Université Mohammed V de Rabat

Ecole Supérieure de Technologie-Salé

Licence Professionnelle CFF
Année Universitaire 2020-2021

Contrôle Interne
Cas pratiques

Élaboré par :
KHOURIBA Khalid
Méthodologie d’identification des risques

Pour identifier les risques, il faut:

• avoir appréhendé l’environnement de contrôle;
• avoir identifié les objectifs de l’entité;
• avoir cartographié les principaux processus;
• avoir analysé l’organisation des tâches au sein de ces processus;
• avoir défini une typologie des risques.
Pour ce faire, plusieurs méthodes et outils :
• revue documentaire et analytique;
• recueil des avis auprès des acteurs : top management, opérationnels,
techniciens, experts et auditeurs internes;
• observation sur le terrain.

L’identification des risques est d’abord un travail de brainstorming

Cas pratique n° 1: élaboration des processus
Cartographie des processus

 La notion de processus

Un processus est un ensemble de procédures et tâches réalisées par

différents acteurs (voire différentes entités : services, pôles, secteurs…),
participant d’une même activité placée sous l’empire de normes
juridiques spécifiques pour produire un résultat commun.

 La cartographie des processus

Modélisation et découpage de l’activité de l’organisation jusqu’au niveau de
détail choisi.
Cas pratique n° 1: élaboration des processus

Description des processus : règle de formalisation

Base de données Transmission de

Document données
électronique

Consultation / Saisie manuelle

revue à l’écran Opération manuelle

Décision – choix multiple

(oui/non ; scénario A ou ou Début / fin de Lien avec un autre
C) processus processus
Cas pratique n° 1: élaboration des processus
1- après la réception des prestations, le service concerné doit aviser le service des achats en lui communicant une copie du bon
de livraison et d’un PV de réception

2- le service des achats procède à la comparaison des prestations reçues avec celle commandées. En cas de discordances, le service
des achats fait retourner le PV de réception et le BL au service concerné en lui demandant des explications. Par contre, en cas de
concordance, le service des achats demande au prestataire de lui communiquer la facture établie conformément à la
règlementation en vigueur

3- dans un délai de 15 jours, le prestataire doit communiquer à la société trois exemplaires de la facture

4- les exemplaires arrivés à la société passent par le BO et doivent être enregistrés et puis communiqués au service des achats

5- le service des achats procède à la vérification, en cas de problèmes, ledit service demande au prestataire de communiquer des
exemplaires corrigés, si non, le service des chats classe un exemplaire et envoi les deux autres au service financier qui procède au
règlement

6- le service financier procède à son tour à des vérifications, en cas de non problème, un exemplaire est communiqué au
comptable pour enregistrement et le règlement s’effectue conformément aux conditions de paiement prévues entre la société et
son fournisseur. Donc un OP sera adressé à la Banque pour virement.
 Acteurs internes Acteurs externe
Date Délai BO Sce des chats Sce concerné Sce financier FRS BQ
Cas issus de l’article 88 du décret des marchés publics (prestation sur BC)

1- expression du besoin (service utilisateur)

1
2- vérification des stocks (service achat) Logigramme
3- lettre de consultation (service achat)

4- réception des devis (offres des prestataires) 2

5- choix du moins disant (commission) Groupes Risques

6- établissement du BC (service achat et prestataires)

7- exécution des prestations (prestataire – livraison)
8- réception de la prestation (service concerné) Activités de contrôle

9- établissement des OP (service achat) 3

10- paiement (comptable public)

Cas issus de l’article 88 du décret des marchés publics (prestation sur BC)

1- expression du besoin (service utilisateur)

Objectif opérationnel 1: Etre sûr que tous les besoins ont été recensés par types et par
entités

Risques identifiés
Risques causes risques conséquences

 Absence d'une procédure et des règles de • Non recensement d'une manière exhaustive de tous
gestion précisant comment les besoins les besoins ;
doivent être exprimés par entité et par type ; • Risque d'oubli et de non satisfaction de tous les
 Procédure non respectée ; besoins ;
 Procédure non diffusée ; • Rupture de stock ;
 Procédure complexe ou incomplète. • Non satisfaction du citoyen ;
• Arrêt de l’activité ;
• Sous-estimation des besoins.
Cas issus de l’article 88 du décret des marchés publics (prestation sur BC)

1- expression du besoin (service utilisateur)

Objectif opérationnel 2 : Etre sûr que les besoins exprimés sont précis et clairs
comportant les spécificités nécessaires

Risques identifiés
Risques causes risques conséquences

• Imprécision dans l'expression des besoins par • Achats inutiles ;

les services demandeurs ; • Achat d'articles non conformes ;
• Mauvaise expression des caractéristiques • Augmentation des charges financières ;
techniques des besoins ; • Surcoût de stockage ;
• Absence d'une nomenclature technique ;
• Nomenclature incomplète ou non diffusée.
Cas issus de l’article 88 du décret des marchés publics (prestation sur BC)

1- expression du besoin (service utilisateur)

Objectif opérationnel 3 : Etre sûr que les besoins sont approuvés par une personne
habilitée

Risques identifiés
Risques causes risques conséquences

• Absence d’approbation ; • Rupture du stock;

• Approbation émanent d'une personne • Annulation des demandes

non compétente. d'expression des besoins.

Cas issus de l’article 88 du décret des marchés publics (prestation sur BC)

1- expression du besoin (service utilisateur)

Objectif opérationnel 4 : Etre sûr que les fiches d'expression des besoins sont
communiquées dans les délais impartis

Risques identifiés
Risques causes risques conséquences

• Recevoir tardivement la commande ce qui peut générer une

• Communication des fiches hors délais
comptabilité fausse (sous-estimation des charges à payer);
• Affaiblie l’économie ;
• Des litiges avec les entités commanditaires ;
• Satisfaire des entités à l'encontre des autres (favoritisme);
• Prolongement dans les délais.
Cas issus de l’article 88 du décret des marchés publics (prestation sur BC)
Cotation des risques causes

Libellé Code Probabilité Gravité qualification

Absence d'une procédure et des règles de gestion précisant R1
comment les besoins doivent être exprimés par entité et par
type
Procédure non respectée R2
Procédure non diffusée R3
Procédure complexe ou incomplète R4
Imprécision dans l'expression des besoins par les services R5
demandeurs
Mauvaise expression des caractéristiques techniques des R6
besoins
Absence d'une nomenclature technique R7
Nomenclature incomplète ou non diffusée R8
Absence d’approbation R9
Approbation émanent d'une personne non compétente R10
Communication des fiches hors délais R11
Cas issus de l’article 88 du décret des marchés publics (prestation sur BC)
Cotation des risques causes

Niveau de risque
Appétence pour le risque qu’une organisation
Fréquence est prête à accepter.

Gravité
Cas issus de l’article 88 du décret des marchés publics (prestation sur BC)
Activités de contrôle

Libellé Code Actions entreprise

Absence d'une procédure et des règles de gestion précisant R1
comment les besoins doivent être exprimés par entité et par
type
Procédure non respectée R2
Procédure non diffusée R3
Procédure complexe ou incomplète R4
Imprécision dans l'expression des besoins par les services R5
demandeurs
Mauvaise expression des caractéristiques techniques des R6
besoins
Absence d'une nomenclature technique R7
Nomenclature incomplète ou non diffusée R8
Absence d’approbation R9
Approbation émanent d'une personne non compétente R10
Communication des fiches hors délais R11
Cas issus de l’article 88 du décret des marchés publics (prestation sur BC)
Risques résiduels

Fréquence

Actions de
Prévention

Actions de
Protection

Gravité
Cas issus de l’article 88 du décret des marchés publics (prestation sur BC)

Travail à rendre et à corriger à distance (au plus tard le samedi 30 janvier 2021)

2- vérification des stocks (service achat)

1 Logigramme (flow chart)
3- lettre de consultation (service achat)

4- réception des devis (offres des prestataires)

2 Objectifs opérationnels
5- choix du moins disant (commission)

6- établissement du BC (service achat et prestataires)

3 Risques (risques causes et risques conséquences)
7- exécution des prestations (prestataire – livraison)
8- réception de la prestation (service concerné)

9- établissement des OP (service achat) 4 Hiérarchisation

10- paiement (comptable public)