correction exercice N°13

les éléments
RC avant impôt
I-pour les produits
1-CA PI
2-Revenus de location PI
3-redevances PI
4-dividendes abattement à 100%
5-PC PI
II-les charges
1-charge non liée à l'activité de l'enterprise
2-cadeaux pubilicitaires charges déductibles
TTC, donc la TVA à déduire 90*20%*125
la valeur unitaire supérieure à 100dhs TTC
donc charge non déductible à Réintégrer
3-jetons de présence charge déductible
4-dons à association d'utilité publique charge
déductible
5-redevance charge déductible
6-taxe de la villa charge non déductible
7-Provisions pour augmentat charge non dé
8-la provision sur client OMAR individualisé
donc la TVA à Réintégrer 5400/6=900
9-provison pour risque divers charge non dé
10-provision pour des stocks charge dédu
total
Résultat fiscal brut
déficit d'exploitation 2015
déficit d'exploitation 2016
déficit d'exploitation 2017
déficit d'exploitation 2018
déficit d'exploitation 2019
Résultat fiscal après imputation de déficit d'exp
déficit d'amortissement 2015
déficit d'amortissement 2016
déficit d'amortissement 2017
déficit d'amortissement 2018
déficit d'amortissement 2019
Résultat fiscal net

2) IS théorique=1201050*31%=372325,5
CM=(7750000+264000+460000)*0,6%=50844

3) on a is théorique sup à la CM donc is dû est 372325,5

exercice N°14

les éléments
RC
pour les produits
1-CA PI
2-PA PI
3-PF PI sauf les dividendes abattement à 100%
4-PC PI
pour les charges
1-MP non encore reçues charge non déductible
2-le montant qui excède le plafond charge non
déductible 9767-4167=5600
3-frais de déplacement charge déductible
4-jetons de présence charge déductible
5-cadeaux publicitaires charge non déductible
6-impôts et taxes charge déductible
7-salaire du dirigeant charge déductible
8-frais de publicité charge déductible HT,la tva
à Réintégrer 7800/6=1300
9-don fiscalement déductible est de:
4350000*2%0=8700
la différence à Réintégrer 15000-8700=6300
10-la dotation fiscalement déductible est de:
(160000*1,2*20*3)/1200=9600
la différence à Réintégrer 32000-9600=22400
11-majoration charge non déductible
12-les intérêts légalement déductible sont:
500000*2,5%=12500
la différence à Réintégrer 48500-12500=36000
13-provision pour créance charge non déductible
14-acomptes provisionnels non déductible
total
Résultat fiscal Brut

2) is théorique=1652000*31%=512120
CM=(4350000+270000+23000)*0,4%=18572
3) on a is théorique sup à la CM donc is dû est de 512120

4) le reliquat=512120-265000=247120

exercice N°15
les éléments
RC
I-pour les produits
1-CA PI
2-PA PI
3-PF PI sauf les dividendes abattement à 100%
4- PNC PI
II-pour les charges
1-rémunération charge déductible
2-patente charge déductible
3-frais de réception charge déductible ttc, donc
la tva à déduire 8500*20%=1700
4-intérêts d'emprunt charge déductible
5-frais de réparation charge déductible HT, donc
la tva à Réintégrer 8400/6=1400
la différence à R (7000-4167)=2833
6-taxe spéciale sur la voiture de Mme charge non
déductible
7-provision pour litige charge déductible
8-amendes charge non déductible
9-dons œuvres sociales 33800000*2%0=67600
charge déductible
10-amortissement charge non déductible
11-les intérêts fiscalement déductible sont
300000*2,25%=6750
la différence à R (22500-6750)=15750
TOTAL BRUT
Résultat fiscal Brut
déficit 2018
déficit 2019
Résultat fiscal net
R D
1480000

25000

6000
11250+2250

2250
13500
Redevance=A+I

4500
16250

900
6350

1527500 25000
1502500
 0
38500
29200
35500
23400
1375900
28600
58500
43400
23200
18900
1203300

372325,5

R D
1250000

15000
 32400
5600

22000

1300

6300

22400
800

36000
25200
265000
1667000 15000
1652000
t de 512120

R D
660000

12000

1700

1400
2833
2700

2000
24000

15750
708683 13700
694983
30000
45000
619983