LES TECHNIQUES DE

FIXATION DES PRIX DE

TRANSFERT Réalisé par:
Ziad Matrag
Inas Kaouri

Méthodes transactionnelles Ikram Hritane

Meryem Boudraa
Ihssane Tamenaoul
Doha Ouladelfakir
Bouthayna El Omari

Encadré par:
Mr.Said Assal
 1 Introduction

Sommaire 2 Partie 1: Cadre théorique

3 Partie 2: Réglementation et cadre juridique

4 Partie 3: Les méthodes transactionnelles

5 Partie 4: Séléction de la méthode appropriée

6 Partie 5: Documentations et obligations de

déclaration
7 Partie 6: Etude de cas : Coca-cola
8 Conclusion
Introduction
PARTIE 1:
Cadre théorique
 Définition des prix de transfert

La fixation des prix de transfert est une

technique légale utilisée par de grandes
entreprises pour déplacer les bénéfices des
sociétés mères vers les filiales et les affiliées
afin de garantir une répartition équitable des
fonds. Les prix de transfert sont une méthode
comptable et fiscale utilisée pour déterminer
les tarifs appliqués aux échanges de biens, de
services, ou de droits de propriété intellectuelle
entre des sociétés affiliées au sein d'une même
entreprise multinationale ou groupe de
sociétés.
 Objectifs de la fixation des prix de
transfert
La conformité aux règles fiscales concernant la fixation des prix de transfert est d'une importance capitale
pour les entreprises multinationales pour plusieurs raisons clés :

Prévenir l'évasion fiscale

Litiges fiscaux complexes

Maintenir une réputation
d'intégrité

Raisons Risques
Favoriser les relations
clés constructives avec les autorités Pertes de réputation
fiscales

Minimiser les risques de litiges

coûteux
PARTIE 2:
Réglementation et
cadre juridique
 Les directives de l'OCDE sur les prix
de transfert
Les directives de l'OCDE sur les prix de transfert sont un ensemble de lignes directrices
internationales visant à aider les entreprises multinationales à déterminer les prix de
transfert entre leurs entités affiliées, situées dans différents pays.

Adoption des Principe de l'arm's Méthodes de prix Documentation : Exigences de Pénalités pour
directives de length : Les lois de transfert : Les Les entreprises déclaration non-conformité :
l'OCDE : De nationales stipulent pays peuvent multinationales pays par pays Les lois nationales
nombreux pays généralement que spécifier quelles sont souvent (CBCR) : De prévoient
adoptent les les transactions méthodes de prix tenues de fournir nombreux pays généralement des
directives de entre entités de transfert doivent une ont adopté des pénalités pour les
l'OCDE comme affiliées doivent être être utilisées et documentation exigences de entreprises qui ne
référence pour établies à des prix fournir des détaillée sur leurs déclaration pays respectent pas les
leurs propres lois conformes au orientations sur leur transactions de par pays pour règles de prix
et réglementations principe de l'arm's application. prix de transfert,. les entreprises
sur les prix de length, . multinationales.
transfert.
 Les lois et réglementations nationales
Le Maroc s'est doté dans le cadre de la loi de finances 2021 d'un nouveau dispositif réglementaire en
matière de prix de transfert. Un arsenal qui permettra désormais au fisc de mieux protéger les recettes
fiscales.
Dans le cadre de se conformer aux normes et obligations internationales la loi de finances 2021 a introduit
des nouveautés en matière de prix de transfert :
-Champ d'application de l'obligation de présentation de la documentation des prix de transfert;
-Contenu de la documentation des prix de transfert ;
-Institution d'une sanction pour défaut de production de la documentation des prix de transfert.
PARTIE 3:
Les méthodes
transactionnelles de
fixation de prix de
transfert
Méthode CUP Méthode PPC Méthode PPB Méthode MMN Méthode MMB

Alignement direct sur Comparaison avec des Utilisée pour répartir les Fixe les prix intra-groupes Détermine les prix de
les conditions du transactions similaires entre bénéfices et les pertes en ajoutant une marge transfert en se basant
marché libre. parties indépendantes. entre des entités liées nette à une base de sur la marge brute
Analyse des similitudes Tolérance aux différences collaborant étroitement. référence, basée sur des d'une transaction
entre les transactions et entre les transactions Adaptée aux situations transactions comparables contrôlée, comparée à
ajustements si nécessaire. contrôlées et les de coopération étroite indépendantes.. celle des transactions
Préférence des autorités transactions comparables. où le partage est Elle peut être appliquée à similaires effectuées
fiscales et des Applicabilité à un large complexe à évaluer divers types d'entreprises par des entreprises
organismes éventail de situations. autrement. est parfois considérée indépendantes.
internationaux. Documentation détaillée Complexité liée à comme trop simpliste Prise en compte des
Difficulté à trouver des requise pour justifier l'évaluation du partage pour tenir compte de la différences de
transactions l'utilisation de la méthode réel. complexité des opérations structure de coûts
comparables exactes. internationales. Non prise en compte
des coûts indirects
PARTIE 4:
Sélection de la méthode
appropriée
Les flux intra- Périmètres des entités L’analyse Objectifs Risque de non
groupe liées fonctionnelle commerciaux conformité fiscale

Définir les transactions Identifier le périmètre des déterminer pour chaque Prendre en considération Choisir la méthode qui est

avec les entités liées, de entreprises liées car les entité participante à la les objectifs commerciaux conforme aux lois fiscales

manière à synthétiser les prix de transfert sont transaction, les fonctions de l’entreprise (minimisation en vigueur dans les
déterminés en fonctions juridictions concernées afin
informations pour adapter et les risques assumés de l’impôt, maximisation de
de la place de l’entreprise
la méthode la plus profit, gestion de la chaine de minimiser le risque de
au sein d’une chaîne de
adéquate à la nature d’approvisionnement…) non-conformité fiscale.
création de valeur,
spécifique de ces

transaction.
PARTIE 5:
Documentation et
obligation de déclarations
 Exigences de documentation :

Les entreprises doivent documenter leurs prix de transfert pour démontrer qu'ils sont
conformes aux règles fiscales. Les exigences de documentation varient d'un pays à l'autre
et peuvent inclure des rapports locaux et mondiaux, mais elle ont trois objectifs communs:

Assurer le respect Fournir aux Offrir aux

des règles de prix administrations administrations
de transfert dans la fiscales les fiscales des
fixation des prix et informations informations pour
des conditions des nécessaires pour des vérifications
transactions entre évaluer les risques approfondies des
entreprises liés aux prix de pratiques de prix
associées, ainsi transfert de de transfert,
que dans la manière éclairée. incluant la
déclaration des possibilité de
bénéfices fiscaux.. demander des
informations
supplémentaires
au besoin..
 Rapports locaux et mondiaux:

Un fichier local: Un fichier principal

Un fichier local contenant les contenant les informations relatives à

informations spécifiques aux l'ensemble des activités des entreprises
transactions que l'entreprise vérifiée liées, à la politique globale de prix de
réalisé avec les entreprises ayant des transfert pratiquée et à la répartition des
liens de dépendance précitées. bénéfices et des activités à l'échelle
mondiale

Cette documentation est produite par les dites entreprises lorsque :

- leur chiffre d’affaires réalisé́ et déclaré́, hors taxe sur la valeur ajoutée, est supérieur ou égal à cinquante (50) millions de dirhams ;
- leur actif brut figurant au bilan à la clôture de l’exercice concerné est supérieur ou égal à cinquante (50) millions de dirhams.
 Sanctions en cas de non-
conformité:
La mise en place des régimes de sanctions en matière de prix de transfert permet
d’encourager la préparation en temps voulu d'une documentation des prix de transfert
précise, et à créer des incitations pour que les contribuables examinent de manière
approfondie en temps voulu leurs positions en matière de prix de transfert.

Amendes et Ajustements fiscaux : Pénalités pour retard Double imposition :: En Audits fiscaux plus
pénalités L'administration ou omission : Des cas de litige sur les prix fréquents : Les
financières : fiscale peut apporter pénalités pour retard ou de transfert entre les entreprises qui ne
Les entreprises qui des ajustements aux omission dans la autorités fiscales respectent pas les
ne respectent pas déclarations fiscales soumission de la marocaines et celles règles de prix de
les exigences de de l'entreprise si elle documentation des prix d'autres pays, une transfert peuvent
documentation des estime que les prix de de transfert peuvent double imposition peut faire l'objet d'audits
prix de transfert au transfert ne sont pas être appliquées. Le survenir, ce qui signifie fiscaux plus
Maroc peuvent être conformes aux règles montant de ces que l'entreprise peut fréquents et
passibles de l'OCDE ou aux pénalités dépendra de être tenue de payer des approfondis par
d'amendes règlements nationaux. la durée du retard et de impôts sur les mêmes l'administration
financières. la gravité de l'omission. revenus dans deux fiscale.
. juridictions.
PARTIE 6:
Étude de cas : Coca-cola
 Étude de cas : Coca-cola

Les points clés :

Analyse fonctionnelle : Coca-Cola identifie les fonctions exercées par chaque société
affiliée impliquée dans le transfert de biens ou de services.

Choix de la méthode : Coca-Cola utilise principalement la méthode des prix comparables

(CUP) pour déterminer les prix de transfert.

Analyse de comparabilité : Coca-Cola compare soigneusement les biens ou services

transférés à des transactions similaires sur le marché afin de garantir des prix de pleine
concurrence.

Tarification : Le prix de transfert est fixé sur la base du prix moyen facturé par des
sociétés indépendantes dans des transactions comparables.
Conclusion