CHAPITRE 3 LES CHARGES DE

PERSONNEL

Chems El Assil KHERBOUGUIA

[NOM DE LA SOCIETE] [Adresse de la société]
Comptabilité approfondi
Chapitre 3
L2

Introduction
Les charges de personnel :
 Rémunération du personnel
 Cout de la protection sociale financé à la fois par les salariés et l’entreprise.
Cotisations sociales = cotisations patronales + cotisations salariales
Elles sont calculées à partir du salaire brut Elles sont versées directement par l’entreprise.

I. Le bulletin de paie
1) Le salaire et ses accessoires

a) Note complémentaire sur le salaire de base

Il correspond au travail effectué sur une base de 35 heures par semaine soit une moyenne
de :
35 heures * 52 semaines/ 12 mois = 151,67 heures par mois

b) Note sur les heures supplémentaires

Les heures supplémentaires sont rémunérées à un taux horaire majoré :

- De la 36ème à la 43ème heure : majoration de 25%
- A partir de la 44ème heure : majoration de 50%

Ces heures peuvent être :

- Utilisées en repos compensateur
- Epargnées sur un compte épargne temps
- Payées en complément de salaire

c) Note sur les avantages en nature

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Ces avantages doivent être évalués pour être intégrés à l’assiette de calcul des cotisations
sociale

2) Retenues salariales et cotisations patronales

Les charges sociales sur salaires ont pour objet de :

- Couvrir le salarié des risques de maladie, d’invalidité, de maternité et de chômage.
- Et lui assurer le versement d’une pension de retraite lorsqu’il cessera son activité

Le prélèvement des cotisations salariales est réalisé par l’employeur pour le compte et à la
place du salarié (précompte)

Les entreprises regroupent en un versement unique les cotisations salariales et patronales.

Les versements sont faits tous les mois (avant le 15 du mois suivant)
Pour les entreprise < 10 salariés : versement trimestriel

Remarque :

La base de calcul de certaines cotisations est plafonnée à un montant fixé par la sécurité
sociale.
Plafond de la Sécurité Sociale au 1/01/2024 : 3 864€ (revu tous les ans).
Si le salaire brut <plafond SS : la cotisation est calculée sur le salaire brut.

3) Les autres retenues

→ Les avances et acomptes : versements anticipés d’une partie du salaire au salarié

→ Les oppositions : à la demande du tribunal, prélèvement d’une part du salaire d’un
salaire pour la verser à un créancier.
Ces retenues ont un caractère exceptionnel

Le prélèvement de l’IR par l’employeur

Depuis le 1er janvier 2019, VIR est prélevé à la source selon un taux personnalisé transmis
par l'administration fiscale.
Cette mesure a pour objectif de supprimer le décalage d'un an entre la perception des
revenus et le paiement de HIR.
L'employeur a la charge de réaliser ce prélèvement avant de procéder au versement au
Trésor Public dans le courant du mois suivant.

Salaire Net - Salaire Brut - Cotisations sociales salariales - Avantages en nature

- Avances et acomptes + Remboursement de frais (ex: frais de déplacement)

Salaire net imposable = Salaire brut – somme Cotisations salariales + Cotisations CSG et
CRDS non déductibles + Part patronale de la Mutuelle santé + Part non déductible des
cotisations de retraite supplémentaire et de prévoyance complémentaire

C'est le salaire sur lequel est appliqué le taux d'imposition à l'IR.

Depuis janvier 2019, les heures supplémentaires ne sont plus prises en compte dans le
salaire net imposable.

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Salaire net à payer = Salaire net - Impôt sur le revenu

Base de calcul des taxes :

Salaire brut * 0,9825
1720* 0,9825= 1689,90
Salaire brut < plafond de la sécurité sociale
Base de calcul des cotisations : 1720

Calcul des taux de prélèvement :

Cotisation totales : 62% salaire brut
Cotisations salariales : 21% salaire brut
Cotisation patronales : 42% salaire brut
Salaire net= 79% du salaire net

En résumé :

Cout pour l’employeur

=
Salaire brut (salaire net + cotisations salariales)
+
Cotisation patronale

Ordre de grandeur
- Salaire brut * 20% = cotisations salariales
- Salaire brut * 40% = cotisations patronales

Pour beaucoup de cas :

- Salaire brut – cotisations salariales = salaire net
- Pour passer du salaire brut au salaire net, on enlève 20%
- Coût du travail : Salaire brut * 1,4

II. Comptabilisation de la paie

C’est l’enregistrement comptable de toutes les charges de personnel :

- Salaires bruts,
- Cotisations salariales et cotisations patronales
- l’impôt sur le revenu (IR)

1) les documents associés aux enregistrements comptables

1-Le bulletin de salaire

2- Le livre des salaires (ou livre de paie) :

Document récapitulatif de tous les éléments de la paie des salariés

3-La fiche individuelle du salarié :

Document établi pour chaque salarié qui établit le salaire net imposable du mois et le salaire
net imposable cumulé

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4- La DSN
La Déclaration Social Nominative est un fichier mensuel produit à partir du livre de paie qui
permet d’automatiser la transmission des déclarations sociales et de payer par télépaiement.

2) Les comptes à utiliser

3) Les étapes de la comptabilisation

1- La comptabilisation des salaires bruts

2- La comptabilisation des cotisations salariales et de l’IR
3- La comptabilisation des cotisation patronales
4- Le paiement des salaires nets
5- Le paiements des cotisations sociales
6- Le paiements de l’IR

a) Enregistrement des salaires bruts

Les salaires bruts et indémnités correspondent à une charge pour l’employeurs

Il seront versés aux salariés, on utilisera donc un compte de tiers pour matérialiser la dette
de l’employeur.

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b) Enregistrement des retenues salariales et de l’IR

Les cotisations salariales sont prélevées sur les salaires à verser aux salariés pour être
payées aux organismes sociaux
Le prélèvement à la source sera versé au Trésor Public.

c) Enregistrement des cotisations patronales :

d) Paiement des salaires nets

34 000 – 13 600 = 22 400

e) Paiement des cotisations sociales et de l’IR

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