Etude de cas n°1

Exercice n°1 :
Une entreprise résidente en France a facturé en janvier 2023 la somme de 80.000 dinars HTVA
à une entreprise établie en Tunisie en contrepartie de la location d’un équipement commercial.
L’article 19 de la convention conclue entre la Tunisie et la France prévoit un taux de retenue de
20%. Préciser le régime fiscal de cette opération dans les deux cas suivants :
- Le bénéficiaire du revenu ne supporte pas la retenue à la source en Tunisie,
- Le bénéficiaire du revenu supporte la retenue à la source.

Exercice n°2 :
Une entreprise établie en Tunisie a payé en mars 2023 la somme de 100.000 dinars qui lui a été
facturée par une société résidente aux Pays-Bas en contrepartie d’études techniques qu’elle a
effectuées pour elle. Le montant facturé a été totalement payé.
Déterminer le traitement fiscal approprié sachant que le te taux de la retenue à la source
conventionnel est de 11%.

Exercice n°3 :
Une entreprise résidente en Chine a mis à la disposition d’une société résidente en Tunisie un
montant de 1 MD.
Supposons que les deux sociétés fassent partie du même groupe et qu’elles aient convenu que
cette mise à disposition de fonds soit rémunérée à un taux d’intérêts brut de 12%. Le taux
d’intérêt pratiqué sur le marché dans pareil cas est de 8%. La société résidente en Tunisie a
effectué la retenue à la source sur les intérêts payés selon le taux prévu par la convention de
non double imposition conclue entre la Tunisie et la Chine soit 10% comme suit :
- Montant des intérêts servis : 1 MD × 12%=120.000 D
- Retenue à la source au titre de l’IS effectuée selon la convention (10%) : 120.000D ×
10%=12.000 D
- Retenue à la source au titre de la TVA : (120.000 / 107) × 7 = 7 850,467 D
1) Le gérant de la société tunisienne vous demande de valider le traitement fiscal effectué
par son comptable.
2) Déterminer le traitement fiscal approprié dans le cas où la société résidente en Chine
possède des participations dans le capital de la société résidente en Tunisie et débitrice
des intérêts.