqué ci-dessous:

une. Les normes de la charia publiées par l'Organisation de comptabilité et d'audit pour les institutions financières

islamiques (AAOIFI);

b. Les règlements émis par le [________________ - le régulateur] dans la mesure où ils impliquent les

exigences réglementaires de la charia;

c. Les décisions du Conseil central de la charia [___________________];

ré. Les exigences des normes comptables financières applicables publiées par AAOIFI dans la mesure où

celles-ci impliquent des exigences liées à la charia; et

e. Approbations et décisions du Conseil de surveillance de la Charia de l'IFI.

Les critères ci-dessus ont été évalués en fonction de leurs incidences sur les états financiers de l'IFI pour l'exercice clos le
____________, qui sont joints en annexe.

Responsabilité de la direction pour le respect de la charia

La direction de l'IFI est responsable de veiller à ce que les arrangements financiers, les contrats et les transactions ayant des
implications de la charia, conclus par l'IFI avec ses clients, d'autres institutions financières et parties prenantes et les politiques et
procédures connexes soient, en substance et sous leur forme juridique, en le respect des exigences des principes et des règles
de la Charia. La direction est également responsable de la conception, de la mise en œuvre et de la maintenance de procédures
de contrôle interne appropriées en ce qui concerne cette conformité et la tenue des registres comptables pertinents.

Notre indépendance et contrôle qualité

Nous nous sommes conformés à l'indépendance et aux autres exigences éthiques du Code de déontologie des comptables et
auditeurs publié par AAOIFI ainsi qu'au Code de déontologie des professionnels comptables [ou autre code de déontologie
applicable dans la juridiction], qui sont fondés sur des principes fondamentaux d'intégrité, d'objectivité, de compétence
professionnelle et de diligence, de confidentialité et de comportement professionnel.

20
Le cabinet applique la Norme internationale de contrôle de la qualité (ISQC) 1 " Contrôle de la qualité pour les cabinets qui effectuent des
audits et des examens des informations financières historiques, et d'autres missions d'assurance et de services connexes »et maintient
en conséquence un système complet de contrôle de la qualité comprenant des politiques et des procédures documentées concernant la
conformité aux exigences éthiques, aux normes professionnelles et aux exigences légales et réglementaires applicables .

Cette mission a été menée par une équipe multidisciplinaire comprenant des professionnels de l'assurance et des experts en la
matière (charia).

Notre responsabilité et résumé du travail effectué

Notre responsabilité dans le cadre de cette mission est d'exprimer une opinion sur la conformité des
arrangements financiers, contrats et transactions de l'IFI avec les principes et règles de la charia, à tous
égards importants, pour l'exercice clos le __________ sur la base des preuves que nous avons obtenues.
Nous avons effectué notre mission d'assurance raisonnable conformément à la norme internationale sur les
missions d'assurance 3000, `` Missions d'assurance autres que les audits ou les examens d'états financiers
historiques '', publiée par l'International Auditing and Assurance Standards Board et la norme d'audit pour
les institutions financières islamiques (ASIFI). 6 «Engagement indépendant d'assurance sur la conformité
d'une IFI aux principes et règles de la charia (audit externe de la charia)», publié par AAOIFI.

Les procédures que nous avons choisies pour la mission dépendaient de notre jugement, y compris l'évaluation des
risques de non-respect significatif des principes et règles de la charia. En procédant à ces évaluations des risques,
nous avons pris en compte et testé le contrôle interne relatif à la conformité de l'IFI avec les principes et règles de la
charia afin de concevoir des procédures adaptées aux circonstances, mais pas dans le but d'exprimer une opinion sur
l'efficacité. du contrôle interne de l'IFI. À cet égard, nous avons également passé en revue les travaux menés par la
fonction d'examen / audit interne de la Charia et la fonction d'audit interne, ainsi que les revues de la Charia réalisées
sous la supervision du Conseil de surveillance de la Charia.

Nous avons conçu et mis en œuvre les procédures de vérification nécessaires sur divers arrangements financiers, contrats, catégories de
transactions et politiques et procédures connexes sur la base d'échantillons de jugement et systématiques en ce qui concerne le respect
des principes et des règles de la charia. Dans l'exécution de nos procédures d'audit, les conseils nécessaires sur les questions relatives à
la charia ont été fournis par le ou les experts en la matière (charia) mentionnés ci-dessus.

Nous estimons que les preuves que nous avons obtenues en exécutant nos procédures étaient suffisantes et
appropriées pour fonder notre opinion [ou opinion modifiée].

Description de la ou des questions à l'origine de la conclusion modifiée (le cas échéant)

une. _______________________________;

b. _______________________________;

c. _______________________________; [insérer les modifications importantes à signaler, le cas échéant]

21
Conclusion

Sur la base de notre mission d'assurance raisonnable, nous signalons qu'à notre avis, [à l'exception de l'effet des questions
signalées au (x) paragraphe (s) ______ ci-dessus], les arrangements financiers, contrats et transactions de l'IFI pour l'exercice
clos le ___________ sont conformes aux Principes et règles de la charia, à tous égards importants.

Un rapport détaillé mettant en évidence les questions clés relevées au cours de la mission est remis séparément au
conseil d'administration de l'IFI à compter de la date.

Date: __________ Nom de l'entreprise

[Lieu / ville]

______________________________

Nom du partenaire de mission

22
Annexe B1: Exemple de rapport d'audit externe sur la charia - formulaire d'attestation et exemple

de rapport de gestion sur le respect des principes et règles de la charia

Rapport d'assurance indépendant sur la déclaration de conformité aux principes et règles de

la charia (audit externe de la charia)

Au ____________ de [____________ / ___________ - Institution financière islamique]

introduction
Nous avons entrepris une mission indépendante d'assurance raisonnable (audit externe de la charia) de [____________ /
_____________– [IFI] (l'institution financière islamique) pour évaluer si la déclaration de conformité des arrangements
financiers, contrats et transactions de l'IFI avec Les principes et règles de la charia pour l'exercice clos le __________ tels
qu'ils ont été élaborés par la direction de l'IFI reflètent fidèlement l'état des affaires de l'IFI pour la période conformément
aux critères applicables, à tous égards importants.

Critères applicables

Les critères de la mission d'assurance par rapport auxquels les informations sur le sujet sous-jacent, c'est-à-dire la
déclaration de conformité aux principes et règles de la charia (arrangements financiers, contrats et transactions pour
l'exercice clos le ____________) sont évalués comprennent les principes et règles de la charia Aux fins de l'audit externe
de la charia, on entend ce qui suit, dans l'ordre indiqué ci-dessous:

une. Les normes de la charia publiées par l'Organisation de comptabilité et d'audit pour les institutions financières

islamiques (AAOIFI);

b. Les règlements émis par le [________________ - le régulateur] dans la mesure où ils impliquent les

exigences réglementaires de la charia;

c. Les décisions du Conseil central de la charia [___________________];

ré. Les exigences des normes comptables financières applicables publiées par AAOIFI dans la mesure où

celles-ci impliquent des exigences liées à la charia; et

e. Approbations et décisions du Conseil de surveillance de la Charia de l'IFI.

Les critères ci-dessus ont été appliqués pour leurs implications sur les états financiers de l'IFI pour l'exercice clos le
____________, qui sont annexés.

Responsabilité de la direction pour le respect de la charia et présentation de la déclaration de

conformité aux principes et règles de la charia

La direction de l'IFI est responsable de veiller à ce que les arrangements financiers, les contrats et les transactions ayant des
implications de la charia, conclus par l'IFI avec ses clients, d'autres institutions financières et parties prenantes et les politiques et
procédures connexes soient, en substance et sous leur forme juridique, en le respect des exigences des principes et des règles
de la Charia. La direction est également responsable de la conception, de la mise en œuvre et de la maintenance de procédures
de contrôle interne appropriées en ce qui concerne cette conformité et la tenue des registres comptables pertinents. Sur la base
de la même chose et conformément aux exigences réglementaires, la direction est également responsable de la présentation
fidèle de l'état des lieux de cette conformité dans sa déclaration de conformité aux principes et règles de la charia.

23
Notre indépendance et contrôle qualité

Nous nous sommes conformés à l'indépendance et aux autres exigences éthiques du Code de déontologie des comptables et
auditeurs publié par AAOIFI ainsi qu'au Code de déontologie des professionnels comptables [ou autre code de déontologie
applicable dans la juridiction], qui sont fondés sur des principes fondamentaux d'intégrité, d'objectivité, de compétence
professionnelle et de diligence, de confidentialité et de comportement professionnel.

Le cabinet applique la Norme internationale de contrôle de la qualité (ISQC) 1 " Contrôle de la qualité pour les cabinets qui effectuent des
audits et des examens des informations financières historiques, et d'autres missions d'assurance et de services connexes »et maintient
en conséquence un système complet de contrôle de la qualité comprenant des politiques et des procédures documentées concernant la
conformité aux exigences éthiques, aux normes professionnelles et aux exigences légales et réglementaires applicables .

Cette mission a été menée par une équipe multidisciplinaire comprenant des professionnels de l'assurance et des experts en la
matière (charia).

Notre responsabilité et résumé du travail effectué

Notre responsabilité dans le cadre de cette mission est d'exprimer une opinion sur la conformité des
arrangements financiers, contrats et transactions de l'IFI avec les principes et règles de la charia, à tous
égards importants, pour l'exercice clos le __________ sur la base des preuves que nous avons obtenues.
Nous avons effectué notre mission d'assurance raisonnable conformément à la norme internationale sur les
missions d'assurance 3000, `` Missions d'assurance autres que les audits ou les examens d'états financiers
historiques '', publiée par l'International Auditing and Assurance Standards Board et la norme d'audit pour
les institutions financières islamiques (ASIFI). 6 «Engagement indépendant d'assurance sur la conformité
d'une IFI aux principes et règles de la charia (audit externe de la charia)», publié par AAOIFI.

Les procédures que nous avons choisies pour la mission dépendaient de notre jugement, y compris
l'évaluation des risques de non-respect important des principes et règles de la charia. En procédant à ces
évaluations des risques, nous avons pris en compte et testé le contrôle interne relatif à la conformité de l'IFI
avec les principes et règles de la charia afin de concevoir des procédures adaptées aux circonstances, mais
pas dans le but d'exprimer une opinion sur l'efficacité. du contrôle interne de l'IFI ainsi que des contrôles
pertinents pour la collecte des données pertinentes et la préparation de la déclaration de la direction relative
au respect des principes et règles de la charia. À cet égard, nous avons également passé en revue les
travaux réalisés par la fonction d'examen / d'audit interne de la charia et la fonction d'audit interne, ainsi que
par:

Nous avons conçu et mis en œuvre les procédures de vérification nécessaires sur divers arrangements financiers, contrats, catégories
de transactions et politiques et procédures connexes sur la base d'échantillons de jugement et systématiques en ce qui concerne le
respect des principes et règles de la charia et une présentation fidèle de ceux-ci ainsi que d'autres déclarations faites dans la
déclaration de conformité aux principes et aux règles de la charia. Dans l'exécution de nos procédures d'audit, les conseils nécessaires
sur les questions relatives à la charia ont été fournis par le ou les experts en la matière (charia) mentionnés ci-dessus.

24
Nous estimons que les preuves que nous avons obtenues en exécutant nos procédures étaient suffisantes et
appropriées pour fonder notre opinion [ou opinion modifiée].

Description de la ou des questions à l'origine de la conclusion modifiée (le cas échéant)

une. _______________________________;

b. _______________________________;

c. _______________________________; [insérer les modifications importantes à signaler, le cas échéant]

Conclusion

Sur la base de notre mission d'assurance raisonnable, nous signalons qu'à notre avis, [à l'exception de l'effet des points signalés
au (s) paragraphe (s) ______ ci-dessus], la déclaration de conformité de la direction aux principes et règles de la charia, telle que
annexée aux présentes, pour l'année terminée le ___________ présente fidèlement l'état de sa conformité aux principes et règles
de la charia, à tous égards importants, pendant la période couverte par cette déclaration.

Sans nuancer notre opinion, nous attirons l'attention sur le (s) paragraphe (s) ___ (à ____) de la déclaration de conformité de la
direction en annexe aux principes et règles de la charia indiquant les non-conformités identifiées aux exigences de la charia au
cours de la période sous audit.

Un rapport détaillé mettant en évidence les questions clés relevées au cours de la mission est remis séparément au
conseil d'administration de l'IFI à compter de la date.

Date: __________ Nom de l'entreprise

[Lieu / ville]

______________________________

Nom du partenaire de mission

25
Annexe B2: Déclaration de la direction sur le respect des principes et règles de la
charia aux actionnaires de [____________]

introduction
Cette déclaration de conformité est émise par la direction de _____________________ (l'institution) en ce qui concerne
l'état de conformité des arrangements financiers de l'institution, des contrats et des transactions avec les principes et
règles de la charia pour l'année terminée le __________.

Reconnaissance de la responsabilité de la direction quant au respect des principes et des règles de la charia

En tant que direction de l'institution, nous sommes responsables de nous assurer que les arrangements financiers, les
contrats et les transactions ayant des implications de la charia, conclus par l'institution avec ses clients, d'autres institutions
financières et parties prenantes et les politiques et procédures connexes sont, en dans leur forme juridique, conformément aux
exigences des principes et règles de la charia conformément aux critères applicables indiqués ci-dessous.

Critères applicables

Les critères de conformité aux principes et règles de la charia comprennent les éléments suivants, dans l'ordre indiqué
ci-dessous:

une. Les normes de la charia publiées par l'Organisation de comptabilité et d'audit pour les institutions financières

islamiques (AAOIFI);

b. Les règlements émis par le [________________ - le régulateur] dans la mesure où ils impliquent les

exigences réglementaires de la charia;

c. Les décisions du Conseil central de la charia [___________________];

ré. Les exigences des normes comptables financières applicables publiées par AAOIFI dans la mesure où

celles-ci impliquent des exigences liées à la charia; et

e. Approbations et décisions du conseil de surveillance de la charia de l'institution.

Confirmations et représentations
Nous confirmons que pendant et à l'égard de l'année terminée le ___________:

une. l'institution a développé et mis en œuvre un système solide et robuste de gouvernance d'entreprise et de la

charia, conformément aux normes de gouvernance AAOIFI et aux autres exigences et meilleures

pratiques connexes, y compris les exigences réglementaires;

b. la direction a développé et maintenu le contrôle interne, y compris le contrôle interne nécessaire pour assurer

le respect des principes et règles de la charia et pour éviter tout non-respect significatif de ceux-ci. Pour

s'acquitter de cette responsabilité, des estimations et des jugements sont nécessaires pour évaluer les

avantages attendus et les coûts connexes des contrôles. Nous confirmons que le système de contrôle interne

de l'établissement est de conception saine et qu'il a été efficacement mis en œuvre et surveillé, ainsi que mis

à jour et amélioré pour les non-conformités identifiées, le cas échéant;

26
 c. les états financiers de l'exercice clos le __________________ reflètent fidèlement les transactions

financières islamiques et les questions liées à la charia;

ré. la direction s'est conformée à tous les aspects des accords contractuels qui auraient eu un effet

important sur le respect par l'établissement des principes et règles de la charia et en cas de

non-respect important de ceux-ci, a signalé la même chose dans les sections respectives de cette

déclaration au dessous de;

e. nous ne sommes pas au courant de transactions, comptes ou accords ou arrangements importants ayant

des implications de la Charia qui n'ont pas été décrits fidèlement ou correctement enregistrés dans les

registres financiers et comptables sous-jacents aux états financiers;

F. nous confirmons qu'il n'y a pas eu de fraudes ou d'irrégularités impliquant la direction ou des employés qui

jouent un rôle important dans la comptabilité et le système de contrôle interne ou toute irrégularité

impliquant d'autres personnes qui pourrait avoir un effet significatif sur les états financiers ou le respect des

principes et règles de la charia ;

g. la direction a fourni des informations équitables et transparentes et un accès aux dossiers aux auditeurs externes

de la charia, aux auditeurs internes de la charia, aux responsables du respect de la charia et aux membres du

conseil de surveillance de la charia pour toutes les questions pouvant avoir une charia implication; et

h. la direction a élaboré un code de conduite pour l'institution et un (des) code (s) d'éthique pour les

employés, les directeurs et les autres fonctionnaires de l'institution conformément aux exigences de la

charia et nous confirmons que tous les employés, directeurs et autres fonctionnaires ont fourni une

confirmation du respect du (des) code (s) d'éthique respectif (s) et nous, la direction, confirmons que

l'institution s'est conformée au code de conduite institutionnel.

Problèmes non résolus et non-respect des principes et règles de la charia

Nous n'avons connaissance d'aucun problème concernant le respect de la charia de l'institution qui est resté non résolu
jusqu'à la date de la présente déclaration ou qui est établi comme un non-respect important des principes et des règles de la
charia ayant un impact sur la période couverte par cette déclaration, à l'exception de ce qui suit:

une. _______________________________;

b. _______________________________;

c. _______________________________;

Toutes les non-conformités immatérielles aux principes et règles de la Charia ont été résolues de manière satisfaisante et les
affaires ont été réglées à la lumière des approbations et des directives du conseil de surveillance de la Charia.

Charité

Nous confirmons que tout montant jugé payable / transférable au fonds de bienfaisance a été transféré au fonds de
bienfaisance dans un délai raisonnable d'identification et à compter du

27
date des états financiers, il n'y a aucun montant d'organisme de bienfaisance en attente de transfert au fonds de bienfaisance. Nous

confirmons en outre que tous les montants alloués au fonds de bienfaisance ont été dépensés conformément à la politique de charité

approuvée, telle qu'approuvée par le Conseil de surveillance de la Charia, et qu'il n'y a pas de retard déraisonnable dans les dépenses de ce

montant de charité.

Explications sur les questions relatives aux rapports du conseil de surveillance de la charia

Voici le point de vue et les explications de la direction concernant les questions rapportées par le conseil de
surveillance de la charia dans son rapport:

une. _______________________________;

b. _______________________________;

c. _______________________________;

Déclaration de conformité

Sur la base de nos déclarations et confirmations ci-dessus, nous concluons et confirmons au meilleur de notre
connaissance et de notre conviction qu'à notre avis, [à l'exception de l'effet des questions signalées au (x) paragraphe (s)
______ ci-dessus], les arrangements financiers de l'institution, les contrats et les transactions de l'exercice clos le
___________ sont conformes aux principes et règles de la charia, à tous égards importants, conformément aux critères de
conformité aux principes et règles de la charia décrits ci-dessus et, le cas échéant, ont été reflétées adéquatement dans
les états financiers de l’institution à cette date.

Date: __________

Responsable de la conformité à la charia (ou équivalent)

Directeur financier

Directeur général / président

28
Annexe C: Rapport détaillé - contenu suggéré

Le rapport détaillé des auditeurs pour l'audit externe de la charia (à lire conjointement avec le rapport abrégé
(opinion) doit inclure au minimum les aspects suggérés suivants:

une. Objectif et portée de la mission;

b. Questions d'audit clés, y compris les risques et les observations / constatations, y compris ceux liés aux éléments

suivants:

je. l'environnement global de conformité à la Charia;

ii. les risques associés au non-respect de la Charia;

iii. la capacité et la qualité du système de gestion des risques à mesurer, gérer et

atténuer ces risques:

1. le niveau de sensibilisation et de sensibilisation de la direction et des personnes en

charge de la gouvernance pour faire face auxdits risques; et

2. toute autre question jugée importante par l'auditeur de la charia.

c. Les responsabilités de la direction et de l'auditeur externe de la charia et autres conditions importantes

de l'engagement;

ré. Description générale des procédures effectuées 3;

e. Limitations relatives à la mission impliquant l'exécution des procédures;

F. Une description détaillée des constatations factuelles résultant du travail de l'auditeur externe de la

charia identifiant l'écart / le problème et la recommandation d'y remédier;

g. Déclaration selon laquelle les procédures mises en œuvre ne constituent ni un audit ni un examen selon les

normes applicables et, à ce titre, aucune assurance n'est exprimée; et

h. Le nom et les qualifications du ou des experts en la matière (charia) nommés par

l'auditeur externe de la charia pour ledit mandat.

3 Détaillé, par rapport au rapport abrégé

29
Annexe D: Adoption de la norme

Cette norme a été présentée à l'approbation lors de la réunion n ° 6 du Conseil de gouvernance et d'éthique de l'AAOIFI tenue les

18-19 Rabi'I 1439H, correspondant aux 6-7 décembre 2017 et a été dûment approuvée.

Membres du conseil

1. Dr Ishrat Husain - Président

2. Sh. Esam Ishaq - Vice-président

3. Dr Abdulbari Mashal

4. Dr Abdurrahman Habil

5. M. Ahmad Mishari Al Faris

6. M. Ebrahim Sidat

sept. M. Fawad Laique

8. Dr Gaffar Abdalla Ahmed Khalid

9. Dr Hussein Said Saifan

dix. M. Mohammad Farrukh Raza

11. M. Mohammad Mahdy Mohammad Radwan

12. M. Kazi Mohammad Mortuza Ali

13. M. Sohaib Umar

14. Dr Walid Hegazy

Réservation

La norme a été approuvée à l'unanimité.

Groupe de travail, groupe de travail spécial et équipe

1. M. Ebrahim Sidat - Président du Groupe de travail spécial

2. Dr Walid Hegazy - Président du groupe de travail

3. Dr Abdulbari Mashal

4. M. Fawad Laique

5. M. Mohammad Farrukh Raza

6. M. Mohammad Mahdy Mohammad Radwan

30
sept. M. Sohaib Umar

8. M. Muhammad Shazam Ziad Butt (Institut des comptables agréés du Pakistan)

9. M. Omar Mustafa Ansari (AAOIFI)

dix. M. Mohammad Majd Bakir (AAOIFI)

11. Mme Zahra Jassim AlSaraifi (AAOIFI)

12. Mme Merjan Abid (AAOIFI)

13. Le Comité des normes comptables et d'audit pour les modes de financement sans intérêt - L'Institut
des comptables agréés du Pakistan

31
Annexe E: Bref historique de la préparation de la norme

H1 Le nouveau comité de gouvernance et d'éthique de l'AAOIFI (AGEB) a tenu sa première réunion le 21 Jumada II

1437H, correspondant au 30 mars 2016 au Ramee Grand Hotel, Seef District, Royaume de Bahreïn. Au cours de cette

réunion, l'approche globale et le plan de la norme ont été discutés et approuvés.

H2 L'Institut des comptables agréés du Pakistan (ICAP), dans le cadre d'un accord, a travaillé avec AAOIFI pour
rédiger la norme et les lignes directrices en tant que projet soutenu.

H3 Du 28 au 29 Dhul Hijja 1437H, correspondant aux 30 septembre et 1er octobre 2016, la deuxième réunion du Conseil

s'est tenue au Ramee Grand Hotel, Seef District, Royaume de Bahreïn. Les grandes lignes de la norme d'audit externe

de la Charia ont été examinées et approuvées par le Conseil et il a été décidé de discuter de certaines des questions

soulevées avec les membres du groupe de travail.

H4 La première réunion du groupe de travail s'est tenue le 29 Safar 1438H, correspondant au 29 novembre
2016 par visioconférence. Les membres ont discuté des notes de consultation ainsi que du contenu de la
norme.

H5 L'Institut des comptables agréés du Pakistan, le Comité des normes comptables et d'audit pour les
modes de financement sans intérêt, en vertu d'un accord avec l'AAOIFI, a apporté sa contribution à
l'ensemble du processus, y compris son soutien à l'élaboration de la norme et des directives (en cours).
Le Comité lors de sa réunion du 13 Jamada I 1438H correspondant au 10 février 2017 a approuvé en
principe le projet de norme présenté au Comité.

H6 La troisième réunion du Conseil s'est tenue les 22-23 Rabi'I 1438H, correspondant aux 21-22 décembre
2016, dans le Royaume de Bahreïn. Le Conseil a examiné en détail le contenu des normes et a convenu de
divers changements à intégrer et à présenter au Conseil lors de la prochaine réunion.

H7 La quatrième réunion du Conseil s'est tenue les 29 Jamada II et 1 Rajab 1438H, correspondant aux 28-29 mars 2017,

au College of Banking and Finance Studies, Muscat, Sultanat d'Oman. Le Conseil a examiné les modifications

apportées par le secrétariat au projet de norme et, sous réserve de certaines orientations spécifiques et des

modifications identifiées en principe, a chargé le secrétariat de reformuler le contenu de manière à améliorer le texte

et le format de la norme.

H8 Un groupe de travail spécial a été formé pour réviser le corps du texte conformément aux vues des différents
membres du Conseil. Le groupe de travail spécial a été formé le 6 Cha'ban 1438H correspondant au 3 mai 2017
par le Président du Conseil, et a tenu plusieurs réunions et vidéoconférences le 21 Cha'ban 1438H
correspondant au 18 mai 2017, 26 Cha'ban 1438H correspondant à 23 mai 2017, 27 Sha'ban 1438H
correspondant au 24 mai 2017 et 12 Ramadan 1438H correspondant au 7 juin 2017, après quoi une version
révisée de la norme a été approuvée pour être publiée comme exposé-sondage par le Conseil par diffusion le 10
Ramadan 1438H correspondant au 15 juin 2017.

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H9 Les audiences publiques relatives à la norme ont eu lieu en Égypte, au Pakistan et à Bahreïn au cours des mois

de Muharram et Safar 1439H, correspondant à octobre et novembre

2017.

H10 La réunion du groupe de travail pour discuter de tous les commentaires reçus pour l'exposé-sondage des auditions

publiques et de l'industrie dans son ensemble s'est tenue le 10 Rabi 'I 1439H, correspondant au 28 novembre 2017

et les discussions se sont poursuivies le 12 Rabi' l 1439H correspondant au 30 novembre 2017.

H11 La norme finale a été présentée lors de la sixième réunion du Conseil tenue les 18 et 19 Rabi 'l 1439H,

correspondant aux 6-7 décembre 2017. Le Conseil a conclu sur les recommandations du groupe de travail et

a principalement approuvé la norme pour sa publication.

H12 Les commentaires et points de vue du Comité de révision des normes comptables et de gouvernance du Conseil

de la Charia ont été recueillis lors de la réunion tenue le 21 Jumada I 1439H, correspondant au 6 février 2018. La

version finale de la norme a été approuvée par le Conseil dans sa 7 e réunion tenue les 17-18 Jumada II 1439H,

correspondant aux 6-7 mars 2018 au siège de l'AAOIFI.

H13 Le 21 Jumada l 1441H correspondant au 16 janvier 2020, l'AGEB a approuvé par circulation un

amendement au paragraphe 44.

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