Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
2015
© MINISTERE DES FINANCES, DIRECTION GENERALE DES IMPÔTS, ALGER, 2015
SOMMAIR E
S ommaire
AIDE MEMOIRE ................................................................................................................... 05
I - Délais de dépôt des déclarations fiscales .......................................................................... 05
II - Sanctions fiscales pour défaut de production ou production tardive de déclarations ..... 05
3
G U I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL ES
4
AID E MEMOIR E
déclarations
A I D E
5
GUI D E P R AT I QUE D ES D ECL ARA T IO NS FISCA LES
Désignation des déclarations
Régime Lieu de dépôt de la Date limite de dépôt de la
Imprimé à utiliser
d’imposition déclaration déclaration
TVA
Déclaration des bénéfices des sociétés (IBS) Direction des grandes entreprises Série GN° 4 bis
(DGE)
Série G N° 4ter
Centre des impôts (CDI)
Réel Inspection des impôts du lieu Au plus tard le 30 avril de chaque Série G N° 11
d’imposition année
BIC
Centre des impôts du lieu Au plus tard le 30 avril) de chaque
d’exercice de votre activité année Série GN° 11 bis
Déclaration de la taxe sur
l’activité Professionnelle
Réel Inspection des impôts du lieu Avant le30 avril de chaque année Série G N° 4
(TAP) d’imposition
IBS Série GN° 4 bis
Direction des grandes entreprises
(DGE) centre des impôts ( CDI) de Série G N° 4ter
votre activité
Déclaration de l’impôt sur le patrimoine Inspection des impôts de votre Tous les 4 ans au plus tard le 31 Mars Série G N° 37
domicile de la quatrième année.
• SANCTIONS FISCALES POUR DEFAUT DE PRODUCTION
AID E MEMO IR E
Une majoration correspondant au taux de dissimulation observé
par le contribuable est applicable.
Ce taux correspond à la proportion des droits dissimulés par rap-
port aux droits dûs au titre du même exercice.
Cette majoration ne saurait être inférieure à 50%. Lorsqu’aucun
droit n’a été versé, le taux applicable est arrêté à 100%.
Le taux de 100% est également appliqué lorsque les droits élu-
dés concernent des droits devant être collectés par voie de rete-
nue à la source.
GUI D E P R AT I QUE D ES D ECL ARA T IO NS FISCA LES
10
• DECLARATION MENSUELLE
• DECLARATIONS PROFESSIONNELLES
11
DECL AR ATIO N MENSUEL L E
DECLARATION MENSUELLE
LA DECLARATION
MENSUELLE
(Série G N°50)
13
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
LA DECLARATION
MENSUELLE
(Série G N°50)
14
DECL AR ATIO N MENSUEL L E
15
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
Indiquez ici :
- l’adresse du lieu d’exercice
de votre activité.
Indiquez ici :
- le mois correspondant au chiffre
d’affaires déclaré Indiquez ici :
- ou le trimestre correspondant au la nature de l’activité ou pro-
chiffre d’affaires déclaré. fession que vous exercez.
16
DECL AR ATIO N MENSUEL L E
11 1) Indiquez dans cette case, le montant brut de vos ventes réalisées le mois précédent, béné-
ficiant d’une réfaction
de 50% (opérations de vente en gros portant sur les produits dont le prix de vente comporte
plus de 50% de droits indirects).
22 2) Indiquez dans cette case, votre chiffre d’affaires imposable égal à la différence entre :
- le montant brut des ventes indiqué à la case 1
- et le montant de la réfaction égal à 50% du montant brut des ventes.
33 3) Déterminez dans cette case, le montant de la TAP dû, obtenu en appliquant au montant de
votre chiffre d’affaires imposable indiqué à la case 2 le taux de 2%.
44 4) Indiquez dans cette case, le montant brut de vos ventes réalisées le mois précédent, bénéfi-
ciant d’une réfaction de 30% à savoir :
- le montant des opérations de ventes en gros,
- le montant des ventes au détail portant sur les produits dont le prix de vente au détail com-
porte plus de 50% de droits indirects,
55 5) Indiquez dans cette case, le montant de votre chiffre d’affaires imposable égal à la différence
entre :
- les opérations de vente par les producteurs et les grossistes portant sur les médicaments
fabriqués localement.
- le montant brut des ventes indiqué à la case 4.
- et le montant de la réfaction égal à 30% du montant brut des ventes.
- ou encore le montant brut des ventes indiqué à la case 4 x 50%.
66 6) Déterminez dans cette case, le montant de la TAP dû obtenu en appliquant au montant de
votre chiffre d’affaires imposable indiqué à la case 5 le taux de 2%.
77 88 7) et 8) indiquez dans ces cases le montant brut de vos ventes réalisées le mois précédent, ne
bénéficiant pas de réfaction.
99 9) Déterminez dans cette case, le montant de la TAP dû obtenu en appliquant au montant brut
de vos ventes indiqué aux cases 7 et 8 le taux de 2%.
1100 10) Indiquez dans cette case le montant brut de vos ventes réalisées le mois précédent,
bénéficiant d’une exonération. Il s’agit des opérations de ventes prévues par l’article 220 du
C.I.D.
1111
11) Reprenez dans cette case, le montant indiqué à la case 10.
1122 12) Ne rien inscrire dans cette case
Ces cases doivent être servies par les titulaires de professions libérales.
1133 13) Indiquez dans cette case, le montant brut de vos recettes professionnelles réalisées le mois
précédent.
1144 14) Reporter dans cette case, le montant indiqué à la case 1 3.
15) Déterminez dans cette case, le montant de la TAP dû en appliquant au montant de vos
1155 recettes professionnelles indiquées à la case 14 le taux de 2%.
1166 16) Déterminez dans cette case :
- le total de votre chiffre d’affaires brut(case 1 +case 4+case 7+case 10)
- le total de vos recettes professionnelles en y reportant le montant indiqué à la case 13
1177 17) Effectuez dans cette case :
- le total de votre chiffre d’affaires imposable en additionnant les montants portés aux cases
2, 5 et 8
- total de vos recettes professionnelles imposables en y reportant le montant indiqué à la case
14.
1188 18) Effectuez dans cette case :
- le total de la TAP due en additionnant les cases 3, 6, 9, (professions commerciales, industriel-
les, artisanales)
- le total de la TAP due en y reportant le montant indiqué à la case 15. (professions non- com-
merciales)
17
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
REMARQUES : Chiffre d’affaires à déclarer au regard de la TVA :
1- L’entreprise est assujettie à la TVA : Chiffre d’affaires hors TVA,
2- L’entreprise est non-assujettie à la TVA : Chiffre d’affaires TVA comprise.
Chiffre d’affaires à retenir au regard de la TAP :
Le chiffre d’affaires s’entend du montant des recettes réalisées sur toutes opérations de ventes, de ser-
vice, ou autres entrant dans le cadre de l’activité.
Le fait générateur de la TAP est constitué :
a) pour les ventes, par la livraison juridique ou matérielle de la marchandise
b) pour les travaux immobiliers et les prestations de services, par l’encaissement total ou partiel du prix
Cette partie est réservée à la déclaration et au paiement de l’IBS qui s’effectue par le versement
d’acomptes provisionnels et un solde de liquidation.
1 1 Indiquez dans cette case :
Correspondant aux acomptes qui doivent être :
- Versé du 20 février ou 20 mars ;
-Versé du 20 mai ou 20 juin ;
-Versé du 20 octobre au 20 novembre.
2 2 Déterminez dans cette case :
- Le 1er acompte égal à 30% de l’IBS concernant l’avant dernier exercice
(Bénéfice de l’exercice n-2 x 23% x 30%)
- Le 2ème acompte égal à :
(Bénéfice de l’exercice n-1 x 23% x 30% avec régularisation du montant du 1» acompte versé)
- Le 3ème acompte égal à :
(Bénéfice de l’exercice n- 1 x 23% x 30%)
Si les acomptes payés sont supérieurs à l’IBS dû de l’exercice, la différence donne lieu à un excédent de
versement qui peut être imputé sur les prochains versements en matière d’acomptes.
18
DECL AR ATIO N MENSUEL L E
3
3 3. Cette case doit être servie par les établissements bancaires et financiers qui versent des revenus
de capitaux mobiliers. Indiquez dans cette case :
Le montant brut global des revenus des créances, dépôts et cautionnements versé au titre du mois
précédent.
4 4. Indiquez dans cette case :
Le montant global des retenues à la source opérées résultant de l’application du taux de 10% au
montant indiqué à la case 3.
5 5. Cette case est réservée aux sociétés de capitaux qui versent des dividendes au profit de ses action-
naires, (personnes physiques).
Indiquez dans cette case :
Le montant total des bénéfices à distribuer.
6 6. Indiquez dans cette case :
Le montant global des retenues opérées résultant de l’application du taux de 10% au montant indi-
qué à la case 5.
7 7. Cette case doit être servie par les établissements bancaires et financiers qui versent des intérêts
provenant de placements de bons de caisse anonymes.
8 8. Indiquez dans cette case :
Le montant global des retenues opérées résultant de l’application du taux de 50 % au montant indi-
qué à la case 7.
9 9. Indiquez dans cette case :
• le montant brut des intérêts produits par les sommes inscrites sur les livrets d’épargne ou les
comptes des particuliers,
• le montant brut des sommes versées à des personnes exerçant, en sus de leur activité princi-
pale de salarié, une activité d’enseignement ou de recherche,
de surveillance ou d’assistant à titre vacataire, ainsi que les rémunérations provenant de
toutes activités occasionnelles à caractère intellectuel.
20
DECL AR ATIO N MENSUEL L E
• 1% (libératoire) pour la fraction d’intérêts produits par les sommes inscrites sur les livrets
d’épargne ou les comptes particuliers, inférieure ou égale à 50.000 DA. i 10% (crédit d’impôt)
pour la fraction d’intérêts visés ci-dessus, supérieure à 50.000 DA.
• 10% pour les sommes versées aux personnes exerçant une activité d’enseignement ou de re-
cherche, de surveillance ou d’assistant à titre vacataire, ainsi que les rémunérations provenant
de toutes activités occasionnelles à caractère intellectuel.
11 11. Ces cases doivent être servies par l’entreprise algérienne ayant passé un contrat de prestations
de services avec les entreprises étrangères n’ayant pas d’installation professionnelle permanente en
Algérie.
L’entreprise algérienne devra indiquer dans ces cases, le montant brut (hors TVA) des sommes ver-
sées au profit l’entreprise étrangère, au titre du mois précédent.
12 12. Indiquez dans cette case :le montant de la retenue opérée résultant de l’application au montant
brut indiquée à la case 11 le taux de 24% *
13 13. Cette case doit être servie par :
- Les établissements bancaires et financiers qui versent des revenus : des créances, dépots et
cautionnements ,
- Les entreprises qui versent des sommes au profit d’autres entreprises dans le cadre d’un
contrat de management.
- Les entreprises qui versent des sommes au profit de sociétés étrangères de transport mari-
time.
Indiquez dans cette case le montant brut des sommes versées.
14 14. Indiquez dans cette case :
Le montant de la retenue opérée résultant de l’application au montant brut indiqué à la case
13 le taux de :
- 10% pour les créances, dépôts et cautionnements ,
- 50% pour les bons de caisse anonymes,
- 20% pour les contrats de management,
- 10% pour les transports maritimes.
15 15. Effectuez dans cette case le total du revenu imposable additionnant les cases : 1, 3, 5, 7, 9, 11, et 13.
16 16. Effectuez dans cette case le montant de l’impôt dû en additionnant les cases : 2,4, 6, 8, 10, 12, 14
(*) Cette retenue à la source concerne les entreprises étrangères n’ayant pas une installation professionnelle
permanente en Algérie, exerçant une activité de prestation de services, celles intervenant temporairement
en Algérie dans le cadre de marché de travaux immobiliers sont soumises au régime de droit commun.
21
GU4I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
Cette partie est réservée aux entreprises qui auront demandé à s’acquitter du droit de timbre sur
Etat.
Cette partie est réservée aux différents impôts et taxes non repris ci-dessus.
22
DECL AR ATIO N MENSUEL L E
Cette partie est réservée à la déclaration et au versement de la TVA correspondant aux opérations
de ventes et prestations de services réalisées par l’entreprise au titre du mois précédent.
Elle doit être servie par les entreprises soumises au régime réel d’imposition et dont les opérations
réalisées se situent dans le champ d’application de la TVA.
23
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
24
DECL AR ATIO N MENSUEL L E
Ce tableau est réservé à la déclaration de la TVA ayant grevé les achats effectués par l’entreprise.
B - Déductions à opérer :
1 - Le droit à déduction est limité aux assujettis réalisant des opérations taxables :
Le droit à déduction est limité aux seuls assujettis qui réalisent des opérations de livraisons ou de pres-
tations taxables. Il concerne aussi bien la taxe ayant grevé les marchandises, matières premières, les
frais généraux que les investissements meubles ou immeubles (installations de magasins, d’entrepôts,
véhicules, machines, matériels etc...).
Pour les biens amortissables, la TVA dont ils ont été grevés n’est déductible que si les conditions ci-
après sont remplies :
• les biens doivent être acquis par des assujettis suivis au régime du réel.
• ils doivent être acquis à l’état neuf ou rénovés sous garantie.
• ils doivent être inscrits en comptabilité pour leur prix d’achat ou de revient diminué de la déduc-
tion à laquelle ils ont donné lieu,
• ils doivent être conservés, dans le patrimoine de l’entreprise, pendant une période de cinq (05)
ans, à compter de leur date d’acquisition ou de création.
25
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
5. La déduction n’est pas admise dans le cas d’une opération taxable acquittée en espèce à
condition que le montant de la facture n’excède pas cent mille dinars (100.000 DA) par opération
taxable libellée en espèces. (Art 32 LF 2011).
6 - Date de la déduction :
La date de la déduction est définie par rapport au moment où le droit à déduction a pris naissance.
Le droit à déduction prend naissance lorsque la taxe afférente à l’opération motivant la déduction
(vente - prestations de services), devient exigible chez le redevable de cette taxe, c’est-à-dire chez le
fournisseur des biens ou des services.
La déduction est opérée au titre du mois au courant duquel elle a été exigible.
Lorsque la TVA a grevé des biens ou de services, la déduction de cette taxe est opérée par une impu-
tation sur la taxe due par l’entreprise au titre du mois pendant lequel le droit à déduction a pris nais-
sance. C’est à-dire durant le mois de l’acquisition ou de la création de ces biens ou services.
Exemple
Une entreprise industrielle achète un équipement de production soumis à amortissement dont la
livraison par le fournisseur intervient le 20 Novembre. C’est à cette date que la taxe correspon-
dante devient exigible chez le fournisseur et que, par conséquent, prend naissance le droit à dé-
duction. Chez l’entreprise (client) la déduction de cette taxe doit donc être opérée au titre du mois
de Novembre.
26
DECL AR ATIO N MENSUEL L E
27
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
. Indiquez dans cette case la déduction com- 5 5. Reportez dans cette case :
plémentaire de TVA résultant de la différence le montant de la TVA déductible figurant à la case
entre : 7 du tableau B.
- la fraction déductible de TVA sur la base du pro-
rata définitif,
28
DECL AR ATIO N MENSUEL L E
29
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
RECAPITULATION
Reportez à la case :
3 - Le montant total des retenues à la source opérées, IRG/salaires, figurant à la case 2 du ta-
bleau [3]
5 - Le montant total des retenues à la source/IBS respectives aux cases 14, 16 et 18 du tableau
[3]
30
DEC LA RATION GL OB AL E D ES R EV ENUS
DECLARATION GLOBALE
DES REVENUS ( Série G
N°1 )
3
1
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
LA DECLARATION
GLOBALE DES REVENUS
(Déclaration Série G N°1)
LA DECLARATION DOIT :
• mentionner vos revenus personnels ainsi que ceux de vos enfants et personnes habitant avec
vous, considérés comme étant à votre charge ;
• être datée et signée.
3
2
DEC LA RATION GL OB AL E D ES R EV ENUS
3
3
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
DELAI DE DECLARATION :
Vous devez souscrire la déclaration globale de vos revenus Au plus tard le 30 avril de chaque an-
née.
3
4
DEC LA RATION GL OB AL E D ES R EV ENUS
3
5
G U I DE P R A TI QU E DES DECLA RA T IONS FISCAL E S
C A D R E. I - IDENTITE ET ADRESSE :
-Inscrivez vos nom, prénoms, adresse, date et lieu de naissance, profession et nationalité aux rubri-
ques concernées.
-Si vous avez changé de domicile durant l’année N, la déclaration doit comporter votre adresse au 1
er janvier N et celle au 1er janvier de l’année N + 1
3
7
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
CADRE. IV - DETAIL PAR CATEGORIE DES REVENUS IMPOSABLES :
A / A/
- REVENUS ENCAISSES
REVENUS ENCAISSES EN ALGERIE
EN ALGERIE
Vous devez déclarer dans cette catégorie, les revenus provenant de la location :
> d’immeubles ou de fractions d’immeubles bâtis ;
de tous locaux commerciaux ou industriels non munis de leurs matériels lorsqu’ils ne sont
pas compris dans les bénéfices d’une entreprise industrielle, commerciale ou artisanale, non
commerciale ou agricole ;
> des propriétés non-bâties de toute nature y compris les terrains agricoles.
A L’EXCEPTION :
Des locations en meublé, qui relèvent des bénéfices industriels et commerciaux (BIC).
3
8
DEC LA RATION GL OB AL E D ES R EV ENUS
2) - REVENUS AGRICOLES :
Cette rubrique sera complétée par les services fiscaux.
- REVENUS A DECLARER :
- REVENUS EXONERES:
Exonération permanente
Bénéficient d’une exonération permanente de l’IRG :
- les revenus issus des cultures de céréales, de légumes secs et des dattes.
- Les revenus issus des activités portant sur le lait cru destiné à la consommation en l’état.
Exonération temporaire
Bénéficient d’une exonération de l’IRG pendant une durée de 10 ans :
*Les revenus tirés des activités agricoles et d’élevage exercées dans les terres nouvellement mises en
valeur et ce à compter de la date d’utilisation desdites terres ;
* Les revenus tirés des activités agricoles et d’élevage exercées dans les zônes de montagne, et ce à
compter de la date du début de l’activité.
-Adresses des exploitations :
Indiquer pour chacune des exploitations «son adresse complète».
- Imposition commune :
Mentionnez vos revenus personnels, ainsi que ceux de votre conjoint et vos enfants.
3
9
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
se livrent à des opérations d’intermédiaires pour l’achat ou la vente des immeubles ou des
fonds de commerce ou qui, habituellement, achètent en leur nom les mêmes biens en vue de
les revendre ;
étant bénéficiaires d’une promesse unilatérale de vente portant sur un immeuble, cèdent à leur
diligence, lors de la vente de cet immeuble par fractions ou par lots, le bénéfice de cette
promesse de vente aux acquéreurs de chaque fraction ou lot ;
tirent des profits des activités avicoles et cuniculicoles lorsqu’elles ont un caractère industriel.
réalisent des produits provenant de l’exploitation de salins, lacs salés ou marais salants ;
REVENUS EXONERES:
Bénéficient d’une exonération permanente :
Les personnes dont le revenu net global annuel est inférieur ou égal au seuil d’imposition prévu
au barème de l’impôt sur le revenu global (120.000 DA) ;
Les entreprises relevant des associations de personnes handicapées agréées ainsi que les struc-
tures qui en dépendent ;
Les troupes exerçant une activité théâtrale, au titre des recettes réalisées.
Les revenus provenant de la location de logements collectifs dont la superficie ne dépasse pas
80 mètre carrés.
Les revenus issus des activités portant sur le lait cru destiné à la consommation en l’état.
4
0
DEC LA RATION GL OB AL E D ES R EV ENUS
- Les activités exercées par les jeunes promoteurs d’investissement éligible à l’aide du « Fonds
National de Soutien à l’Emploi des Jeunes » ou du « Fonds national de soutien au micro-crédit »
ou de la « Caisse nationale d’assurance chômage », et ce, à compter de la date de leur mise en
exploitation.
Lorsque ces activités sont exercées dans une zone à promouvoir la période d’exonération est
portée à six (06) ans. Cette période est prorogée de deux (02) années lorsque les promoteurs d’in-
vestissements s’engagent à recruter au moins trois (03) employés à durée indéterminée.
Le non respect des engagements liés au nombre d’emplois créés entraîne le retrait de l’agrément
et le rappel des droits et taxes qui auraient du être acquittés.
Lorsque les activités exercées sont implantées dans une zone bénéficiant de l’aide du « Fonds
spécial de développement des régions du Sud », la période de l’exonération est portée à dix (10)
années à compter de la mise en exploitation. (Art. 2 et 4 LF 2014)
Les sommes perçues, sous forme d’honoraires, cachets de droits d’auteur et d’inventeurs
au titre des œuvres littéraires scientifiques, artisanales ou cinématographiques, par les
artistes auteurs compositeurs et inventeurs.
Professions exercées :
Indiquer la nature de votre profession, et en cas d’imposition commune, celles de votre conjoint
et de vos enfants à charge. j
Régime d’imposition :
-Le régime du réel est applicable en matière de bénéfices professionnels dans les cas ci-aprés :
-Le chiffre d’affaires annuel dépasse le seuil de 30.000.000 DA pour les activités d’achat/revente ;
- Les prestations de services ;
- Les opérations de vente faite en gros ;
- Les opérations de vente faite par les concessionnaires ;
- Les distributeurs de stations de services,
- Les personnes vendant à des entreprises bénéficiaire de l’exportation prévue par la réglemen-
tation relative aux hydrocarbures et aux entreprises admises au régime des achats en franchise
de la T V A ;
- Les contribuables effectuant des opérations d’exportation ;
- Les lotissement, marchands de biens et assimilés, ainsi que les organisateurs de spéctacles,
jeux et divertissements de toute nature.
Remarque :
Le chiffre d’affaires annuel à retenir pour les contribuables soumis au régime du réel est un chif-
fre d’affaires :
hors TVA pour les assujettis à cette taxe ;
TVA comprise pour les non assujettis.
4
1
................................................................................................
Reportez le bénéfice figurant sur votre déclaration spéciale n° 11 Serie G (régime réel TAP).
4
2
DEC LA RATION GL OB AL E D ES R EV ENUS
4
3
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
les intérêts servis au titre des emprunts émis auprès du public par les établissements de
crédit, les collectivités locales et les entreprises.
> Les revenus de capitaux mobiliers donnent lieu au moment de leur paiement à l’application
d’une retenue à la source.
> La somme à déclarer est constituée par le revenu brut avant retenue à la source.
...................................................................
..........................................................................................................
Vous indiquez le montant brut des produits effec- Indiquez le montant brut
tivement perçus, sans aucune déduction des frais et des revenus réalisés avant
charges, avant retenue à la source. retenue à la source
La somme à déclarer comprend donc le revenu brut
4
5
DEC
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA LA
RA RATION
T IONS GL OB
FISCAL E SAL E D ES R EV ENUS
5) - TRAITEMENTS ET SALAIRES :
REVENUS A DECLARER :
Vous devez déclarer dans cette catégorie :
> les rémunérations principales (traitements, salaires, indemnités, émoluments, pensions et rentes
viagères...) ;
> et toutes les sommes perçues à l’occasion des activités exercées (pourboires, gratifications). Sont
aussi imposés comme des salaires :
> les avantages en nature ;
> les rémunérations allouées aux associés et gérants des sociétés à responsabilité limitée, aux associés de
sociétés de personnes de personnes, des sociétés civiles professionnelles et membre des sociétés de
participation ;
> les rétributions des travailleurs à domicile qui exécutent un travail, pour le compte de tiers ;
> les indemnités, remboursements et allocations forfaitaires pour frais versés aux dirigeants de sociétés.
> les sommes versées à des personnes exerçant, en sus de leur activité principale de salarié une activité
d’enseignement, de recherche, de surveillance ou d’assistanat à titre vacataire.
- Ne déclarez pas :
les salaires et autres rémunérations servis dans le cadre des programmes destinés à l’emploi des
jeunes ;
les salaires inférieurs à 20.000 DA perçus par les travailleurs handicapés reconnus comme tels par la
ré-glementation en vigueur ;
les indemnités allouées pour frais de déplacement ou de mission ;
les indemnités de zone géographique ;
les indemnités à caractère familial prévues par la législation sociale telles que notamment :
-salaire unique,
-allocations familiales,
-allocations maternité ;
les indemnités temporaires, prestations et rentes viagères servis aux victimes d’accidents de travail
ou leurs ayants droit ;
les allocations de chômage indemnités et prestations servies sous quelque forme que ce soit par l’Etat,
les collectivités et les établissements publics en application des lois et décrets d’assistance et d’assurance ;
les rentes viagères en représentation de dommages, intérêts en vertu d’une condamnation
prononcée judiciairement pour la réparation d’un préjudice corporel ayant entrainé, pour la victime,
une incapacité permanente totale l’obligeant à avoir recours à l’assistance d’une tierce personne pour
effectuer les actes ordinaires de la vie ;
4
6
DEC LA RATION GL OB AL E D ES R EV ENUS
les pensions des moudjahidine, des veuves et ascendants pour faits de guerre de libération nationale ;
les pensions versées à titre obligatoire à la suite d’une décision de justice ;
l’indemnité de licenciement ;
4
7
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
Ne déclarez pas :
les avantages en nature correspondant à la nourriture et au logement accor-
dés dans les zones à promouvoir.
Les traitements et salaires donnent lieu au moment de leur paiement à une retenue à la source.
Celle-ci ouvre droit à un crédit d’impôt déductible de votre IRG annuel.
4
8
DEC LA RATION GL OB AL E D ES R EV ENUS
SOMME À DÉCLARER :
La somme à déclarer comprend le revenu brut après déduction des cotisations à la caisse de sécu-
rité sociale à la charge des salariés.
4
9
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
5
0
DEC LA RATION GL OB AL E D ES R EV ENUS
> les intérêts des emprunts des dettes contractées à titre professionnel, ainsi que ceux
contractés au titre de l’acquisition ou la construction de logements ;
> les pensions alimentaires ;
> les cotisations d’assurance vieillesse et d’assurances sociales versées à titre personnel.
> la police d’assurance contractée par le propriétaire bailleur.
5
1
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
Indiquez ici :
La date et la nature des contrats
d’emprunt conclus avec les or- Reporter ce total au cadre VI ré-
ganismes. servé aux charges à déduire.
Indiquez ici :
Le nom des organismes ou personnes
bénéficiant des intérêts. Indiquez ici les montants effective-
ment payés à l’exclusion des annui-
tés de remboursement.
Indiquez ici :
Le total des charges respectives déterminé
Indiquez ici :
au Cadre V - Rubriques 2 et 3
Le total des charges à déduire.
(1+2+3)
Indiquez ici :
La différence résultant entre :
- LE TOTAL DES REVENUS ;
- ET LE TOTAL DES CHARGES.
5
3
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
5
4
DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES
DECLARATIONS PROFESSIONNELLES
LA DECLARATION
DES BENEFICES
PROFESSIONNELS
( Série G N°11 )
( Régime du bénéfice réel )
5
5
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
LA DECLARATION
DES BENEFICES PROFESSIONNELS
( Série G N°11 )
Cette déclaration doit être souscrite par les personnes physiques réalisant des bénéfices professionnels
et dont le mode d’imposition relève du régime du bénéfice réel.
Sont placés sous le régime du bénéfice réel :
les contribuables dont le chiffre d’affaires annuel dépasse 30.000.000 DA
les contribuables dont le chiffre d’affaires annuel n’excède pas les seuils précités mais qui
optent pour ce régime;
les contribuables effectuant des opérations de ventes en gros, les concessionnaires, ainsi
que ceux qui réalisent des opérations de location de matériels ou biens de consommation
durables, sauf lorsqu’elles présentent un caractère accessoire ou connexe.
Les contribuables effectuant :
- des opérations de vente faites en gros ;
- des opérations de vente faites par les concessionnaires ;
- des distributeurs des stations de service ;
- des opérations d’exportation ;
- des personnes vendant à des entreprises bénéficiaires de l’exonération prévue par la réglemen-
tation relative aux hydrocarbures et aux entreprises admises au régime des achats en franchise de
la taxe ;
- des lotisseurs, marchands de biens et assimilés ainsi que les organisateurs de spectacles, jeux et
divertissements de toute nature.
Le bénéfice déterminé suivant le régime du réel est celui qui résulte de la tenue d’une
comptabilité réelle.
Il est égal à la différence entre :
* d’une part, les produis perçus,
et d’autre part, les charges supportées dans le cadre de l’exercice de votre activité.
Cette déclaration doit être adressée à l’Inspection des impôts du lieu d’exercice de votre activité.
5
7
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
Indiquez ici:
Indiquez ici: le numéro d’identifica-
La wilaya et tion fiscale qui vous a
la commune été attribué par
de souscription de l’administration fiscale.
votre déclaration
5
8
DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES
IDENTIFICATION DU CONTRIBUABLE :
ADRESSE DU CONTRIBUABLE :
5
9
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
6
0
DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES
Dans le cadre du régime du réel, le bénéfice imposable dans la catégorie des BIC est déterminé à partir
du résultat comptable de l’entreprise.
Pour la détermination de l’assiette de l’impôt, il y a lieu d’apporter au résultat comptable des correc-
tions extra-comptables, et ce pour tenir compte des règles fiscales spécifiques.
Ces corrections apparaissant dans le «Tableau des comptes de résultats », peuvent s’opérer en plus
ou en moins.
ACTIVITES EXONEREES
Sont exonérés de l’IRG, les bénéfices réalisés par :
Indiquez ici : • les activités exercées par les jeunes promoteurs d’in-
le montant de votre bénéfice vestissement éligible à :
imposable non-affecté au
réinvestissement. -l’aide du fond national de soutien à l’emploi de jeunes,
-l’aide du fond national de soutien du Micro credit,
-à l’aide de la caisse nationale d’assurance chômage
Indiquez ici : et cela pour une période de trois (03) ans, à compter de
le montant de votre bénéfice la date de mise en exploitation.
imposable affecté au 1,, réin- Si ces activités sont exercées dans une zone à promou-
vestissement. voir, la période d’exonération est portée à six (06) an-
nées, à partir de la date de mise en exploitation.
Ces périodes sont prorogées de deux (02) années lors-
que les promoteurs d’investissement s’engagent à re-
Indiquez ici : cruter au moins trois (03) employés à une durée indé-
Le montant du bénéfice réalisé terminée.
dans le cadre de l’exercice d’une
activité exonérée. le non respect des engagements lies au nombre d’em-
plois créés entraîne le retrait de l’agrément et le rappel
des droits et taxes qui auraient dû être acquités.
• Sont exonérés de l’IRG pour une période de (10) dix
ABATTEMENT ans les artisans traditionnels ainsi que ceux exerçant
Les bénéfices réinvestis su- une activité d’artisanat d’art.
bissent un abattement de • les entreprises relevant des associations de person-
30% pour la détermination nes handicapées. (exonération permanente).
du revenu à comprendre
dans les !bases de l’IRG. • les troupes théatrales.(exonération permanente).
6
2
DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES
BENEFICES REINVESTIS :
CONDITIONS D’APPLICATION DE L’ABATTEMENT DE 30%
6
3
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
5) Le montant des ventes réalisées par les entreprises créées par les jeunes promoteurs d’investisse-
ment;
Cette exonération est accordée pendant une période de (03) ans. Cette période d’exonération est por-
tée à (06) ans si l’activité est exercée dans une zone à promouvoir .Cette période est prorogée de
deux (02) années lorsque les promoteurs d’investissement s’engagent à recruter au moins trois( 03)
employés à une durée indéterminée .
Le non respect des engagements et le rappel des droits et taxes qui auraient dû être
acquittés.
Lorsque les activités exercées sont implantées dans une zone bénéficiant de l’aide du « Fonds spécial
de développement des régions du Sud », la période de l’exonération est portée à dix (10) années à
compter de la mise en exploitation. (Art. 2 LF 2014)
6) Le montant du chiffre d’affaires réalisé par les personnes éligibles au régime de soutien à la création
d’activités de production régi par la caisse nationale d’assurance chômage pendant au titre des revenus
ou bénéfices des activités agrées, à compter de l’exercice au cours duquel a débuté l’activité.
7) La partie correspondant au remboursement du crédit dans le cadre du contrat de crédit-bail finan-
cier.
8) Les opérations réalisées entre les sociétés membres relevant d’un même groupe tel que défini par
l’article 138 bis du CID.
9) les montant réalisé en devises dans les activités touristiques, hôtelières, thermales, de restauration,
classées et de voyagistes.
6
4
DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES
1 2
3 4
5 6
7 8
9 10
11
12
13
14
{
15
16
17
18
19
20 21
22
OPERATIONS EXONEREES :
Indiquez dans ce tableau, la nature des opérations exonérées effectuées, ainsi que leur montant
brut aux cases correspondantes.
6
5
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
OPERATIONS IMPOSABLES :
Indiquez dans cette case, la nature des produits vendus en gros dont le prix de vente comporte
1
50% de droits indirects.
2 Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes en gros portant sur les produits dont le prix
de vente comporte 50% de droits indirects.
REFACTION
• Le montant brut de ces ventes bénéficie d’une réfaction (réduction) de 50%
• Pour l’application de la réfaction de 50%, il y a lieu de considérer comme ventes en gros :
- les livraisons de biens faites à des prix identiques, qu’elles soient réalisées en gros ou
en détail ;
- les livraisons portant sur des objets qui, en raison de leur nature ou de leur emploi, ne
sont pas usuellement utilisés par de simples particuliers ;
- les livraisons de produits destinés à la revente quelle que soit l’importance des quan-
tités livrées.
Indiquez dans cette case, la nature des produits vendus au détail dont le prix de vente
3
comporte 50% de droits indirects.
4 Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes au détail portant sur les produits dont le
prix de vente comporte 50% de droits indirects.
REFACTION
•Le montant brut de ces ventes bénéficie d’une réfaction de 30%
Indiquez dans cette case la nature des produits vendus en gros.
5
Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes en gros.
6 REFACTION :
•Le montant brut des ventes en gros bénéficie d’une réfaction de 30%.
Indiquez dans cette case, la nature des produits bénéficiant d’autres réfactions .
7
8 Indiquez dans cette case, le montant net des ventes (montant brut réfaction).
Indiquez dans cette case, la nature des produits vendus ne bénéficiant pas de refaction.
9
10 Indiquez dans cette case, le montant brut des produits vendus ne bénéficiant pas de réfaction.
Indiquez dans cette case votre chiffre d’affaires total portant sur vos opérations imposables
11
obtenu en faisant le total des cases [(2), (4), (6), (8), (10)].
Indiquez dans cette case votre chiffre d’affaires total portant sur vos opérations exonérées
18
obtenu en faisant le total des cases [(12), (13), (14), (15), (16), et (17)]
Indiquez dans cette case votre chiffre d’affaires total réalisé en faisant le total des cases (11) et
19
18).
20
Indiquez dans ces cases respectives, le lieu et date de souscription de votre déclaration.
21
6
6
DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES
Remarque :
Les réfactions visées, ci-dessus, ne sont accordées que sur le chiffre d’affaires non réalisé en espé-
ces (Article 17 de la loi de finances 2009)
6
7
DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES
DECLARATIONS PROFESSIONNELLES
LA DECLARATION
DU CHIFFRE D’AFFAIRES
(Série G N°12)
(Régime de l’impôt forfaitaire unique)
6
9
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
DECLARATION
DU CHIFFRE D’AFFAIRES
(Série GN°12)
- Les personnes physiques qui exercent simultanément, dans une même localité ou dans des
localités différentes, plusieurs établissements, boutiques, magasins, ateliers, autres lieux
d’exercice d’une activité, chacun d’entre eux est considéré comme une entreprise en
exploitation distincte faisant dans tous les cas l’objet d’une imposition séparée, dés lors que
le chiffre d’affaires total réalisé au titre de l’ensemble des activités exercées n’excède pas le
seuil de trente millions de dinars (30.000.000 DA);
v Les contribuables qui effectuent :
- des opérations de location de matériel ou biens de consommation durables sauf lorsqu’ils - pré-
sentent un caractère accessoire et connexe pour une entreprise industrielle et commerciale ;
- des opérations de commerce multiple et de grande surface ;
- des opérations portant sur la vente des médicaments et produits pharmaceutiques ;
7
0
DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES
7
1
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
7
2
DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES
IDENTIFICATION DU CONTRIBUALE
Indiquez ici :
Indiquez ici : en cas de multiplicité d’activités :
le numéro du compte courant - la raison sociale de l’autre activité ainsi que la
de la banque ou de la poste. nature d’activité, et l’adresse de l’entreprise
7
3
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
7
4
DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES
Renseignements divers
Précisez ici :
la marque et la puissan- Indiquez ici : l’année Indiquez ici :
ce du véhicule utilitaire d’acquisition du le prix d’acquisition du
ou de tourisme destiné véhicule utilitaire ou de véhicule utilitaire ou de
à l’exploitation tourisme. tourisme.
de votre activité.
7
5
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
v Lorsque vous vendez un bien d’équipement destiné à l’exercice de votre activité, vous devez le men-
tionner dans cette rubrique.
Cession d’investissement :
1 Nature du bien cédé : .............................................................................................................
(5) La plus-value de cession qui résulte de la différence entre la case (3) et la case (4).
7
6
DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES
DECLARATIONS PROFESSIONNELLES
LA DECLARATION
DES REVENUS AGRICOLES
( Série G N°15 )
9
7
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
LA DECLARATION
DES REVENUS AGRICOLES
( Série G N°15 )
Remarque :
Activités avicoles et cuniculicoles présentant un caractère industriel. Les élevages avicoles et cuniculi-
coles revêtent un caractère industriel lorsqu’ils :
o sont pratiqués à l’intérieur de l’exploitation agricole ;
o et excèdent le nombre de sujets tels que défini ci-après ;
• Poulet de chair : bande de 20.000 sujets pour une production de 100.000 poulets par an;
• Dinde : bande de 6.000 sujets pour une production de 12.000 dindes par an;
9
9
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
10
0
DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES
1
0
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
10
2
DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES
1
0
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
10
4
DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES
1
0
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
Vos revenus agricoles et d’élevage, servant de base à l’impôt sur le revenu global, sont déterminés
suivant des tarifs et des charges fixés forfaitairement par arrêté du ministère chargé des Finances.
-d’une part, les tarifs moyens à l’hectare ou à l’unité selon le cas, lesquels correspondent
à la moyenne pondérée obtenue à partir d’un minimum et d’un maximum établis par
wilaya;
-d’autre part, les charges à l’hectare.
L’assiette servant de base à l’impôt sur le revenu global est égal à la différence, entre le tarif moyen
applicable et les charges retenues à l’hectare, multipliée par la superficie.
• Les revenus tirés des activités ostréicoles, avicoles, mytilicoles et des produits d’exploita-
tion en champignonnières :
Sont déterminés en fonction du nombre et des quantités réalisées.
10
6
DE C L A R A TI ON S DE L’IMPO T SUR L ES B ENEFICES D E SOCIETES
1
0
GU I DE P R A T I Q UE DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
LA DECLARATION DOIT :
Etre datée et signée.
DELAI DE DECLARATION :
Vous devez souscrire la déclaration de l’IBS avant10
le 30 avril de chaque année.
8
DE C L A R A TI ON S DE L’IMPO T SUR L ES B ENEFICES D E SOCIETES
1
0
GU I DE P R A T I Q UE DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
Indiquez ici :
Indiquez ici : Le numéro d’identification fiscal qui
La wilaya et la commune de sous- vous a été attribué par l’administration
cription de votre déclaration fiscale.
11
0
DE C L A R A TI ON S DE L’IMPO T SUR L ES B ENEFICES D E SOCIETES
-1-
2)- Indiquez les activités exercées par votre société et soulignez l’activité principale.
v Inscrivez le code activité et le numéro du registre de commerce aux rubriques concernées.
v Indiquer le nom et l’adresse du comptable ou du conseil dont l’entreprise a utilisé les services
en précisant si ces derniers font ou non partie du personnel salarié de l’entreprise.
v Inscriver le numéro d’identification fiscale du comptable ou du conseil.
1
1
GU I DE P R A T I Q UE DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
Le bénéfice imposable est déterminé à partir du résultat comptable de l’entreprise. Pour détermi-
ner l’assiette de l’IBS, il convient d’apporter au résultat comptable des corrections extra- compta-
bles pour tenir compte des règle fiscales spécifiques, le résultat comptable est affecté de reinté-
grations (corrections positives) et de déductions (corrections négatives).
Ces corrections apparaissent dans le tableau de «détermination du résultat fiscal» qui doit être
joint à la déclaration annuelle des résultats (Gn°4). Elles peuvent être positives ou négatives.
On intègre : On déduit :
- Des produits dont l’imposition a été différée - Les profits non imposables fiscalement au cours
précédemment et qui deviennent imposables de l’exercice et seront imposés plus tard.
au cours de l’exercice.
- Les produits définitivement exonérés d’impôt
- Un produit non comptabilisé imposable. ou non imposables
11
2
DE C L A R A TI ON S DE L’IMPO T SUR L ES B ENEFICES D E SOCIETES
-2-
Indiquez ici :
Le montant du bénéfice imposable
Indiquez ici :
Le montant du bénéfice dans le cadre de
l’exercice d’une activité exonérée.
1
1
GU I DE P R A T I Q UE DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
BENEFICES REINVESTIS :
Le réinvestissement de vos bénéfices correspondant à des exonérations de l’IBS doit se faire dans un
délai de quatre (04) ans à compter de la date de clôture de l’exercice dont les résultats ont été soumis
au régime préférentiel.
Le réinvestissement doit être réalisé au titre de chaque exercice ou au titre de plusieurs exercices
consécutifs.
A cet effet, en cas de cumul des exercices, le délai qui vous est imparti pour réaliser le réinvestissement
de vos bénéfices, doit être décompté à partir de la date de clôture du premier exercice.
Le non respect de l’obligation de réinvestissement prescrite entraîne le reversement de l’avantage
fiscal et l’application d’une amende fiscale de 30%.
11
4
DE C L A R A TI ON S DE L’IMPO T SUR L ES B ENEFICES D E SOCIETES
- Les entreprises relevant des associations de personnes handicapées agréées, ainsi que les structu-
res qui en dépendent.
- Les opérations de ventes et les services destinés à l’exportation bénéficient de l’exonération, à
l’exception des transports terrestres, maritime, aérien, des réassurances et des banques.
- Le montant de recettes réalisées par les troupes et les organismes exerçant une activité théâtrale.
- Les dividendes perçus par les sociétés au titre de leur participation dans le capital d’autres
sociétés du même groupe.
Lorsque les activités exercées sont implantées dans une zone bénéficiant de l’aide du « Fonds spécial
de développement des régions du Sud », la période de l’exonération est portée à dix (10) années à
compter de la mise en exploitation. (Art. 4 LF 2014)
- Les Investissements régis par l’ordonnance 06-08 du 15 juillet 2006modifiant et complétant l’or-
donnance n°01-03 du 20 août 2001 :
* Les investissements régis par le régime général énoncé aux termes de l’ordonnance 06- 08 du 15
juillet 2006 modifiant et complétant l’ordonnance n°01-03 du 20 août 2001 relative au dévloppe-
ment de l’investissement, bénéficient au titre de la phase d’exploitation de l’exonération de l’IBS,
et pour une durée de trois (03) ans après constat d’entrée en activité établi par les services fiscaux
à la diligence de l’investisseur .
- de l’exonération de l’impôt sur le bénéfice des sociétés (IBS) ;
- de l’exonération de la taxe sur l’activité professionnelle (TAP).
Cette durée peut être portée de trois (03) ans jusqu’à cinq (05) ans pour les investissements créant
plus de 100 emplois au moment du démarrage de l’activité.
Ces dispositions s’appliquent également aux investissements déclarés de L’ANDI à compter du 26
juillet 2009.
Cette condition de création d’emplois ne s’applique pas aux investissements implantés dans les
localités éligibles au fonds spécial du sud et des hauts plateaux.
Le non respect des conditions liées à l’octroi de ces avantages entraîne leur retrait.
1
1
GU I DE P R A T I Q UE DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
* Les investissements régis par le régime dérogatoire énoncé aux termes de l’ordonnance 06-08 du
15 juillet 2006 modifiant et complétant l’ordonnance n° 01-03 du 20 août 2001 relative au déve-
loppement de l’investissement, bénéficient au titre de la phase d’exploitation de l’exonération de
l’IBS, pour une période de dix (10) ans, après constat de l’entrée en activité établi par les services
fiscaux à la diligence de l’investisseur.
- Les produits et plus values de cession des actions et titres assimilés cotés en bourse ainsi que les
produits et les plus values de cession des actions ou parts d’organismes de placement collectifs en
valeurs mobilières pour une période de cinq (05) ans, à compter du 1 er janvier 2009.
Cette exonération est accordée également aux produits et plus values de cession des obligations,
titres assimilés et obligations assimilées du trésor cotés en bourse ou négocié sur un marché orga-
nisé.
- Les entreprises touristiques créées par les promoteurs nationaux ou étrangers, bénéficient d’une
exonération de prix (10) ans, à l’exception des agences de tourisme, de voyages, ainsi que les socié-
tés d’économie mixte exerçant dans le secteur du tourisme. Cette exonération n’est accordée qu’aux
entreprises qui s’engagent à réinvestir les bénéfices réalisés au titre de ces opérations.
- Les revenus provenant des activités exercées par des personnes physiques ou des sociétés dans les
wilayas : d’illizi, Tindouf, Adrar et Tamenghasset, et qui y sont fiscalement domiciliées et établies de
façon permanente, bénéficient d’une réduction de 50% du montant de l’impôt sur le bénéfice des
sociétés, pour une période transitoire de cinq (05) années a compter du 1er janvier 2010.
- Les agences de tourisme et de voyage ainsi que les établissements hôteliers, bénéficient de l’exo-
nération de l’IBS sur la part du chiffre d’affaire réalisé en devise pendant une période de trois (03)
années. Ce bénéfice est subordonné à la prestation aux services fiscaux compétents, des documents
attestant du versement de ces recettes auprès d’une banque domiciliée en Algérie.
- Les sociétés de capital à risque bénéficient de l’exonération de l’impôt sur les bénéfices des sociétés
pour une période de cinq (05) années, à compter du début de leur activité.
11
6
DE C L A R A TI ON S DE L’IMPO T SUR L ES B ENEFICES D E SOCIETES
OPERATIONS EXONEREES :
Indiquez dans ce tableau, la nature des opérations exonérées effectuées, ainsi que leur montant
brut aux cases correspondantes.
1
1
GU I DE P R A T I Q UE DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
OPERATIONS IMPOSABLES :
Indiquez dans cette case, la nature des produits vendus en gros dont le prix de vente com-
1
porte
50% de droits indirects.
2 Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes en gros portant sur les produits dont
le prix de vente comporte 50% de droits indirects.
REFACTION.
• Le montant brut de ces ventes bénéficie d’une réfaction (réduction) de 50%
• Pour l’application de la réfaction de 50%, il y a lieu de considérer comme ventes en gros :
- Les livraisons portant sur des objets qui, en raison de leur nature ou de leur emploi, ne
sont pas usuellement utilisés par de simple particuliers ;
- Les livraisons de biens faits à des prix identiques, réalisés en gros ou au détail ;
- Les livraisons de produits destinés à la revente quelle que soit l’importance des quan-
tités livrées.
Indiquez dans cette case, la nature des produits vendus au détail dont le prix de vente
3
comporte
50% de droits indirects.
4 Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes au détail portant sur les produits dont
le prix de vente comporte 50% de droits indirects.
REFACTION
• Le montant brut de ces ventes bénéficie d’une réfaction de 30%
5 Opérations des ventes effectuées par les concessionnaires dont les activités sont autorisées
conformément à l’article 1 83 de la loi relative à la monnaie et au crédit. (*)
(*) Les opérations visées dans les cases 5 et 7 ont été abrogées par la LF 99
11
8
DE C L A R A TI ON S DE L’IMPO T SUR L ES B ENEFICES D E SOCIETES
9 Indiquez dans cette case, la nature des produits bénéficiant d’autres réfactions .
10 Indiquez dans cette case, le montant net des ventes (montant brut réfaction).
11 Indiquez dans cette case, la nature des produits vendus ne bénéficiant pas de réfaction.
Indiquez dans cette case, le montant brut des produits vendus ne bénéficiant pas de réfac-
12 tion.
Indiquez dans cette case votre chiffre d’affaires total portant sur vos opérations imposables
13
obtenu en faisant le total des cases [(2), (4), (8), (10), (12)].
Indiquez dans cette case votre chiffre d’affaires total portant sur vos opérations exonérées
21
obtenu en faisant le total des cases [(14), (15), (16), (17), (1 8), (19), et (20)]
Indiquez dans cette case votre chiffre d’affaires total réalisé en faisant le total des cases
22 (13) et (21)
Remarque :
Les réfactions visées, ci-dessus, ne sont accordées que sur le chiffre d’affaires non réalisé en espè-
ces (Article 17 de la loi Finances 2009).
1
1
GU I DE P R A T I Q UE DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
Indiquez ici :
le montant correspondant à la rete-
nue appliquée aux revenus des créan-
ces, dépôts et cautionnements.
L’avoir Fiscal :
supprime par l’article 13 de
la loi de Finances pour 2003.
12
0
DE C L A R A TI ON S DE L’IMPO T SUR L ES B ENEFICES D E SOCIETES
porter le mon-
tant des som-
mes versées ou
des avantages
alloués au titre
de ces distribu-
tions au cours
de l’exercice.
Indiquez :
la liste nomina-
tive des asso-
ciés actionnai-
res et porteurs
de parts ayant
bénéficié de
prêts, avances
ou acomptes.
Indiquez : Le
nom, prénom,
quali- té des
associés
gérant,
administrateur
ayant bénéfi-
cié de revenus
correspondant
aux produits
de leurs parts
sociales dans
les SARL.
12
2
DE C L A R A TI ON S DE L’IMPO T SUR L ES B ENEFICES D E SOCIETES
1
2
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
12
4
DECLA RATIONS D ES TAXE S FONCIER ES
1
2
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
12
6
DECLA RATIONS D ES TAXE S FONCIER ES
Indiquez ici:
autre indication du bien
1
2
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
12
8
DECLA RATIONS D ES TAXE S FONCIER ES
Mettez une croix dans cette case dans Mettez une croix dans cette case
le cas où le bien est une maison indi- dans le cas où le bien est un ap-
viduelle à usage d’habitation. partement à usage d’habitation
Mettez une croix dans cette case Mettez une croix dans
dans le cas où le bien est une pro- cette case dans le cas où le bien
priété non bâties (Terrain) est local à usage professionnel.
A/ nature du bien :
1. Terrain ..........................................................
4. Appartement : .............................................
B/ Date :
1. d’acquisition .....................................................................................................
Indiquez ici :
La date d’acquisition du bien.
Indiquez ici :
La date d’achèvement de la construction du bien.
Indiquez ici :
La date de l’occupation du bien.
1
2
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
I. MAISON INDIVIDUELLE :
13
0
DECLA RATIONS D ES TAXE S FONCIER ES
Indiquez ici :
La surface en m2
Indiquez ici :
La surface totale (1-2-3-4)
1
3
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
Indiquez ici :
Indiquez ici : La surface habitable en
La surface destinée à l’acti-
m2.
vité commerciale ou profes-
sionelle.
Indiquez ici :
La surface totale (1 - 2)
Indiquez ici :
La surface des locaux affectés à
un usage commercial ou
professionnel (magasin, arrière
boutique,...)
13
2
DECLA RATIONS D ES TAXE S FONCIER ES
Indiquez ici :
Le nombre d’étage de
l’immeuble.
Indiquez ici :
La surface totale destinée à un
usage commercial de l’immeuble.
Indiquez ici :
La surface totale destinée
habitable de l’immeuble.
Indiquez ici :
La surface des dépendance
bâties et non bâties.
1
3
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
13
4
DECLA RATIONS D ES TAXE S FONCIER ES
Indiquez ici :
Indiquez ici : La surface du bien affecté à
La surface du bien affecté à une activité commerciale.
une activité non commerciale.
Indiquez ici :
Indiquez ici :
La surface uniquement de la
La surface du local qui
partie de l’immeuble affectée.
est entièrement affecté
à un usage commercial
ou non commercial.
Indiquez ici :
La surface des dépendances
baties et non baties du bien.
1
3
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
Indiquez ici :
La surface en Ha
de la propriété
faisant l’objet de
Datez et signez la déclaration.
Remarque:
• Le cadre ci dessus doit faire figurer le surface (en m2) d’une seule propriété.
En cas de plusieurs propriétés, il ya lieu de souscrire une déclaration pour chacune d’elles.
• Par terrain urbanisé, il faut entendre, tout terrain même non doté de toutes les viabilités, occupé
par des constructions agglomérées, par leurs espaces de prospect et par les emprises destinées à
la desserte de ces constructions agglomérées.
• Par terrain urbanisable, il faut entendre, tout terrain destiné à des échéances déterminées par
des instruments d’aménagement et d’urbanisme.
13
6
DEC LA RA T ION DE L ’IMPOT SUR L E PATR IMOINE
13
7
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
> La déclaration relative à l’impôt sur le patrimoine (Série G N° 37) doit être souscrite par les personnes
physiques :
- Qui ont leur domicile fiscal en Algérie, à raison de leurs biens imposables situés en Algérie ou à
l’étranger.
-Vous êtes considéré avoir votre domicile fiscal en Algérie si :
• vous possédez une habitation à titre de propriétaire ou d’usufruitier,
• vous y avez soit le lieu de votre séjour principal, soit le centre de vos principaux intérêts.
- Qui ont leur domicile fiscal hors d’Algérie, à raison de leurs biens imposables situés en Algérie.
En revanche, sont donc exclues de cette obligation fiscale les personnes morales quelle que soit leur
forme.
Remarque :
-Par Patrimoine il y a lieu d’entendre : l’ensemble des biens imposables appartenant
• à la personne physique
• et à ses enfants mineurs
-Biens appartenant à l’épouse Les biens appartenant
13 à l’épouse doivent être déclarés par celle-ci.
8
DEC LA RA T ION DE L ’IMPOT SUR L E PATR IMOINE
13
9
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
14
0
DEC LA RA T ION DE L ’IMPOT SUR L E PATR IMOINE
Cadre 1-3 page 1 : Votre précédente adresse si vous avez déménagé avant le 1 er janvier N
Précisez, si vous avez déménagé avant le 1 er janvier N (année de souscription de la déclaration), votre
ancienne adresse.
14
1
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
14
2
DEC LA RA T ION DE L ’IMPOT SUR L E PATR IMOINE
Mettez une croix (x) à la case qui correspond à votre situation. Remplissez éventuellement les rubri-
ques relatives au conjoint :
son nom et prénom (s) ;
sa date de naissance ;
sa commune de naissance ;
sa profession ou qualité.
Indiquer ici :
sa profession ou
Mettez une croix (x) à la case qualité.2
correspondant à votre situation.
Indiquer ici :
sa commune de
Indiquer ici : Indiquer ici : naissance
son nom et prénom(s) sa date de naissance
14
3
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
Indiquez :
au sous cadre 1-6-1 vos enfants à charge en précisant leur nom et prénom (s) et
leur date de naissance ;
au sous cadre 1-6-2 les autres personnes à votre charge en précisant le nom et
prénom (s), date de naissance et leur lien de parenté.
Indiquez ici :
les autres personnes à votre charge en précisant le nom et prénom(s) , date de
naissance et leur lien de parenté.
14
4
DEC LA RA T ION DE L ’IMPOT SUR L E PATR IMOINE
14
5
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
Partie 2.
ANNEXE 1 (RECTO)
> Immeubles bâtis et non bâtis, droits réels immobiliers portant sur des immeubles bâtis possédés en
Algérie et à l’étranger.
Mentionnez d’abord en haut de l’annexe 1 recto :
votre nom et prénom (s) ;
le n° de l’intercalaire, si vous en utilisez plusieurs ;
l’année de la souscription de la déclaration ;
votre matricule fiscal : si vous n’êtes pas encore immatriculé vous devez produire à l’appui de votre
déclaration un extrait de naissance le n° d’acte du registre d’état civil.
Indiquez ensuite respectivement sur le tableau prévu à cet effet les renseignements suivants :
-colonne (col) 1: le n° d’ordre du bien à commencer à partir de 1(ex: le 1er bien cité doit correspondre à
un n° d’ordre 1 et le deuxième bien au n° 2 etc...) ;
- col.2 : n° d’article du bien ; cette colonne est réservée au service :
-col.3 : la nature du bien :
Citez d’abord les biens bâtis et ensuite les biens non bâtis :
Inscrivez s’il s’agit :
- d’un appartement ;
- d’un immeuble collectif ;
- d’une maison individuelle ou villa ;
- d’un terrain etc...
col.4 : le lieu de situation exacte de chaque bien. Sil s’agit d’un immeuble situé à l’étranger, mentionnez
-le pays et toute autre indication complémentaire ;
-col.5 : la date d’acquisition ;
- col.6.7.8 et 9 : caractéristiques du bien en mentionnant en face de chaque bien cité :
Pour les propriétés bâties :
-col.6 : la superficie totale habitable bâtie ;
- col.7 : le nombre de pièces et de niveaux.
-La superficie imposable des immeubles individuels est déterminée par leurs parois extérieures, c’est à
dire «hors œuvre». Elle résulte de la somme des superficies délimitées par les périmètres extérieurs de la
section horizontale de chaque étage clos ou sous sol y compris les terrasses.
Ainsi, sont comprises dans la superficie totale imposable, les sommes réelles des différents niveaux de
constructions(caves, rez de chaussée, étages, terrasses, etc...).
La superficie imposable des logements situés dans les immeubles collectifs s’entend de la superficie utile.
14
6
DEC LA RA T ION DE L ’IMPOT SUR L E PATR IMOINE
La superficie utile est la superficie qui comprend l’ensemble des pièces principales, cuisines, salles d’eaux,
buanderie, couloirs intérieurs, balcons.
- col.8 : et dans le cas d’une propriété bâtie ayant une dépendance non bâtie, la superficie du terrain
formant dépendance.
Pour les biens en partie professionnels et en partie privés( par exemple un appartement constituant une
résidence dans lequel est exercée une profession libérale), précisez le pourcentage ou la fraction du bien
considéré comme non professionnel et donc taxable et portez dans la «valeur vénale réelle» sa valeur
non professionnelle ;
-col.11 : dans le cas où le redevable ne détient pas la pleine propriété, la nature des droits détenus sur
l’immeuble(ex : indivision, usufruit, droit d’usage ou d’habitation etc...);
La conversion de la valeur exprimée en monnaie étrangère sera faite par les services fiscaux sur la base
du taux officiel de la banque d’Algérie au 1-1- de l’année considérée.
- A la fin de l’annexe, la valeur totale des biens, sera calculée et reportée par les services fiscaux après
les contrôles d’usage.
ANNEXE 1 : (VERSO)
> Eléments d’évaluation des biens immobiliers entrant dans l’assiette de l’impôt sur le
patrimoine
Le tableau est partagé en sept (07) colonnes verticales numérotées de (1 à 7). Il devra être renseigné,
une colonne par bien immeuble bâti cité au recto de l’annexe 1 et ce , en respectant le classement établi
dans ladite annexe.
Indiquez à cet effet :
- la superficie sur les classes réservées à cet effet sur les lignes A1-B1 et II-1;
-la mention «oui» ou «non» pour chaque élément caractérisant votre bien, sur toutes les autres
cases.
14
7
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
14
8
DEC LA RA T ION DE L ’IMPOT SUR L E PATR IMOINE
Partie 3
TABLEAU I
> Dettes contractées pour la construction ou l’acquisition des biens
immobiliers
Sont concernées les dettes grevant les biens immobiliers, contractées auprès des institutions fi-
nancières, imposables à l’impôt sur le patrimoine, à votre charge au 1 er janvier 2005 et dont vous
pouvez justifier l’existence.
Indiquez à :
-la col.1 : la nature et l’emploi de la dette ;
-la col.2 : la désignation et l’adresse du créancier ;
-la col.3 : la date d’effet de la dette et sa durée ;
-la col.4 : le montant global de l’emprunt et des intérêts s’y rattachant ;
-la col.5 : les modalités de remboursement, nombre d’échéances et montant à payer par échéance ;
-la col.6 : le montant des remboursements effectués y compris les intérêts payés au 1-1.2006. la
-col.7 et 8 : le montant de la dette à déduire au 1-1-2006, en précisant :
*à la col.7 sa valeur en monnaie étrangère si la dette est contractée à l’étranger ;
* à la col.8 en dinars algériens pour les dettes contractées en
Algérie.
TABLEAU II
> Vous ne devez remplir cette annexe que si vous possedez des biens immobiliers et mobiliers
situés à l’étranger, imposables en Algérie et à l’étranger au titre de l’impôt sur le patrimoine.
Si tel est votre cas, indiquez :
-à la col.1 : le(s) pays où sont situés les biens ayant donné lieu au payement de l’impôt sur le
patrimoine ;
-à la col.2 : la valeur nette des biens imposés hors d’Algérie ;
- à la col.3 : le montant de l’impôt sur le patrimoine payé hors d’Algérie, en monnaie étrangère ;
14
9
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
Partie 4.
15
0
DEC LA RA T ION DE L ’IMPOT SUR L E PATR IMOINE
• Barème IRG
15
1
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
15
2
DEC LA RA T ION DE L ’IMPOT SUR L E PATR IMOINE
TAP :
* Transport par canalisation des hydrocarbures : 3%
* Autre activité : 2%
Taxes Foncières : Propriétés bâties :
propriétés bâties proprement dites : 3%
propriétés bâties à usage d’habitation, détenues par les personnes physiques, situées dans des
zones déterminées par voie réglementaire et non occupées, soit à titre personnel et familial, soit au
titre d’une location : 10%
terrains constituant des dépendances des propriétés bâties :
15
3
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
* 5% lorsque leur surface est inférieure ou égale à 500 m2
* 7% lorsque leur surface est supérieure à 500 m2 et inférieure ou égale à 1.000 m2
* 10% lorsque leur surface est supérieure à 1.000 m2. Propriétés non bâties :
Propriété non bâties :
propriété non bâties situées dans les secteurs non urbanisés : 5%
terrains urbanisé :
* 5% lorsque leur surface est inférieure ou égale à 500 m2
* 7% lorsque leur surface est supérieure à 500 m2 et à inférieur ou égale à 1.000 m2
* 10% lorsque leur surface est supérieure à 1.000 m2
* 3% pour les terres agricoles
154
DEC LA RA T ION DE L ’IMPOT SUR L E PATR IMOINE
LIMITE D’EXONÉRATION
ABATTEMENT
CALCUL DE L’IRG
• Impôt Brut
• Impôt Net
• Exemple d’application
15
5
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
LIMITE D’EXONÉRATION
ABATTEMENT
156
CAL CUL D E L ’IRG
Votre revenu brut global est constitué par le total des revenus nets catégoriels suivants :
CHARGES II
1 + 2 + 3 + 4 + 5
15
7
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
• Effectuez le total des cases (1+2+3+4), vous obtenez votre IMPOT BRUT.
• Au montant de votre impôt brut, retranchez :
• les charges énumérées par la loi : qui sont prises en compte sous forme d’une déduction du revenu
global.
• Calculez le montant du revenu net imposable, obtenu en retranchant dans du revenu net global
l’abattement spécial de 10% accordé dans le cadre d’une imposition commune
• Calculez l’impôt net, obtenu en application au revenu net imposable le barème de l’IRG.
Exemple d’application.
Soit un contribuable exerçant une profession commerciale qui a disposé pour l’année 2009 d’un
revenu constitué :
BIC: 792.000 DA.
Revenu provenant de la location d’un immeuble à usage d’habitation ne figurant pas
dans le patrimoine professionnel du contribuable : 140.000 DA.
Produits d’actions détenues dans une SARL. Le montant net versé par ladite société
s’élève à : 72.000 DA.
Par ailleurs, ce contribuable à :
Souscrit une cotisation d’assurance vieillesse pour un montant de 8.000 DA.
Versé des intérêts relatifs à un emprunt contracté à titre professionnel pour un montant de
25.000 DA.
158
CAL CUL D E L ’IRG
(**) les revenus provenant de la distribution de bénéfices ayant été soumis à l’IBS ou expressément
exonérés ne sont pas compris dans l’assiette de l’IRG.
15
9
GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S
• TAMANRASSET
• TINDOUF
• ADRAR
• ILLIZI
Sachez que
• Le montant de l’impôt dû (IBS ou IRG) correspondant aux revenus tirés de l’activité exercée dans
ces wilayas bénéficie, à titre transitoire et pour une période de cinq (05) ans, à compter du 1er Jan-
vier 2015, d’une réduction de 50 %.
• Cet avantage fiscal va concerner le montant d’impôt exigible au titre des revenus des exercices
2015, 2016, 2017, 2018, et 2019.
Les dispositions précédentes ne s’appliquent pas aux revenus des personnes et sociétés exerçant
dans le secteur des hydrocarbures à l’exception des activités de distribution et de
commercialisation des produits pétroliers et gaziers.
Article 15 de la loi de finance 2010 (modifié l’article 6 de la loi N°99-11 de 23/12/1999).
160