ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION

Module : Audit interne

ETUDE DE CAS

Dans le cadre de l’audit interne de la section achats-fournisseurs- stock de la

société « Electro info », on vous demande d’évaluer le dispositif de contrôle
interne de cette section.
A travers les entretiens avec les différents responsables du service, vous avez pu
relever les remarques suivantes :
- La demande d’achat est reçue par le service « Achat » directement du
demandeur,
- La demande de devis auprès des fournisseurs n’est pas automatique. Le
choix des fournisseurs se base principalement sur l’appréciation du
responsable du service « Achat »,
- Le bon de commande est signé uniquement par le responsable du service
« Achats »,
- Les bons de commande ne sont pas classés dans un chrono,
- Lors de la réception de marchandises, le magasinier ne dispose pas
automatiquement du Bon de commande. Le contrôle de la réception se
base dans ce cas sur des informations orales communiquées par le
responsable du service « Achat »,
- Le magasinier établi un Bon de réception et saisit sur ordinateur les
marchandises réceptionnées,
- Le magasinier envoie une copie du bon de réception et du bon de livraison
au service comptabilité,
- Le suivi des factures est réalisé par le service comptabilité qui doit
relancer les fournisseurs pour les factures manquantes,
- Suite au retard dans la réception des factures fournisseurs, le comptable
enregistre l’achat sur la base du bon de réception et du bon de livraison du
fournisseur,
- La balance auxiliaire fournisseur n’est pas analysée régulièrement et n’est
pas comparée à la balance générale des comptes,
- Après réception des factures fournisseurs, le comptable procède à leur
comparaison avec les montants déjà comptabilisés,
- La préparation des chèques et/ou virements bancaires est faite par le
comptable sans disposer d’une validation de la part du service demandeur
de l’achat,
- En fin d’année, le comptable ne dispose pas d’une liste des marchandises
reçues et dont les factures ne sont pas encore parvenues à la société,
- L’organisation de l’opération d’inventaire physique du stock est confiée
au responsable du stock,
- Le responsable du stock détache une partie du personnel de fabrication et
des manutentionnaires du magasin et les affecte à l’inventaire,
- Lors de l’opération d’inventaire physique, la société n’arrête pas les
mouvements du stock ( Entrées et sorties ),

TAF :
En tant qu’auditeur, vous êtes chargés de mettre en évidence les lacunes, de
dégager les risques éventuels.