Exercice 1

Soit une personne morale établie en Tunisie soumise au taux de 20 % qui aurait
réalisé au titre de l’année 2016 un bénéfice global de 400000D dont un
montant brut de 60000d représentant des dividendes reçus de la participation
dans le capital d’une société résidente en chine dont elle détient 9%.
Supposons que le montant de l’impôt retenu en chine sur les dividendes servis
à la personne morale établie en Tunisie soit de (60000x8%=4800d).
D’après la pratique conventionnelle tunisienne Calculer l’impôt à payer en
Tunisie en retenant seulement la retenu payé en Chine.

Exercice 2
Reprenons les données de l’exemple 1 et supposons que la personne morale
établie en Tunisie détient 40% dans le capital de la société résidente en Chine.
Sachant que le taux de l’IS dû en chine est de 33%.
- Calculer l’impôt sur les sociétés dû en Chine par la personne morale
établie en Tunisie
- Calculer l’impôt à payer en Tunisie selon la méthode de l’imputation
partielle
Correction

Exercice 1

IS DÜ en Tunisie à raison du bénéfice globale

400000x20%=80.000

Déduction de l’impôt payer en chine dans la limite de 60000x20%=12000>4800

La déduction couvre donc l’impôt payer en chine

Is dû = 80000-4800= 75200d

Exercice 2

Bénéfice global net de la société établie en chine

60000/0.4=150000d

Bénéfice globale brut de la société établie en chine = 150000/0.67=224.000

Is dû par la société établie en chine =224000x33%= 74.000

Is dû en chine par la personne morale établie en Tunisie

74000x40%= 30000d

Ansi le montant de limpot sue les sociétés dû en Tunisie après déduction de l impt dû en chine est y
comme suit =

400000x20%=80000

Deduction de l’impot du en chine dans la limite de 12000

Soit (30000+4800)>12000=12000

Is du en tunisie =80000-12000= 68000d