Gestion des institutions financières TD3

Analyse des Etats Financiers d’une Banque

Exercice 1 :

1- Commentez de manière synthétique les grands postes du bilan.

2- Comment expliquer la différence entre :

● Caisse et avoirs de la BCT, CCP et TGT Banque Centrale et CCP

● Créances sur les établissements bancaires et financiers Dépôts et avoirs des établissements
bancaires et financiers

Note IV – Actifs du bilan (Les chiffres sont exprimés en mD : milliers de Dinars Tunisiens)

IV-1. Caisse et avoirs auprès de la BCT, CCP et TGT

Le volume de ce poste a enregistré une baisse entre Décembre 2018 et Décembre 2019 de 23 824
mD ou 1,59% en passant d’une période à une autre de 1 496 901 mD à 1 473 077 mD. Ce poste se
détaille comme suit :

1
Gestion des institutions financières TD3

IV-2. Créances sur les établissements bancaires et financiers

Le volume de ce poste a enregistré une hausse entre Décembre 2018 et Décembre 2019 de 664 561
mD ou 65,54% en passant d’une période à une autre de 1 013 947 mD à 1 678 508 mD. Il se détaille
comme suit:

a) L'augmentation du volume de nos créances sur les établissements bancaires de 711 888 mD ou
94,65% qui est passé de 752 126 mD au 31/12/2018 à 1 464 014 mD au 31/12/2019 concerne les
postes suivants :

b) La diminution du total de nos créances sur les établissements financiers à hauteur de 47 327 mD
ou 18,08% qui sont passées de 261 821 mD en Décembre 2018 à 214 494 mD en Décembre 2019 est
dûe principalement à la baisse de nos concours en faveur des sociétés de Leasing. Cette rubrique se
détaille comme suit :

IV-3. Créances sur la clientèle

Les créances sur la clientèle sont composées des comptes débiteurs courants et classés, des autres
concours courants et classés et des crédits sur ressources spéciales courants et classés. Les créances
douteuses brutes (classées) ainsi que les provisions requises couvrant les actifs classés sont
déterminées conformément aux dispositions prévues aussi bien par la circulaire n°91-24 du 17-12-
1991 de la Banque Centrale de Tunisie relative aux règles prudentielles que par les normes
comptables applicables aux Etablissements Bancaires. Le total net des créances sur la clientèle est
passé de 10 632 421 mD en Décembre 2018 à 10 352 516 mD en Décembre 2019 enregistrant ainsi
une baisse de 279 905 mD ou 2,63%. Il est ventilé comme suit :

2
Gestion des institutions financières TD3

NOTE V – Passif du bilan (Les chiffres sont exprimés en mD : milliers de Dinars Tunisiens)

V-1. BCT et CCP

Le volume de ce poste est passé d’une période à l’autre de 722 mD à 1 201 mD, soit une
augmentation de 479 mD ou 66,34%. Cette variation est due principalement à une augmentation des
chèques BCT en attente de règlement à hauteur de 389 mD ou 53,88% et à une augmentation du
solde créditeur de nos comptes en devises tenus chez la BCT de 90 mD en Décembre 2019.

V-2. Dépôts et avoirs des établissements bancaires et financiers

Le volume de ce poste est passé d’une période à l’autre de 2 427 567 mD à 1 259 962 mD, soit une
diminution de 1 167 605 mD ou 48,1%.

Cette variation est expliquée par :

* Une diminution des dépôts et avoirs des établissements bancaires de 1 164 982 mD ou 48,09%, qui
sont passés de 2 422 354 mD en Décembre 2018 à 1 257 372 mD en Décembre 2019.

* Une diminution des dépôts des établissements financiers de 2 623 mD ou 50,32%, qui sont passés
de 5 213 mD en Décembre 2018 à 2 590 mD en Décembre 2019. Cette variation provient
essentiellement des dépôts des sociétés de leasing.

V-3. Dépôts et avoirs de la clientèle

Les dépôts de la clientèle ont enregistré une augmentation de 1 339 664 mD ou 11,85%, en passant
de 11 301 779 mD en Décembre 2018 à 12 641 443 mD en Décembre 2019. Cette augmentation
provient des postes suivants :

3
Gestion des institutions financières TD3

3- Comment expliquer les variations enregistrées entre les exercices 2019 et 2020

IV-1. Caisse et avoirs auprès de la BCT, CCP et TGT

Le volume de ce poste a enregistré une hausse entre Décembre 2019 et Décembre 2020 de 273 770
mD ou 18,58% en passant d’une période à une autre de 1 473 077 mD à 1 746 847 mD. Ce poste se
détaille comme suit :

IV-2. Créances sur les établissements bancaires et financiers

Le volume de ce poste a enregistré une baisse entre Décembre 2019 et Décembre 2020 de 270 148
mD ou 16,09% en passant d’une période à une autre de 1 678 508 mD à 1 408 360 mD. Il se détaille
comme suit:

4
Gestion des institutions financières TD3

a) La baisse du volume de nos créances sur les établissements bancaires de 330 361 mD ou 22,57%
qui est passé de 1 464 014 mD au 31/12/2019 à 1 133 653 mD au 31/12/2020 concerne les postes
suivants :

b) L'augmentation du total de nos créances sur les établissements financiers à hauteur de 60 213 mD
ou 28,07% qui sont passées de 214 494 mD en Décembre 2019 à 274 707 mD en Décembre 2020 est
dûe principalement à l'augmentation de nos concours en faveur des sociétés de Leasing pour un
montant de 87 732 mD et la diminution de nos crédits accordés aux établissements financiers pour
un montant de 27 479 mD . Cette rubrique se détaille comme suit :

IV-3. Créances sur la clientèle

Les créances sur la clientèle sont composées des comptes débiteurs courants et classés, des autres
concours courants et classés et des crédits sur ressources spéciales courants et classés. Les créances
douteuses brutes (classées) ainsi que les provisions requises couvrant les actifs classés sont
déterminées conformément aux dispositions prévues aussi bien par la circulaire n°91-24 du 17-12-
1991 de la Banque Centrale de Tunisie relative aux règles prudentielles que par les normes
comptables applicables aux Etablissements Bancaires. Le total net des créances sur la clientèle est
passé de 10 352 516 mD en Décembre 2019 à 11 260 746 mD en Décembre 2020 enregistrant ainsi
une hausse de 908 230 mD ou 8,77%. Il est ventilé comme suit :

V-1. BCT et CCP

Le volume de ce poste est passé d’une période à l’autre de 1 201 mD à 780 mD, soit une diminution
de 421 mD ou 35,05%. Cette variation est due principalement à une diminution des chèques BCT en

5
Gestion des institutions financières TD3

attente de règlement à hauteur de 331 mD ou 29,79% et à une diminution du solde créditeur de nos
comptes en devises tenus chez la BCT de 90 mD en Décembre 2020.

V-2. Dépôts et avoirs des établissements bancaires et financiers

Le volume de ce poste est passé d’une période à l’autre de 1 259 962 mD à 619 626 mD, soit une
diminution de 640 336 mD ou 50,82%.

Cette variation est expliquée par :

* Une diminution des dépôts et avoirs des établissements bancaires de 645 067 mD ou 51,3%, qui
sont passés de 1 257 372 mD en Décembre 2019 à 612 305 mD en Décembre 2020.

* Une augmentation des dépôts des établissements financiers de 4 731 mD ou 182,66%, qui sont
passés de 2 590 mD en Décembre 2019 à 7 321 mD en Décembre 2020. Cette variation provient
essentiellement des dépôts des sociétés de leasing.

V-3. Dépôts et avoirs de la clientèle

Les dépôts de la clientèle ont enregistré une augmentation de 1 707 492 mD ou 13,51%, en passant
de 12 641 443 mD en Décembre 2019 à 14 348 935 mD en Décembre 2020. Cette augmentation
provient des postes suivants :

6
Gestion des institutions financières TD3

Exercice2 :

1- Déterminez :

a- le PNB de la banque en faisant apparaitre la marge d’intermédiation, la marge sur tarification

(commissions) et le résultat sur opérations financières.

b- Le Résultat d’Exploitation (REX) et le Résultat Net (RN)

2- Calculez le coefficient d’Exploitation. Interprétez

3- Analysez la rentabilité de la banque par le calcul de son ROE et son ROA. Interprétez

Arrêté au 31 Décembre 2019 (En Milliers de dinars)

NOTE VIII – Etat de résultat : (Les chiffres sont exprimés en mD : milliers de Dinars Tunisiens)

7
Gestion des institutions financières TD3

VIII-1. Les produits d’exploitation bancaire

Le total de ce poste est passé de 1 395 532 mD au 31 Décembre 2018 à 1 642 189 mD au 31
Décembre 2019, enregistrant une augmentation de 246 657 mD ou 17,67%.

VIII-1-1. Les Intérêts et revenus assimilés

Les intérêts et revenus assimilés sont passés de 893 885 mD au 31/12/2018 à 1 093 005 mD au
31/12/2019, enregistrant une augmentation de 199 120 mD ou 22,28%. Cette variation est détaillée
comme suit :

VIII-1-2. Les commissions en produits

Les commissions en produits ont passés de 281 007 mD au 31/12/2018 à 302 512 mD au 31/12/2019,
enregistrant une augmentation de 21 505 mD ou 7,65%. Cette variation est détaillée comme suit :

VIII-1-3. Gains sur portefeuille titres commercial et opérations financières

Ces gains totalisent 140 523 mD au 31/12/2019 contre 124 184 mD au 31/12/2018, soit une
augmentation de 16 339 mD ou 13,16%.

Cette augmentation est détaillée comme suit :

(a) Revenus des titres de transaction

Les produits des titres de transaction sont passés entre Décembre 2018 et Décembre 2019 de 6 598
mD à 5 780 mD, soit une diminution de 818 mD, ou 12,4%. Ces produits sont détaillés comme suit :

8
Gestion des institutions financières TD3

(b) Revenus des titres de placement

Les revenus des titres de placement, qui sont composés des intérêts perçus sur les obligations et des
revenus des parts prioritaires des FCC, ont enregistré une diminution de 5 067 mD ou 14,19%, en
passant d’une période à une autre de 35 698 mD à 30 631 mD.

(c) Gain net sur opérations de change

Les gains nets sur les opérations de change qui sont composés principalement des gains et des pertes
provenant des opérations de change manuel, du change des devises au comptant et à terme sont
passés de 81 888 mD au 31/12/2018 à 104 112 mD au 31/12/2019 enregistrant une augmentation de
22 224 mD ou 27,14%.

VIII-1-4. Revenus du portefeuille d’investissement

Les revenus du portefeuille d’investissement qui sont composés principalement des intérêts sur les
titres d’investissement et des dividendes perçus sur les titres de participation et des produits sur
titres en portage ont enregistré une augmentation de 9 693 mD ou 10,05% en passant d’une période
à une autre de 96 456 mD à 106 149 mD.

VIII-2. Les charges d’exploitation bancaire

Le total de ce poste est passé de 475 659 mD au 31 Décembre 2018 à 599 397 mD au 31 Décembre
2019, enregistrant une augmentation de 123 738 mD ou 26,01%. Ces charges d’exploitation bancaire
sont composées des postes suivants :
− Intérêts encourus et charges assimilées
− Sinistres payés sur opérations d'assurances
− Commissions encourues.
− Pertes sur portefeuille-titres commercial et opérations financières

VIII-2-1. Les Intérêts encourus et les charges assimilées

Les intérêts encourus et les charges assimilées sont passés de 419 357 mD au 31/12/2018 à 537 540
mD au 31/12/2019, enregistrant une augmentation de 118 183 mD ou 28,18%. Cette variation est
détaillée comme suit :

VIII-2-2. Sinistres payés sur opérations d'assurance

9
Gestion des institutions financières TD3

Les sinistres payés sur opérations d'assurance sont passés de 52 792 mD au 31/12/2018 à 57 639 mD
au 31/12/2019, enregistrant une augmentation de 4 847 mD ou 9,18%.

VIII-2-3. Les Commissions encourues

Les commissions encourues sont passés de 3 328 mD au 31/12/2018 à 4 105 mD au 31/12/2019,

enregistrant une augmentation de 777 mD ou 23,35%. Cette variation est détaillée comme suit :

VIII-3. Dotations aux provisions et résultat des corrections de valeurs sur créances, Hors bilan et
passif

Le solde de cette rubrique enregistre au 31/12/2019 une dotation nette de 122 914 mD ventilé
comme suit

VIII-4. Dotations aux provisions et résultat des corrections de valeurs sur portefeuille
d’investissement

Le volume de cette rubrique enregistre au 31/12/2019 un solde en perte de 10 461 mD ventilé

comme suit :

VIII-5. Autres produits d’exploitation

Cette rubrique est passée entre Décembre 2018 et Décembre 2019 de 42 243 mD à 52 440 mD,
enregistrant ainsi une augmentation de 10 197 mD ou 24,14%.

10
Gestion des institutions financières TD3

VIII-6. Frais de personnel

Cette rubrique qui est composée principalement des salaires, des charges sociales et des autres
charges de personnel, est passée entre Décembre 2018 et Décembre 2019 de 237 150 mD à 240 738
mD, enregistrant ainsi une augmentation de 3 588 mD ou 1,51%.

VIII-7. Charges générales d’exploitation

L’augmentation de 26 819 mD enregistrée entre Décembre 2018 et Décembre 2019 résulte d’une
augmentation des frais d’exploitation non bancaires à concurrence de 10 085 mD et d’une
augmentation des autres charges générales d’exploitation à hauteur de 16 734 mD.

VIII-8. Dotations aux amortissements et aux provisions sur immobilisations

Le solde de cette rubrique enregistre au 31/12/2019 un montant de 44 816 mD ventilé comme suit :

VIII-9. Solde en gain ou en perte provenant des autres éléments ordinaires

Le solde de cette rubrique est une perte de 4 406mD qui provient essentiellement des plus-values sur
cession d’immobilisation pour 208 mD, des autres gains ordinaires pour 433 mD et des autres pertes
ordinaires pour 5 045 mD.

VIII-10. Impôt sur les bénéfices

Le solde de cette rubrique enregistre au 31/12/2019 un montant de 125 146 mD contre 100 366 mD
au 31/12/2018, soit une augmentation de 24 780 mD ou 24,69%. Le solde de 2019 englobe le
montant de la contribution sociale de solidarité calculée conformément aux dispositions prévues par
l'article 39 de la Loi de Finances pour l'année 2020.

Note IX – Evènements postérieurs à la date de cloture

Le premier trimestre 2020 s’est caractérisé par le déclenchement d’une crise sanitaire sans
précédent liée à la propagation du coronavirus (COVID-19) qui a été classée comme pandémie par
l’organisation mondiale de la santé le 11 mars 2020, ayant affecté les pays du monde entier et dont
les impacts définitifs sur l’ensemble de l’économie mondiale et des marchés monétaires et financiers
demeurent incertains.

En vue d’atténuer les retentissements économiques et financiers de cette pandémie à l’échelle

nationale, des mesures exceptionnelles à caractère économique et social ont été prises par les
autorités publiques, dont notamment la mise en confinement général, la baisse du taux d’intérêt
directeur le 100 points de base et le report, sous certaines conditions, des échéances de crédits
accordés aux entreprises, aux professionnels et aux particuliers, relatives à la période allant du 1er
mars au 30 septembre 2020, tel que prévu par les circulaires de la BCT n°2020-06 du 19 Mars 2020 et
n°2020-07 du 25 Mars 2020.

Les mesures de prévention du virus pouvant être renforcées davantage et perdurer dans le temps
ainsi que le manque de visibilité sur les retombées économiques et sociales de cette épidémie,
constituent des facteurs de risques pouvant avoir un impact défavorable sur les activités du groupe,

11
Gestion des institutions financières TD3

ses résultats d’exploitation ainsi que la structure de ses emplois et ses ressources. Cependant et
compte tenu de la solidité de sa situation financière consolidée actuelle, le groupe BIAT dispose, à
présent, de facteurs de résilience significatifs lui permettant de faire face à cette crise et d’assurer la
continuité de ses activités.

A l’état actuel des choses et compte tenu de ce qui précède, il s’agit d’un évènement significatif
postérieur au 31 Décembre 2019, qui ne donne pas lieu à des ajustements des états financiers
consolidés clôturés à cette date et dont l’estimation de l’impact financier éventuel ne peut être faite
d’une manière raisonnable pour le moment, étant donné l’évolution rapide de la situation.

12