Audit Interne Et Controle de Gestion Gen

ENSEM
Audit interne et contrôle de

gestion
Génie industriel et logistique
2018/2019
2017/2018
Objectifs de l’audit interne
 Définitions et rôle de l’audit interne et son importance

pour l’entreprise (la charte de l’audit interne)
 La différence entre l’audit interne et les autres types
d’audit ?
 la place occupé de la fonction d’audit ai sein des sociétés
 les différentes phases de la mission d’audit interne
(réalisation des missions d’audit interne)
Année universitaire 2018/2019 2 ISSAM BEHJA

Objectifs du contrôle de gestion
1. Notion de contrôle et de gestion

2. L’utilité du système de contrôle de gestion
3. Savoir le champ d’application du contrôle de gestion
4. Savoir calculer les différents coûts en comptabilité analytique
5. Maîtriser les méthodes de détermination du coût de revient et
le résultat analytique par les nouvelles méthodes de calcul des
coûts,
6. Savoir exploiter la comptabilité analytique, la comptabilité
générale, la comptabilité financière en contrôle de gestion
7. Savoir gérer et contrôler les budgets
8. Maîtriser les indicateurs de performance
9. Élaborer le tableau de bord et le reporting

PARTIE 1: AUDIT INTERNE

Aperçu historique de l’audit
Référentiel et Cadre institutionnel de l’audit interne
1941 Création aux Etats-Unis d’Amérique de « The Institute Of Internal Auditors » (I.I.A)
1947 Publication par l’I.I.A. de la première définition officielle de l’audit interne.
Constitution de l’Association Française de Contrôleurs Internes actuellement « Institut Français des

1965
Auditeurs et Consultants Internes » (IFACI). Bénéficiant de l’expérience américaine,
1980 Création de la « Confédération Européenne des Instituts d’Audit Interne » (CEIAI)
1985 Constitution de l’Association Marocaine des Auditeurs et Consultants Internes (AMACI)
1989 Constitution de la Fondation de l’Union Francophone de l’Audit Interne (UFAI)
1990 Admission de l’AMACI au sein de l’I.I.A.
1995 Elaboration du projet de l’Union Mondiale des Instituts d’Audit Interne

Déﬁnitions officielles de l’audit interne
I.I.A (The Institute of Internal Auditors)
« L'audit interne est à l'intérieur d'une entreprise (ou d'un organisme), une
activité indépendante d'appréciation du contrôle des opérations. Son objectif
est d’assister les membres de l’organisme dans l’exercice efficace de leurs
responsabilités. Dans ce but, l’audit interne leur fournit des analyses, des
appréciations, des recommandations, des avis et des informations concernant
les activités examinées ».

La définition officielle de l’Institute of Internal Auditors (IIA) 1999
Définition approuvée le 21 mars 2000 par le Conseil d'Administration de
l'IFACI »:
L’audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une
organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte
ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide
cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche
systématique et méthodique, ses processus de management des risques, du contrôle
interne, du gouvernement d’entreprise et en faisant des propositions pour renforcer
son efficacité.

Définitions de l’audit interne:
(suite)
Caractéristiques de l’audit interne
 Une activité indépendante

 Objective: qui donne à une organisation une assurance sur le degré de
maîtrise de ses opérations,
 Apporte ses conseils: pour les améliorer et contribue à créer de la valeur
ajoutée
 Évaluation des processus du système de contrôle interne et de gestion des
risques
 Elaboration des recommandations

Caractéristiques de l’audit interne
Activité d’appréciation du SCI et de la gestion des risques
Premier cadre conceptuel du COSO (1992) « the Internal Control

Integrated Framework »
 « Le contrôle interne est un processus mis en œuvre par le Conseil

d’administration, les dirigeants et le personnel d’une organisation, destiné à
fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs suivants :
 La réalisation et l’optimisation des opérations
 La fiabilité des informations financières
 La conformité aux lois et aux réglementations en vigueur ».

II. Le contrôle interne
DEFINITIONS
COSO, (2013)
« Le contrôle interne est un processus mis en œuvre par les conseils, le top
management et les collaborateurs, qui est destiné à fournir une assurance
raisonnable quant à la réalisation des objectifs liés aux opérations et au reporting »:
 la vérification de la conformité des opérations de l’organisation et des
procédures
 le contrôle du respect des procédures et des prises de risque ;
 la vérification de la qualité de l’information comptable et financière ;
 la vérification du respect des normes professionnels et déontologiques.

les rôles et les responsabilités liés au contrôle interne
et la gestion des risques
Le COSO 2013 utilise le modèle des trois lignes de maîtrise pour décrire les
responsabilités essentielles de chaque grande fonction :
1. les opérationnels: (directions) 2. les fonctions support et du conseil

Les fonction opérationnelles qui doivent (les chargés de conformité, sécurité, gestion
s’assurer de la bonne conception et du bon des risques) apportent l’expertise et le
fonctionnement du dispositif de contrôle conseil par rapport aux objectifs de
interne. performance et de contrôle.
3. l’audit interne
permet un regard indépendant et des revues variées

dans un but, notamment, d’améliorer le contrôle
interne de l’organisation et de mesurer les risques
Comparaison contrôle interne et la fonction audit interne
Audit interne contrôle interne
Privilegie
Le conseil Le contrôle (ou l ’inspection) formel
La coopération avec les audités
Intervient
Sur mandat de la haute direction dans le cadre Sous sa propre initiative ou à la demande de sa
d’une mission générale hiérarchie pour des contrôles réguliers et
spécifiques
Evaluation
des procédures en vue de détecter les éventuels de l’action des hommes
dysfonctionnements
donc: détermine les responsabilités et fait

donc: critique les procédures et pas les “hommes”
(le “chef” est toujours responsable) éventuellement sanctionner les responsables

Critique de quelques Déﬁnitions
L’audit interne est un dispositif interne à l’entreprise qui vise à :
 Apprécier l’exactitude et la sincérité des informations comptables et financière,

assurer la sécurité physique et comptable des opérations, garantir l’intégrité du
patrimoine, juger de l’efficacité des systèmes d’information.
 Inspecter les personnels de l’entreprise et de sanctionner tous ceux qui ne

respectent pas les procédures internes.

L’étendue de l’audit : évolution du
champ d’application
Typologie des missions d’audit
Text Text
Les missions d’audit interne sont de typologie variée :
Text Concept Text
• Audit externe
Text Text
• Audit opérationnel
• Audit de la régularité,
• Audit légal et contractuel
• Audit de l’efficacité,

Le champ d’application
Audit interne
Auditvs autresvs
interne L’audit externe
types
L’audit externe
Contrôle de l’information financière émanant d’une entité juridique

effectué en vue d’exprimer une opinion sur cette information (IFACI).
Examen, auquel procède un professionnel compétent et indépendant en vue

d’exprimer une opinion motivée sur la régularité et la sincérité du bilan et des comptes
de résultat d’une entreprise
(l’Ordre des experts-comptables et comptables. OECC).

Audit interne vs L’audit externe
 L’audit externe
Un audit qui consiste à examiner, par sondages, les éléments probants justifiant les données
contenues dans les comptes. il consiste également à apprécier les principes comptables suivis et
les estimations significatives retenues pour l’arrêté des comptes et à apprécier leur présentation
d’ensemble.
(CNCC: Compagnie nationale des commissaires aux comptes).

Audit interne vs autres types
 L’audit légal et contractuel :
le commissariat aux comptes (certification des comptes)
Le commissaire aux comptes (audit legal) doit assurer aux actionnaires et aux tiers que les états financiers
qui leur sont présentés donnent une image fidèle des performances et de la situation financière de l'entité.
- Obligatoire dans les SA, certaines d’autres entités (telles que certaines associations, certaines SARL) ;
- Mission dèfinie par des textes légaux (conditions de la désignation du commissaire aux comptes et les
conditions d'exercice de sa mission)
- Nommination par l'assemblée générale pour 6 exercices.
- Strict respect des régles légales et déontologiques.

L’audit contractuel
Contrat libre entre commissaire aux comptes (expert-comptable) et un client qui va lui permettre
de bénéficier de services à forte valeur ajoutée dans les domaines suivants :
•l’évaluation d’entreprise dans le cadre des opérations de croissance externe ou de restructuration (y
compris si la société-cible a déjà un commissaire aux comptes),
•l’analyse de la qualité du système d’information : pour le sécuriser et améliorer sa fiabilité,
•l’évaluation d’actifs ou passifs : dans le cadre d’opérations ciblées de rachat ou de cession d'activités,
•l’évaluation de risques spécifiques ...

 L'audit opérationnel
C’est l’examen critique des performances et de l’efficacité des fonctions

de l’entreprise ; systèmes d’information, des direction, les conditions
d’exploitation , strategies…des fonctions supposant etre difficiel à
audité par les auditeurs internes.

 Audit de Régularité
Vise à s’assurer la conformité des actes et les procédures par rapport aux normes
applicables.
Il a pour objectif la vérification du fonctionnement réel ainsi que les pratiques
de gestion correspondent aux lois, règlements et procédures établies par
l’administration.

L’audit fiscal
Un audit fiscal est une inspection de la situation fiscale d’une personne ou d’une entreprise pour
vérifier si elles respectent leurs obligations vis-à-vis du fisc.
L’audit fiscal est donc un processus qui consiste en l’obtention et l’évaluation des preuves sur les faits
relatifs aux actes de nature tributaire. L’auditeur doit comparer les déclarations et les paiements
d’impôts avec les finances de l’entité auditée afin de déterminer si tout est en ordre.
Les grandes entreprises organisent souvent des auditeurs fiscaux internes de manière
à assurer que le paiement des taxes est effectué en toute normalité.

Quizz
1. L’audit interne consiste à vérifier que l’entreprise est performante.

2. L’objectif de l’audit interne est surtout d’apporter l’information la plus riche possible
aux managers de l’entreprise.
3. Le champ d’application de l’audit interne est de réaliser contrôle financier des comptes
4. L’audit interne concerne aussi bien les PME que les grandes entreprises.
5. L’audit interne est exercé par la direction générale d’une entreprise.
6. L’audit interne est assuré par un commissaire aux compte de l’entreprise.
7. L’audit interne évalue la conformité et la sincérité des informations comptables et
financière des comptes.

2. LES NORMES DE L’AUDIT INTERNE
Les normes de l’audit interne se proposent :

• de définir les principes de base: sur le déroulement des missions,
• de fournir un cadre de référence: sur le fonctionnement, la gestion et
la mise en œuvre des missions,
• d’établir des critères d’appréciation: du système de contrôle interne
• d’être un facteur d’amélioration de l’entreprise (les fonctions).

LES NORMES DE L’AUDIT INTERNE
• le code de déontologie:
• les normes de qualification : (série 1000): énoncent les caractéristiques que doivent
présenter les services d’audit interne et les personnes qui font partie ;
• les normes de fonctionnement (série 2000): décrivent les activités d’audit interne et
définissent les critères de qualité de la gestion.
• les normes de mise en œuvre (série 1000 ou 2000 assortie d’une lettre):
déclinent les missions spécifiques.

Le code de déontologie: règles de conduites
Il énonce quatre principes fondamentaux qui concerne les qualités des auditeurs et le
déroulement des mission d’audit interne, à savoir:
• l’intégrité, base de la confiance accordée aux auditeurs ;
• l’objectivité, le degré de maîtrise des opérations… l’indépendance des AI
• la confidentialité ; le secret professionnel,
• la compétence, impliquant la mise à jour des connaissances des auditeurs et l’achèvement
des missions.

Les normes de qualification et normes de mise en œuvre associées : (série 1000):
Norme 1100. Indépendance Norme 1200. Compétence et Norme 1300. Programme

et objectivité conscience professionnelle d’assurance et d’amélioration
qualité:
les normes de fonctionnement (série 2000: gestion de l’audit interne)
Norme 2100. Norme 2200. Norme 2300. Norme 2400. Norme 2500.
Nature du Planification de Accomplissement Communication des Surveillance
travail: la mission de la mission résultats

3. La place de l’audit interne au sein des
organisations
Types de rattachement
Rattachement au chef comptable jusqu’au 1970. : c’est une situation

qui a pratiquement disparu
Rattachement au comité d’audit : ce rattachement est très largement

pratiqué dans les groupes anglo-saxons, lesquels avancent que c’est le
meilleur moyen de garantir l’indépendance de la fonction.
Rattachement à la direction générale : traduisant le caractère universel

des préoccupations des auditeurs et de la fonction dans l’organisation, ce cas
de figure est celui vers lequel tendent tous les services d’audit interne pour
le moment.

3. La place de l’audit interne au sein des organisations
L’organisation et le choix du rattachement
Audit centralisé (spécialisé)
Direction générale
Autres fonctions Direction de l’A.I.
Chef de mission Chef de mission Chef de mission

Auditeur senior
Auditeur senior
Auditeur senior

L’organisation et le choix du rattachement
Audit centralisé (généralisé)
Direction de l’A.I.
Chefs de mission Auditeurs seniors
Auditeurs juniors

Audit centralisé (spécialisé)
Avantages inconvénients
- facilite l’intégration de spécialistes - elle rend le recrutement des auditeurs

- élargie le champ d’application de l’audit plus difficile: à cause de la spécialisation
interne à toutes les fonctions de des équipes
l’entreprise ;
- d’avoir toujours le même interlocuteur : - elle exige des échanges de compétences
Partagent le même langage, ils sont plus d’une mission à l’autre (augmentation des
facilement acceptés dans les services. budgets)

Types de rattachement
Audit décentralisé
Direction générale
Filiale 1 Filiale 2
Direction générale Audit Interne Audit Interne

d’audit

Direction
générale
Service de l’audit
interne
(superviseur)
Bureau de l’Audit Bureau de l’Audit Bureau de l’Audit

Stratégique et de Comptable et opérationnel
Gestion Financier
- Chef de mission - Chef de mission

- Chef de mission
- Assistants - Assistants
- Assistants
Département Département Département Département Département

et services et services et services et services et services

MISSION DE LA FONCTION D’AUDIT INTERNE
La mission unifonctionnelle, La mission plurifonctionnelle, celle

où l’auditeur est concerné par
qu’elle soit spécifique ou plusieurs fonctions au cours d’une
même mission:
générale, ne va concerner qu’une - Audit des filiales
seule fonction. - Audit des succursales
• phase de préparation ; • phase d’étude ;

• phase de réalisation ; • phase de vérification ;
• phase de conclusion. • phase de conclusion.

MISSION DE LA FONCTION D’AUDIT INTERNE
Phases Sous phases Tâches élémentaires (outils)
Etablir les termes de référence
1ère Sous phase Etablir l’ordre de mission
Etablir le programme de travail
Réunion d’ouverture à organiser chez les audités
2ème Sous phase Prise de connaissance
Découpage du domaine à auditer
Préparation A établir sous la supervision du chef de mission
Répartir les tâches entre les membres
Suivre le déroulement de la mission:
3ème Sous phase Grille d’analyse des tâches
Diagramme de circulation
Le tableau des forces et faiblesses apparentes,
Le rapport d’orientation
Effectuer des tests à travers:
Réalisation de 4ème Sous phase les outils de contrôle interne
la mission Audit sur site la feuille d’analyse et de révélation du problème « La
FRAP »
5ème Sous phase Projet des observations ;
Projet de rapport Recommandations et plan d’action.
Examen du projet de rapport avec les audités.
6ème Sous phase
Réunion avec les Audités
Conclusion
Rapport définitif à la Direction pour les observations et
7èmeSous phase recommandations définitives
Rapport définitif
La phase de préparation
1. Ordre de mission ou Lettre de mission
2. Questionnaire de prise de connaissance:
3. Questionnaire du contrôle interne 1iere version
4. Grille d’analyse des tâches
5. Diagramme de circulation
6. Le tableau des forces et faiblesses apparentes,
7. Le rapport d’orientation

Nom de la société date;
Lettre de mission
Destinataire : Cabinet ….
Copies pour information : Directeur de production, Chefs d’ateliers, Responsable

approvisionnement, Chef magasinier, Directeur commercial, Responsable Design et
conception.
Objet : Audit de la direction technique
Dans le souci de s’assurer du respect des dispositifs du contrôle interne d’une part et
d’améliorer les procédures mises en œuvre d’autre part, nous vous demandons de
procéder à un audit opérationnel de notre direction technique……
Le directeur général

Nom de la société ville et date;
Ordre de mission (court)
Destinataire : Le directeur de l’audit interne
Copies pour information : Directeur de production, Chefs d’ateliers, Responsable

approvisionnement, Chef magasinier, Directeur commercial, Responsable Design et
conception.
Objet : Audit de la direction technique
Dans le souci de s’assurer du respect des dispositifs du contrôle interne d’une part
et d’améliorer les procédures mises en œuvre d’autre part, nous vous demandons
de procéder à un audit opérationnel de notre direction technique.
Le directeur général

Nom de la société : ville et date;
Ordre de mission (long)
– Destinataire : Le directeur de l’audit interne

– Copie pour information : Le directeur du Personnel
– Objet : Audit de la Fonction Recrutement
La mission sera réalisée par Messieurs X et Y, auditeurs internes et supervisée par Monsieur Z, chef de mission.
Elle se déroulera du Lundi 9 janvier au Vendredi 17 février 2015.
Elle se proposera d’analyser la fonction Recrutement dans toutes ses composantes :
– moyens internes et moyens externes ;
– les outils de sélection ;
– processus de recrutement depuis l’apparition du besoin jusqu’à l’affectation du recruté ;
– organisation et efficacité du service du recrutement.
Les auditeurs s’abstiendront d’analyser la politique de recrutement de l’entreprise.
Cette mission se déroulera :
– au service Recrutement du siège social ;
– à l’usine de …, à la direction de l’Informatique et au secteur commercial de …, choisis comme zones tests. On
prévoira un bureau d’accueil dans chacun de ces endroits ; les auditeurs se déplaceront par leurs propres moyens
(avion et location de voiture).
Le budget de la mission ne devra pas dépasser 20 000 DH.

Le rapport sera diffusé en la forme habituelle avant le 28 février 2015.
Année universitaire 2018/2019 40

Le directeurISSAM BEHJA
Général
Questionnaire de prise de
connaissance:
La structure globale du questionnaire se présente donc comme suit :

• Connaissance du contexte socio-économique :
 taille et activités du secteur audité ;
 situation budgétaire ;
 situation commerciale ;
 effectifs et environnement de travail.
• Connaissance du contexte organisationnel de l’unité :
 organisation générale et structure ;
 organigrammes et relations de pouvoirs ;
 environnement informatique.
• Connaissance du fonctionnement de l’entité auditée :
 méthodes et procédures ;
 informations réglementaires
 organisation spécifique de l’entité ;

Grille d’analyse des tâches
 Comprendre la répartition des tâches entre les principaux

acteurs

Nature Directe Directe Assista Directe Respo Ma Chefs respon Co
ur ur nte de ur de nsable ga d'atelie sable mp
comm généra directi produc design sini rs approv tab
ercial l on tion er isionn le
Tâches
Réception demande de devis Ex *
Préparation du dossier client 00 Ex *
Visa sur le dossier client 00 Au *
Création du dossier "offre technique 00" Ex *
Etude de la nomenclature et préparation
de la fiche "CU" Ex *
Vérification de la disponibilité des
composantes Ex *
Préparation de la fiche DBC Ex *
Etude des conditions d'approvisionnement
du projet Ex *
Préparation de la fiche GA Ex *
Calcul du coût des composantes Ex *
Etablissement de la fiche "PF" Ex * * *
Contrôle des fiches du dossier C *
Avis sur le dossier faisabilité Ex *
Préparation des devis Ex *
Approbation du dossier d'étude de
Au
faisabilité technique *
Archivage du dossier "Faisabilité
technique" Ex *
Envoi d'une
Année copie du
universitaire devis au client
2018/2019 Ex * 43 ISSAM BEHJA
Elaboration d'une note d'information Ex *
Diagramme de circulation
Légende
Début de l’opération Réunion de documents
Création de document
En plusieurs exemplaires
Dossier inerne
Séparation de
Classement par ordre documents
C chronologique
Document
Alternative
Prise d’information d’un

document
Fonction commerciale
Description Magasin
Service commercial Service Facturation Service Comptabilité
narrative Expédition
Liste
(1) BC3 des prix Retard
Établissement (1) 1 Règlement
des Bons de
commandes 2
internes 3
BC 4 OUI
(4)
2
Relance
Client
1
Client BC 1 Traitement
C (2) 1
(2) 2 comptable
Établissement de Facture 3
factures Dossier NON
Client
N
C
(3) Dossier
Établissement, factures
ventes chèque
des bordereaux
de remise en
banque Banque
(4) BRB
Établissement (3)
des lettres de
relance
Le tableau des forces et faiblesses
apparentes,
il s’agit d’un tableau en cinq colonnes, et permet de révéler les

risques liés à chaque tâche, leurs forces et faiblesses, réelles et
potentiels, et permet de hiérarchiser les risques, dans le but de
préparer le rapport d’orientation.
Tâches Objectifs Risques Evaluation Dispositif de contrôle Constat

interne

Le rapport d’orientation
C’est un document qui reprend les éléments d’identification des risques, il définit l’objectif de la
mission sous trois rubriques :
 Les caractères généraux : le respect des objectifs généraux du contrôle interne, et le suivi de la
dernière mission d’audit réalisée de la fonction.
 Les objectifs spécifiques : l’auditeur est amené à définir les grandes lignes du questionnaire de
contrôle interne 2ième version.
 Les champs d’action : pour atteindre les objectifs, l’auditeur délimite le champ d’action
fonctionnel, et géographique.

Phase de réalisation
C’est la phase du travail sur le terrain, qui s’effectue en trois

étapes :
 La réunion d’ouverture: C’est une réunion tenue chez
l’audité, elle réunie les auditeurs et les audités (les
responsables des services concernés et le directeur général,
afin de légitimer la mission et renforcer la position de
l’auditeur).

Nom de l’auditeur date;
PROCES VERBAL
Objet : réunion d’ouverture
Participants : directeur général ; Directeur de production ; responsable Design &
conception ; Chefs d’atelier ; Chef magasinier, Auditeurs du cabinet DELOITTE.
Ordre du jour :
Zones de risques détectées ;
Programme d’audit ;
Budget et logistique nécessaire.

Le programme d’audit:
le programme de vérification ou le planning de réalisation, c’est un document interne
au service de l’audit interne, qui retrace les tâches à effectuer par les auditeurs
Personnes
Ensembles des tâches à accomplir planning lieu outils
chargés
Observat sur le
terrain
Prise de connaissance de l’entreprise 01/06/08 ----
 Consultat de
documents
Observat sur le
Recensement des procédures de vente 12/06/08 Sce vente terrain
Entretiens
Visite du service commercial 22/06/08 siège Entretiens
Visite du service gestion clients et

28/06/08 Siège Entretiens
trésorerie
Elaboration du manuel de procédures 02/07/08 Service vente
Elaboration du diagramme de circulation 04/07/08 Service vente
 GAT
Diagnostic du système de contrôle et Sces du cycle  QCI
08/07/08
détection des zones de risques vente  Tests de
permanence
Analyse des faiblesses détectées et Sces du cycle

Année universitaire 2018/2019 15/07/08 50  FRAP (s) ISSAM BEHJA
élaboration du rapport d’audit vente
Le travail sur le terrain
C’est le commencement du travail sur le terrain, l’auditeur doit être ouvert à toutes
les opinions, il doit procéder à des tests et observations élaborés à l’aide du
questionnaire de contrôle interne, et met en œuvre la feuille de révélation, et
d’analyse des problèmes.

Questionnaire de contrôle interne
2ème version
Ce questionnaire essaie de vérifier l’atteinte et le respect des objectifs du contrôle
interne
Questions Réponses Oui Non Commentaires
Qui ?
Quoi ?
Où ?
Quand ?
Comment ?

la feuille d’analyse et de révélation du
problème « La FRAP »
est le papier de travail synthétique sur lequel l’auditeur documente chaque

disfonctionnement, conclut chaque section de travail et communique avec les
auditeurs concernés. C’est un document normalisé qui va aider l’auditeur à
formuler une recommandation pour remédier aux disfonctionnements

Nom de l’auditeur nom de la société
Direction de production
FRAP N°1
Problème :
Gaspillage des ressources (matières premières, Coût de main d’œuvre, Heures machines etc.)
Constat :
- Taux de déchet important.
Causes :
- Erreur au niveau de l’étude de faisabilité ;

- Incompétence du personnel
Conséquences :
- Impact sur la rentabilité ;

- Consommation excessive des matières premières
Recommandations :
- Formation du personnel des ouvriers;

- Formation des chefs d’atelier.
- Entretien et renouvellement du parc machines.
Etabli par : Approuvé par : nom de l’auditeur

Phase de conclusion
Nommée également, la phase d’achèvement, durant laquelle, l’auditeur rédige

le rapport d’audit.
 Le projet du rapport d’audit: Il est fondé sur le FRAP, toutefois, il est

caractérisé par le fait que les observations qu’il décèle, ne sont pas validées,
mais aussi le fait qu’il est incomplet, puisqu’il ne contient pas la réponse des
audités.

Réunion de clôture
La réunion de clôture: C’est la présentation orale par le chef de mission, au responsable

de l’entité auditée, à la fin du travail sur le terrain, des observations les plus importantes.
Cette réunion vise à examiner le projet du rapport d’audit distribué quelques jours en
avance aux participants.
MIBILIARD S.A.R.L
23/07/2008
PROCES VERBAL
Objet : réunion de clôture

Participants : Directeur de production, Responsable Etudes, Responsable Méthodes,
Chef magasinier, Chefs d’ateliers, Directeur des Achats, Assistante de direction,
Directeur commercial, Les Auditeurs ….
Ordre du jour :
présentation du projet de rapport d’audit
approbation des recommandations
détermination du programme de suivi des recommandations

Le rapport d’audit:
 Il communique aux responsables, et à la direction, les conclusions de

l’audit, concernant la capacité de l’organisation auditée, à accomplir sa
mission, en mettant l’accent sur les disfonctionnements pour faire
développer les actions du progrès.

Recommandation 1 : La direction doit fournir une liste des conditions clients. Elle doit
être avisée pour les opérations spéciales pour approbation.
Recommandation 2 :
Le service commercial, ou le service recouvrement, devrait avoir la liste des clients et
aviser la direction en cas d’incertitude sur l’opportunité de la livraison.
Recommandation 3 :
Adresser pour chaque commande prise par téléphone une confirmation au client
concerné.
Recommandation 4 :
Les bons de commandes doivent être établis sur des liasses pré numérotées

Lettre du président :
Monsieur le Directeur,
Conformément à votre demande, nous avons procédé à l’évaluation des dispositifs du

contrôle interne de la fonction commerciale.
Notre évaluation a été effectuée en observant les procédures, généralement

appliquées en matière de vente. Elle a comporté toutes les vérifications que nous avons
considéré nécessaires en la circonstance.
Ce rapport est exclusivement destiné à informer, et à être utilisé, par le comité d'audit,
la direction, et d’autres structures internes à l’entreprise.
Nous serions heureux de discuter de ces commentaires avec vous, et de vous assister, si
vous le souhaitez, dans la mise en œuvre des suggestions proposées.

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1. Notion de contrôle et de gestion

Année universitaire 2018/2019 3 ISSAM BEHJA

Année universitaire 2018/2019 4 ISSAM BEHJA

1947 Publication par l’I.I.A. de la première définition officielle de l’audit interne.

Constitution de l’Association Française de Contrôleurs Internes actuellement « Institut Français des

1980 Création de la « Confédération Européenne des Instituts d’Audit Interne » (CEIAI)

1985 Constitution de l’Association Marocaine des Auditeurs et Consultants Internes (AMACI)

1989 Constitution de la Fondation de l’Union Francophone de l’Audit Interne (UFAI)

1990 Admission de l’AMACI au sein de l’I.I.A.

1995 Elaboration du projet de l’Union Mondiale des Instituts d’Audit Interne

Année universitaire 2018/2019 5 ISSAM BEHJA

Année universitaire 2018/2019 6 ISSAM BEHJA

Année universitaire 2018/2019 7 ISSAM BEHJA

 Une activité indépendante

Année universitaire 2018/2019 8 ISSAM BEHJA

Activité d’appréciation du SCI et de la gestion des risques

Premier cadre conceptuel du COSO (1992) « the Internal Control

 « Le contrôle interne est un processus mis en œuvre par le Conseil

 La réalisation et l’optimisation des opérations

 La fiabilité des informations financières

 La conformité aux lois et aux réglementations en vigueur ».

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1. les opérationnels: (directions) 2. les fonctions support et du conseil

permet un regard indépendant et des revues variées

Audit interne contrôle interne

donc: détermine les responsabilités et fait

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L’audit interne est un dispositif interne à l’entreprise qui vise à :

 Apprécier l’exactitude et la sincérité des informations comptables et financière,

 Inspecter les personnels de l’entreprise et de sanctionner tous ceux qui ne

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Typologie des missions d’audit

Année universitaire 2018/2019 14 ISSAM BEHJA

Contrôle de l’information financière émanant d’une entité juridique

Examen, auquel procède un professionnel compétent et indépendant en vue

(l’Ordre des experts-comptables et comptables. OECC).

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conditions d'exercice de sa mission)

- Nommination par l'assemblée générale pour 6 exercices.

- Strict respect des régles légales et déontologiques.

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C’est l’examen critique des performances et de l’efficacité des fonctions

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1. L’audit interne consiste à vérifier que l’entreprise est performante.

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Les normes de l’audit interne se proposent :

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Le code de déontologie: règles de conduites

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Les normes de qualification et normes de mise en œuvre associées : (série 1000):

Norme 1100. Indépendance Norme 1200. Compétence et Norme 1300. Programme

les normes de fonctionnement (série 2000: gestion de l’audit interne)

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Rattachement au chef comptable jusqu’au 1970. : c’est une situation

Rattachement au comité d’audit : ce rattachement est très largement