Le prix de transfert et l’évasion

fiscale
Mechergui Dalel
Mhamdi Feryel
Plan:
1. Définition de prix de transfert

2. Les principes de prix de transfert

3. Evaluation

4. Exemple d’opération de prix de transfert non conformes au principe

de pleine concurrence

5. Cas pratique d’une évasion fiscal

 1- Définition de prix de transfert:

Les prix de transfert sont ceux auxquels les sociétés d’un même groupe facturent les
biens cédés ou les services prestés entre elles.
2- Principes :

• Les prix de transfert correspond à

une problématique fiscale internationale relative à la fixation , à l’analyse et à

l’ajustement des prix pratiqués entre entités juridiques liées et implantées dans
les pays différents, au regard des biens cédés, des services fournis ou des droit
concédés.
 Selon les principes dégagés par l’OCDE:

Si les prix de transfert sont importants aussi bien pour les contribuables que pour
les administrations fiscales , c’est parce qu'ils déterminent , dans une large mesure
, la répartition des revenus et des dépenses et, par conséquent , des bénéfices
imposables entre les entreprises associées relevant d’autorités fiscales différentes.

Dans une acceptation plus précise, le prix de transfert ou prix e cession interne
correspond à « tout flux intragroupe et transfrontalier (achat et vente des biens,
des services, redevances , intérêts etc.… ) refacturation de couts …
3- Evaluation:
La plupart des pays , suivant les recommandations de l’OCDE en la matière ,
permettent l’utilisation de différentes méthodes lorsqu’elles sont appropriées et
basées sur des données vérifiables , afin de tester les prix pratiqués entre entités liées

la méthode la plus appropriée aux circonstances d’espèce doit être privilégiée

• Les méthodes les plus utilisées comprennent notamment:

La méthode du La méthode du
prix comparable prix de vente
la méthode du Les méthodes
contrôlé minoré (« resale
cout majoré (« basées sur la
(«comparable price »)
cost plus ») profitabilité
uncontrolled minoré (« resale
price ») price »)
Les méthodes destinées à comparer les prix de transfert de biens
et les prix de transfert de services ou de concession d’utilisation
d’un bien corporel ou incorporel peuvent différer.
 4- Exemple d’opération de prix de transfert non conformes
au principe de pleine concurrence

• Prenons le cas –simplifié à l’externe d’un groupe multinational qui produit aux Etats-
Unis des radiateurs portables destinés au marché allemand.

Dans un premier temps , admettons que le groupe se compose uniquement d’une entreprise
de production localisée aux Etats-Unis et de sa filiale de distribution localisée en
Allemagne. Chacune des deux sociétés a des couts de production /distribution de 10EUR et
l’entreprise américaine vente ses produits à 15EUR à sa filiale Allemande.
5- Cas pratique d’une évasion fiscale:

Amazon: roi de l’optimisation

fiscale en Europe
Définition de la société « Amazon »

 est une entreprise de commerce en ligne américaine basée à Seattle. Elle est l'un

des géants du web, regroupés sous l'acronyme GAFAM, aux côtés de Google,
Apple, Meta (anciennement Facebook) et Microsoft. Créée par Jeff Bizos en juillet
1994, l'entreprise a été introduite en Bourse au NASDAQ en mai 1997.
Amazon est devenu spécialiste dans l’art de tirer profit des lois fiscales,. En 2021, le
géant du numérique a réalisé des résultats financiers records, avec près de 35 milliards
de dollars de bénéfices, mais n’a payé qu’une faible part d’impôt. Des voix
commencent toutefois à s’élever contre ces pratiques, et demandent à Amazon non
seulement de payer sa part juste d’impôt, mais aussi de mieux traiter ses salariés.
• Amazon a réalisé 44 milliards d'euros de ventes en 2020 en Europe.
la firme américaine n'a payé aucun impôt.

Tout simplement en s'appuyant sur sa filiale luxembourgeoise et en faisant

apparaître une perte de 1,2 milliard d'euros sur ses comptes.
Le filiale luxembourgeoise de Amazon:

 grâce aux lois luxembourgeoises, elle s'est vue offrir 56 millions d'euros de crédits
d'impôt qu'elle pourra utiliser en cas de futures profits et donc se soustraire à de
nouveaux impôts.

Amazon peut aussi compter sur 2,7 milliards de pertes datant des années précédentes
ce qui lui évitera de payer d'autres taxes.
• Les activités nationales d'Amazon en Europe sont centralisées par la société mère,
basée au Luxembourg. Les filières nationales du géant américain, doivent payer une
redevance à l'entreprise luxembourgeoise, afin de pouvoir exploiter la marque.

• Le coût extrêmement important de cette redevance permet de placer les secteurs

nationaux en situation de déficit. Comme l'explique le porte-parole
d'Amazon : "L'impôt sur les sociétés est basé sur les bénéfices, pas sur les
revenus", ce qui la dispense donc d'impôts
 Cependant, la maison mère au Luxembourg paie à son tour des droits de propriété
intellectuelle, non imposables, à une seconde entreprise luxembourgeoise. Celle-ci se
charge ensuite de redistribuer les gains de la filière européenne d'Amazon.

 Outre les économies réalisées, cette stratégie fiscale a permis à la multinationale

américaine de gagner 1 000 millions d'euros de crédits d'impôts en 2021
 Bibliographie:

• Site « infirst auditors »

• Site « Wikipédia »

• Site «  capital.fr »