Comptabilité générale

LE BILAN

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Définition:

Le bilan est un document comptable que chaque entreprise doit

produire au moins une fois par an, il doit obéir à des normes de
présentation légales Le bilan fait le point sur la situation du patrimoine
de l’entreprise à un moment donné, il résume ce que possède
l’entreprise et ce qui constitue l’origine de ce qu’elle possède
Le bilan se présente sous forme d’un tableau divisé en deux parties : la
partie droite représente les ressources de financement de l’entreprise
et dite Passif
La partie gauche représente les emplois des ressources (utilisations des
fonds et dite Actif).
 Actif Montant Passif Montant

Ensemble des biens que Origine de financement

l’entreprise possède des biens figurant à l’actif

Total Total

 Le Bilan décrit de deux façons différentes les mêmes richesses c’est à dire
que les richesses qui se trouvent au Passif sont représentées autrement
dans l’actif d’où l’égalité

Actif Passif
Présentation du Plan Comptable Général (PCG)

Plan comptable : normalisation comptable reprenant Numéros et Noms de

compte

Comptes du Bilan Comptes du Résultat

Classe 1 - Comptes de capitaux

Classe 6 - Comptes de charges
Classe 2 - Comptes d’ immobilisations

Classe 3 - Comptes de stocks

Classe 7 - Comptes de produits
Classe 4 - Comptes de tiers

Classe 5 - Comptes de comptes financiers

Le plan comptable général
Architecture et codification comptable :
Classes (1 chiffre)
Rubriques (2 chiffres)
Postes (3 chiffres)
Comptes principaux (4 chiffres)
Comptes divisionnaires (5 chiffres)
Sous-comptes (6 chiffres et plus)
Exemple :le compte 2321 Bâtiments.
Classe 2 : Actifs immobilisés.
Rubriques 23 : Immobilisations corporelles.
Postes 232 : constructions.
Comptes 2321 : Bâtiments.
On peut trouver des comptes divisionnaires :
Comptes divisionnaires 23211 : Bâtiments B…)
industriels (A,
 ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT

Actif Immobilisé Capitaux propres

20 Immo Incorporelle (brevet, fond 101 Capital (apport actionnaires,

commercial…) associés…)
21 Immo Corporelle (terrain, 106 Réserves (résultat non distribué
machine, construction…) en dividende)
27 Immo Financière (titres) 12 Résultat (bénéfice ou perte)
Dettes
Actif circulant 16 Emprunt

3 Stocks 40 – 45 Dettes (fournisseurs,

42 Créances clients salariés, sociale…)
50 VMP (actions < 1an)
51 Découvert
51 et 53 Disponibilités (banque,
caisse)

TOTAL TOTAL
Liquidité croissante : facilité de transformation bien ou
créance en monnaie.

Immobilisations : Biens qui restent durablement (pas de

consommation au premier usage ou revente immédiate.

Circulant : Biens renouvelés rapidement dans un cycle

d’exploitation.

Dettes :
Moyen et long terme : établissement crédit
Court terme : banque
Fournisseurs
Salariés
INVENTAIRE

Toutes les entreprises doivent effectuer, une fois l’an au moins avec bonne foi et
prudence, un inventaire des avoirs, dettes, obligations, engagements de toute
nature et des moyens propres engagés dans l’entreprise.
La loi impose, en effet, de tenir des livres et parmi ceux-ci un livre des
Inventaires à établir périodiquement tous les ans.

Établir un inventaire, consiste donc à enregistrer, vérifier,

examiner, évaluer et résumer dans un état
descriptif tous les biens, créances, dettes et obligations de
toute nature de l’entreprise ainsi que tous
les moyens propres mis à sa disposition.
Exemple Bilan d’ouverture 01/01/2020

Éléments Montants

Matériel 50 000
Mobilier 120 000
Marchandises 60 000
Clients 20 000
Banque 50 000
Caisse 30 000
Capital 180 000
Réserves 70 000
Emprunts 15 000
Fournisseurs 16 000
Bilan d’ouverture 01/01/2020

MONTANT
ACTIF MONTANT PASSIF

Actif Immobilisé Capitaux propres

229 000
Matériel 50 000 101 Capital
Mobilier 120 000 70 000
Réserves
Actif circulant
15 000
16 Emprunt
Marchandises 60 000
Clients 20 000 40 – 45 Dettes
16 000
(fournisseurs…)
51 et 53 Disponibilités
banque 50 000 51 Découvert
caisse 30 000

TOTAL 330 000 TOTAL 330 000

Pas de Résultat l’activité du nouvel exercice n’a pas encore commencé

Bilan de clôture 31/12/2020

ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT

Actif Immobilisé Capitaux propres

Matériel 50 000 229 000

101 Capital
Mobilier 120 000 70 000
Réserves
Résultat +50 000
Actif circulant 16 Emprunt 15 000

Marchandises 60 000
20 000
Clients 40 – 45 Dettes
(fournisseurs…) 16 000
51 et 53 Disponibilités
banque
caisse 90 000
40 000

TOTAL 380 000 TOTAL 380 000

Un Résultat apparaît ACTIF < PASSIF PERTE

ACTIF > PASSIF BENEFICE
ACTIF = PASSIF RESULTAT NUL
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