UNIVERSITE ADVENTISTE DE LUKANGA

« UNILUK »
BP 180 BUTEMBO/NORD-KIVU
REPUBLIQUE DEMOCRATIQUE DU CONGO
DOMAINE DES SCIENCES ECONOMIQUES ET DE GESTION
FILIERE DE GESTION
MENTION COMPTABILITE ET AUDIT

RESOLUTION EXERCICE : REPARTITION DU RESULTAT ET

DIVIDENDES AFFECTE A LA LIBERATION DES TITRES ET AU
PAYEMENT DE DETTES.

Travail pratique présenté dans le cadre du cours :

FISCALITE DE L’ENTREPRISES

Titulaire du cours :

Ct Bruno PALUKU SARATA

Par :

N° Matricule Noms
1 03981 KASEREKA MWIRA Nelphanse
2 03940 Emmanuel MBONGO
3 03976 KAVIRA BASINDI GoodNess
Promotion : M2

ANNEE ACADEMIQUE 2023-2024

 1

Exercice : Répartition du résultat et dividendes affecte a la libération des titres et au

payement de dettes.

Pré-calculs

Résultat avant impôt 2 000 000

Impôt sur le Résultat de 30%. 600 000 Apport de chacun
Résultat Net 1 400 000 Associe Souscription Libérées À libérer
Perte antérieur 60 000 Kalivolo 2200 1760 440
1 340 000 Matumo 1800 1800 0
Réserves légales de 10% 134 000 Mateso 1200 1200 0
1 206 000 Sivendana 800 800 0
Réserves statutaires de 5% 60 300 Total 6000 5560 440
1 145 700
Intérêt sur capital investi de 60% 687 420
458 280
Prélèvement du gérant 1200*12 14 400
Résultat à repartir 443 880

Revenu brut des associes sur capital investi

Associé Montant Part libérée Montant IRM 20% Net a Paye
Kalivolo 687 420,00 1 760,00 217 600,58 43 520,12 174 080,46
Matumo 687 420,00 1 800,00 222 546,04 44 509,21 178 036,83
Mateso 687 420,00 1 200,00 148 364,03 29 672,81 118 691,22
Sivendana 687 420,00 800,00 98 909,35 19 781,87 79 127,48
137484,0
Total 5 560,00 687 420,00 0 549 936,00

Répartition Des dividendes

Associé Montant Part libérée Montant IRM 20% Net a Paye
Kalivolo 443 880,00 1 760,00 140 508,78 28 101,76 112 407,02
Matumo 443 880,00 1 800,00 143 702,16 28 740,43 114 961,73
Mateso 443 880,00 1 200,00 95 801,44 19 160,29 76 641,15
Sivendana 443 880,00 800,00 63 867,63 12 773,53 51 094,10
Total 5 560,00 443 880,00 88 776,00 355 104,00

Net à payer a chacun

Prélèvemen
Associé Montant IRM t Net
Kalivolo 358 109 71 621,87 0,00 286487,48
Matumo 366 248 73 249,64 14 400,00 307398,56
Mateso 244 165 48 833,09 0,00 195332,37
Sivendana 162 777 32 555,40 0,00 130221,58
 2

A. Tableau de répartition du résultat

Rubriques KAMATUSI Kalivolo Matumo Mateso Sivendana
Résultat avant impôt 2 000 000 - - - -
Impôt sur le Résultat de 30%. 600 000 - - - -
Perte antérieur 60 000 - - - -
Réserves légales de 10% 134 000 - - - -
Réserves statutaires de 5% 60 300 - - - -
Intérêt sur capital investi de 60% 687 420 217600,58 222546,04 148 364,03 98 909,35
Prélèvement du gérant 1200*12 14 400 - 14 400,00 - -
Répartition du reste 443 880 140508,78 143702,16 95 801,44 63 867,63
Total 388 600 358109,35 380648,20 244 165,47 162 776,98
IRM sur capital investi 43 520,12 44 509,21 29 672,81 19 781,87
IRM sur Dividende 28 101,76 28 740,43 19 160,29 12 773,53
Total IRM 71 621,87 73 249,64 48 833,09 32 555,40
Revenu aux associes 286487,48 307398,56 195 332,37 130 221,58

Ok

B. Libération des actions restantes par Kalivolo

Revenu net 286 487,48
Souscription 2200
Libération des actions 1760
Reste 440
VN 100
Capital non libéré 44000
Net a paye 242 487,48

Régularisation du compte courant de Mateso

Revenu net 195 332,37
Solde débiteur du compte courant 15000
Net 180 332,37

Versement anticipe de MATUMO

Actions VN Capital
Valeur de souscription 1800 100 180000
Paiement en nature 800 100 80000
Paiement en numéraire 1000 100 100000
Versement anticipe 200 100 20000
Calcule de l’intérêt sur le versement anticipe
n =120jrs ; r=10% et c=20000UM
 3

c∗n∗r 20 000∗120∗10
r= =¿ r= =666 , 67UM
36000 36000
IM=666,67*0,2=133,33UM.
Ecritures comptable
1 891 Impôts sur le bénéfice de l'exercice 600 000
441 Etat, impôt sur les bénéfices 600 000
Prise en compte de l'IS
Ecriture comptable d'affectation du résultat
2 131 Résultat net : Bénéfice 1 400 000
1301 Résultat en instance d’affectation : Bénéfice 1 400 000
Pour solde du débute : Virement
3 1301 Résultat en instance d’affectation : Bénéfice 1 400 000
1291 Perte nette à reporter 60 000
111 Réserves légales 134 000
112 Réserves statutaires 60 300
4651 Associe Kalivolo, dividendes à payer 358 109
4652 Associe Matumo, dividendes à payer 380 648
4653 Associe Mateso, dividendes à payer 244 165
4654 Associe Sivendana, dividendes à payer 162 777
D’après le projet d'affection du bénéfice
4 4651 Associe Kalivolo, dividendes à payer 71 621,87
4652 Associe Matumo, dividendes à payer 73 249,64
4653 Associe Mateso, dividendes à payer 48 833,09
4654 Associe Sivendana, dividendes à payer 32 555,40
4424 Impôts et Taxes à recouvrir sur les associes 226 260,00
Prise en compte de l'IM
5 441 Etat, impôt sur les bénéfices 600 000
4424 Impôts et Taxes à recouvrir sur les associes 226 260
521/57
Banques/Caisse 826 260
1
Versement au trésor public de l'IBP et IM
6 4651 Associe Kalivolo, dividendes à payer 44 000
4613 A Apporteurs, capital appelé non versé 44 000
Libération des apports des KALIVOLO
7 1012 Capital souscrit, appelé, non versé 44 000
1013 Capital souscrit, appelé, versé, non amorti 44 000
Constations de la libération du capital
8 1013 Capital souscrit, appelé, versé, non amorti 44 000
101 Capital social 44 000
Régularisation du capital social
9 4653 Associe Mateso, dividendes à payer 15 000
4623 Associe Mateso, son compte courant 15 000
Remboursement de Mateso
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