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La papeterie PST, fabricant de papiers spéciaux et à usages techniques, vous communique le compte de
résultat des exercices « N » et « N – 1 ». et une répartition de son résultat
1514070 1607945
TOTAL 2 222220 31250
résultat d'exploitation 3098420 178937
produits financiers 1947090 1818132
produits des titres de participation
gains de change
intérêts et autres produits 495950 537650
reprises financières , transfert de charges 1197830 868990
475000 222220
TOTAL 3 2168780 1628860
charges financières (221690) 189272
charges d'intérêts (2314210) 486060
pertes de changes
autres charges financières 193900 114950
dotations financieres 740 553415
3098420 3774935
TOTAL 4 3293060 4443300
résultat financier
résultat courant 345580
529960 143182
produits non courants
produits de cession des immobilisations 2178980 697420
subvention d'équilibre 2708940 1186182
reprises sur subvention d'investissement 584120 3257118
134800
TOTAL5 10944 1147000
charges non courantes (1719146) 2461378
valeurs nettes d'amortissement des immobilisations nettes 96780676 91176825
subventions accordées 2461378
autres charges non courantes
dotations non courantes aux amortissements et aux
provisions
TOTAL 6
résultat non courant
résultat avant impôt
participation des salariés au résultat
impôt sur le résultat
résultat net
Exercice 7
on met à votre disposition les comptes de gestion d'une entreprise industrielle relatifs à trois exercices
présenter le CPC
– présenter l'ESG
hypothèses: le montant des dividendes s'élève à 50000 en N-2 , 55000en N-1 et 65000 en N
les dotations et les reprises portent exclusivement sur les éléments durables
Eléments N N-1 N-2
Produits d'exploitation
ventes de mdses en l'état 21340 18720 15650
ventes de biens et services vendus 645300 715350 755650
variation de stocks de produits 8750 21200 -15400
immobilisations produites pour elle même 57000 45200
autres produits d'exploitation 3500 750 4200
reprises d'exploitation, transferts de charges 2850 1900 1700
total 738740 803120 761800
charges d'exploitation
achats revendus de mdses 17400 15100 10160
achats consommés de matières et fournitures 556900 572300 585500
autres charges externes 11220 11200 11060
impôts et taxes 5550 4300 4240
charges de personnel 15200 14150 13500
autres charges d'exploitation 810 785 540
dotations d'exploitation 10300 12850 13820
total 617380 630685 638820
résultat d'exploitation 11360 172435 122980
produits financiers
produits des titres de participation 190 875 2550
gains de change 9600 5300 720
intérêts et autres produits financiers 5140 7200 12400
reprises financières , transferts de charges 600 1810 1380
total 15530 15185 17050
charges financières
charges d'intérêts 7080 9900 10960
pertes de change 3540 2100 10020
autres charges financières 450 1025 900
dotations financières 2700 5014 3000
total 13770 18039 24880
résultat financiers 1760 -2854 -7830
résultat courant 126120 169581 115150
produits non courants
produits de cession 700 560 500
autres produits non courants 300 850 1020
reprises non courantes, transferts de charges 925 750 180
total 1925 2160 1700
charges non courantes
VNA des immobilisations cédées 4150 142 135
autres charges non courantes 2100 855 1400
dotations non courantes 125 50 65
total 6375 1047 1600
résultat non courant -4450 1113 100
résultat avant impôt 118670 170694 115250
impôt sur les résultat 40821 55738.20 37623
résultat net de l'exercice 77849 114955.80 77627
L'état des soldes de gestion
la société SDM, est une entreprise spécialisée dans l'ingénierie, la production , la vente et l'installation
des équipements industriels
on met à votre disposition le CPC de la société pour N ET N-1 et on vous propose d'analyser son
activité et ses résultats selon la démarche suivante
1. déterminer la variation du chiffre d'affaires et des résultats
2. calculer les soldes de gestion et leurs variation
3. déterminer la CAF et l'autofinancement en utilisant la méthode additive et soustractive sachant
que les dividendes distribués sont du même montant pour les deux exercices :13125000dhs
4. donner une synthèse de la situation
élements N N-1
Produits d'exploitation
ventes de mdes en l'état
ventes de biens et de services 563231 532331
chiffres d'affaires 563231 532331
variation des stocks de produits -148778 35446
immobilisations produites pour elle même 3246
autres produits d'exploitation 183 270
reprises d'exploitation, transferts de charges(1) 5033 8476
total 1 419669 579769
charges d'exploitation
achats revendus de mdses
achats consommés de m et f 181201 298086
autres charges externes 108952 115655
impôts et taxes 926 1210
charges de personnel 11887 108622
autres charges d'exploitation 450 7984
dotation d'exploitation(2) 14306 12331
total2 417722 543888
résultat d'exploitation 1947 35881
produits financiers
produits des titres de participation
gains de change 2994 4755
intérêts et autres produits financiers
reprises financières, transferts de charges (1) 388 197
total 3 3382 4952
charges financières
charges d'intérêts 12873 11687
pertes de change 554 872
dotations financières(2) 73 349
total 4 13500 12908
résultat financiers -10118 -7956
résultat courant -8171 27925
produits non courants
produits de cession d'immobilisations 97607 10120
reprises non courantes et transferts de charges 21
total 5 97628 10120
charges non courantes
VNA 7511
autres charges non courantes 1288 1620
dotations non courantes 19351
total 6 28150 1620
résultat non courant 69478 8500
résultat avant impôt 61307 36425
impôt sur les résultats 13129 8220
résultat net 48178 28205
Le tableau suivant donne les montants des reprises relatives aux éléménts circulant
reprises N N-1
Reprises d'exploitation 1400 850
reprises financières 92 142
reprises non courantes 0 0
dotations N N-1
Dotations d'exploitation 3115 2310
dotations financières 0 94
dotations non courantes 9200 0
désignation N N-1 variation
Ventes de mdses
-achats revendus de mdses
= Marge brute
+ production de l'exercice 414453 571023 -27.42
ventes de B et S produits 563231 532331 5.8
variation de stocks de produits -148778 33446 -519.73
immobilisations produites pour elle même 3246 -100
-consommation de l'exercice 290153 413741 -29.87
achats consommés de M et F 181201 298086 -39.21
autres charges externes 108952 115655 -5.8
valeur ajoutée 124300 157282 -20.97
+subvention d'exploitation
-impôts et taxes 926 1210 -23.47
-charges de personnel 111887 108622 3.01
EBE 11487 47450 -75.79
+autres produitd d'exploitation 183 270
-autres charges d'exploitation 450 7984
+reprises d'exploitation, transferts de charges 5033 8476
-dotations d'exploitation 14306 12331
résultat d'exploitation 1947 35881 -94
résultat financiers -10118 -7956 16
résultat courant -8171 27925 -70
résultat non courant 69478 8500 7.17
resultat avant impôt 61307 36425. 68
-impôt sur les résultats 13129 8200
= résultat de l'exercice 48178 28205 70
N N-1 variation
Résultat net de l'exercice 48178 28205 70.81
+dotation d'exploitation (1) 11191 10021 11.68
+dotation financières(1) 73 255 -71.37
+dotations non courantes (1) 10151
+VNA des immobilisations cédées 7511
-reprises d'exploitations (2) 4183 7076 -40.88
-reprises financières(2) 246 105 134.29
-reprises non courantes(2) 21
-produits de cession d'mmobilisations cédées 97607 10120 864.81
= CAF -24953 21180 -217.81
-dividendes 13125 13125 0
-autofinancement -38078 8055 -572.73
(1) exclusion faites des dotations relatives aux éléments
circulants
(2) exclusion faite des reprises relatives aux éléments
circulants
Calcul de la CAF par la méthode soustractive
N N-1 Variation
Chiffres d'affaires 563231 532331 5.8
résultat d'exploitation 1447 35881 -94.57
résultat financier -10118 -7956
résultat courant -8171 27925 -129.26
résultat non courant 69478 8500 717.39
résultat net 48178 28205 70.81