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 Sommaire:
Préambule
• Comprendre La fraude
• Introduction
• Environnement de la fraude
• La fraude en chiffre
• Le Mandat et Rôle de L’Audit dans le dispositif de lutte contre la fraude
• Normes professionnels
• Responsabilités en matière de fraude
• Dispositif de lutte contre la fraude
• Détection de la fraude
• La relation entre les délais de detection et le montant de la fraude
• Les moyens de détectiion de la fraude
• La detection proactive
• Profil du fraudeur
• Siganux d’alarme à remarquer chez un fraudeur
• Les principaux shemas de fraude
• Traitement des cas de fraude
• Investigations
• Entretiens
• Livrables
• Commission traitant les cas de fraude
 La Fraude cause la
perte de 5% des
revenus annuels des
entreprises

3
15/12/2021
 Préambule
La fraude dans le secteur financier :

La gestion des risques est un sujet autant

complexe que discuté dans le monde
financier. Mais, alors qu’une approche
rationnelle par les risques permet de
distinguer et de classer les principaux
risques, tels les risques de crédit et de
contrepartie, les risques de marché et de
liquidité, …, le risque opérationnel de
fraude est omniprésent dans toutes les
categories.
4
15/12/2021
 Préambule
La fraude dans le secteur financier :
La différence entre le risque
Fraude et les autres risques:

Le risque fraude n’est jamais

«calculé ». C’est un risque
«parasite», on en parle peu,
on le subit plutôt

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 Préambule
La fraude dans le secteur financier :

 la sophistication et la technicité
des produits financiers
 la démocratisation des
procédures de fraude
 la complexité des outils de
traitement
15/12/2021
Introduction

Qu’est ce que la Fraude ?

«Une Fraude est tout acte intentionnel ou toute omission

intentionnelle ayant pour but de tromper autrui, et qui
entraine une perte pour la victime et ou un avantage pour le
fraudeur »

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Introduction

La fraude est toute irrégularité et acte illégal commis avec l’intention de
tromper.
Les fraudes peuvent être commises par :
les collaborateurs (fraude interne);
les personnes extérieures: Clients, Fournisseurs, prestataires, tiers,…
(fraude externe);
Les fraudes peuvent être réalisées :
au bénéfice de l’entité;
a son détriment.

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Introduction
Les 3 composantes caractéristiques des fraudes

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Introduction

Différence entre l’Erreur et la Fraude

L’élément essentiel de distinction entre une fraude et une
erreur réside dans le caractère intentionnel ou non de
l'acte. A la différence de l'erreur, la fraude comporte un
caractère intentionnel fort et une volonté de dissimuler les
faits

Gardez à l'esprit que le montant de l'anomalie ne fait pas de

différence lors de sa qualification (Fraude ou Erreur)

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Environnement de la fraude

Source: ACFE (2020)

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Environnement de la fraude
Top 4 des shémas orchestrés par les fraudeurs en 2020

Création de documents Altération de Altération électronique Création électronique

physiques documents physiques de documents ou fichiers de documents ou fichier

Source: ACFE (2020)

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 Environnement de la fraude
Principaux types de fraude en milieu financier
Les exemples de fraude dans les établissements financiers peuvent être classés selon cinq catégories
d’actes de malveillance:
I Détournement de fonds direct 1. Détournement sur fonds propres (y compris les actifs physiques)
(manipulation des comptes, des 2. Détournement sur les comptes de clientèle, comptes interne...
avoirs)

II Détournement de fonds indirect 1. Remboursement de frais indus, auto-attribution de commissions indues

(manipulation des outils de gestion, 2. Décaissement de crédits fictifs, remboursement indus en matière
des processus) d’assurance, crédits de complaisance
3. Corruption (dans les appels d’offre, lors de la revente d’actifs financés
saisis par la banque).
III Atteintes à la sécurité 1. Dommages dus au piratage informatique
informatique 2. Détournement des outils informatiques à des fins frauduleuses
(manipulation des outils de paye, etc.)
3. Vol d’informations stockées sur des supports informatiques.

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 Environnement de la fraude
Principaux types de fraude en milieu financier

IV Divers manquements 1. Blanchiment d’argent (ou facilitation de)

déontologiques préjudiciables 2. Abus de marché : délit d’initié et manipulations de marché
(préjudice financier ou d’image) 3. Utilisation impropre d’informations privilégiées ou sensibles
4. Corruption ;
5. Abus de confiance.

V Autres activités non autorisées 1. En l’absence d’autorisation, prise d’engagement (activités de crédits) ou de
ou dissimulées positions sur les marchés financiers (« rogue trading »)
2. Dissimulation d’engagements compromis / de pertes ;
3. Falsification de l’information financière dans les comptes consolidés.

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 Environnement de la fraude

Les conséquences de la fraude :

Pertes financières et un manque à gagner

Détérioration du climat interne

Dégradation de la réputation et de l'image

 Risque de sanctions
 Non réalisation des objectifs donc pas de primes
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La Fraude en chiffres

Le délai moyen de La perte totale causée par

découverte d’une fraude la fraude dépasse USD 3,6
est de 14 mois en 2020 Billion (USD 7,1 Billion en
contre 16 mois en 2019 2019)

FRAUD
Les fraudes internes
occasionnent une perte La Fraude cause la perte
moyenne de USD 125 de 5% des revenus
000,00 par dossier (USD annuels des entreprises
130 000,00 en 2019
Source: ACFE (2020)

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La Fraude en chiffres

Baromètre Fraude et Cybercriminalité en 2021

Euler Hermes, le leader européen de l’assurance fraude, et l’Association nationale des Directeurs Financiers et de
Contrôle de Gestion (DFCG), ont interrogé près de 300 entreprises implantées en France sur leur exposition, leur
ressenti et leurs mesures de prévention face aux risques de fraude et cybercriminalité. En résulte le Baromètre
Fraude et Cybercriminalité 2021, qui porte cette année une dimension inédite, relative au contexte sanitaire et
économique suite à la crise Covid-19:

2 de 3 entreprises 1 sur 5 entreprises 33% des entreprises

ont été victimes d’au moins a subi plus que victimes de fraude ont subi un préjudice
une tentative de fraude 5 attaques supérieur à 10 000 Euro

Effet COVID: Près d’une entreprise sur deux a remarqué une recrudescence
des attaques suite à la généralisation du télétravail et de la
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distanciation sociale
La Fraude en chiffres

Baromètre Fraude et Cybercriminalité 2021

L’usurpation d’identité reste la technique plébiscitée par les fraudeurs, comme lors des précédentes éditions. Mais
changement notable, la fraude au faux-président devient, cette année, la plus subie par les entreprises

47% 46% 38% 32% 25% 21%

+9 points -2 points +7 points +3 points +1 points +6 points

Fraude au Fraudes aux Usurpations Intrusion dans Fraudes rançongiciels /

faux- Faux d’identité les SI aux cyber-extorsion
Président fournisseurs Faux clients

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Normes Professionnelles

Parmi les normes internationales pour la pratique

professionnelle de l’Audit Interne de l’IIA (The Institut
Of Internal Audit), il y a :
1210.A2 : Les auditeurs internes doivent posséder
des connaissances suffisantes pour évaluer le risque
de fraude et la façon dont ce risque est géré par
l’entreprise. Toutefois, ils ne sont pas censés
posséder l'expertise d'une personne dont la
responsabilité première est la détection et
l'investigation des fraudes.

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Normes Professionnelles

1220.A1 : Les auditeurs internes doivent apporter tout le soin nécessaire à

leur pratique professionnelle en prenant en considération les éléments
suivants :
 L'étendue du travail nécessaire pour atteindre les objectifs de la mission ;
 La complexité relative, la matérialité ou le caractère significatif des domaines
auxquels sont appliquées les procédures propres aux missions d'assurance ;
 L’adéquation et l'efficacité des processus de gouvernement d’entreprise, de
management des risques et de contrôle ;
 La probabilité d'erreurs significatives, de fraudes ou de non-conformité ;
 Le coût de la mise en place des contrôles par rapport aux avantages
escomptés.
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Normes Professionnelles

2120.A2 - L’audit interne doit évaluer la possibilité de fraude et la

manière dont ce risque est géré par l’entreprise.

2210.A2 – En détaillant les objectifs de la mission, les auditeurs internes

doivent tenir compte de la probabilité qu'il existe des erreurs
significatives, des cas de fraudes ou de non-conformité et d’autres
risques importants.

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Normes Professionnelles

En matière de fraude, l’audit interne :

Doit suivre activement
la mise en place des
recommandations

Doit alerter rapidement sur les Doit assurer une remontée de

dysfonctionnements l’information sur les retards
susceptibles de favoriser la éventuels dans la mise en
fraude œuvre des recommandations

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 Normes Professionnelles

Le dispositif de lutte contre le risque de la fraude

Prévention Détection

Réponse

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 Détection de la fraude

La relation entre les délais de detection et le montant de la fraude

Perte moyenne Pourcentage des dossiers

$740 000

37 à 48 mois;
19 à 24 mois; 25 à 36 mois; 5%
13% 12% 49 à 60 mois;
5%
13 à 18 mois;
10% > à 60 mois;
$430 000
7%
7 à 12 mois;
$340 000 <= à 6 mois;
19%
$300 000 29%

$210 000

$135 000
$90 000
$50 000

Source: ACFE (2020)

<= à 6 7 à 12 13 à 18 19 à 24 25 à 36 37 à 48 49 à 60 > à 60
mois 15/12/2021
mois mois mois mois mois mois mois 24
Détection de la fraude

Dénonciation 43%

Audit interne 15%

Controle mangériel 12%

Autres 6%

Par accident 5%
Les moyens de
Audit externe 4%

détection de la Fraude
Rapprochements comptables 4%

Surveillance et monitoring 3%

Contrôle des docuements 3%

IT contrôle 2%

Notification des autorotés 2%

Confession 1%
Source: ACFE (2020)

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Détection de la fraude

La detection proactive

C’est vrais que (43%) des cas de fraude sont détectés suite à des dénonciations des employees ou des

clients. Toutefois, la dénonciation n’est n’est pas un moyen proactive et n’est pas la methode la
plus efficace en matière de detection de la fraude.

Autrement dit, la dénonciation n’est pas la meilleure source de detection puisque la detection a pour
objectif de minimiser la perte et les domages causés par la fraude. Il faut agir donc en amont,

La difference entre la proactive et la passive détection apparait plus lorsqu’on compare la perte
moyenne et la durée de détection.

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Détection de la fraude

Méthode de détection passive

15/12/2021 Méthode de détection potentiellement active 27
Méthode de détection active
Détection de la fraude

Le point est clair, choisir les méthodes de détection proactives c’est se mettre en bonne position pour

identifier rapidement les risques de fraudes. Pour ce faire, il y a lieu de mettre en place ou moins un des six

méthodes précités, de les combiner entre eux ou de les associer à d’autres moyens notamment la hotline
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Détection de la fraude

Qui sont les fraudeurs?

Selon l’enquête ACFE -Associated of Certified Fraud Examiner-2020 :

28% des fraudeurs ont une ancienneté entre 5 et 10 ans

42% des fraudeurs mènent

un train de vie supérieur à 53 % des fraudeurs ont entre 31 et 45 ans
leurs moyens

72% sont des hommes et 28% sont des femmes

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 Détection de la fraude
Des fraudeurs

85%
SIGNAUX D’ALARME COMPORTEMENTAUX
Reconnaitre les comportements suspicieux peut présentent au moins un
aider les auditeurs à identifier les fraudeurs et
ainsi limiter les pertes
SIGNAL D’ALARME

Train de vie Des Grand familiarité N’aime pas se Comportement Attitude Divorce et
supérieur aux difficultés avec les clients et faire irrité, suspicieux d’affairiste et problèmes
moyens financières autres contrôler et défensif magouilleur familiaux

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Détection de la fraude

Le triangle de la Fraude
Le concerné se trouve le sentiment d’avoir de
au bon endroit et dans bonnes raisons: être
les bonnes conditions oublié pour une
pour agir: supervision promotion, manque de
insuffisante du reconnaissance, savoir que
management, des collègues sont
faiblesse du contrôle, impliqués dans une fraude
les procédures dans le et que les supérieurs ne
secteur ne sont pas Pression donnent pas l’exemple,
claires ou sont faciles croire que le risque de se
problèmes au travail avec sa
à contourner, accès faire attraper et/ou
hiérarchie ou dans sa vie de
informatique peu sanctionnée est très
famille ou se trouve dans des
sécurisé… faible…
difficultés financières….
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Etapes de traitement d’une fraude

Investigations Entretiens Livrables

L’instruction d’une affaire de fraude revient à gérer une situation sensible,

caractérisée par l’urgence.

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Etapes de traitement d’une fraude
Les règles de bonne conduite
 Confidentialité : l’existence, la nature, le contenu, le résultat et le rapport d’une
investigation relèvent du secret professionnel.
 Confiance : à priori, tout ce que dit l’auditeur est vrai. Pour cela vous devez vous assurer
que les preuves existantes sont tangibles.
 Objectivité : une présomption n’est pas une preuve et le bénéfice du doute revient
toujours à l’audité.
 Impartialité : les faits sont à interpréter par rapport aux « exigences spécifiées » c’est-à-
dire aux dispositions décrites dans les procédures, les lois et réglementations et
vigueur.
 Non-ingérence : restez strictement dans le cadre de votre mission : pas d’ingérence
dans la vie privée, restez dans le cadre de l’activité à examiner.
 Respect mutuel et humilité : indispensable pour arriver à un résultat positif.

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Etapes de traitement d’une fraude

Le dispositif d’investigation a pour objectif de traiter de façon rationnelle et

systématique les cas d’alertes suspicieuses générées par les contrôles
automatiques mis en place, les déclarations de soupçons (rumeurs, réseaux
sociaux, remontées …)

15/12/2021 Investigations Entretiens Livrables 34

Etapes de traitement d’une fraude

1- Préparer la mission
2- S’assurer de la réalité du soupçon
3- Lancer la mission (Conduite à tenir en cas de fraude)
4- Définir l’infraction et son montant
5 - s’assurer de la preuve et préserver les éléments de preuve
6- Déterminer le montant des pertes et le mode d’action
7- Identifier les participants et les complices

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Etapes de traitement d’une fraude

L’entretien
Les enjeux de l’entretien dépendent des éléments mis à jour par les investigations :
• si les preuves sont solides : l’entretien permet d’indiquer à l’agent les faits qui lui sont reprochés et
d’écouter ses explications ;
• si les preuves sont plus fragiles : l’entretien est l’occasion de mettre l’agent face à ses éventuelles
contradictions pour rechercher la vérité ;
• si aucun élément probant n’a pu être collecté : il vaut mieux éviter l’entretien ou se limiter à un
entretien de sondage.
L’entretien nécessite une bonne préparation afin d’envisager tous les scenarios possible (plan de questions,
réponses préparées aux arguments prévisibles de l’agent, disponibilité directe des copies de preuves).
Toutes les questions devront être intégralement rédigées afin qu’on puisse se cantonner à la simple lecture
de ces dernières et concentrer toute son attention sur l’attitude comportementale de la personne
interviewée.
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Etapes de traitement d’une fraude

Le livrable

Le rapport d’une affaire de fraude doit:

 regrouper de manière synthétique l’ensemble des faits relevés et sert de base à la hiérarchie ou au
comité ad hoc pour mettre un avis sur d’éventuelles sanctions ;
 comprendre les copies des pièces permettant d’apporter la preuve irréfutable des faits reprochés
consignés au rapport ;
 Etre accompagné, le cas échéant, d’une note éclairant le contexte ainsi que les évolutions souhaitables ;
 être le plus factuel et le plus objectif possible dans la description de l’affaire pour faciliter la
qualification des faits, mais sans les qualifier lui-même.

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Etapes de traitement d’une fraude

La commission de suivi des affaires de fraude

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 Audit Général Groupe

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