TP GCF – ETABLIR ET CONTROLER LES DECLARATIONS FICALES

Chapitre :

L’imposition du résultat
des entreprises et des sociétés

Cours
Table des matières
Notions fondamentales ................................................................................................................ 2
Principes généraux d’imposition des résultats .................................................................................... 2
Bénéfice imposable ............................................................................................................................. 2
Résultat imposable .............................................................................................................................. 3
Modalités d’imposition du résultat fiscal ............................................................................................ 4
Régime de l’IR (catégorie des BIC) ................................................................................................... 4
Régime de l’IS .................................................................................................................................. 5
Principes de l’imposition au titre des BIC....................................................................................... 5
Activités imposables ............................................................................................................................ 5
Personnes imposables ......................................................................................................................... 6
Territorialité ......................................................................................................................................... 6
Affectation du patrimoine de l’exploitant ........................................................................................... 7
Périodes d’imposition et de déclaration ............................................................................................. 8
Règles d’imputation des déficits.......................................................................................................... 9
Principes de l’imposition au titre de l’IS ...................................................................................... 10
Personnes morales en principe imposables à l’IS.............................................................................. 10
Le cas particulier de l’option pour le régime des sociétés de personnes .......................................... 12
Exception des personnes morales exonérées d’IS ............................................................................. 14
Territorialité ....................................................................................................................................... 14

L’imposition du résultat des entreprises et des sociétés

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Notions fondamentales

Principes généraux d’imposition des résultats

Les bénéfices réalisés par les entreprises constituent des revenus soumis à l’impôt.
Les règles qui définissent le redevable, la matière imposable, le calcul et les taux
applicables dépendent principalement du statut juridique de l’entreprise.
Le résultat fiscal, qui sert de base au calcul de l’impôt, est déterminé selon les règles
propres au droit fiscal. Selon les situations, il est imposé :
- Soit au titre de l’impôt sur le revenu (IR). Dans ce cas, ce sont les
propriétaires de l’entreprise qui sont imposables et non l’entreprise elle-
même ;
- Soit au titre de l’impôt sur les sociétés (IS). C’est alors la société qui est
redevable de l’impôt.

Bénéfice imposable

L’imposition du résultat des entreprises et des sociétés

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Résultat imposable

L’imposition du résultat des entreprises et des sociétés

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Modalités d’imposition du résultat fiscal

Régime de l’IR (catégorie des BIC)

L’imposition du résultat des entreprises et des sociétés

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Régime de l’IS

Principes de l’imposition au titre des BIC

Activités imposables

L’imposition du résultat des entreprises et des sociétés

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Personnes imposables

Territorialité

L’imposition du résultat des entreprises et des sociétés

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Affectation du patrimoine de l’exploitant

L’imposition du résultat des entreprises et des sociétés

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Périodes d’imposition et de déclaration

L’imposition du résultat des entreprises et des sociétés

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Règles d’imputation des déficits

L’imposition du résultat des entreprises et des sociétés

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Principes de l’imposition au titre de l’IS

Personnes morales en principe imposables à l’IS

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Exception des personnes morales exonérées d’IS

Territorialité

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