Réferentiel Audit Interne Du Processus Facturation V1 Janvier 2023

Département Audit interne
Référentiel Audit interne
« Processus « Facturation »
Janvier 2023
DEPARTEMENT AUDIT INTERNE
SOMMAIRE
Préambule 2
1. Objectif du référentiel d’Audit interne 3
2. Cadre de référence du processus « Facturation » 3
2.1 Procédures relatives au processus « Facturation » : 3
2.2 Cahier des Tarifs de l’ANP 4
3. Définition du rôle, périmètre, risques inhérents et mesures de

contrôle interne du processus « facturation » 5
3.1 Rôle et périmètre de la fonction facturation 5
3.2 Principaux risques et mesures de contrôle interne du processus « Facturation » 6
4. Approche d’Audit interne du processus « Facturation » 7

4.1 Objet de la mission 7
4.2 Objectifs de l’audit du processus « Facturation » 7
4.3 Portée de l’audit interne et programme de travail 8
5. Guides pratiques d’Audit interne 13
Audit Interne 1 A usage strictement interne

Préambule
Le processus de « facturation », principale source et procédé de recette de l’Agence, est exposé de par sa
nature à des risques administratifs, financiers, informatiques, voire même comptables et fiscaux.
A ce titre, il doit obéir aux principes du contrôle interne communément adoptés qui constituent le cadre de
référence qui -rappelons-en les grands traits- est structuré autour des 5 composantes suivantes :
1- Un environnement de contrôle : qui correspond, pour l'essentiel, aux valeurs diffusées dans
l'entreprise. Il s’agit de l’environnement dans lequel les personnes accomplissent leurs tâches et
assument leurs responsabilités. Il se rapporte également aux qualités individuelles des
collaborateurs, et surtout leur integrité, leurs valeurs éthiques et leurs compétences ; formant ainsi le
socle de l’organisation.
2- L’évaluation des risques inhérents : qui consiste à instaurer des mécanismes permettant
d’identifier, d’analyser et de gérer les risques opérationnels, et mettre en place par la suite des
mesures de contrôle interne spécifiques.
3- Les activités de contrôle : qui sont définies comme étant les règles et les procédures mises en
œuvre pour traiter les risques. Il s’agit des normes et procédures de contrôle qui doivent être
élaborées et appliquées, dans le but de s’assurer que les mesures identifiées par le management
et qualifiées comme nécessaires à la réduction des risques liés à la réalisation des objectifs - sont
exécutées efficacement.
4- L'information et la communication, qu'il s'agit d'optimiser. Ceci, par permettre aux personnels
de recueillir et échanger les informations nécessaires à la conduite, à la gestion et au contrôle des
opérations.
5- Le pilotage, ou plus explicitement, le « contrôle du contrôle » interne. Il s’agit du suivi du

processus par la mise en place des indicateurs de performance et des actions de reporting. Piloter
signifie ainsi collecter un ensemble de données, les analyser, décider et mettre en œuvre, le
cas échéant, les actions correctives.

1. Objectif du référentiel d’Audit interne

Le présent référentiel a pour objectifs de :
 Servir aux audités de recueil pratique et aux auditeurs internes de référentiel. Il s’agit
d’un outil de travail retraçant l’ensemble des diligences à mettre en œuvre pour apprécier et évaluer
le processus de « Facturation » dans tous ses aspects, notamment le volet administratif, procédural,
comptable, fiscal et technique qui se rapportent au volet SI ;
 Cadrer les missions d’Audit interne. Ceci, par la mise en place d’une approche structurée
permettant aux auditeurs interne d’examiner et d’apprecier le processus cible de la
facturation ;
 Apporter une assurance raisonnable à la Direction Générale et aux instances de bonne

gouvernance que le processus de facturation permet :
 D’assurer un traitement efficace et efficient des opérations ;

 De produire des informations financières fiables en conformité avec les procédures
internes ;
2. Cadre de référence du processus « Facturation »

L’élaboration de ce manuel et plus particulièrement des guides d’Audit interne des sous-processus de la
facturation, a tenu compte dans le cadre de son élaboration des :
2.1 Procédures relatives au processus « Facturation » :
Celles-ci se chiffrent au nombre de 15 procédures formalisées et simplifiées, aux caractéristiques ci-

dessous approuvées par Mme. La Directrice Générale, et dont la mise en place a été attribuée à
la Direction Organisation et Système d’Information. Ces procédures définissent :
 Les règles de gestion à observer par sous-processus de « Facturation » ;

 Le mode opératoire à suivre ;
 Un logigramme qui définit les interactions entre les différents intervenants du processus ;

Procédures
Objet et caractéristiques
Référence Intitulé
Procédure de facturation des droits de - Décrit les modalités d’émission et de contrôle des factures des droits
FACT-01 datée du
11/12/2017 port sur navire. de port perçus sur les navires ayant sejourné au port .
FACT-02 datée du Procédure d’octroi des ristournes. - Décrit les modalités d’octroi des ristournes pour la facturation des
11/12/2017
droits de port sur navire .
FACT-03 datée du Procédure de facturation des droits de - Décrit les modalités d’émission et de contrôle des factures des droits
11/12/2017
port sur marchandises et passagers de port percus sur marchandises et passagers .
FACT-04 datée du Procédure de facturation des OTDP. - Décrit les modalités d’émission et de contrôle des factures
25/05/2018
d’occupation temporaire du domaine public .
FACT-05 datée du Procédure Eau et Electricité . - Décrit les modalités de facturation de la fourniture en eau et en
25/05/2018
electricité.
FACT-06 datée du - Procédure facturation autorisation - Décrit les modalités d’émission et de contrôle des factures liées à
25/05/2018
d’exercice d’activités au port . l’autorisation d’exercice d’activités au port.
FACT-07 datée du Procédure facturation des redevances de - Décrit les modalités d’émission et de contrôle des factures de
25/05/2018
concession . redevances en concession .
FACT-08 datée du - Procédure facturation des prestations - Décrit les modalités d’émission et de contrôle des factures liées aux
25/05/2018
Zone Chantier Naval. prestations de zone chantier naval.
FACT-09 datée du Procédure annulation d’une facture. - Décrit les modalités d’annulation d’une facture suite à une erreur de
11/12/2017
sasie, à une erreur sur le bulletin de prestation ou suite à une
réclamation client.
FACT-09 datée du - Procédure constitution d’un avoir. - Décrit les modalités d’élaboration et de contrôle d’un avoir suite à
25/05/2018
une anomalie de facturation.
FACT-11 datée du Procédure facturation du séjour des - Décrit les modalités d’émission et de contrôle des factures relatives
25/05/2018
camions au port. au sejour des camions au port.
FACT-12 datée du Procédure facturation de l’entré de camion - Décrit les modalités d’émission et de contrôle des factures relatives
25/05/2018
pour dédouanement. à l’entrée des vehicules au port pour dédouanement des
marchandies.
FACT-14 datée du Procédure facturation location de matériel - Décrit les modalités d’émission et de contrôle des factures de
25/05/2018
pour opération d’assèchement. location de matériel pour opération d’assèchement.
FACT--16 datée du - Procédure facturation péage sur poisson - Décrit les modalités d’émission et de contrôle des factures relatives
25/05/2018
débarqué de la pêche hauturière. au péage de poisson débarqué de la pèche hauturière.
FACT-17 datée du - Procédure facturation fourniture d’eau et - Décrit les modalités d’émission et de contrôle des factures relatives
25/05/2018
d’électricité aux navires. à la fourniture d’eau et d’electricté aux navires
2.2 Cahier des Tarifs de l’ANP

3. Définition du rôle, périmètre, risques inhérents et

mesures de contrôle interne du processus
« facturation »
3.1 Rôle et périmètre de la fonction facturation
Par référence à la fiche de poste conçue pour le profil « Responsable du processus facturation ».
L’entité « Facturation » a pour :
 Finalité de superviser la facturation des prestations.
 Principale mission de veiller au bon fonctionnement du processus de facturation des prestations.
 Activité principale de :
 Veiller à ce que les éléments de facturation soient reçus chaque mois dans les délais impartis
 S’assurer de l’exhaustivité des éléments de facturation
 S’assurer de l’émission des factures sur le système de facturation en respect des dispositions
du cahier tarif ;
 Veillez à la fiabilité, l’exactitude et l’exhaustivité de la facturation
 Traiter les réclamations des clients relatives aux différentes prestations avec célérité et en
collaboration avec les entités concernées.
Le périmètre de l’entité « Facturation » couvre toutes les prestations de biens et services rendues par l’ANP
Le responsable facturation au niveau du port a un double rattachement :
1- Un rattachement hiérarchique au Directeur régional et au Chef de la division support
2- Un rattachement fonctionnel au :
- Directeur de l’Organisation et Système d’Information.

- Chef de la division développement et organisation.
- Chef de la division systémes et réeseaux.
- Chef de la division exploitation.

3.2 Principaux risques et mesures de contrôle interne du processus « Facturation »
Dispositifs spécifiques à mettre en place:

Risques afférents à la fonction facturation Meilleures pratiques et normes communément adoptées.
A. Risques liés à l’inefficacité du

processus :
- Organisation mal adaptée ;

1. Existence d’un manuel de procédure de facturation.
- Contrôle interne défaillant ; 2. Existence du tarif officiel pour chaque article.
3. Existence d’un système d’établissement de factures sur la base d’un
 Prestations non facturées bulletin de prestation, relevé mensuel pour l’eau et l’électricité et
 Facturations erronées, déclaration définitive de la marchandise.
4. Existence d’un modèle standard de factures.
 Facturations fictives
5. Existence d’un système de numérotation des factures.
 Doubles facturations 6. Existence d’une procédure de validation des factures émises par
 Retard significatif dans signature électronique.
l’établissement des factures 7. Existence d’un contrôle arithmétique systématique des factures établies
 Factures non conformes avant remise au client.
8. Existence d’un délai de remise des factures au client après contrôle.
- Non séparation des tâches, 9. Existence d’un délai d’établissement des factures après réception des
inefficacité ou inexistence de règles et éléments de la facturation.
normes ; 10. Existence d’un délai de transmission des copies de factures à la
comptabilité ( interfaçage avec la comptabilité).
B. Risques liés au non-respect des 11. Existence d’un système de ventilation systématique des factures à la
comptabilité, au recouvrement et à l’atelier de prestation.
règles de la facturation des
12. Existence d’une obligation d’insertion des mentions obligatoires sur les
prestations de services facturés. factures (adresses détaillées et coordonnées du client, ).
13. Existence des conditions de forme et de fond pour les éléments de
facturation.
C. Risques liés au manque de 14. Existence d’une obligation de retour des éléments de facturation ne
protection logique respectant pas les obligations de formes.
15. Existence d’un système de comparaison périodique de la conformité
 Protection insuffisante des fichiers entre BL reçus et factures établies.
fournisseurs; 16. Existence d’un classement chronologique des factures émises.
 Permissivité des systèmes pour 17. Existence d’une séparation adéquate de la tâche de facturation avec les
passer des commandes et des tâches d’encaissement, de comptabilisation et de recouvrement des cr
factures injustifiées ; éances.
 Profils d’habilitation trop étendus…
D. Risques légaux, fiscaux
 Déclarations fiscales (TVA)

erronées ;
 Factures imprécises ou mal
protégées…

4. Approche d’Audit interne du processus « Facturation »

4.1 Objet de la mission
L’objet de la mission d’audit interne étant :
 d’apprécier, examiner et évaluer le processus « Facturation » dans tous ses aspects, notamment le
volet administratif, procédural, comptable, fiscal et technique « se rapportant au système
d’information ». Ceci, par référence aux procédures mises en place à ce sujet, au cahier des tarifs
des différentes prestations de service de l’Agence et au volet contrôle interne communément adopté.
4.2 Objectifs de l’audit du processus « Facturation »
Les objectifs de l’audit interne du processus de « Facturation » s’articulent autour des chapitres suivants:
 Apporter une assurance raisonnable que le système mis en place fonctionne convenablement,
qu’il est correctement configuré sécurisé par une piste d'audit fiable, construite dans le cadre d'un
contrôle documenté et permanent par rapport aux saisies et aux traitements.
 S’assurer de la correcte mise en application des procédures mises en place à ce sujet.;
 Réviser les comptes clients en vue de s’assurer que les objectifs de contrôle interne liés à la
facturation sont respectés. Ceci, en terme :
1. D’exhaustivité des prestations facturées et comptabilisées et des avoirs ;

2. D’exactitude : en s’assurant que les opérations sont enregistrées dans la bonne période et dans
les délais.
3. De réalité : en vérifiant si les opérations enregistrées sont réelles et non fictives.
4. De bonne période : en statuant sur le respect du principe de la séparation (cut-off) des exercices
lors de l’enregistrement desdites factures;
5. D’autorisation et suivi : en s’assurant que les opérations effectuées sont autorisées et bien
suivies
 Apprécier le paramétrage des cahiers de tarification, implémenté dans le système de facturation,

pour la facturation des recettes de l’Agence.
 Conduire les tests de cohérence, de vraisemblance et de recoupement, et mener des

investigations sur la base d’un échantillon sélectionné de prestations facturées.
 Identifier, hiérarchiser les risques majeurs encourus, et évaluer le dispositif du contrôle interne
mis en place ;
 Préconiser des axes d’amélioration

4.3 Portée de l’audit interne et programme de travail
L’audit interne du processus « Facturation » consistera en la réalisation d’une série de tests, d’analyses et
d’entretiens avec les responsables en charge de la facturation.
Ainsi, dans le cadre de nos travaux d’audit, l’audit interne portera sur les 03 volets suivants :
 Volet administratif et procédural :

Les travaux d’audit interne relatifs à l’analyse des procédures et à l’évaluation du contrôle interne se déroulent
selon la démarche suivante :
- Revue des processus et des procédures de la facturation :
 Détecter les risques inhérents à chaque processus ;

 Apprécier la qualité des procédures relatives au processus « Facturation » ;
 Evaluer le respect des procédures relatives au processus audité, sur la base du questionnaire arrêté
pour chacune des procédures recensées
 Evaluer le dispositif de contrôle interne ;
 Conduire des tests et des investigations sur la base d’un échantillon sélectionné;
 Faire ressortir les irrégularités éventuelles ;
 Proposer les axes d’amélioration y afférents ;
 Valider les points relevés.
 L’équipe d’Audit doit procéder également à l’établissement des matrices et cartographies des risques,
des contrôles en place et des dysfonctionnements, suite à la conduite d’entretiens avec l’ensemble
des responsables et des opérationnels concernés.
- Identification des clients et des factures y afférents :
 Arrêté une liste des clients, base de l’Audit interne, et des dossiers y afférents ;
 Etablir une liste exhaustive des prestations de service facturées pour une période donnée ;
 Analyser les données recueillies (nombre et nature de prestataires, aspects contractuels…).
Satisfaire le programme de travail ci-après , qu’on a détaillé et explicité par sous-processus
Objectif du Test Base de travail Description du Test Scope

Evaluer les ressources humaines
affectées au système d’information en
charge de la facturation :

 *Personnel affecté au système  S’assurer de la conformité du profil du personnel
d’information (ANP et outsourcing le cas  Organigramme du port
échéant) ;  Fiche de poste du responsable affecté avec les exigences du poste occupé.
 *Evaluation de la masse de travail ; du processus de facturation  S’assurer que l’infrastructure informatique est en Exhaustivité
 *-Définition des besoins, le cas échéant.  Matériaux informatiques bon état de marche et permet une exploitation
 exploités
 -Apprécier les ressources logistiques
optimale.
dédiées à l’agent de facturation pour
l’exercice de ses missions.

 Lister les prestations facturées et enregistrées sur le

 Situation des factures saisies
système de facturation PREST.
Dresser un état des lieux des prestations et/ou annulées éditées par le
 Dresser des statistiques. Ceci, en termes de nature, Echantillonnage
facturées et celles annulées système PREST
de nombre et de valeur, par prestation facturée.
 Distinguer les prestations annulées

 Vérifier que les factures annulées n’ont pas été
facturées entre-temps.
Vérifier que les factures annulées ont  Liste des factures annulées  Demander les motifs d’annulation.
Échantillon
été autorisées.  Factures physiques annulées
Droits de port
 Situation des factures saisies

sur PREST ( journaux des
ventes).  Décrire le processus de facturation (de l’élément
 Dossiers physiques et chronos
déclencheur à l’émission de la facture), ceci pour
des factures comptabilisées et
chaque type de recettes :
celles annulées.
 Journaux de mouvements des
navires  Droits de port sur navire
 Registre de la capitainerie  Autres prestations navires
 Prestations accessoires
Domaine de la  Droits de port sur marchandises
Régulation  Droits sur passagers
 Fournitures d’eau et d’électricité
 ( Journaux des ventes).  Pose et dépose des compteurs
 Liste des occupations  Usage de la cale de Halage
Échantillon
S’assurer que toutes les prestations ont  Liste des autorisations  Occupation temporaire du domaine public
été facturées, pour chaque prestation  Bulletins de prestation
émise.  Relevé des compteurs d’eau et
 Rapprocher les factures saisies sur le système
d’électricité
PREST avec les prestations et factures émises et
des factures comptabilisées et remises aux clients. Dégager toute incohérence et/
celles annulées ou carence.
Redevances d’usage de
la cale de halage  S’assurer de la correcte saisie des informations sur
le système informatique de facturation.
 Journaux des mouvements des
navires dans la cale de halage
 BC clients
des factures comptabilisées et
celles annulées.
S’assurer que :  Vérifier si l’ordre chronologique et la séquence

numérique des factures émises sont respectés,
1- chaque facture correspond à
 Chrono des factures émises par  Contrôler l’exhaustivité des éléments du dossier
une prestation réelle,
2- ’il n’y a pas de factures le port. de la prestation, conformément aux procédures
fictives,  Situation des factures produites mises en place par la DG et au cahier de la Échantillon
3- Il n’ya pas de double par le port sur les périodes
facturation, tarification.
sous revues.
4- Il n’ya pas d’erreur de  Procédures de la facturation  S’assurer de la concordance entre les
facturation, informations saisies pour la facturation et celles
5- les commandes annulées ne
des documents constituant les fonds du dossier.
sont pas facturées
 Sélectionner les opérations de prestations
réalisées au cours de l'exercice 2012 et 2013 et
 Factures physiques émises au vérifier leur correcte saisie, en comparant les
S’assurer de l’exactitude des factures cours de l’exercice 2012 et
informations figurant sur la facture avec celles
enregistrées. 2013. Échantillon
des documents constituant les fonds du dossier,
 Journaux de vente et en suivant le cheminement de la facture dans
le système de facturation comptable jusqu'à sa
comptabilisation dans le grand livre.

 Chrono des factures émises par
 Apprécier le délai de production des factures et
S’assurer que les factures sont établies le port
leur transmission aux clients concernés. Échantillon
dans les délais.  Mode de transmission des
factures aux clients.  Dresser des statistiques.
 Vérifier que les factures émises ont été
Vérifier que les factures sont validées et  Chrono des factures émises par
contrôlées, validées et visées avant leur Échantillon
font l’objet d’un suivi adéquat. le port
transmission pour comptabilisation.
Analyser, apprécier et évaluer le
 Procédures de droits de port
processus et les modalités de prise
sur marchandises
en charge de la facturation par
 Cf. Référentiel de contrôle Échantillon
rapport aux dispositions des
 Procédures des droits de
procédures mises en place à ce sujet.
port sur navire
 Volet lié au système d’information : Application de gestion de la facturation « Prest ».

Les travaux d’Audit Interne relatifs au diagnostic du système d’information s’articulent autour des points de
contrôle suivants :
 Formation des utilisateurs
- S’assurer de l’existence d’un manuel des
utilisateurs » du module « FATURES » de
l’application « PREST », et que ce manuel a été
élaboré et envoyé aux utilisateurs de ladite
application.
Apprécier l’environnement du système
d’information de gestion de la facturation
« Prest ». Ceci, par : - Gestion des accès et des habilitations à l’applicatif
« Prest »
 Analyser la procédure de gestion  Système d’information. - Vérifier si l’octroi des accès et l’attribution des
habilitations au niveau de l’application PREST Echantillon
des habilitations à l’applicatif
« Prest », afin de s’assurer que sont sous la responsabilité de la DOSI, à travers
l’accès se fait d’une manière un accord préalable du Directeur central ou
sécuritaire ; régional concerné ;
- Vérifier si les habilitations sont gérées par la DOSI
à travers des profils et des menus spécifiques
selon la demande formulée par le Direction
concernée
- Vérifier si l’accès à l’applicatif « Prest » se fait via
un identifiant et un mot de passe.

- Accès direct aux données en production
- Vérifier que les fichiers sources, les fichiers de

données, les fichiers de programmes en
production de l’applicatif « PREST » sont protégés
contre les écritures, les modifications et les
suppressions non autorisées.
 Apprécier le risque informatique, en - Procédure de sauvegarde

s’assurant que les fichiers de
données, les fichiers sources et les - Apprécier que les sauvegardes sont automatisées
fichiers de programmes de et gérées par la DOSI selon une planification
l’application en production, sont préétablie avec archivage des sauvegardes
protégés contre les écritures, les effectuées;
modifications et les suppressions - Vérifier que les sauvegardes des ressources
non autorisées ;  Entretiens avec les associées à « PREST » sont effectuées
responsables quotidiennement par la DOSI et non pas par les
 S’assurer que les données et  Demandes des habilitations utilisateurs;
l’application « Prest » seraient - Examiner si la DOSI dispose d’un robot de
disponibles et récupérables en cas sauvegarde qui assure la gestion automatisée des
d’incident informatique ; bandes de sauvegarde.
 Relever les moyens et ressources - Maintenance de l’applicatif « Prest »

mis en place pour assurer la
maintenance de ladite application. - Demander si un programme de maintenance de
l’application « Prest » est assuré par un
prestataire à défaut en interne
- Traces d’audit
- La traçabilité des transactions de création, de

modification et de manipulation des données, est
paramétrée au niveau de l’application centralisée
au niveau de la DOSI. Ceci, en cas de réclamation
et/ou de contrôle.
- Effectuer des tests de conformité, de

vraisemblance et de cohérence. Ceci, par
rapprocher les tarifs et formules de calcul
Échantillon
 S’assurer que les montants paramétrés dans le système PREST avec ceux du
facturés sur système sont  Cahier de tarification de cahier de tarification de l’ANP et des notes de
conformes au nouveau cahier des service portant modification du cahier tarifaire.
l’ANP
tarifs homologués, et que les
requêtes et interfaces ne sont pas  Système d’information..
erronées - S’assurer que la facturation est correctement
configurée et gérée au niveau du système
d’information
 Tester les différents paramètres établis (Format,
libellés, tarifs, valeurs, pénalités de retard,
ristournes et avoirs ……)

 Volet comptable et fiscal :

Les travaux d’audit portent principalement sur la vérification de la correcte imputation comptable et budgétaire
des factures, sur la base d’un échantillon représentatif des opérations de règlement .
D’autres aspects doivent être également revus, dont on note :
 Le respect des principes comptables fondamentaux, notamment :
- Le principe de séparation des exercices, selon lequel les charges doivent être rattachées à
l’exercice concerné (Cut off);
- Le principe de clarté, selon lequel les opérations et informations doivent être inscrites dans
les comptes sous la rubrique adéquate.
 Le respect des règles fiscales.
En ce sens, plusieurs tests doivent être menés, notamment :
- Le test sur la bonne imputation comptable des factures : un échantillon aléatoire des factures est
constitué, afin de procéder à l’analyse de l’objet correspondant et apprécier si ces factures ont été
enregistrées dans les comptes de charges adéquats.
- Le test sur les encaissements post-clôture : une sélection de factures payées est faite et l’on
procède à l’analyse de l’exercice de rattachement du produit correspondant, afin de vérifier le respect
du principe de cut-off.

5. Guides pratiques d’Audit interne
Guide n° 1 : Guide pratique d’audit interne du processus da la facturation des droits de port sur navire
Guide n° 2 : Guide pratique d’audit interne du processus d’octroi des ristournes.
Guide n° 3 : Guide pratique d’audit interne du processus des droits de port sur marchandises et passagers
Guide n° 4 : Guide pratique d’audit interne du processus de facturation des OTDP
Guide n° 5 : Guide pratique d’audit interne du processus de la facturation d’eau et d’électricité.
Guide n° 6 : Guide pratique d’audit interne du processus de facturation d’autorisation d’exercice d’activités au port
Guide n° 7 : Guide pratique d’audit interne du processus de la facturation des redevances de concession
Guide n° 8 : Guide pratique d’audit interne du processus de facturation prestation Zone Chantier Naval.
Guide n° 9 : Guide pratique d’audit interne du processus annulation d’une facture
Guide n° 10 : Guide pratique d’audit interne du processus constitution d’un avoir.
Guide n° 11 : Guide pratique d’audit interne du processus de facturation du séjour des camions au port.
Guide n° 12 : Guide pratique d’audit interne du processus de facturation de l’entré de camion pour dédouanement.
Guide n° 13 : Guide pratique d’audit interne du processus de facturation location de matériel pour opération
d’assèchement.
Guide n° 14 : Guide pratique d’audit interne du processus de facturation péage sur poisson débarqué de la pêche
hauturière.
Guide n° 15 : Guide pratique d’audit interne du processus de facturation fourniture d’eau et d’électricité aux navires.

Guides d’audit
Interne

GUIDE N°1 :
Guide pratique d’audit interne du processus da la facturation des droits de port sur
navire

GUIDE D’AUDIT INTERNE
PROCESSUS DE FACTURATION DES DROITS DE PORT SUR NAVIRE
Ce guide est élaboré sur la base de la procédure relative à la facturation des droits de port sur Référence Date
les navires, FACT01 11/12/2017
Les points de contrôle et de vérification à mettre en œuvre sont les suivants:
Point de contrôle Référence S N/S N/A Commentaire
A- Audit de l’application de la procédure
1. Etablissement du bulletin des droits de port

sur navire
- S’assurer que les bulletins de droits de port sont bien

établis, et comportent la signature du commandant du
port ou l’officier désigné à cet effet.
- Vérifier si les bulletins de droit de port sont établis dans
les 48 heures suivant l’appareillage du navire.
- .
2. Contrôle du dossier de facturation
- Apprécier le contrôle réalisé par le Responsable
émission des factures, se rapportant à la
vérification de l’exhaustivité du dossier de
facturation des droits de ports sur navire. (Cf.
Feuille de test en annexe n°01)
- Apprécier et s’assurer de l’exhaustivité du dossier
de facturation des droits de ports sur navire. Ce
dernier doit être composée des éléments
suivants :
 Le bulletin de prestation signé par le
commandant du port ou l’officier désigné a
cet effet
 La déclaration d’entrée du navire au port
signée électroniquement ;
 La demande d’attribution de poste signée
électroniquement ;
 Le bon de commande d’exonération de la
TVA signée électroniquement ;
 Le bon de commande d’exonération de la
TVA signée électroniquement ;
 Les manifestes déposés électroniquement au
PORTNET ;

3. Emission des Factures
 Vérifier la saisie de l’exhaustivité des informations

relatives à l’appareillage du navire, au niveau du SI
facturation. (Cf. Feuille de test en annexe n°02)
 Le numéro d’escale ;
 Le code de Marchandise ;
 Le type de réduction des droits de port si le
client En bénéficie
 Le numéro du bon de commande
d’exonération De la TVA
Le code client
 Le mode de paiement
 S’assurer que l’édition et la transmission de la

facture se font au plus tard 48h suite à la
réception du dossier de facturation.
4. Contrôle des factures
- Apprécier les contrôles réalisés par le responsable

contrôle de facturation, notamment :
- Le contrôle de l’exhaustivité des documents des
dossiers,
- Le contrôle de la concordance entre les
informations saisies sur le SI facturation et
celles du bulletin des droits de port et les autres
documents constituant le fond du dossier
- Le contrôle des autres éléments de facturation
(Cf. Feuille de test en annexe n°03)
 Durée d’escale ;
 Le tonnage de jauge brut ;
 Les tarifs appliqués (paramétrés
au niveau du système);
 Le minimum de perception ;
 Le type de réduction
accordée (saisie annuellement au
niveau du système);
 La catégorie du client : comptant
ou à crédit ;
 Vérifier si ces contrôles sont effectués au plus

tard le lendemain de l’émission de la facture.
 Vérifier si les factures sont visées et transmises

avec leurs fonds de dossier, par le responsable
contrôle de facturation au responsable entité
facturation.

5. Validation du dossier de facturation
 Apprécier les contrôles accomplis par le
responsable facturation, se rapportant au
dossier de facturation.
 Apprécier le délai de validation du dossier de

facturation par le responsable entité facturation.
 Evaluer le travail réalisé régulièrement sur le SI

facturation concernant le suivi des :
 Escales facturées
 Escales partiellement facturées
 Escales non facturées
6.Transmission des factures pour

recouvrement
 S’assurer qu’une souche de la facture est
archivée par le reponsable émission de
factures.
 Vérifier si les factures (en trois souches) ont été

transmises à l’entité Finance et Comptabilité
pour recouvrement chaque jour après validation
des dossiers.
7. Archivage des dossiers
 S’assurer du bon archivage du dossier de

facturation par le responsable émission des
factures.
8. Emission de la facture avec majoration de

retard
 S’assurer du respect du délai de recouvrement

des créances auprès du client.
 En cas du dépassement du délai de

recouvrement, s’assurer de l’application de la
majoration de retard.
 Apprécier si les factures de majoration de retard

émises respectent le même procédé de contrôle
et de transmission à l’entité Finance et
comptabilité pour remise au client et
recouvrement.

GUIDE N°2 :
Guide pratique d’audit interne du processus d’octroi des ristournes.

GUIDE d’Audit Interne
PROCESSUS OCTROI DES RISTOURNES

Ce guide est élaboré sur la base de la procédure relative à l’octroi des ristournes. Référence Date
FACT02 11/12/2017
A- Audit de l’application de la PROCEDURE
1. Dépôt du dossier de ristourne
- S’assurer de l’exhaustivité des pièces formant le

dossier de ristourne (Cf. Feuille de test en annexe
n°04).
- Vérifier que le dossier de ristourne déposer par le
consignataire au bureau d’ordre Contient les éléments
suivants :-
1. Demande de ristourne ;
2. Liste des escales ;
3. Manifestes de précédentes escales ;
4. Chartes parties (si l’amateur disposant
et différent d’amateur propriétaire) ;
Acte de propriété (si l’armateur disposant est
l’armateur propriétaire) ;
- S’assurer que le bureau d’ordre, en concert

éventuellement avec le responsable émission des
factures, a procédé à la vérification de l’exhaustivité du
dossier de ristourne avant d’en accuser réception.
2. Examen du dossier de ristourne

Référence
- S’assurer que le responsable émission des factures

procède à l’examen du dossier de ristourne
conformément aux dispositions réglementaires en
vigueur.
établit le projet de décision de ristourne et le transmet
au responsable de l’entité de facturation.
- S’assurer qu’en cas de dossier incomplet, le
responsable émission des factures relance le
consignataire pour compléter le dossier de ristourne.
3. Validation du projet de décision de ristourne
entité facturation, se rapportant au dossier de ristourne.
- S’assurer de la validation du projet de décision de
ristourne par le reponsable entité facturation en cas de
contrôles concluants.

4. Visa de la décision de ristourne
- S’assurer que la décision de ristourne comporte le
visa du responsable de l’entité Support.
-
5. Signature de la décision de ristourne
- S’assurer que la décision de ristourne est signée
par le Directeur Régional.
6. Paramétrage de la ristourne sur le SI facturation
- Vérifier si le responsable entité facturation
procède au bon paramétrage de la ristourne sur le
SI Facturation. Ceci, en se basant sur la décision
de ristourne signée.
7. Elaboration de la fiche de ristourne

- S’assurer qu’une fiche de ristourne est établie par
le responsable émission des factures à l’occasion
de chaque escale devant bénéficier d’une
ristourne.
- S’assurer de la transmission de la fiche au

responsable contrôle de facturation.
8. Contrôle de la fiche ristourne

- Apprécier le contrôles réalisés par le responsable
contrôle de facturation se rapportant à la fiche de
ristourne.
9. Validation de la fiche ristourne

- S’assurer que la fiche de ristourne est validée et
signée par le Responsable entité Facturation.
10. Prise en compte de la ristourne octroyée lors de la facturation

- S’assurer de la prise en compte de la ristourne
octroyée lors de la facturation des droits de port
sur navire.

GUIDE N°3 :
Guide pratique d’audit interne du processus da la facturation du droit de port sur

marchandises et passagers

PROCESSUS DE FACTURATION DES DROITS DE PORT SUR MARCHANDISES ET PASSAGERS

Référence Date
Ce guide est élaboré sur la base de la procédure relative à la facturation des droits de ports sur FACT03 11/12/2017
marchandises et passagers.
A- Audit de l’application de la PROCEDURE
1. Dépôt du dossier de déclaration sur PORTNET
- Vérifier si le consignataire a déposé électroniquement sur PORTNET

toutes les pièces formant le dossier de déclaration. (Cf. Feuille test en
annexe n°05),
- S’assurer que le dépôt du dossier de déclaration est réalisé au plus
tard 10 jours après l’appareillage du navire :
 Les manifestes définitifs

 La déclaration des droits de ports sur marchandises
et passagers signée électroniquement
 Le bon de commande d’exonération de la TVA signé
électroniquement
- Mesurer la performance des factures émises avant le délai de 10 jours
- Apprécier le pourcentage des déclarations déposées par le
consignataire avant le délai de 10 jours.
2. Contrôle du dossier de déclaration
- Apprécier les contrôles réalisés par le responsable émission
des factures sur le SI Consultation, notamment :
 Le contrôle de la prise en compte de la signature
électronique au niveau de la déclaration des droits de
ports sur marchandises et passagers, et au niveau du
bon de commande d’exonération de la TVA.
 Le contrôle des données de la déclaration par rapport
au manifeste définif. Et la justification fournie par le
consignataire en cas d’écart relevé.
-
3. Emission des Factures
- Vérifier la saisie -par le Responsable émission des factures- de
l’exhaustivité des informations relatives au dossier de
déclaration au niveau du SI facturation. (Cf. Feuille de test en
annexe n°06)
- S’assurer que l’édition et la transmission de la facture se font
dès la réception des élèments de déclarations des
marchandises et des passagers.

4. Contrôle de la facturation
 Apprécier les contrôles réalisés par le responsable
 Le contrôle de l’exhaustivité des documents des

dossiers.
 Le contrôle de la concordance entre les informations
saisies sur le SI facturation et celles des documents
constituant le fond du dossier, ainsi que les données
manifestes PORTNET.
 Le contrôle des autres éléments de la facturation ( Cf
Feuile de test en annexe n°07)
 Catégorie de marchandises ;
 Les tarifs appliqués (paramétrés au niveau
du système);
 La catégorie des clients ; comptant ou à
crédit
 Les informations d’escale);
 Le tarif
 Vérifier si ces contrôles sont effectués au plus tard le

lendemain de l’émission de la facture.
 Vérifier si les factures sont visées et transmises avec leurs

fonds de dossier, par le responsable contrôle de
facturation au responsable facturation.
 Apprécier les contrôles accomplis par le responsable

facturation, se rapportant au dossier de facturation.
 Apprécier le délai de validation du dossier de facturation

par le responsable entité facturation.

6. Transmission des factures pour recouvrement
 S’assurer qu’une souche de la facture est archivée par le

responsable émission de factures.
 Vérifier si les factures (en trois souches) ont été

transmises à l’entité Finance et Comptabilité pour
recouvrement auprès du client.
 S’assurer du bon archivage du dossier de facturation par

le responsable émission des factures.
8. Emission de la facturation avec majoration de

retard
 S’assurer du respect du délai de recouvrement des

créances auprès du client.
 En cas du dépassement du délai de recouvrement,
s’assurer de l’application de la majoration de retard.
 Apprécier si les factures de majoration de retard émises

respectent le même procédé de contrôle et de
transmission à l’entité Finance et comptabilité pour remise
au client et recouvrement.

GUIDE N°4 :
Guide pratique d’audit interne du processus facturation de l’occupation temporaire du

domaine public (OTDP)

PROCESSUS DE FACTURATION DE L’OCCUPATION TEMPORAIRE DU DOMAINE PUBLIC

Ce guide est élaboré sur la base de la procédure relative à la facturation de l’occupation Référence Date
temporaire du domaine public. FACT04 25/05/2018
1. Transmission de la demande de paramétrage

- S’assurer que le responsable de l’entité
régulation, une fois l’OTDP est signée,
procède à la transmission à l’entité support
d’une copie de ladite demande OTDP
signée, accompagnée d’une copie de
cahier de charge annexé et une demande
de paramétrage des tarifs.
- S’assurer que la demande de paramétrage
comporte l’ensemble des mentions
1 relatives au client et à la prestation à
facturer. (Cf. Feuille Test en annexe n°08)
cette dernière précise :
 Le client,
 L’activité,
 La zone,
 Le tarif,
 Le taux d’actualisation
 La période d’actualisation.
2. Paramétrage des tarifs sur le SI
facturation
- S’assurer que le responsable facturation,
2 procède au paramétrage des tarifs sur le SI
facturation dès la réception de la demande
de paramétrage,
3. Etablissement des éléments de
facturation
- Vérifier si l’entité régulation établit les
éléments de facturation sur le SI gestion
des OTDP.
- S’assurer de la transmission de ces
éléments à l’entité facturation avant
3 l’échéance de facturation.
- Apprécier le contrôle réalisé par l’entité
régulation, se rapportant au recoupement
des éléments de facturation aux
dispositions du cahier des charges.

4- Emission de la facture OTDP
- Apprécier le contrôle de cohérence des élèments
de facturation, réalisé par le responsable émission
des factures.
- S’assurer de l’édition, et la transmission de la
facture accompagnée du fond de dossier, au
reponsable contrôle de facturation.
5. Contrôle de la facture OTDP

- Apprécier les contrôles réalisés par le
responsable contrôle de facturation,
notamment :
 Le contrôle de l’exhaustivité de la
facturation par rapport aux nombres
d’OTDP en cours
 Le contrôle de l’exactitude des informations
de la facture par rapport aux éléments de
fonds de dossier
- Vérifier si les factures sont visées et transmises,

accompagnées du dossier de fond, par le
responsable contrôle de facturation au
responsable facturation.
-
- Apprécier le contrôle réalisé par le responsable
facturation, se rapportant à la vérification du
dossier de facturation, avant sa validation.
7. Transmission des factures
- S’assurer qu’une souche de la facture est

archivée par le reponsable émission de factures.
- Vérifier si les factures (en trois souches) ont été

- S’assurer qu’un état récapitutilatif des factures

relatives au domaine de régulation, est transmis
mensuellement par le responsable émission des
factures à l’entité régulation.

- S’assurer du bon archivage du dossier de
factures.

9 Emission de la facture avec
majoration de retard
- S’assurer du respect du délai de recouvrement
- En cas du dépassement du délai de

- Vérifier si la facture de majoration de retard a subi

le même processus de contrôle et de transmission
à l’entité finance et comptabilité pour remise au
client et recouvrement.

GUIDE N°5 :
Guide pratique d’audit interne du processus de la facturation d’eau et d’électricité.

PROCESSUS DE FACTURATION EAU ET ELECTRICITE

Ce guide est élaboré sur la base de la procédure relative à la facturation de l’eau et l’électricité. Référence Date
FACT05 25/05/2018
1. Etablissement des bulletins de prestations

- S’assurer que l’entité Réseau élabore les
bulletins de prestations ainsi que l’état
récapitulatif de l’ensemble des relevées, sur la
base des relevés de consommation de
l’ensemble des usagers.
- Vérifier si l’état récapitulatif de l’ensemble des
relevés comporte toutes les mentions se
rapportant aux abonnés occupant le port. (Cf.
Feuille de test en annexe n°09)
- Vérifier si cet état contient :
 Les noms des abonnés
 La catégorie des abonnés
 Les numéros des contrats
d’abonnement
 Les numéros des autorisation OTDP
 Les numéros de marchés, bons de
commandes
- S’assurer que cet état est contrôlé et co-signé
par le technicien réseaux et le responsable de
l’entité réseaux.
- S’assurer de la transmission des bulletins
de prestations et de l’état récapitulatif du
mois « n-1 » à l’entité facturation au plus
tard le 10 du mois « n ».
- Vérifier pour le cas des compteurs bloqués, si
l’entité réseau procède à l’envoi d’une lettre au
client l’informant du blocage de son compteur
et de la nécessité de le remplacer, et le mettant
au courant de la facturation d’une
consommation forfaitaire.
- S’assurer de l’établissement des bulletins de
prestations relatifs aux compteurs bloqués et
leur transmission à l’entité facturation.

2. Contrôle des bulletins de prestation
- S’assurer que le responsable émission des
factures a procédé des réceptions des
bulletins de prestations et de l’état récapitulatif
à un contrôle de cohérence quand il reçoit le
bulletin de prestation et l’état récapitulatif ; en
vérifiant notamment :
 Le nom des clients
 La période de consommation
 La quantité consommée
 La tarification
- Vérifier en cas d’erreurs soulevés, si l’entité
réseaux annule et remplace le bulletin de
prestation, et le joint au nouvel état récapitulatif
signé par le technicien et par le responsable
de l’entité réseau.
3- Emission des factures
4- Contrôle des factures

notamment :
facturation ;
 Le contrôle de l’exactitude des
informations de la facture par
rapport aux éléments du fond de
dossier
- Vérifier si les factures sont visées et
transmises, accompagnées du dossier de
fond, par le responsable contrôle de
5- Validation du dossier de facturation

facturation, se rapportant à la vérification du dossier
de facturation, avant sa validation.

6- Transmission des factures

- S’assurer qu’une souche de la facture est archivée
par le reponsable émission de factures.


relatives au domaine infrastructures, est transmis
factures à l’entité infrastructures.
- Vérifier que le responsable émission des factures :

 Garde une souche de la facture
dans le fond de dossier pour
archivage ;
 Transmet trois souches à l’entité
finance et comptabilité pour
recouvrement auprès du client
7- Archivage des dossiers
- S’assurer du bon archivage du dossier de facturation

par le responsable émission des factures.
8- Elaboration de la facture de majoration de

retard
- S’assurer du respect du délai de recouvrement des
- En cas du dépassement du délai de recouvrement,

- Vérifier si la facture de majoration émise est soumise

aux mêmes étapes de contrôle et de transmission à
l’entité finance et comptabilité.

GUIDE N°6 :
Guide pratique d’audit interne du processus de Facturation D’autorisation D’exercice

D’activités au port

PROCESSUS DE FACTURATION D’AUTORISATION D’EXERCICE D’ACTIVITE

Ce guide est élaboré sur la base de la procédure relative à la facturation des autorisations Référence Date
d’exercice d’activité. FACT06 25/05/2018
1. Transmission d’une copie d’autorisation

signée
- S’assurer que l’entité régulation procède à la
transmission à l’entité support d’une copie
d’autorisation et du cahier de charge. Ceci,
une fois l’autorisation d’exercice de l’activité au
port est signée.
2. Elaboration du bulletin de prestation Référence
- S’assurer que le bulletin de prestation édité par
l’entité régulation a été transmis à l’entité
facturation
- Vérifier si le bulletin de prestation précise
l’ensemble des informations se rapportant aux
éléments de facturation. (Cf. Feuille de test en
annexe n°11) :
 Client
 Les éléments de facturation de la
redevance fixe
 Les éléments de facturation de la
redevance variable
régulation, se rapportant au recoupement des
éléments du bulletin de prestation aux
- Vérifier si le bulletin de prestation est signé par
le responsable de l’entité régulation.
3. Emission des factures
- Apprécier le contrôle de cohérence des élèments du
bulletin de prestation, réalisé par le responsable
émission des factures.
- S’assurer de l’édition, et la transmission de la facture
accompagnée du fond de dossier, au reponsable
contrôle de facturation.

notamment :
 Le contrôle de l’exhaustivité de
la facturation ;
informations de la facture par
rapport aux éléments du fond de
dossier

- Apprécier le contrôle réalisé par le
responsable facturation, se rapportant à la
vérification du dossier de facturation, avant sa
validation.

factures.
- Vérifier si les factures (en trois souches) ont
été transmises à l’entité Finance et
Comptabilité pour recouvrement auprès du
client.
relatives au domaine de régulation, est
transmis mensuellement par le responsable
émission des factures à l’entité régulation.

factures.
8. Elaboration de la facture de majoration de
retard
- Vérifier si la facture de majoration émise est
soumise aux mêmes étapes de contrôle et de
transmission à l’entité finance et comptabilité.

GUIDE N°7 :
Guide pratique d’audit interne du processus de la facturation des redevances de

concession

PROCESSUS DE FACTURATION DES REDEVANCES DE CONCESSION

Ce guide est élaboré sur la base de la procédure relative à la facturation des redevances de Référence Date
concession. FACT07 25/05/2018
1. Transmission de la demande de paramétrage

- S’assurer que l’entité régulation procède à la
transmission à l’entité support d’une copie du
cahier des charges accompagnée d’une
demande de paramétrage des tarifs y
afférente. Ceci, suite à la contractualisation
d’une nouvelle concession.
- S’assurer que la demande de paramétrage
comporte l’ensemble des mentions relatives au
client et à la prestation à facturer (Cf. Feuille
Test en annexe n°12).
- Vérifier si la demande de paramétrage
précise :
 Le client
 L’activité
 La zone
 Le tarif
 Le taux
d’actualisation
 La période d’actualisation
- S’assurer que le responsable de l’entité
régulation valide cette demande de
paramétrage.
2. Paramétrage des tarifs sur le SI Facturation
- S’assurer que le responsable Facturation
procède au paramétrage des tarifs sur le SI
Facturation dès la réception de la demande de
paramétrage.
- S’assurer de l’envoie d’un mail par l’entité
facturation à l’entité régulation pour l’informer
de la réalisation du paramétrage.
3. Etablissement du bulletin de prestation
- S’assurer que l’entité régulation édite un

bulletin de prestation en fonction de l’échéance
stipulée dans le contrat de concession.

régulation, se rapportant au recoupement des
éléments du bulletin de prestation aux
- Vérifier si le bulletin de prestation est signé par
le responsable de l’entité régulation puis
envoyé à l’entité facturation.
4. Emission de la facture de concession
- Apprécier le contrôle de cohérence des élèments de
bulletin de prestation, réalisé par le responsable
émission des factures.

5. Contrôle de la facture de concession

notamment :
facture
 Le contrôle de l’’exactitude des
informations portée sur la facture par
rapport aux éléments du fonds de
dossier
- S’assurer que les factures sont visées et
facturation au responsable facturation
-

7. Archivage des dossier

- S’assurer du bon archivage du dossier de facturation



relatives au domaine de régulation, est transmis
factures à l’entité régulation.
- Vérifier que le responsable émission des factures :
 Garde une souche de la facture dans le

fond de dossier pour archivage ;
 Transmet trois souches à l’entitéFinance et
Comptabilitépour recouvrement auprès du
client
9. Préparation de la fiche de calcul des

majorations de retard


s’assurer que l’entité finance et comptabilité informe
l’entité régulation et l’entité facturation de ce
dépassement.
- S’assurer qu’une fiche de calcul des majorations de

retard est établie, controlée et communiquée à l’entité
facturation et l’entité finance et compabilité.
- Vérifier si cette fiche est établie en fonction des

dispositions du contrat de concession, et si elle est
signée par le responsable de l’entité régulation.
10. Emission de la facture de majoration de

retard

émet une facture de majoration qui passe par les
mêmes modalités de contrôle que la facture initiale.
- S’assurer de la transmission de la facture de
majoration à l’entité finance et comptabilité pour
recouvrement, avec copie à l’entité régulation.

GUIDE N° 8 :
Guide pratique d’audit interne du processus de facturation prestation Zone Chantier

Naval.

PROCESSUS DE FACTURATION PRESTATION ZONE CHANTIER NAVAL.
Ce guide est élaboré sur la base de la procédure relative à la facturation des prestations zone Référence Date
chantier naval. FACT08 25/05/2018
Point de contrôle Référence s N/s N/A Commentaire

- Vérifier si l’entité infrastructures établit le bulletin
de prestation sur la base des prestations ZCN
exécutées et des divers bons de commandes
signés par le client. Ceci, Après l’exécution des
diverses prestations de la cale sèche ou la cale de
halage.
- Vérifier si le bulletin de prestation est contrôlé et
signé par la responsable de l’entité infrastructure
(ou le responsable de la division exploitation pour
le port de Casablanca).
- S’assurer de la transmission du bulletin de
prestation accompagné des divers bons de
commandes signés par le client, à l’entité
facturation.
2. Emission de la facture ZCN

de facturation, réalisé par le responsable émission
des factures (Cf.Feuille de test en annexe n°13)
factures a procédé à un contrôle de cohérence des
éléments de facturation en vérifiant notamment :
 Le nom du client ;
 Le détail des prestations ;
 La quantité commandée ;
 Les tarifs appliqués.

- Vérifier que le responsable émission des factures
a:
 Édité la facture (en 4 souches)
 Transmis ensuite la facture
accompagnée du fond du dossier au
responsable contrôle facturation.
3. Contrôle de la facture ZCN

notamment :
facturation ;
informations portées sur la facture par
rapport aux éléments du fond de dossier.
fond, par le responsable contrôle de facturation
au responsable facturation.

5. Transmission de la facture pour

recouvrement

pour recouvrement auprès du client.

relatives au domaine infrastructures, est transmis
factures à l’entité infrastructures.
- Vérifier si le responsable émission des factures :
 Garde une souche de la facture dans le fond
de dossier pour archivage ;
 Transmet trois souches à l’entité finance et
comptabilité pour recouvrement auprès du
client.
factures transmet mensuellement à l’entité
infrastructures un état récapitulatif des factures
relatives au domaine infrastructures.

6- Archivage des dossiers

factures.
- Vérifier que le responsable émission des factures
classe les factures de la journée, avec leur fond de
dossier, selon la séquence numérique des factures
émises, dans les cartons archives, ces cartons
archives sont classés selon un ordre
chronologique.
- Le classement de cette prestation se fait par
période de prestation.
7-Emission de la facture de majoration

de retard
- S’assurer que dans le cas où le client dépasse les

délais de paiement des factures, l’entité finance et
comptabilité demande, le jour même de la
présentation du moyen de paiement, à l’entité
facturation d’émettre la facture de majoration de
retard.
- L’entité finance et comptabilité fournit les éléments
de calcul de cette majoration, si celle-ci n’est pas
calculée automatiquement par le SI facturation.
- S’assurer que la facture de majoration émise est
soumise aux même étapes de contrôle et de
transmission à l’entité finance et comptabilité pour
remise au client et recouvrement.

GUIDE N° 9 :
Guide pratique d’audit interne du processus annulation d’une facture

PROCESSUS ANNULATION D’UNE FACTURE.
Ce guide élaboré sur la base de la procédure relative à l’annulation d’une facture. Référence Date
FACT09 11/12/2017
1. Analyse de l’erreur de facturation

- Identifier la nature de l’erreur de facturation détectée
(Erreur de saisie, erreur sur le bulletin de prestation,
erreur de la part du client…)
- Apprécier les motifs d’annulation identifiées par le
responsable émission des factures.
- Apprécier et analyser les motifs d’annulation des erreurs
Détectée sur les factures par l’entité facturation ou par
l’entité émettrice du bulletin de prestation :
 S’agit ’-il d’une erreur de saisie ?

 S’agit-‘ il d’une erreur sur le bulletin de la
prestation ?
 S’agit-‘ il d’une erreur de la part du client ou
autres ?
- S’assurer qu’une fiche explicative de l’erreur identifiée
(accompagnée du bulletin de remplacement si
nécessaire) est dressée par l’entité concernée par la
prestation, et transmise à l’entité facturation, en cas de
détection d’erreur au niveau du bulletin de prestation.
- Apprécier le pourcentage des factures annulées par
mois.
2. Etablissement du projet de décision d’annulation
- S’assurer qu’un projet de décision d’annulation, indiquant

la facture à annuler et les motifs d’annulation, est préparé
- Vérifier si le responsable d’émission des factures a établi
un projet d’annulation de facture qui reprend les
informations relatives à la facture à annuler ainsi que les
motifs d’annulation,

- S’assurer que le projet de décision est soumis à la
validation du responsable de l’entité facturation.
3. Validation du projet de décision

d’annulation
- S’assurer de la validation de la décision
d’annulation par le responsable de l’entité
facturation.
4. Visa du projet de décision d’annulation

- S’assurer que le projet de décision d’annulation comporte
le visa du responsable de l’entité Support, avant sa
transmission au Directeur Régional.
-
5. Signature de la décision d’annulation de la facture
- Vérifier si la décision d’annulation, accompagnée du fond
du dossier, est signée par le directeur régional.
6. Annulation de la facture sur SI
- Vérifier si les annulations de factures au niveau du SI

facturation, ont été toutes réalisées par le responsable de
l’entité support, sur la base de la décision d’annulation
dûment signée par le directeur régional.
7. Emission de la facture de remplacement
- S’assurer de l’émission de la facture de remplacement (si
nécessaire) par le responsable émission des factures, en
se basant sur la décision d’annulation et le nouveau
bulletin reçu, le cas échéant.
- Vérifier si la nouvelle facture suit le même cheminement
de contrôle, de validation et de transmission,
conformément à la procédure de facturation en vigueur.
8. Transmission des dossiers des factures annulées
- S’assurer de la transmission mensuelle de l’ensemble
des dossiers des factures annulées du mois avec un état
récapitulatif visé par le responsable entité Facturation, à
l’entité Finance et Comptabilité, pour comptabilisation.
-
- S’assurer du bon archivage des factures de
remplacement par le responsable émission des factures.

GUIDE N° 10 :
Guide pratique d’audit interne du processus constitution d’un avoir.

PROCESSUS DE FACTURATION CONSTITUTION D’UN AVOIR.
Ce guide est laboré sur la base de la procédure relative à la constitution d’un avoir Référence Date
FACT09 25/05/2018
1. Analyse de l’écart de facturation

factures procède à l’analyse de l’écart de
facturation et prépare un dossier
comprenant les pièces justificatives
nécessaires, en cas de constatation de
surfacturation et/ou dans le cas de
traitement de réclamation.
2. Elaboration du projet d’avoir
- S’assurer qu’un projet d’avoir, accompagné
du fonds de dossier, est préparé par le
responsable émission des factures, et
transmis au responsable contrôle de
facturation.
-
3. Contrôle du projet d’avoir

responsable contrôle de facturation, se
rapportant à la vérification de l’exhaustivité
et l’exactitude du projet d’avoir.
4. Validation du projet d’avoir

responsable facturation et le responsable support,
se rapportant au projet d’avoir, avant sa validation.
5. Signature du projet d’avoir

- S’assurer que l’avoir est signé par le
Directeur du Port.
6. Transmission de l’avoir à l’entité finance et comptabilité
- S’assurer de la transmission de l’avoir
validé, à l’entité finance et comptabilité pour
prise en charge et remise au client.

7. Archivage des dossiers d’avoir
- S’assurer du bon archivage des avoirs et

leurs fonds de dossier par le responsable
émission des factures

GUIDE N°11 :
Guide pratique d’audit interne du processus de facturation du séjour des camions au

port.

PROCESSUS DE FACTURATION DU SEJOUR DES CAMIONS AU PORT.
Ce guide est élaboré sur la base de la procédure relative à la facturation du séjour des camions Référence Date
au port FACT11 25/05/2018
1. Etablissement de la fiche de prestation

- S’assurer qu’une fiche de prestation est
préparée par l’entité sûreté sécurité
environnement pour tous les camions ayant
séjourné au port.
- S’assurer de la transmission d’une copie de la
fiche, accompagné de la DUM ou récépissé de
dépôt de la Douane, à l’entité facturation.
- S’assurer que l’entité sureté sécurité
environnement a élaboré une fiche de
prestation garde l’original et transmet une
copie à l’entité facturation avec le fond de
dossier comprenant :
 La DUME ou récépissé de dépôt de
la douane (pour les véhicules soumis
au contrôle douanier).
2. Emission de la facture
contrôle de facturation, dès la réception de la fiche de
prestation.
- Vérifier que dès la réception de la fiche de
prestation le responsable émission des
factures édite (en 4 souches) et transmet la
facture accompagnée du fond du dossier au
3. Contrôle de la facture
notamment :
facturation
informations de la facture par rapport

à celles des documents constituant
le fond du dossier.
fond, par le responsable contrôle de facturation
au responsable facturation.
4. Transmission de la facture
factures.
factures :
 Garde une souche de la facture dans
le fond de dossier pour archivage
 Transmet 3 souche à l’entité à l’entité
- S’assurer qu’un état récapitulatif des factures
relatives au domaine SSE, est transmis
mensuellement par le responsable émission
des factures à l’entité SSE
- S’assurer que Le responsable émission des
SSE un état récapitulatif des factures relatives
au domaine SSE.

factures.
- S’assure que le responsable émission des
factures classe les factures de la journée, avec
leur fond de dossier, selon la séquence
numérique des factures émises, dans des
cartons archives ces cartons archives sont
classés selon un ordre chronologique.

GUIDE N° 12 :
Guide pratique d’audit interne du processus de facturation de l’entrée des véhicules

pour dédouanement des marchandises

PROCESSUS DE FACTURATION DE L’ENTREE DES VEHICULES POUR DEDOUANEMENT DES

MARCHANDISES.
Ce guide est élaboré sur la base de la procédure relative à la facturation de l’entrée des Référence Date
véhicules pour dédouanement des marchandises. FACT12 25/05/2018
1. Etablissement de la fiche de prestation

- S’assurer qu’une fiche de prestation est
préparée par l’entité SSE sur la base du
dossier délivré par le client (Carte grise,
déclaration d’entrée, DUM ou récépissé de
dépôt de la Douane), dès l’arrivée d’un
véhicule au port pour dédouanement de
marchandises.
- S’assurer qu’à l’arrivé d’un véhicule au port
pour dédouanement de marchandises, l’entité
sureté sécurité environnement reçoit de la part
du client les documents suivants :
 Une copie de la carte grise
 La déclaration d’entrée (matricule,
nom et prénom, type de
marchandise, motifs d’entrée…)
 La DUM ou récépissé de dépôt de la
douane.
- S’assurer de la transmission d’une copie de la
fiche, accompagnée du fond de dossier, à
l’entité facturation.
- S’assurer que l’entité SSE élabore une fiche de
prestation, garde l’original et transmet une
copie à l’entité facturation avec le fond de
dossier
la fiche de prestation, réalisé par le reponsable
émission des factures, suite à la réception des
élèments de facturation
contrôle de facturation

- Vérifier que dès la réception de la fiche de
prestation le responsable émission des
factures édite (en 4 souches) et transmet la
notamment :
facturation
à celles des documents constituant
le fond du dossier.
- Vérifier si la facture est visée et transmise,
accompagnée du fond de dossier, par le
responsable contrôle de facturation au
responsable facturation.
factures.
factures :
 Garde une souche de la facture dans
le fond de dossier pour archivage
mensuellement par le responsable émission
des factures à l’entité SSE
SSE un état récapitulatif des factures relatives
au domaine SSE.

factures.


GUIDE N° 13 :
Guide pratique d’audit interne du processus de facturation location de matériel pour

opération d’assèchement.

PROCESSUS FACTURATION LOCATION DE MATERIEL POUR OPERATION D’ASSECHEMENT.
Ce guide est élaboré sur la base de la procédure relative à la facturation de la location de Référence Date
matériel pour opération d’assèchement. FACT14 25/05/2018

- S’assurer qu’un bulletin de prestation est préparé
par l’entité SSE, en raison de l’usage du matériel
de l’ANP lors de son intervention, suite à
l’identification d’une voie d’eau à bord d’un bateau.
- S’assurer que ce bulletin met en évidence le
matériel mobilisé et le temps d’intervention.
- Vérifier si le bulletin de prestation est signé par le
responsable de l’entité capitainerie, sûreté,
sécurité et environnement.
- S’assurer que l’entité sureté sécurité
environnement (SSE), a élaboré un bulletin de
prestation dument signé. Ceci :
 A l’identification d’une voie d’eau à bord
d’un bateau
 Que l’entité SSE a avisé la protection
civile de l’incident pour intervention à
l’aide du matériel de l’ANP.
- Vérifier que le bulletin de prestation a mis en
évidence le matériel déployé et mobilisé, ainsi que
le temps d’intervention
- Apprécier les vérifications effectuées par le
responsable émission des factures, se rapportant
aux bulletins de prestations reçus.
- Vérifier que dès la réception du bulletin de
prestation le responsable émission des factures a
édité la facture (en 4 souches) et a transmis la

- Apporter un test de vérification à certaines facture
en vue de vérifier le nom des clients et la nature
des prestations apportées.
3. Contrôle de la factures
facturation
informations de la facture par rapport à
celles des documents constituant le fond
du dossier.
- Vérifier si les factures contrôlées sont visées et
transmises au responsable facturation avec leurs
dossiers de fonds.
factures à l’entité SSE
factures transmet mensuellement à l’entité SSE un
état récapitulatif des factures relatives au domaine
SSE.

factures.

GUIDE N° 14 :
Guide pratique d’audit interne du processus de facturation péage sur poisson débarqué
de la pêche hauturière.

PROCESSUS DE FACTURATION PEAGE POISSON DEBARQUE DE LA PECHE HAUTURIERE.
Ce guide est élaboré sur la base de la procédure relative à la facturation du péage sur poisson Référence Date
débarqué de la pêche hauturière. FACT16 25/05/2018

- S’assurer que l’entité infrastructure reçoit la note
de pèche avant l’arrivée du bateau.
- S’assurer qu’un pointage des bateaux est réalisé
au moment de leur arrivée, par l’entité
infrastructures.
- Vérifier si l’entité infrastructures dispose d’un
Etat de déchargement par bateau.
- S’assurer de l’établissement d’un premier

bulletin de prestation se rapportant à la taxe de
participation au nom de la société de
manutention.
- S’assurer de l’émission d’un deuxième bulletin
de prestation concernant le péage poisson au
nom de la société de l’armateur.
- S’assurer qu’après avoir arrêté les quantités
déchargées, l’entité infrastructure procède à la
saisie des quantités et émet deux bulletins de
prestations :
 Le premier concerne la
taxe de participation au
nom de la société de
manutention
 Le deuxième concerne
le péage poisson au
nom de la société de
l’armateur.
- Vérifier si les bulletins de prestations sont signés
par le responsable de l’entité infrastructures,
puis sont transmises à l’entité facturation.

- Apprécier le contrôle de cohérence des bulletins de
prestations, réalisé par le responsable émission des
factures.
- S’assurer de l’édition d’une première facture se

rapportant à la taxe de participation au nom de la
société de manutention (à crédit).
- S’assurer de l’émission d’une deuxième facture

concernant le péage poisson au nom de la société de
l’armateur (à crédit ou au comptant en cas d’absence
de ligne de crédit de l’armateur)
- S’assurer de la transmission des factures avec le fond

de dossier, au reponsable contrôle de facturation.
- Vérifier dès la réception par le responsable
émission des factures du fonds du dossier des
déclarations de débarquements, il effectue un
contrôle de cohérence des bulletins de
prestation et procède à l’émission (en 4
souches) de deux factures comme suit :
 Le premier concerne la taxe de

participation au nom de la société de
manutention à crédit ;
 Le deuxième concerne le péage
poisson au nom de la société de
l’armateur (à crédit au comptant en
cas d’absence de ligne de crédit de
l’armateur).
- S’assurer qu’il transmet ensuite les factures
avec le fond de dossier au responsable contrôle
facturation.
notamment :
facturation
à celles des documents constituant le
fond du dossier.
-
pour recouvrement, 48 heures à compter de la

date de réception du dossier de l’entité
Infrastructures.
relatives au domaine de Infrastructures, est
transmis mensuellement par le responsable
émission des factures à l’entité Infrastructures.
factures :
- Garde une souche de la facture dans le fond de
dossier pour archivage
- Transmet 3 souche à l’entité à l’entité finance et
comptabilité pour recouvrement auprès du client.
infrastructures un état récapitulatif des factures
relatives au domaine infrastructures.

factures.
6. Emission de la facture de majoration de retard

des créances du client.
- S’assurer que dans le cas où le client dépasse
les délais de paiement de factures, l’entité
finance et comptabilité demande, le jour même
de la présentation du moyen de paiement,
l’entité facturation d’émettre la facture de
majoration de retard, L’entité finance et
comptabilité fournit les éléments de calcul de
cette majoration, si celle-ci n’est pas calculée
automatiquement par le SI facturation.
- Vérifier si la facture de majoration émise est
soumise aux même étapes de contrôle et de
transmission à l’entité finance et comptabilité
pour remise au client et recouvrement.

GUIDE N° 15 :
Guide pratique d’audit interne du processus de facturation de fourniture d’eau et

d’électricité aux navires.

PROCESSUS DE FACTURATION FOURNITURE D’EAU ET D’ELECTRICITE AUX NAVIRES.
Ce guide est élaboré sur la base de la procédure relative à la facturation de la fourniture d’eau Référence Date
et d’électricité aux navires. FACT17 25/05/2018
1. Elaboration d’un bon de commande

Pour les clients ne disposant pas de
caution (comptant) :
- S’assurer qu’un bon de commande est préparé par
l’entité Réseaux à chaque demande de fourniture
en eau ou électricité formulée par un client.
- Vérifier si ce bon de commande est signé et
cacheté par le demandeur

Pour les clients disposant d’une caution
(crédit) :
- S’assurer que le bon de commande est déposé par
le client à l’entité Réseaux.
Pour les clients ne disposant pas de caution
(comptant) :
- S’assurer de la correcte saisie des éléments de
facturation au niveau du SI TRAFIC. Ceci, en se
basant sur le bon de commande.
prestation édité par l’entité Réseaux, à l’entité
facturation.
- Vérifier si ce bulletin est signé par le responsable
de l’entité Réseaux.
Pour les clients ne disposant pas de caution
(comptant) :
- S’assurer de la correcte saisie des éléments de
facturation au niveau du SI TRAFIC. Ceci, en se
basant sur le bon de commande et la quantité
fournie au navire par le ravitailleur.
prestation édité par l’entité Réseaux, à l’entité
facturation.

- Vérifier si ce bulletin est signé par le responsable
de l’entité Réseaux.
- Apprécier le contrôle de cohérence des élèments du
bulletin de prestation, réalisé par le responsable émission
des factures.

accompagnée du fond de dossier, au reponsable contrôle
de facturation.
facturation
informations de la facture par rapport à
celles des documents constituant le fond
du dossier.
- Vérifier si les factures contrôlées sont visées et
transmises par le responsable contrôle facturation au
responsable facturation, avec leurs dossiers de fonds.
5. Transmission des factures pour recouvrement

- S’assurer qu’une souche de la facture est archivée par le
reponsable émission de factures.

- S’assurer qu’un état récapitutilatif des factures relatives

au domaine Infrastructures, est transmis mensuellement
par le responsable émission des factures à l’entité
Infrastructures.
- Vérifier si le responsable émission des factures :
 Garde une souche de la facture dans le
fond de dossier pour archivage
transmet mensuellement à l’entité SSE un état
récapitulatif des factures relatives au domaine SSE.


- S’assurer du bon archivage du dossier de facturation par
le responsable émission des factures.
- S’assure que le responsable émission des factures classe

les factures de la journée, avec leur fond de dossier, selon
la séquence numérique des factures émises, dans des
cartons archives ces cartons archives sont classés selon
un ordre chronologique.
7. Emission de la facture de majoration de retard


- Vérifier pour les cas des clients à crédit ayant
dépassé le délai de règlement factures, que :
 L’entité finance et comptabilité a
demandé le jour de la présentation de du
moyen de paiement à l’entité facturation
d’émettre la facture de majoration de
retard
 S’assurer que la base de facturation sont
les éléments fournis par l’entité finance
et comptabilité si celles si ne sont pas
calculées automatiquement par le SI
facturation
 Vérifier si la facture de majoration émise est
soumise aux mêmes étapes de contrôle et de
transmission à l’entité Finance et Comptabilité.

Réferentiel Audit Interne Du Processus Facturation V1 Janvier 2023

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Référentiel Audit interne

3. Définition du rôle, périmètre, risques inhérents et mesures de

4. Approche d’Audit interne du processus « Facturation » 7

5. Guides pratiques d’Audit interne 13

Audit Interne 1 A usage strictement interne

5- Le pilotage, ou plus explicitement, le « contrôle du contrôle » interne. Il s’agit du suivi du

Audit Interne 2 A usage strictement interne

1. Objectif du référentiel d’Audit interne

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Celles-ci se chiffrent au nombre de 15 procédures formalisées et simplifiées, aux caractéristiques ci-

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Audit Interne 3 A usage strictement interne

2.2 Cahier des Tarifs de l’ANP

Audit Interne 4 A usage strictement interne

3. Définition du rôle, périmètre, risques inhérents et

3.1 Rôle et périmètre de la fonction facturation

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Le responsable facturation au niveau du port a un double rattachement :

1- Un rattachement hiérarchique au Directeur régional et au Chef de la division support

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Audit Interne 5 A usage strictement interne

3.2 Principaux risques et mesures de contrôle interne du processus « Facturation »

Dispositifs spécifiques à mettre en place:

A. Risques liés à l’inefficacité du

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D. Risques légaux, fiscaux

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Audit Interne 6 A usage strictement interne

4. Approche d’Audit interne du processus « Facturation »

L’objet de la mission d’audit interne étant :

4.2 Objectifs de l’audit du processus « Facturation »

 S’assurer de la correcte mise en application des procédures mises en place à ce sujet.;

1. D’exhaustivité des prestations facturées et comptabilisées et des avoirs ;

 Apprécier le paramétrage des cahiers de tarification, implémenté dans le système de facturation,

 Conduire les tests de cohérence, de vraisemblance et de recoupement, et mener des

 Préconiser des axes d’amélioration

Audit Interne 7 A usage strictement interne

4.3 Portée de l’audit interne et programme de travail

 Volet administratif et procédural :

- Revue des processus et des procédures de la facturation :

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Objectif du Test Base de travail Description du Test Scope

 Lister les prestations facturées et enregistrées sur le

Audit Interne 8 A usage strictement interne

 Situation des factures saisies

S’assurer que :  Vérifier si l’ordre chronologique et la séquence

Audit Interne 9 A usage strictement interne

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Audit Interne 10 A usage strictement interne

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Audit Interne 11 A usage strictement interne

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