Chapitre 2 – Les relations avec le

personnel et les organismes sociaux

Objectif : Savoir comptabiliser les charges liées au personnel
Introduction
Les charges de personnel :
- rémunération du personnel
- coût de la protection sociale financé à la fois par les salariés et l’entreprise

Cotisations sociales = cotisations patronales + cotisations salariales

 Elles sont calculées à partir du salaire brut
 Elles sont versées directement par l’entreprise

I- Le bulletin de paie :
a) LE SALAIRE ET SES ACCESSOIRES

Salaire brut =
- Salaire de base +
- Heures supplémentaires +
- Primes +
- Avantage en nature soumis à cotisations

Salaire brut = Salaire net + heure complémentaire + prime + Avantage en nature soumis à
cotisation
1) Note complémentaire sur le salaire de base
Il correspond au travail effectué sur une base de 35 heures par semaine soit une moyenne de :
35h * 52semaine / 12 mois = 151,67 heures par mois
 2) Note sur les heures supplémentaires
Les heures supplémentaires sont rémunérées à un taux horaire majoré :
 A défaut d’accord :
- de la 36ème à la 43ème heure : majoration de 25%
- à partir de la 44ème heure : majoration de 50%
 Ces heures peuvent être :
- utilisées en repos compensateur
- épargnées sur un compte épargne temps
- payées en complément de salaire
3) Note sur les avantage en nature
Ces avantages doivent être évalués pour être intégrés à l’assiette de calcul des cotisations
sociales

B) RETENUES SALARIALES ET COTISATIONS PATRONALES :

Les charges sociales sur salaires ont pour objet de :

- Couvrir la salariée des risques de maladies, d’invalidité, de maternité et de chômage
- Et lui assurer le versement d’une pension de retraite lorsqu’il cessera son activité
Payées par l’employeur, ces charges sont supportées à la fois par le salarié et l’employeur.
Le prélèvement des cotisations salariales est réalisé par l’employeur pour le compte et à la
place du salarié (précompte)
 PSS / Plafond sécurité sociale

La notion de plafond
La base de calcul de certaines cotisations est plafonnée à un montant fixé par la sécurité
sociale
Plafond SS au 01/01/2018 : 3311€
Revu tous les ans, le 1er Janvier

Salaire Brut
Salaire plafonné ou tranche A 3311€ Tranche B
Si le salaire brut < 3311€ : la cotisation est calculée sur le salaire brut.
Ls entreprises regroupent en un versement unique les cotisations salariales et patronales
Les versements sont faits tous les mois (avant le 15 du mois suivant)
Remarque  : - de 10 salariés  : versements trimestriels

C) LES AUTRES RETENUES :

- Les avances et acomptes : versements anticipés d’une partie du salaire au salarié

- Les oppositions : à la demande du tribunal, prélèvement d’une part du salaire d’un salarié
pour la verser à un créancier.
Ces retenues ont un caractère exceptionnel.
- Le prélèvement de L’IR par l’employeur
Depuis le 1er Janvier 2019, l’impôt sur le revenu est prélevé à la source selon un taux
personnalisé transmis par l’administration fiscale. Cette mesure a pour objectif de supprimer
le décalage d’un an entre la perception de revenues et le paiement de l’impôt sur ces revenus.
L’employeur a la charge de réaliser ce prélèvement avant de procéder au reversement au
Trésor Public dans le courant du mois suivant.
Salaire net = Salaire bruts – Cotisations salariales
Salaire net imposable = Salaire net + CSG non déductible + CRDS + cotisation de
l’employeur
C’est le salaire sur lequel est appliqué le taux d’imposition à l’impôt sur le revenu. Depuis
Janvier 2019, les heures supplémentaires ne sont plus prises en compte dans le salaire net
imposable.
Le salaire net à payer = Salaire net – impôt sur le revenu – avancé – opposition
CAS 1
Résumé :
Salaire brut – Cotisation salariales (y compris CSG et CRDS) = Salaire net
Coût de l’employeur = SALAIRE BRUT (cotisation salariale + salaire net) + Cotisation
Patronales
Ordre de grandeur
Salaire brut * 20% = cotisations salariales
Salaire brut * 40% = cotisation patronale
Comme : salaire brut – cotisation salariales = salaire net
Pour passer du salaire brut au salaire net, on enlève 20%
Coût du travail : Salaire brut * 1,4.

II- La comptabilisation de la paie :

La comptabilisation de la paie, c’est l’enregistrement comptable de toutes les charges de
personnel : Salaire brut, cotisations salariales et cotisations patronales.

a) Les documents associés aux enregistrements comptables

1 – Bulletin de salaire
2 – Le livre des salaires (ou livre de paie) :
Document récapitulatif de tous les éléments de la paie des salariés
3 – La fiche individuelle du salarié
Doc établi pour chaque salarié qui établi le salaire net imposable du mois et le salaire net
imposable cumulé.

B) LES COMPTES A UTILISER :

Comptes de charges Nature de l’enregistrement
641 Rémunération du personnel Salaires bruts
645 Charges de sécurité sociale et de Charges sociales patronales
prévoyance

Comptes de tiers Nature de l’enregistrement

421 Personnel – Rémunérations dues Comptabilise le salaire brut et les retenues
salariales, le solde du compte représente le
salaire net
431 Sécurité sociale Charges salariales, patronales et CSG
437 Autres organismes sociaux CRDS dues pas l’entreprise
442 : Contribution, impôt taxe recouvrés Caisse de retraite, mutuelle
pour le compte de l’Etat Prélèvement de l’IR
4421 : Prélèvement à la source

C) Les étapes de comptabilisation :

L’enregistrement comptable de la paie doit permettre :

- La comptabilisation des salaires bruts à la charges de l’entreprise et dus aux salariés
- La comptabilisation des retenues salariales à la charge des salariés et de l’IR
- La comptabilisation des cotisations patronales à la charge de l’entreprise
- Le paiement des salaires « nets payés »
- Le paiement des cotisations sociales
- Le paiement au trésor public de l’IR

Acompte/Avance sur le salaire

425 Personnel - avances et acomptes X

427 Personnel - oppositions X
512 Banque   X

Enregistrement salaire brut

641 Rémunération du personnel X
421 Personnel-rémunérations due   X

Retenues salariales
421 Personnel-rémunération due X
425 Personnel-Avances et acompte   X
427 Personnel oppositions   X
431 Sécurité sociale   X
4371 Pôle emploi   X
4372 Retraites complémentaires ARRCO   X
4373 Retraites complémentaires AGIRC   X

Cotisations patronales
635 Charges de sécurité sociale X
431 Sécurité sociales   X
4371 Pôle emploi   X
4372 Retraite complémentaires ARRCO   X
4373 Retraite complémentaires AGIRC   X

Paiement salaire net

421 Personnel - Rémunération due X
512 Banque   X

Paiement cotisations sociales

 431 Sécurité sociale X
4371 Pôle emploi X
4372 Retraite ARRCO X
4373 Retraite AGIRC X
512 Banque   X